Аккредитация ит компаний

Аккредитация ИТ-компаний

В соответствии с Положением о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации №758 от 6 ноября 2007 года, государственную аккредитацию может получить российская организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности при условии, что данная организация осуществляет разработку и реализацию программ для ЭВМ и баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывает услуги (выполняет работы) по адаптации программ ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ ЭВМ и баз данных.

Преференции для аккредитованных ИТ-компаний

Преференции

Для аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (ИТ-компании), законодательством предусмотрены следующие преференции:

• пониженные тарифы страховых взносов (не более 14 процентов) при соблюдении дополнительных условий о доле «профильных» доходов и численности работников;
• право включать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники в состав материальных расходов (для целей налогообложения прибыли) в размере полной стоимости такого имущества по мере ввода его в эксплуатацию (без амортизации) при соблюдении дополнительных условий о доле «профильных» доходов и численности работников;
• возможность привлекать к трудовой деятельности в Российской Федерации высококвалифицированных специалистов из числа иностранных граждан в упрощенном порядке.

Пониженные тарифы страховых взносов

В соответствии с пунктом 5 статьи 427 части 2 Налогового кодекса для плательщиков, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, условиями применения пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, являются:

— для вновь созданных организаций:

• получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
• доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
• среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период составляет не менее семи человек;

— для организаций, не являющихся вновь созданными:

• получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
• доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
• средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, составляет не менее семи человек.

Исключение из установленного порядка амортизации

ИТ-компании имеют право не применять установленный статьей 259 Налогового кодекса Российской Федерации порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники, а включать расходы на ее приобретение в полном размере в состав материальных расходов сразу после ввода в эксплуатацию при выполнении 3 условий:

• доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов;
• среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50 человек;
• организацией получен документ о государственной аккредитации.

Привлечение высококвалифицированных иностранных специалистов

ИТ-компания, созданная в форме коммерческой организации, а также ИТ-компания, созданная в форме некоммерческой организации, указанной в абзаце третьем подпункта 1 пункта 5 статьи 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», вправе привлекать к трудовой деятельности в Российской Федерации высококвалифицированных специалистов из числа иностранных граждан в упрощенном порядке, который предусматривает следующие преференции:

— для привлечения ИТ-компанией высококвалифицированных специалистов из числа иностранных граждан не требуется разрешение на привлечение и использование иностранных работников;

— на высококвалифицированных специалистов и членов их семей (супруг или супруга), дети, в том числе усыновленные, супруги детей, родители, в том числе приемные, супруги родителей, бабушки, дедушки, внуки) не распространяются квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности и на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу, установленные Правительством Российской Федерации;

— прибывшим в Российскую Федерацию высококвалифицированным специалистам и членам их семей на срок действия трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) по их заявлению в письменной форме федеральным органом исполнительной власти в сфере внутренних дел или его уполномоченным на то территориальным органом в соответствии с перечнем, установленным федеральным органом исполнительной власти в сфере внутренних дел (далее – уполномоченный территориальный орган) может быть оформлен вид на жительство.

Высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размере не менее восьмидесяти трех тысяч пятисот рублей из расчета за один календарный месяц.

ИТ-компания самостоятельно осуществляет оценку компетентности и уровня квалификации иностранных граждан, которых они желают привлечь в качестве высококвалифицированных специалистов, и несет соответствующие риски. В этих целях ИТ-компания использует документы и сведения, подтверждающие наличие профессиональных знаний и навыков, сведения о результатах трудовой деятельности, включая отзывы иных работодателей и заказчиков работ (услуг), в том числе иностранных, сведения, представленные организациями, профессионально занимающимися оценкой и подбором персонала, сведения о результатах интеллектуальной деятельности, автором или соавтором которых является иностранный гражданин, сведения о профессиональных наградах и других формах признания профессиональных достижений, сведения об итогах проведенных работодателем или заказчиком работ (услуг) конкурсов, а также иные объективные, достоверные и проверяемые документы и сведения.

