6 НДФЛ строка 140

Содержание

Строка 140 в форме 6-НДФЛ — начислено или выплата (2019 — 2020)

Раздел 2 в 6-НДФЛ: что туда входит

Как заполнить группу строк по выплате: базовые правила

Удержанный или перечисленный налог: чему равна строка 140

Раздел 2 в 6-НДФЛ: что туда входит

6-НДФЛ помимо обязательного для всякой отчетности по налогам титульного листа имеет два основных раздела:

  • Первый, посвященный обобщенным данным в отношении налога, начисленного за очередной отчетный период (эти периоды, напомним, завершаются поквартально с отсчетом их протяженности от начала года). Информация по начислениям должна разделяться в зависимости от применяемых ставок.
  • Второй, отражающий сведения об имевших место выплатах дохода, с которого в течение последних трех месяцев отчетного периода удерживался налог, с указанием необходимых сумм и дат, характеризующих как момент выдачи дохода, так и день завершения срока, отведенного для перечисления в бюджет налога с него.

Являющаяся предметом нашего рассмотрения строка 140 в 6-НДФЛ присутствует во втором разделе, где входит в набор строк с номерами 100–140, посвящаемые каждой конкретной выплате. Для обозначения названия стр. 140 6-НДФЛ в бланке этого отчета использована формулировка, отсылающая к величине удержанного налога.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как заполнить группу строк по выплате: базовые правила

Занесение данных в каждую из строк, которые образуют группу, обозначенную номерами 100–140, имеет свои нюансы:

  • По стр. 100, предназначенной для отражения дня, в который работниками получен доход, не всегда приводится дата реальной выдачи средств. При выдаче зарплаты здесь будет стоять число, являющееся последним в месяце, за который осуществляется ее выплата, или дата увольнения сотрудника (п. 2 ст. 223 НК РФ). Выдачу зарплатных авансов не отражают самостоятельно, а показывают только лишь в составе итогового расчета по заработкам за месяц (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Выдача зарплаты досрочно не приводит к досрочному внесению ее в отчет (письмо ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).
  • Приводимый по стр. 110 день удержания НДФЛ будет соответствовать дате реальной выдачи дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), в т. ч. по досрочно выплачиваемой зарплате. Зарплатные авансы не будут показаны и в этой строке (письмо ФНС России БС-4-11/4999).
  • В стр. 120, отведенной для отражения дня, который является последним в периоде, отведенном для оплаты удержанного налога, показывают (п. 6 ст. 226 НК РФ) идущий следом за датой выдачи дохода день (если доход не относится к числу больничных или выплат за предстоящий отпуск) или день, завершающий месяц (если речь идет об оплате больничного или отпуска). Оба этих срока при совпадении их с выходным сместятся на наступающий сразу после него рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). На границе двух отчетных периодов такой перенос может привести к переходу даты платежа на другой квартал.
  • Стр. 130 предназначена для указания суммы оказавшегося выплаченным дохода. Привести ее надо в величине, включающей в себя удерживаемый из этой суммы НДФЛ (п. 4.2 приложения № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
  • По стр. 140 надлежит отразить сумму удерживаемого в момент выплаты налога. Чему равна строка 140 в 6-НДФЛ, рассмотрим подробнее в отдельном разделе, поскольку ряд особенностей следует учитывать и для нее.

При выплате в одну дату доходов, у которых сроки перечисления налога в бюджет завершаются в разные дни, информацию о них требуется разделять на отдельные наборы строк 100–140 (п. 4.2 приложения № 2 к приказу ММВ-7-11/450@).

Чтобы данные по выдаче дохода попали во второй раздел в периоде отчета, самой поздней из дат, входящих в группу строк, необходимо не выходить за пределы дней, ограничивающих последний квартал отчетного периода. Если это не имеет места, то данные по такой выплате перейдут на следующий квартал.