Для выдачи высококвалифицированному специалисту разрешения на работу и продления в этих целях срока его временного пребывания в Российской Федерации, а также для оформления ему приглашения на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности (при необходимости) ИТ-компания представляет в уполномоченный территориальный орган:

— ходатайство о привлечении высококвалифицированного специалиста по форме, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2010 года № 487;

— трудовой договор или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с привлекаемым специалистом, вступление в силу которых обусловлено получением данным специалистом разрешения на работу;

— письменное обязательство оплатить (возместить) расходы Российской Федерации, связанные с возможным административным выдворением за пределы Российской Федерации или депортацией привлекаемого высококвалифицированного специалиста;

— квитанцию об уплате государственной пошлины за выдачу разрешения на работу;

— цветную фотографию иностранного гражданина размером 30×40 мм;

— копию выписки из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (данный документ не является обязательным).

Срок рассмотрения ходатайства о привлечении высококвалифицированного специалиста составляет не более 14 рабочих дней со дня его поступления в уполномоченный территориальный орган.

Следует обратить внимание на то обстоятельство, что привлечение иностранного гражданина – высококвалифицированного специалиста влечет возложение на ИТ-компанию следующих обязанностей:

— включить в трудовой договор или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с высококвалифицированным специалистом обязательное условие об обеспечении гарантий получения медицинской помощи высококвалифицированным специалистом и прибывающими вместе с ним членами его семьи в течение срока действия соответствующего договора путем обеспечения наличия действующего на территории Российской Федерации договора (полиса) медицинского страхования либо предоставления права на получение первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи на основании договора, заключенного ИТ-компанией с медицинской организацией;

— ежеквартально не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом, уведомлять уполномоченный территориальный орган об исполнении обязательств по выплате заработной платы (вознаграждения) высококвалифицированным специалистам, а также о случаях расторжения трудовых договоров или гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг) с данными высококвалифицированными специалистами и случаях предоставления им отпусков без сохранения заработной платы продолжительностью более одного календарного месяца в течение года в порядке и по формам, утвержденным приказом МВД России от 10 января 2018 г. № 11 «О формах и порядке уведомления Министерства внутренних дел Российской Федерации или его территориального органа об осуществлении иностранными гражданами (лицами без гражданства) трудовой деятельности на территории Российской Федерации».

Неуведомление или нарушение установленного порядка и (или) формы уведомления влечет административную ответственность, предусмотренную частью 5 статьи 18.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

После въезда в Российскую Федерацию высококвалифицированные специалисты и члены их семей обязаны подать уведомление о прибытии в место пребывания в уполномоченный территориальный орган непосредственно, почтовым отправлением или через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. В течение 90 дней со дня въезда на территорию Российской Федерации данные лица освобождены от обязанности выполнения действий, необходимых для их постановки на миграционный учет (в отличие от других категорий иностранных работников), а по истечении указанного срока должны подать уведомление в срок не более 7 рабочих дней.

Члены семьи высококвалифицированного специалиста вправе осуществлять на территории Российской Федерации трудовую деятельность при получении ими разрешения на работу, а также проходить обучение в образовательных учреждениях. Работодатели и заказчики работ (услуг) имеют право привлекать членов семьи высококвалифицированного специалиста без разрешения на привлечение и использование иностранных работников.

Плательщиками страховых взносов являются организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, в соответствии с положениями ст.5 закона №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В 2014-2016 годах плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам, в «общем» случае уплачивают взносы по следующим тарифам* (ст.58.2 закона №212-ФЗ):

• ПФР — 22 %;
• ФСС — 2,9 %;
• ФФОМС — 5,1 %.

*В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов. В 2014г. база для начисления страховых взносов, в отношении каждого физического лица составляет 624 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 30.11.2013г. №1101).

Таким образом, многие плательщики уплачивают 30% взносов с ФОТ. Однако, действующим законодательством предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов, которыми можно воспользоваться при выполнении определенных условий.

📌 Реклама Отключить

Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков в переходный период 2011 — 2027 годов разрешено применять в соответствии со статьями 58 и 58.1 закона №212-ФЗ.

В частности, пониженные тарифы страховых взносов установлены для компаний, работающих в области информационных технологий.

Необходимо отметить, что если организация, применяющая пониженные тарифы, не выполняет обязательные условия, она лишается права применять пониженные тарифы с начала периода, в котором выявлено несоответствие установленным условиям. Соответственно, придется доначислить взносы из расчета «общих» тарифов и заплатить пени с недоплаченных сумм.

В статье будут рассмотрены особенности применения пониженных тарифов компаниями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, а так же условия, которые обязательно нужно соблюсти, при использовании льгот.

📌 Реклама Отключить

Пониженные тарифы страховых взносов для ИТ компаний

Согласно п.1 ст.58 закона №212-ФЗ, в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 закона, а именно — для страхователей, определяемых в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с пп.6 п.1 ст.58 закона №212-ФЗ, пониженные тарифы установлены, в том числе, для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий* (далее — ИТ), которыми признаются российские организации:

• Осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими:

1. программ для ЭВМ,
2. баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора.

• Оказывающие услуги (выполняющие работы):

1. по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники),
2. по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

*За исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне. 📌 Реклама Отключить

Такие организации относятся к отдельной категории плательщиков страховых взносов и имеют право на применение пониженных тарифов в соответствии с пп.5 п.1 ст.58 закона №212-ФЗ. Для них установлены такие же размеры тарифов, но предусмотрены другие условия их применения.

Согласно п.3 ст.58 закона №212-ФЗ в течение 2012 — 2019 годов для вышеуказанных плательщиков страховых взносов, применяются следующие пониженные тарифы:

Получатель взносов	2012 — 2017 годы	2018 год	2019 год
ПФР	8%	13%	20%
ФСС	2%	2,9%	2,9%
ФФОМС	4%	5,1%	5,1%

Согласно положениям п.5 ст.58 закона №212-ФЗ, применять льготные тарифы взносов ИТ-компании могут при выполнении ими условий, установленных пунктами 2.1 и 2.2 статьи 57 закона №212-ФЗ. 📌 Реклама Отключить

Основания и условия применения льгот для действующих ИТ-компаний

Пунктом 2.1 ст.57 закона №212-ФЗ, установлены следующие условия применения пониженных тарифов страховых взносов:

1. Организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ, в порядке, установленном Правительством РФ.
2. Доля доходов:

• от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных,
• от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники),
• а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных,

по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам страховых взносов, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период. 📌 Реклама Отключить

3. Средняя численность работников* за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 7 человек.

*Средняя численность работников в данном случае определяется в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики. Такой расчет производится в целом по организации, включая численность работников всех ее обособленных подразделений.

Основания и условия применения льгот для вновь созданных ИТ-компаний

Для вновь созданных компаний, осуществляющих деятельность в области ИТ, пунктом 2.2 статьи 57 закона №212-ФЗ установлены следующие условия применения пониженных тарифов:

1) Организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ.

📌 Реклама Отключить

2) Доля доходов:

• от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных,
• от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники),
• а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных,

по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период.

3) Среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период составляет не менее 7 человек.

Вновь созданными организациями, являются те организации, которые осуществляли деятельность в области ИТ менее девяти месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам.

📌 Реклама Отключить

Порядок определения доходов в целях применения льгот

В соответствии с п.2.3 ст.57 закона №212-ФЗ, сумма доходов ИТ-компаний определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст.248 НК РФ.

Это означает, что процент доходов определяется от общей суммы доходов, к которым относятся:

1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации).
2. Внереализационные доходы.

Из суммы внереализационных доходов с 1 января 2014 года исключаются доходы, указанные в п.2 и 11 ст.250 НК РФ:

• В виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
• В виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов, выданных (полученных), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ.

Положительной курсовой разницей признается разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств. 📌 Реклама Отключить

Таким образом, при определении общего объема доходов организации следует суммировать все доходы плательщика, включающие доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по всем видам деятельности и внереализационные доходы (за исключением курсовых разниц).

Государственная аккредитация ИТ-компании

В настоящее время федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ, является Министерство связи и массовых коммуникаций РФ*.

*В соответствии с п.2 Постановления Правительства РФ от 06.11.2007г. №758 «О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий».

Вышеуказанным Постановлением №758 утверждено Положение о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ (далее – Положение).

📌 Реклама Отключить

Положение устанавливает порядок:

• подачи организациями, осуществляющими деятельность в области ИТ, документов для получения государственной аккредитации,
• рассмотрения вышеуказанных документов,
• принятия решения о государственной аккредитации,
• выдачи выписки из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ (далее — реестр),

а также основания и порядок аннулирования государственной аккредитации.

Согласно п.4 Положения, государственную аккредитацию вправе получить российская организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности при условии, что данная организация осуществляет:

1. разработку и реализацию программ для ЭВМ и баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора,
2. оказывает услуги (выполняет работы) по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных.