Подпишитесь на рассылку

Удержанный или перечисленный налог: чему равна строка 140

Чтобы понять, как заполнить стр. 140 6-НДФЛ без ошибок, необходимо определиться с ответами на два вопроса:

  1. 6-НДФЛ строка 140 — что туда входит?
  2. Стр. 140 6-НДФЛ — удержанный или перечисленный налог здесь будет показан?

Ответ на 1-й вопрос содержит п. 4.2 приложения № 2 к приказу ММВ-7-11/450@. Согласно его тексту, по строке 140 нужно привести обобщенную величину налога, оказавшегося удержанным при выплате, в отношении которой формируется набор строк 100–140. Под словом «обобщенная» подразумевается общая сумма НДФЛ, удерживаемого из выданного в указанную дату дохода, независимо от значений примененных к нему ставок (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663). То есть разделение данных второго раздела из-за разной величины применяемых ставок не производится. Этим порядок формирования сведений во втором разделе отличается от правила, действующего для первого раздела, в котором данные по разным ставкам формируются обособленно.

В ситуации, когда налог не должен удерживаться (учитываются платежи, сделанные в счет оплаты патента работником-иностранцем) или по каким-либо причинам оказывается неудержанным (не может быть удержан), в строке 140 проставляется ноль.

Ответ на второй вопрос дает сам смысл отчета 6-НДФЛ, составлять который должны лица, являющиеся налоговыми агентами. Он предназначен для того, чтобы показать во втором разделе этой формы суммы налога, оказавшиеся уже удержанными агентом и поэтому ставшие обязательными к уплате в бюджет в определенный срок. То есть 6-НДФЛ, как и всякая иная налоговая отчетность, формируется в отношении начисленных к уплате сумм, а они равны удержанным из дохода работников. Особенностью этих платежей является истечение сроков уплаты по ним в разные даты. Однако это не мешает налоговой службе сравнивать их с датами реально осуществленного перечисления налога в бюджет и наказывать плательщиков, делающих платежи с опозданием.

***

Строка 140 содержится во втором разделе формы 6-НДФЛ. Ее предназначение состоит в отражении величины налога, оказавшегося удержанным из выдаваемого дохода, в отношении которого по каждой из выплат формируется свой набор строк 100–140. Показывается в этой строке НДФЛ, начисленный к уплате в бюджет по отношению к выплате, сделанной в определенный день. Причем данные по этой выплате необходимо делить на разные группы строк 100–140, когда у налога с выплаченных в один день доходов оказываются различными сроки уплаты. А вот применение различных налоговых ставок такого разделения информации не требует.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

6 НДФЛ, должны ли быть равны строки 070 и 140?

Добрый день,
В расчете 6-НДФЛ, сумма строк 140 раздела 2 может не совпадать со строкой 070 раздела 1, так как в строке 070 раздела 1 отражается общая сумма удержанного НДФЛ с начала года, а в строках 140 раздела 2 отражается удержанный НДФЛ по датам выплаты дохода, то есть указывается сумма НДФЛ, крайний срок уплаты которого, приходится на последний квартал периода, за который составлен расчет. Поскольку нередко момент удержания и срок уплаты налога попадают в разные кварталы или годы, то сумма, отраженная в строке 070 раздела 1 может не совпасть с общей суммой, отраженной в строке 140 всех расчетов с начала года (Письма ФНС РФ от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@, от 13.03.2017 N БС-4-11/4440@, от 02.11.2016 N БС-4-11/20829@).
Что касается равенства строк 070 и 040, то в Письме ФНС РФ от 23.03.2016 N БС-4-11/4901, сказано:
Контрольными соотношениями показателей расчета по форме 6-НДФЛ, направленными письмом ФНС РФ от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, не предусмотрено равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ.
Для проверки расчета Вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями, установленными Письмом ФНС РФ от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.
Согласно п. 2.1 Контрольных соотношений:
строка 070 — строка 090 <или = уплачено НДФЛ с начала налогового периода
Письмо МФ РФ от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@
С уважением, А. Грешкина

Порядок заполнения строки 140 формы 6-НДФЛ

Общие принципы формирования 2-го раздела формы

Как формировать строку 140, если были выплаты по разным ставкам налога

Нюансы отражения патента иностранного работника

Что ставить в строку 140, если налог с выплаты не удерживался и удержан уже не будет