В соответствии с п.5 Положения, для получения государственной аккредитации организация представляет в Минсвязи непосредственно или по почте заказным письмом (с описью вложения) следующие документы: 📌 Реклама Отключить

1. заявление о предоставлении государственной аккредитации;
2. справку за подписью руководителя организации, подтверждающую, что организация осуществляет деятельность, указанную в п.4 Положения;
3. выписку из Единого государственного реестра юридических лиц;
4. копии учредительных документов.

Минсвязи принимает решение о государственной аккредитации (об отказе в государственной аккредитации) организации не позднее 30 рабочих днейс даты получения от нее вышеуказанных документов.

Решение об отказе в государственной аккредитации принимается Минсвязи в случае:

1. подачи организацией не всех документов, указанных в п.5 Положения;
2. установления несоответствия деятельности организации, указанной в справке, деятельности, указанной в п.4 Положения.

Минсвязи на основании решения о государственной аккредитации вносит сведения об организации в реестр. 📌 Реклама Отключить

Выписка из реестра или решение об отказе в государственной аккредитации направляется организации не позднее 5 рабочих дней с даты принятия соответствующего решения.

ИТ-компания вправе повторно представить документы после устранения причин, в связи с которыми ей было отказано в государственной аккредитации.

В ФНС копия решения о государственной аккредитации предоставляется в течение 7 рабочих дней с даты принятия соответствующего решения.

Государственная аккредитация аннулируется в случае:

1. добровольного отказа организации от государственной аккредитации;
2. установления несоответствия деятельности, фактически осуществляемой компанией, деятельности, указанной в п.4 Положения.

Учет и контроль

Согласно п.2.5 статьи 57 закона №212-ФЗ, контроль за соблюдением требований, установленных для применения ИТ-компаниями пониженных тарифов страховых взносов, осуществляется в том числе на основании отчетности, предоставляемой организациями, осуществляющими деятельность в области ИТ, в соответствии со статьей 15 закона №212-ФЗ. 📌 Реклама Отключить

Таким образом, правомерность применения льгот, подтверждают, в частности, заполненные должным образом специальные разделы в формы-4 ФСС и формы РСВ-1 ПФР. При этом необходимо помнить, что именно страхователи несут ответственность за достоверность представленной в ФСС и ПФР информации.

В соответствии с пп.1 п.5 ст.33 закона №212-ФЗ, в целях контроля за обоснованностью применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов, налоговые органы по запросу ПФР либо ФСС, представляют им информацию, необходимую для проверки соблюдения требований, установленных законом №212-ФЗ для применения пониженных тарифов страховых взносов.

Документами, подтверждающими право на применение пониженных тарифов являются:

• выписка из реестра аккредитованных организаций (форма утверждена Приказом Мининформсвязи России от 09.01.2008г. №3);
• расчет средней (среднесписочной) численности работников;
• налоговая декларация (копия) по налогу на прибыль с отметкой налогового органа о ее принятии.

В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное для применения пониженных тарифов страховых взносов, а также в случае лишения ее государственной аккредитации такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, с начала периода, в котором выявлено несоответствие установленным условиям и/или аннулирована государственная аккредитация. 📌 Реклама Отключить

Таким образом, утеря права на пониженные тарифы взносов для ИТ-компаний фиксируется со строго определенной даты — с 1-го числа месяца, в котором допущено несоответствие установленным требованиям. Именно с этого месяца ИТ-компании, утратившие право на льготные тарифы, должны пересчитать страховые взносы по общему тарифу.

О государственных льготах для IT-компаний

Здравствуй, Хабр!

Как сказал Д.А. Медведев в бытность президентом РФ «Кто не занимается инновациями будет наказан!» После этого, все госучреждения начали демонстрировать кипучую деятельность в этом направлении: усиленно создавали благоприятные условия для предприятий, занимающихся инновациями, либо хотя бы просто не мешали им.
Кое-какие льготы перепали и IT предприятиям. С точки зрения законодательства IT являются «Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий. Ими признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.»
Однако простого формального соответствия этой формулировке недостаточно. Нужно аккредитоваться в Минкомсвязи России. Подробный порядок прохождения аккредитации описан в Положении о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Вкратце же его можно изложить следующим образом.
Заказным письмом в Минкомсвязи направляются следующие документы:
— Заявление о прохождении аккредитации
— Справка за подписью руководителя организации, подтверждающая, что организация осуществляет деятельность в области информационных технологий
А также:
— выписка из Единого государственного реестра юридических лиц;
— копии учредительных документов.
Адресуете его не просто на Минкомсвязи, а на Департамент государственной политики в области информационных технологий и координации информатизации (отдел государственной политики в области ИКТ и взаимодействия с международными организациями).
Для устных консультаций могу предложить телефоны: 8 (495) 771-83-12, 8 (495) 771-88-48.
Ждем ответа в течение 30 календарных дней. Процедура бесплатна.
На госуслугах ее можно найти .
В итоге вы получаете документ по вот такой форме:

Он будет заверен гербовой печатью министерства. Данный документ рекомендуется отксерить на цветном копире, копию повесить на стену в рамке, оригинал убрать в сейф, а скан с гордостью повесить на сайт компании.
Итак данный документ у вас есть. Что же он дает?

1. Страховые взносы

На этом можно неплохо сэкономить. Например в процентном значении, экономия составляет порядка 16%.
О чем именно идет речь? О Федеральном законе от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
А точнее, о его статье 58-й, п. 6, где говорится о том, что пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 — 2027 годов распространяются и на предприятия, осуществляющие свою деятельность в сфере информационных технологий.
А тарифы следующие:
в 2012-2017 годах:
— в Пенсионный фонд – 8%;
— в Фонд социального страхования – 2%;
— в Фонд обязательного медицинского страхования – 4%.
То есть всего 14%. (10% дополнительная ставка при этом не применяется).
в 2018 году:
— в Пенсионный фонд – 13%;
— в Фонд социального страхования – 2,9%;
— в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.
То есть всего 21%.
в 2019 году:
— в Пенсионный фонд – 20%;
— в Фонд социального страхования – 2,9%;
— в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.
То есть всего 28%.
Что нужно, чтобы применять льготный тариф?
ПФР говорит по этому поводу следующее:
Для начала, надо предоставить в ПФР представить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа. Как его заполнять написано . (Понимаю, простыня огромная и заполнять ее то еще удовольствие. Есть специализированные фирмы которые могут это сделать и сдать в ПФР. В данный момент мы обсуждаем саму возможность)
Какие требования предъявляет ПФР к своим будущим льготникам:
1) наличие документа, подтверждающего государственную аккредитацию в области информационных технологий (это мы рассмотрели выше)
2) доход от непосредственной деятельности в области информационных технологий за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, должен составлять не менее 90% в общей сумме доходов за этот период.
3) средняя численность сотрудников должна составлять не менее 50 человек. Этот показатель также определяется за 9 месяцев года, предшествующего году, в котором начала применяться льгота.
Для вновь созданных организаций, зарегистрированных в текущем году или осуществляющие деятельность в области IT-технологий менее 9-ти месяцев предыдущего года — требования аналогичные.
(Как считать среднесписочную численность можно взглянуть . В раздел № 1)
IT-компания утрачивает право на льготу, если по итогам отчетного или расчетного периода организации (как вновь созданные, так и уже существующие) не выполняют хотя бы одно из указанных условий, они утрачивают право на пониженный тариф с начала отчетного периода (т.е. с 1 января). Пени не начисляются.

2. Налог на прибыль

Как известно налоги берутся с прибыли, которая определяется грубо говоря как доходы минус расходы. Понятное дело, что чем больше расходы, тем меньше налоги. Каждый руководитель мечтает, чтобы все траты предприятия можно было подтвердить в качестве расходов в текущем периоде, принимаемых к учету налоговой. Но это, увы, невозможно. Однако налоговый кодекс позволяет IT предприятиям кое-какие траты все таки признать расходами. И соответственно уменьшить налогооблагаемую базу и, как следствие, уменьшить ваш налог.
п. 6 ст. 259, пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса говорит следующее:
IT-компании вправе признать затраты на приобретение электронно-вычислительной техники материальными расходами и списать единовременно на момент ввода техники в эксплуатацию, не начисляя на нее амортизацию. (При этом, естественно, следует уделять внимание чистоте сделок и первички при приобретении этого оборудования — обязательны договоры, синие печати, наличие оригиналов как договоров, так и оригинальных, не факсимильных подписей и т.д.)
Чтобы такую льготу применить, надо соответствовать следующим критериям:
1) Организация получила документ о государственной аккредитации.
2) Доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов.
При определении доли доходов от покупателей — иностранных лиц учитываются доходы от иностранных лиц, местом осуществления деятельности которых не является территория Российской Федерации. Место осуществления деятельности покупателя определяется как место фактического присутствия покупателя на территории иностранного государства на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства, если программы для ЭВМ и базы данных, услуги (работы) и имущественные права, предусмотренные настоящим пунктом, приобретались через это постоянное представительство, место жительства физического лица.
Документами, подтверждающими получение доходов от покупателей — иностранных лиц, являются договор (копия договора), заключенный с иностранным лицом, и документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ), или таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с таможенной территории Таможенного союза.
3) Среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50 человек. В среднесписочную численность, напомним, включаются сотрудники, работающие по трудовому договору.
К сожалению, в Налоговом кодексе требования к численности сотрудников IT-компании пока не изменены.