Как формировать данные по 2-му разделу, если по одному начислению было несколько выплат

Что ставить в строку 140, если доход начислен, но оплата еще не состоялась

Итоги

Общие принципы формирования 2-го раздела формы

140-я строка является составной частью информационных блоков, формирующих 2-й раздел 6-НДФЛ. Каждый блок предназначен для внесения в отчет информации об одной выплате дохода физлицам с одним сроком перечисления НДФЛ в бюджет. Структура блока состоит из строк с порядковой нумерацией от 100 до 140. Данные в блок разносятся в определенной последовательности:

  • сначала по строке 100 указывается дата получения физлицами дохода (с учетом норм ст. 223 НК РФ);
  • затем по строке 130 показывается фактический размер выплаты, полученной в день, указанный по строке 100 (полностью, вместе с НДФЛ);
  • далее по строке 110 проставляется день, когда с выплаты, информация по которой внесена в строку 100 и строку 130, должен быть удержан НДФЛ (сообразуясь со ст. 226 НК РФ);
  • после этого в строке 140 необходимо указать размер налога, удержанного с выплаты, по которой заполняется блок;
  • в заключение по строке 120 отчета отражается день, не позднее которого НДФЛ, показанный по строке 140, должен быть перечислен в бюджет.

Таким образом, показатель по строке 140 взаимосвязан с особенностями заполнения других строк в каждом конкретном отчете.

Как формировать строку 140, если были выплаты по разным ставкам налога

Строки 130 и 140 в 6-НДФЛ формируются без подразделения сводных суммовых показателей на доход и налог, удерживаемые по разным ставкам. Это разъяснено в письме ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663. Таким образом, если в одну выплату (например, зарплатную) был удержан НДФЛ по разным ставкам, во 2-м разделе отчета по такой выплате будет сформирован один блок с объединенной информацией обо всей сумме выплаты по строке 130 и всей сумме удержанного НДФЛ по строке 140.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! 1-й раздел 6-НДФЛ заполняется по каждой применяемой ставке НДФЛ отдельно, т. е. количество листов, необходимых для заполнения раздела 1, может превысить количество листов, на которых уместятся сведения по разделу 2. ФНС в письме № БС-4-11/7663 дополнительно поясняет, что делать с «лишними» листами отчета, которые образуются из-за разных подходов к заполнению разделов формы. В незаполненных блоках 2-го раздела нужно поставить прочерки, в т. ч. по строке 140.

Еще о порядке заполнения читайте в статье «Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ?».

Нюансы отражения патента иностранного работника

Если при расчете налога у сотрудника-иностранца учитываются произведенные им платежи по патенту, порядок формирования 6-НДФЛ имеет свои особенности.

При превышении выплат по патенту над суммой налога, которую должен удержать налоговый агент, все расчеты с таким сотрудником фактически отразятся в 1-м разделе отчета:

  • по 020 — сумма дохода (по начислению);
  • по 040 — расчетный размер НДФЛ с начислений в пользу иностранца на патенте;
  • по 050 — сумма в уменьшение начисленного налога за счет фиксированных платежей.

Во 2-м разделе единственной (по сути — справочной) информацией будет указание даты получения и размера выплаты от налогового агента физлицом-иностранцем:

  • по 100 — день выплаты;
  • по 130 — размер выплаты;
  • по 110 — 00.00.0000;
  • по 120 — 00.00.0000;
  • по 140 — 0.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Возможен вариант, когда размеры выплат по патенту недостаточны, чтобы перекрыть сумму НДФЛ к уплате. Тогда появляется облагаемая у агента часть дохода. В этом случае, по приведенной выше логике, по 1-му разделу образуется НДФЛ к удержанию и доплате налоговым агентом (разница строк 040 и 050). Тогда по строкам 110 и 120 2-го раздела должны появиться даты удержания и оплаты для этой разницы (по нормам ст. 223, 226 и 6.1 НК). А по строке 140 будет уже не 0, а сумма налога, подлежащая удержанию и перечислению в бюджет предприятием-работодателем.

Что ставить в строку 140, если налог с выплаты не удерживался и удержан уже не будет

  • В строку 080 должны попадать суммы НДФЛ, которые агент не смог удержать при выплате, и нет вероятности, что сможет удержать в дальнейшем. Это могут быть, например, НДФЛ с разовой выплаты дохода физлицу в натуральной форме, НДФЛ, по каким-либо причинам недоудержанный с доходов уже уволенных сотрудников и т. п.
  • Поскольку фактического удержания налога не произошло, по данным выплатам во 2-м разделе по строке 140 указывается 0.

Как формировать данные по 2-му разделу, если по одному начислению было несколько выплат

Если доход был выплачен несколькими суммами в разные даты, то каждая такая выплата показывается в 6-НДФЛ отдельно (заполняется отдельный блок). Это следует из требований к заполнению, утвержденных приложением 2 к приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Следовательно, если по одному начислению было сделано несколько оплат в разные дни, в отчет попадут столько строк 140, сколько было оплат. При этом значение по каждой строке будет исчислено от размера частичной выплаты, указанной по соответствующей строке 130 каждого блока.

Что ставить в строку 140, если доход начислен, но оплата еще не состоялась

В случаях, когда доход еще не выплачен по факту, в отношении таких сумм и НДФЛ по ним следует заполнять раздел 1 отчета, а раздел 2 — не заполнять. Это подразумевается требованиями к заполнению и подтверждается разъяснениями ФНС (см. письмо ФНС от 12.02.2016 № БС-3-11/553@).

Следовательно, по отношению к налогу с еще не выплаченных по факту доходов строка 140 отчета не заполняется (как и остальные строки 2-го раздела, которые соответствовали бы ей в случае заполнения).

Итоги

Строка 140 2-го раздела 6-НДФЛ предназначена для указания данных о размере фактически удержанного налога с каждой выплаты, включенной в отчет.

О заполнении других строк отчета читайте наши статьи:

  • «Порядок заполнения строки 090 формы 6-НДФЛ»;
  • «Строка 130 в 6-НДФЛ — что туда входит и как ее заполнить?».

Пример заполнения можно найти .

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)

Бухгалтерская отчетность: формы 1 и 2

Форма 2 бухгалтерского баланса: один отчет — два названия

Как выглядит бланк формы 2 бухгалтерского баланса

Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк

Отчет о финансовых результатах: пример заполнения

Где найти бланк формы 2 бухгалтерского баланса

Итоги

Бухгалтерская отчетность: формы 1 и 2

Бухгалтерская отчетность составляется и представляется по формам, утвержденным приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

ВНИМАНИЕ! В 2019 году формы отчетности обновлены. Поменялись и правила ее представления контролирующим органам. Также нужно иметь в виду, что в связи с введением режима нерабочих дней с 30 марта по 30 апреля 2020 года срок сдачи бухгалтерской отчетности продлен. Для большинства организаций крайней отчетной датой является 06.05.2020. Подробнее об этом читайте .

Бухгалтерская отчетность – формы 1 и 2 – представляется всеми организациями. Кроме форм 1, 2 бухгалтерской отчетности существуют приложения к ним (пп. 2, 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н):

  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Какие особенности нужно учитывать при формировании годовой бухгалтерской отчетности, узнайте в Путеводителе по налогам КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Для малых предприятий в составе годовой отчетности обязательным является представление только формы 1 бухгалтерской отчетности и формы 2.

Столкнулись со сложностями в заполнении бухгалтерской отчетности? Спросите на нашем форуме! Например, в этой ветке эксперты консультируют форумчан по отражению крупной сделки в балансе.

Форма 2 бухгалтерского баланса: один отчет — два названия

Форма 2 бухгалтерского баланса — под этим названием мы традиционно понимаем отчетную форму, которая содержит сведения о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности организации. Ее актуальный бланк содержится в приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н, в котором она называется отчетом о финрезультатах.