3. Прочее

Так же, не подлежит налогообложению реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Для применения этой нормы есть два обстоятельства которые надо помнить:
1) Эту норму можно применить и при дальнейшей передаче прав по сублицензионному договору.
2) Эту норму нельзя применять, если при купле-продаже ПО на материальных носителях или в электронной форме письменный лицензионный договор не заключается.
В случае, если покупатель хочет в дальнейшем возместить НДС, то в договоре следует прописывать передачу материальных носителей с ПО, а не право использования ПО, таким образом договор перестанет быть лицензионным.
И еще, оберточные или упаковочные лицензии также не дают права применять данную льготу.

Налоговые льготы для IT‑компаний

Согласно главе 34 Налогового кодекса РФ, IT-компании могут экономить на страховых взносах. Экономия составляет 16%: обычные компании платят 30% в разные внебюджетные фонды, тогда как IT-фирмы платят только 14%: в ПФР — 8%, в ФСС — 2%, в ФФОМС — 4%. Льготы продлены до 2023 года (Федеральный закон от 07.06.2017 № 114-ФЗ). Чтобы получить льготу, организации должны соблюсти несколько важных условий.

Условия получения льгот для IT-компаний

Выручка — преимущественно от IT

Более 90% выручки по итогам предшествующего года должно быть от IT-деятельности. К IT-деятельности относят:

• продажу программ, программных средств, информационных продуктов и баз данных для ЭВМ;
• передачу прав на программы, программные средства, информационные продукты и базы данных для ЭВМ;
• разработку программного обеспечения;
• адаптацию и модификацию программ, программных средств, информационных продуктов и баз данных для ЭВМ;
• услуги по установке, тестированию и обслуживанию/сопровождению программ для ЭВМ.

Не меньше 7 сотрудников

Среднесписочная численность работников за отчетный период должно быть 7 человек или больше. А для организаций, которые не являются вновь созданными, средняя численность работников за 9 месяцев предшествующего переходу на уплату пониженных тарифов года должно быть 7 или больше.

IT- аккредитация

У компании должна быть государственная аккредитация, разрешающая деятельность в области информационных технологий. Получить такую лицензию можно в Министерстве связи и массовых коммуникаций. Для этого подается:

• заявление о предоставлении государственной аккредитации;
• справка за подписью руководителя организации, подтверждающая деятельность организации в сфере информационных технологий.

Документы можно подать через интернет на Едином портале государственных услуг, или лично привезти в отделение Минкомсвязи России в Москве, или отправить в Минкомсвзяли заказное письмо с описью вложения (125375, г. Москва, ул. Тверская, д. 7).

Процедура аккредитации — бесплатная и занимает 30 рабочих дней. После процедуры новая IT-компания получает выписку из реестра аккредитованных организаций с «синей» печатью, где указан присвоенный ей реестровый номер, и сопроводительное письмо. Выписку вы получите по почте на указанный в заявлении адрес. Если хотите забрать выписку самостоятельно, сделайте пометку об этом в заявлении.

Применение льготы

Использовать пониженные ставки можно сразу после получения документов от Минкомсвязи. Министерство связи самостоятельно в течение 7 рабочих дней после аккредитации вашей компании известит фонды и налоговую. Дополнительно регистрировать своё право на льготу по взносам в фондах не нужно.

Применение любой льготы вызывает пристальное внимание со стороны контролирующих органов. Будьте готовы к проверкам фондов, которые захотят узнать, чем вы занимаетесь фактически и точно ли это IT-деятельность. Начислять взносы по льготной ставке можно только с того месяца, в котором вы прошли аккредитацию и у вас появился подтверждающий документ.