В действовавшем до 2013 года законе «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ эта форма именовалась Отчетом о прибылях и убытках, а в сменившем его законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ — Отчетом о финансовых результатах. При этом сама форма стала носить такое название совсем недавно: «Отчет о прибылях и убытках» был официально переименован в Отчет о финансовых результатах только 17.05.2015, когда вступил в силу приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н, внесший изменения в отчетные формы.

Кстати, сейчас форма 2 — это не официальное, а общепринятое название отчета. Официальным оно перестало быть с 2011 года, когда утратил силу приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н, утверждавший прежние формы бухотчетности, которые так и именовались: форма 1 «Бухгалтерский баланс», форма 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма 3 «Отчет об изменениях капитала».

В 2019 году в форму 2 были внесены изменения (приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н). Так, уже с отчетности за 2019 год:

  • единицей измерения стали тысячи рублей, заполнять отчетность в миллионах нельзя;
  • ОКВЭД заменен на ОКВЭД2.

А с отчетности за 2020 год вводятся следующие изменения в строки отчета (их, кстати, можно начать применять добровольно уже с отчетности за 2019 год):

  • строка 2410 будет именоваться «Налог на прибыль» (вместо «Текущий налог на прибыль»);
  • исчезнут строки 2421, 2430, 2450, посвященные налоговым обязательствам (активам);
  • появятся строки 2411 «Текущий налог на прибыль», 2412 «Отложенный налог на прибыль», 2530 «Налог на прибыль от операций,
    результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».

А совокупный финансовый результат будет определяться как сумма строк:

  • «Чистая прибыль (убыток)»;
  • «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»;
  • «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода»;
  • «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».

Бланк формы 2 в новой редакции вы можете скачать ниже.

Скачать форму 2 в редакции с 2020 года

Подробнее о формах, дополняющих бухбаланс и отчет о финрезультатах, читайте в статье «Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса».

Как выглядит бланк формы 2 бухгалтерского баланса

Бланк формы 2 бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, над которой приводятся:

Таблица с отчетными показателями состоит из 5 граф:

  • номер пояснения к отчету;
  • наименование показателя;
  • код строки (он берется из приложения 4 к приказу № 66н);
  • величина показателя за отчетный период и аналогичный период прошлого года, который переносится из отчета за прошлый год.

Показатели прошлого и отчетного года должны быть сопоставимыми. А это означает, что прошлогодние в случае изменения правил учета следует трансформировать под действующие в отчетном году правила.

О том, как делается такая трансформация, читайте в материале «Бухгалтерский баланс предприятия за 3 года (нюансы)».

Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк

Отчет о финансовых результатах — расшифровка строк производится по определенным правилам. Рассмотрим, как заполнить отдельные строки отчета.

1. Выручка (код строки — 2110).

Здесь показывают доходы по обычным видам деятельности, в частности от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг (пп. 4, 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Это оборот по кредиту счета 90-1 «Выручка», уменьшенный на дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы».

О том, можно ли судить о величине выручки по бухгалтерскому балансу, читайте в статье «Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?».

2. Себестоимость продаж (код строки — 2120).

Здесь приводится сумма расходов по обычным видам деятельности, например, расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением товаров, выполнением работ, оказанием услуг (пп. 9, 21 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Это суммарный дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, кроме счетов 26 и 44.

Показатель приводится в круглых скобках, поскольку вычитается при выведении финансового результата.

3. Валовая прибыль (убыток) (код строки — 2100).

Это прибыль от обычных видов деятельности без учета коммерческих и управленческих расходов. Она определяется как разница между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Убыток, как отрицательная величина, здесь и далее отражается в круглых скобках.

4. Коммерческие расходы (код строки — 2210, значение записывается в круглых скобках).

Это различные расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг (пп. 5, 7, 21 ПБУ 10/99), то есть дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 44.

5. Управленческие расходы (код строки — 2220, значение записывается в круглых скобках).

Здесь показываются расходы на управление организацией, если учетной политикой не предусмотрено их включение в себестоимость, т. е. если они списываются не на счет 20 (25), а на счет 90-2. Тогда по этой строке указывают дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 26.

6. Прибыль (убыток) от продаж (код строки — 2200).

Здесь выводят прибыль (убыток) от обычных видов деятельности. Показатель рассчитывается путем вычитания строк 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы» из строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)»; его значение соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета прибыли (убытка) от продаж.

7. Доходы от участия в других организациях (код строки — 2310).

К ним относятся дивиденды и стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при его ликвидации (п. 7 ПБУ 9/99). Данные берутся из аналитики по кредиту счета 91-1.

8. Проценты к получению (код строки — 2320).

Это проценты по займам, ценным бумагам, коммерческим кредитам, а также выплачиваемые банком за пользование деньгами, имеющимися на расчетном счете организации (п. 7 ПБУ 9/99). Информация также берется из аналитики по кредиту счета 91-1.

9. Проценты к уплате (код строки — 2330, значение записывается в круглых скобках).

Здесь отражают проценты, выплачиваемые по всем видам заемных обязательств (кроме включаемых в стоимость инвестиционного актива), и дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям. Это аналитика по дебету счета 91-1.

10. Прочие доходы (код строки — 2340) и расходы (код — 2350).

Это все остальные доходы и расходы, прошедшие через 91 счет, кроме указанных выше. Расходы записываются в круглых скобках.

11. Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300).

Строка показывает бухгалтерскую прибыль (убыток) организации. Чтобы ее рассчитать, к показателю строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» нужно прибавить значения строк 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению», 2340 «Прочие доходы» и вычесть показатели строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы». Значение строки соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли (убытка).

12. Текущий налог на прибыль (код строки — 2410).

Это сумма налога, начисленная к уплате согласно декларации по налогу на прибыль.

Организации на спецрежимах отражают по этой строке налог, соответствующий применяемому режиму (например, ЕНВД, ЕСХН). Если налоги по специальным режимам уплачиваются наряду с налогом на прибыль (при совмещении режимов), то показатели по каждому налогу отражаются обособленно по отдельным строкам, введенным после показателя текущего налога на прибыль (приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 № 07-04-06/5027 и 25.06.2008 № 07-05-09/3).

Организации, применяющие ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н) далее показывают:

  • постоянные налоговые обязательства (активы) (код строки — 2421);
  • изменение ОНО (строка 2430) и ОНА (строка 2450).

О том, как применение ПБУ 18/02 отражается на расчете налога на прибыль, читайте в материале «Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?».

По строке 2460 «Прочее» отражается информация об иных показателях, влияющих на чистую прибыль.

Сама чистая прибыль приводится по строке 2400.

Далее следует справочная информация:

  • о результате переоценки внеоборотных активов, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2510);
  • результате прочих операций, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2520);
  • совокупном финансовом результате периода (строка 2500);
  • базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию (строки 2900 и 2910 соответственно).

Подписывает форму 2 бухгалтерского баланса руководитель организации. Подпись главбуха с 17.05.2015 из нее исключена (приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н).

Отчет о финансовых результатах: пример заполнения

Для наглядности приведем выдержки из оборотно-сальдовой ведомости за 2019 год (в рублях), сформированные до реформирования баланса и необходимые для заполнения отчета о финансовых результатах.

Счет (субсчет)

Оборот

Номер

Наименование

Дебет

Кредит

Отложенные налоговые активы

45 000

40 000

Отложенные налоговые обязательства

110 000

90 000

Выручка

110 799 640

Себестоимость продаж

76 880 000

НДС

16 901 640

Управленческие расходы

5 865 000

Прибыль/убыток от продаж

11 153 000

Прочие расходы

352 000

Сальдо прочих расходов

352 000

Прибыли и убытки

Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)

11 153 000

352 000

Налог на прибыль

2 210 200

Условный расход по налогу на прибыль

2 160 200

Постоянное налоговое обязательство

50 000

При реформации баланса проводкой Дт 99.01.1 Кт 84.01 будет списана чистая прибыль в размере 8 590 800 руб.

На основе вышеуказанных данных рассмотрим форму 2 бухгалтерской отчетности — образец заполнения за 2019 год (данные за 2018 год взяты из прошлогоднего отчета):

Наименование показателя

Код

За 2019 год

За 2018 год

Выручка

93 898

88 365

Себестоимость продаж

(76 880)

(75 993)

Валовая прибыль (убыток)

17 018

12 372

Коммерческие расходы

( — )

(545)

Управленческие расходы

(5 865)

(3 682)

Прибыль (убыток) от продаж

11 153

8 145

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

Проценты к уплате

( — )

( — )

Прочие доходы

Прочие расходы

(352)

(513)

Прибыль (убыток) до налогообложения

10 801

7 655

Текущий налог на прибыль

(2 235)

(1 894)

в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

(50)

(363)

Изменение отложенных налоговых обязательств

Изменение отложенных налоговых активов

Прочее

Чистая прибыль (убыток)

8 591

5 761

Наименование показателя 2)

Код

За 2019 год

За 2018 год

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Совокупный финансовый результат периода

8 591

5 761

Справочно

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Малые предприятия вправе сдавать упрощенную отчетность, в которую входит бухбаланс и форма 2 в урезанном варианте. Получите пробный доступ к КонсультантПлюс и изучите порядок заполнения упрощенного отчета бесплатно.

Где найти бланк формы 2 бухгалтерского баланса

Бланк формы 2 бухгалтерского баланса можно скачать на нашем сайте.

Скачать бланк формы 2 бухгалтерского баланса

Также шаблоны всех форм бухгалтерской и налоговой отчетности есть на сайте ФНС РФ в разделе «Налоговая и бухгалтерская отчетность».

Форма 2, или отчет о финрезультатах, создается на бланке установленной формы и подчиняется определенным правилам заполнения. Его данные показывают, из какого рода доходов и расходов формируется чистая прибыль в отчетном периоде.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как заполнить строку 140 в 6-НДФЛ

При отражении данных строка 140 в 6-НДФЛ показывает сумму удержанного налога. С какой выплаты начисляется показатель и что в него входит – начисленный налог или перечисленный? Все подробности – в нашей статье.

Читайте: Как заполняется форма 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года

КонсультантПлюс попробуйте бесплатно Получить доступ

Строка 140 в 6-НДФЛ: чему равна

Действующий бланк утвержден в Приказе ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г. Здесь же содержатся правила отражения информации.

Согласно принятому порядку строка 140 6-НДФЛ обозначает сумму фактически удержанного из доходов специалистов налога. Эта графа заполняется не сама по себе, а в тесной взаимосвязи со стр. 100-130. Второй раздел документа состоит из отдельных блоков с разбивкой по следующим графам:

  • 100 – указывается фактическая календарная дата получения работником вознаграждения (по нормативным требованиям из стат. 223 НК).
  • 130 – приводится фактическая величина выплаченного работнику вознаграждения.
  • 110 – указывается нормативная дата удержания с величины доходов, показанных по стр. 100, 130, подоходного налога (уточняется по требованиям стат. 226 НК).
  • 140 – в строке 140 расчета 6-НДФЛ приводится НДФЛ, удержанный из показателя доходов, отраженных по стр. 130.
  • 120 – завершается формирование блока обозначением нормативного срока перечисления в бюджет НДФЛ, определенного по стр. 140.

Получается, что строка 140 в 6-НДФЛ, разделе 2 тесно связана с показателями других граф. Помните, когда по выплатам персоналу действуют различные нормативные даты перечисления подоходного налога, по каждой из них требуется формировать свой блок показателей по стр. 100-140.

Читайте: Правила заполнения расчета 6-НДФЛ за 2018-2019 годы

Как заполнить строку 140 в 6-НДФЛ

В отличие от первого, второй раздел работодатели составляют по итогам последнего квартала календарного года. Следовательно, в форме 6-НДФЛ строка 140 обозначает показатель за последние 3 месяца. Предположим, бухгалтер формирует документ за 9 мес. Тогда здесь нужно внести учетные данные за июль-сентябрь, а не за январь-сентябрь.

В отчете 6-НДФЛ строка 140 заполняется без разбивки по сотрудникам и по ставкам подоходного налога. Если в организации трудоустроены специалисты, по доходам которых работодатель применяет разные процентные ставки, в 6-НДФЛ заполнение строк 130 и 140 выглядит так:

  • 130 – приводятся совокупные доходы по соответствующей дате выдачи или перечисления средств.
  • 140 – отражается итоговый показатель удержанного компанией налога.

Читайте: Заполнение раздела 2 в форме 6-НДФЛ

Строка 140 6-НДФЛ – начислено или выплата?

Один из наиболее частых среди бухгалтеров вопросов: в 6-НДФЛ строка 140 – перечисленный НДФЛ или все-таки удержанный? Ответ понятен из названия отчетной строчки. Здесь указывается сумма того НДФЛ, который удержал налоговый агент, а не перечисленный в пользу государства. Хотя зачастую эти два показателя совпадают, но на практике могут быть и различия.

Читайте: Что такое форма 6-НДФЛ, если нет работников

В 6-НДФЛ строка 070 и 140 совпадают или нет?

Строка 140 и 70 6-НДФЛ структурно располагаются в различных разделах документа. Первая – во втором, где данные указываются за последние 3 месяца периода. Вторая же – в разделе 1, сведения в котором по правилам отображаются за весь период.

Следовательно, нелогично предположить, что расчетные показатели по этим графам должны и будут идентичны между собой. В некоторых ситуациях данное совпадение бывает. К примеру, если речь идет о форме за 1 кв., то сумма строк 140 в 6-НДФЛ равняется величине налогового обязательства по гр. 070. В отчетах за последующие периоды подобное совпадение крайне редко.

Читайте: Порядок заполнения нулевой формы 6-НДФЛ

Заполнение строки 140 в 6-НДФЛ – пример

Допустим, работник фирмы уходит в отпуск с 30-го сентября. Сумму отпускных ему выплатили 24-го сентября в размере 48000 руб. Никакие вычеты физлицо не использует. Как внести данные по этой хозоперации в разд. 2 6-НДФЛ, строки 100, 140? Бухгалтер отразит информацию так (по графам):

  • 100 – 24.09.2019 (фактический день перечисления средств на карточку специалиста).
  • 130 – 48000 (совокупная величина вознаграждения физлица с НДФЛ).
  • 110 – 24.09.2019 (календарный день удержания из отпускных подоходного налога).
  • 140 – 6240 (рассчитанная сумма налогового обязательства).
  • 120 – 30.09.2019 (нормативный срок для перечисления налога по данному виду доходов).

Как проверить строку 140

При сдаче расчета нужно быть очень внимательным. Если форма сдана вовремя, но с ошибками, налоговики могут выставить штраф размеров в 500 руб. (п. 1 стат. 126.1 НК). Если успеть исправить неточности самостоятельно, санкция не применяется.

Чтобы проверить форму 6-НДФЛ, контрольные соотношения строки 140 нужно смотреть в Письмах ФНС № БС-4-11/3852@ от 10.03.16 г., № БС-4-11/4371 от 13.03.17 г. При проверке раздела 2 ИФНС уточняет, чтобы дата по стр. 120 соблюдалась при перечислении налога, который отражен по стр. 140. То есть, чтобы организация не нарушала нормативные сроки для уплаты фискальных обязательств.

Кроме того, без оглядки на актуальные контрольные соотношения, при заполнении формы за 1 квартал показатель по стр. 070 должен равняться стр. 140. А в годовом отчете стр. 070 должна совпадать со значениями стр. 140 всех квартальных расчетов. Но этого может и не быть, если у налогового агента есть переходящие выплаты. Поэтому обозначенное правило исключено из действующих контрольных соотношений для проверки расчета 6-НДФЛ.

Читайте: Контрольные соотношения форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