Пример расчета страховых взносов в IT-компании

Компания «Летучий фрегат» прошла аккредитацию в Минкомсвязи и получила выписку из реестра аккредитованных организаций в июне 2019. Следовательно, взносы с зарплат за июнь она может платить по льготному тарифу, а взносы с майских зарплат — по базовому тарифу.

В организации трудятся 12 человек, каждый из них получает зарплату 60 000 рублей.

Взносы с зарплат за июнь составят: в ПФР — 8%, в ФСС — 2%, в ФФОМС — 4% (уплатить до 15 июля включительно):

До аккредитации ежемесячные взносы составляли: в ПФР — 22%, в ФСС — 2,9%, в ФФОМС — 5,1%:

Ежемесячная экономия компании составит: 216 000 – 100 800 = 115 200 рублей.

Если хотя бы одно из условий, указанных ранее, не будет выполнятся по итогу отчетного периода, льготу можно потерять.

Полезные документы для получения налоговой льготы:

• Заявление
• Справка

Для них установлена общая ставка в размее 14%, в том числе (подп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ):

• обязательные пенсионные взносы – 8%;
• медицинские – 4%;
• взносы на обязательное соцстрахование – 2%.

Льгота установлена до 2023 года. Ставка страховых взносов 14% доступна только организациям, вне зависимости от того, на УСН они или на общей системе. А вот индивидуальные предприниматели права на ИТ-льготу не имеют.

Заметим, что если головная IT-компания имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов, то льготой может воспользоваться и ее филиал (см. письмо ФНС России от 01.10.2018 № БС-4-11/19101@).

Плательщики страховых взносов, которые имеют право на пониженные тарифы, должны начислять их на выплаты только в пределах установленного лимита базы по соответствующему виду взносов. Суммы свыше такого лимита взносами не облагаются.

Условия для применения льготного тарифа для IT-компаний

Для IT-компаний применение пониженных тарифов страховых взносов требует одновременного выполнения ими ряда условий.

Фирма должна иметь:

• полученный в Минкомсвязи РФ документ о государственной аккредитации (порядок государственной аккредитации IT-компаний установлен Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758);
• долю доходов от реализации льготируемых видов деятельности по итогам отчетного (расчетного) периода не менее 90% в сумме всех доходов;
• среднюю численность работников за 9 месяцев года, предшествующего году применения пониженного тарифа страховых взносов, не менее 7 человек. Для вновь созданной фирмы не менее 7 человек должна быть среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период.

Если по итогам расчетного (отчетного) периода фирма не выполняет хотя бы одно из вышеперечисленных условий, она лишается права применять пониженный тариф страховых взносов с начала расчетного периода (календарного года), в котором допущено несоответствие.

В доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий организация вправе учесть доходы, полученные:

• от создания программ для ЭВМ, баз данных;
• адаптации и модификации их;
• оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

Помимо этих видов деятельности, о которых говорится в комментируемом письме, этот список также включает:

• передачу исключительных прав на информационные продукты;
• предоставление права использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам.

Пример. Как платит страховые взносы IT-компания

Фирма занимается производством и реализацией программных продуктов для организаций торговли. В штате компании работает 8 человек.

Доля доходов от основного вида деятельности в I квартале 2019 года в общих доходах компании составила 91%.

По итогам I квартала 2019 года сотрудникам фирмы начислена зарплата в общей сумме 480 000 руб.

По итогам этого отчетного периода фирма заплатила страховые взносы по тарифу 14% в общей сумме 67 200 руб. (480 000 руб. × 14%).

Доля доходов от основного вида деятельности во II квартале 2019 года в общих доходах компании снизилась и составила 89,9%. Кроме того, сократилась численность персонала до 6 человек. Право на применение пониженного тарифа страховых взносов утрачено с начала года.

Фонд заработной платы в II квартале 2019 года составил 300 000 руб., нарастающим итогом с начала – 780 000 руб. (480 000 + 300 000).

Лимиты по доходам, установленные для пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное страхование, не превышены.

Итого сумма страховых взносов, причитающихся к уплате в бюджет с начала года по общему тарифу, равна 234 000 руб. (780 000 руб. × 30%).

Фирма должна уплатить за II квартал 2019 года страховые взносы по общему тарифу 30% в сумме 90 000 руб. (300 000 руб. × 30%).

Кроме того, она должна доплатить страховые взносы за I квартал 2019 года.

Бухгалтер рассчитал величину доплаты: