Анализ структуры имущества предприятия

Содержание

Оценка имущества предприятия и источников его формирования

Анализ финансового состояния следует начинать с общей оценки абсолютной величины и структуры средств хозяйствующего субъекта, а также источников их формирования, изменения их на конец года в сравнении с началом года. При этом при проведении анализа рассчитывают следующие показатели:

1) общая сумма средств предприятия (итог баланса);

2) сумма внеоборотных активов (итог раздела 1 актива баланса) и их удельный вес в общей сумме средств предприятия;

3) общая сумма оборотных средств (итог раздела 2 актива баланса) и их удельный вес в общей сумме средств предприятия;

4) общая сумма источников средств (итог баланса);

5) сумма собственных источников средств (итог раздела 3 пассива баланса) и их удельный вес в общей сумме источников средств;

6) сумма заемных источников средств (итог разделов 4 и 5 пассива баланса) и их удельный вес в общей сумме источников средств;

7) наличие собственных оборотных средств.

Анализ наличия, состава и структуры имущества предприятия проводится с целью установления изменения доли внеоборотных активов и оборотных активов за анализируемый период в общей стоимости имущества организации, которое равно итогу баланса. Структура имущества зависит от отраслевой принадлежности и видов деятельности предприятия. После общей оценки состава и структуры всего имущества проводится более детальный анализ по видам долгосрочных и текущих активов, то есть по каждому разделу баланса.

Соотношение капитала и обязательств характеризует рациональность формирования источников финансирования организации, ее рыночную устойчивость. Степень зависимости организации от заемного капитала необходимо знать при выработке стратегии развития. Оценить это состояния можно по данным баланса. Исходя из информации, представленной в балансе, можно оценить удельный вес собственного капитала и обязательств на начало и на конец периода. Положительно оценивается, если удельный вес собственного капитала больше или равен 0,5 (50%).

Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса

В соответствии с Инструкцией по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности основной целью проведения анализа финансового состояния организаций является обоснование решения о признании структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организаций Ї неплатежеспособными.

Согласно Инструкции, в качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса организации используются следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности; коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.

В случае если и коэффициент текущей ликвидности, и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода имеют значения ниже нормативных, то структура бухгалтерского баланса организации признается неудовлетворительной, а организация Ї неплатежеспособной. Основанием для отнесения неплатежеспособности организации к неплатежеспособности, приобретающей устойчивый характер, служит неплатежеспособность организации в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса.

Организация считается устойчиво неплатежеспособной в том случае, когда имеется неудовлетворительная структура бухгалтерского баланса, а также наличие на дату составления последнего бухгалтерского баланса значения коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами, превышающего 0,85.

Помимо коэффициентов текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами, обеспеченности финансовых обязательств активами, для характеристики платежеспособности предприятия рассчитываются коэффициенты абсолютной ликвидности и срочной (быстрой) ликвидности. Методика расчета показателей платежеспособности представлена в таблице 7:

Таблица 7 Методика расчета показателей платежеспособности

Наименование показателя

Методика расчета

Коэффициент текущей ликвидности

Оборотные активы / (Краткосрочные обязательства — Резервы предстоящих расходов)

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

(Капитал и резервы + Резервы предстоящих расходов — Внеоборотные активы) / Оборотные активы

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами

(Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства — Резервы предстоящих расходов) / Баланс

Коэффициент абсолютной ликвидности

(Денежные средства + Финансовые вложения, кроме долгосрочных) / (Краткосрочные обязательства — Резервы предстоящих расходов)

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности

(Денежные средства + Финансовые вложения, кроме долгосрочных + Краткосрочная дебиторская задолженность) / (Краткосрочные обязательства — Резервы предстоящих расходов)

Примечание Ї Источник: собственная разработка.

Следует также отметить, что основой ликвидности и платежеспособности хозяйствующего субъекта является ликвидность его баланса. Анализ ликвидности баланса осуществляется с помощью абсолютных показателей, а его суть заключается в определении возможности покрытия обязательств предприятия активами, срок трансформации которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Алгоритм анализа ликвидности баланса сводится к сравнению средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания степени ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Активы предприятия подразделяются на наиболее ликвидные активы (А1), быстрореализуемые активы (А2), медленнореализуемые активы (А3), труднореализуемые активы (А4). А пассивы баланса группируются следующим образом: наиболее срочные обязательства (П1), краткосрочные пассивы (П2), долгосрочные пассивы (П3), постоянные пассивы (П4).

Баланс считается абсолютно ликвидным, при выполнении следующих условий:

1) наиболее ликвидные активы больше, чем наиболее срочные обязательства;

2) быстрореализуемые активы превышают краткосрочные пассивы;

3) медленнореализуемые активы превышают долгосрочные пассивы;

4) труднореализуемые активы меньше, чем постоянные пассивы.

Курсовая работа

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Методические основы оценки состава и структуры имущества с. 5

предприятия

1.1. Состав и структура имущества предприятия. Основные понятия с. 5

1.2. Основные методы, используемые при оценке состава и структуры с. 7

имущества предприятия

2. Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия на

примере условного предприятия ООО «Резон» с. 15

2.1. Горизонтальный и структурный анализ общего объема активов

предприятия с. 15

2.2. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов с. 19

2.3. Анализ состояния запасов с. 22

2.4. Анализ состояния дебиторской задолженности с. 28

2.5. Анализ остатков денежной наличности с. 34

Заключение

Список литературы

Введение

Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью экономического анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Экономический анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень предпринимательских рисков и достижение целевых параметров наиболее эффективными способами.

В данной курсовой работе будет произведен анализ динамики состава и структуры имущества условного предприятия ООО «РЕЗОН». Также будут раскрыты следующие вопросы:

* Способы обработки информации в экономическом анализе:

Сущность и назначение способа сравнения. Типы сравнений. Способы приведения показателей в сопоставимый вид. Относительные и средние величины. Способы группировки информации.

* Анализ структуры активов предприятия:

Классификация активов предприятия по разным признакам. Значение оптимальности структуры активов предприятия. Горизонтальный и структурный анализ актива баланса. Оценка темпов прироста активов в условиях инфляции.

* Анализ состава, структуры и динамики основного капитала:

Понятие основного капитала. Оценка его состояния, динамики и структуры. Факторы изменения его величины.

* Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов:

Роль и задачи анализа в управлении оборотными активами. Анализ структуры оборотных активов по различным группированным при­знакам.

* Анализ состояния запасов:

Значение оптимизации запасов. Анализ качества запасов. Факторы изменения величины запасов. Скорость оборота капитала, вложен­ного в запасы.

* Анализ состояния дебиторской задолженности:

Причины изменения дебиторской задолженности. Оценка ее качест­ва и ликвидности. Скорость инкассации дебиторской задолженно­сти. Убытки от несвоевременного ее погашения.

* Анализ остатков денежной наличности:

Роль отимизации резерва денежных средств. Период нахождения ка­питала в денежной наличности. Прогнозирование запаса денежных средств.

1. Методические основы оценки состава и структуры имущества предприятия

    1. Состав и структура имущества предприятия. Основные понятия

Финансовое состояние предприятия и его ус­тойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает пред­приятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они ему приносят.

Сведения о размещении капитала, имею­щегося в распоряжении предприятия, содер­жатся в активе баланса. Каждому виду разме­щенного капитала соответствует определен­ная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в ак­тивах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую — обо­ротные средства, в том числе в сфере произ­водства и сфере обращения.

Группировка активов предприятия:

Внеоборотные активы

Основные средства

Нематериальные активы

Долгосрочные финансовые вложения

Средства, используемые за пределами предприятия

Незавершенное капитальное строительство

Оборотные активы

Запасы

Дебиторская задолженность

Краткосрочные финансовые вложения

Денежная наличность в банках

Главным признаком группировки статей ак­тива баланса считается степень их ликвидно­сти (скорость превращения в денежную на­личность). По этому признаку все активы ба­ланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал, и оборотные акти­вы.

Средства предприятия могут использовать­ся как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах в банках).

Капитал может функционировать в денежной и материальной фор­мах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме при­водит к понижению их покупательной способности, так как эти статье не переоцениваются в связи с инфляцией.

В зависимости от степени подверженности инфляционным процес­сам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немоне­тарные.

Монетарные активы — статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подле­жат переоценке. К ним относятся денежные средства, депозиты, крат­косрочные финансовые вложения, средства в расчетах.

Немонетарные активы — основные средства, незаконченное ка­питальное строительство, производственные запасы, незавершен­ное производство, готовая продукция, товары для продажи. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменени­ем цен и поэтому требует переоценки.

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и матери­альной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом за­висят результаты производственной и финансовой деятельности, сле­довательно, и финансовая устойчивость предприятия. Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточ­но полно из-за отсутствия материальных ресурсов, то это отрицательно сказывается на финансовых результатах предприятия и его финансовом положении. То же происходит, если созданы излишние производст­венные запасы, которые не могут быть быстро переработаны на имею­щихся производственных мощностях. В итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость и как следствие ухудшается финан­совое состояние. Даже при хороших финансовых результатах, высоком уровне рентабельности предприятие может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность.

1.2. Основные методы, используемые при оценке состава и структуры имущества предприятия

Сравнение, как один из способов познания, наиболее широко используется в экономическом анализе. Сущность его состоит в сопоставлении однородных объектов с целью выявления черт сходства либо различий между ними. С помощью сравнения выявляется общее и особенное в экономических явлениях, устанавливаются изменения в уровне исследуемых объектов, изучаются тенденции и закономерности их развития.

В анализе применяются следующие типы сравнений.

1. Сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых периодов.

Здесь сопоставляют результаты сегодняшнего дня со вчерашним, текущего месяца, квартала, года с прошедшими. Это дает возможность оценить темпы изменения изучаемых показателей и определить тенденции и закономерности развития экономических процессов.

2. Сопоставление фактического уровня показателей с плановыми.

Такое сравнение необходимо для оценки степени выполнении плана, для определения неиспользованных резервов предприятия.

3. Сравнение с утвержденными нормами расхода ресурсов (материалов, сырья, топлива, энергии, воды и т.д.).

Такое сравнение необходимо для выявления экономии или перерасхода ресурсов на производство продукции, для оценки эффективности их использования в процессе производства и определения утерянных возможностей увеличения выпуска продукции и снижения себестоимости.

4. Сравнение с лучшими результатами, т.е. с лучшими образцами труда, передовым опытом, новыми достижениями науки и техники. Внутри предприятия проводится сравнение среднего уровня показателей, достигнутых коллективом в целом, с показателями передовых участков, бригад, рабочих. Это позволяет выявить передовой опыт и новые возможности предприятия.

Большое значение имеет межфирменный сравнительный анализ, в процессе которого показатели анализируемого предприятия сопоставляются с показателями ведущих предприятий, имеющих лучшие результаты при одинаковых исходных условиях хозяйствования. Такой анализ направлен на поиск новых возможностей производства, изучение передового опыта и является важным средством определения резервов повышения эффективности работы предприятия. Особенно большое значение имеют сопоставления результатов деятельности анализируемого предприятия с данными предприятий конкурентов.

Межфирменные сравнения проводятся с целью:

— показать руководству, как соотносятся результаты работы своего предприятия и аналогичных предприятий;

— привлечь внимание руководства к сильным и слабым сторонам бизнеса;

— дать руководству объективную базу для оценки эффективности функционирования предприятия и внесения коррективов в его стратегическую и тактическую политику.

Самое последнее достижение в области межфирменного сравнительного анализа – бенчмаркинг. Это система раннего предупреждения о назревающих проблемах, основанная на исследовании достижений науки и практики не только в собственной отрасли, но и в других отраслях. Он используется в качестве получения информации, которая требуется для поддержания и достижения преимуществ в конкуренции. Бенчмаркинг помогает понять суть расхождений между достигнутыми и запланированными результатами, делает менеджеров более чувствительными и восприимчивыми к необходимости поиска новаций, создает базу для инновационной деятельности, помогает высшему руководству в оптимизации стратегических и тактических управленческих решений по ликвидации отставания в собственном бизнесе и занятии лидерских позиций на рынке продуктов и услуг.

5. Сравнение показателей исследуемого предприятия со среднеотраслевыми данными или средними по министерству, объединению, концерну и др.

22. Анализ имущественного положения организации и оценка эффективности использования ее активов

Одно из приоритетных направлений в оценке финансового состояния – анализ имущественного положения организации и выявление возможностей приумножения капитала, способности обеспечивать неуклонный рост прибыли и расплачиваться своевременно по своим обязательствам (долгам).

Цель анализа состава, динамики и структуры активов организации состоит в оценке тенденций изменения структуры и разработке организационно-экономических механизмов повышения качества их использования.

Информационной базой анализа являются: ф. № 1 «Бухгалтерский баланс»; ф. № 5 «Приложение к «Бухгалтерскому балансу»; Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия для исчисления налога на имущество (в поквартальном разрезе); остатки на счетах бухгалтерского учета, отражающие все процессы движения активов; главная книга и др.

Для анализа имущества и капитала используются также методы: динамический, структурный, структурно-динамический, коэффициентный; факторный.

Этапы анализа имущественного положения и эффективности использования активов:

1. Вертикальный анализ актива баланса.

2. Горизонтальный анализ актива баланса.

3. Анализ рентабельности активов.

4. Анализ основного капитала и оценка эффективности его использования.

5. Анализ состояния оборотного капитала и его использования.

1. Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия с помощью относительных оценок с целью сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, и сглаживания влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели бухгалтерского баланса.

Вертикальный анализ активов баланса проводится по схеме: определяется доля постоянных и текущих активов в итоге баланса, далее рассматривается их структура, выявляются причины изменений структуры баланса.

2. Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Для целей горизонтального анализа наиболее удобна аналитическая таблица, в которой отображаются следующие показатели, относящиеся к определенной строке актива: величина актива на начало и конец года в руб. и в % к итогу; изменения величины активов в руб., удельных весах и % к величине. Если динамика, представленная в документах, охватывает промежуток свыше года, рассчитываются базисные темпы роста за несколько лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.

3. Рентабельности активов характеризует результативность производственно-хозяйственной деятельности предприятия и определяется как отношение прибыли до вычета процентов и налогов к стоимостной оценке совокупных активов предприятия (итог баланса по активу). Анализ рентабельности активов основан на использовании многофакторных комплексных моделей.

4. Анализ основного капитала заключается в горизонтальном и вертикальном анализе первого раздела актива баланса и оценке эффективности использования основных фондов. На первом этапе анализируется динамика и структура соответствующих статей бухгалтерского баланса, рассчитываются темпы роста и прироста, доля соответствующих частей основного капитала во внеоборотных активах в целом. На втором этапе оцениваются коэффициенты эффективности использования наиболее значимой части основного капитала – основных фондов.

5. При анализе оборотного капитала рассчитывают величину собственных оборотных средств и оценивают структуру собственного капитала. Эффективность использования оборотных средств определяется на основе расчета оборачиваемости оборотных средств в днях и коэффициента оборачиваемости. Под оборачиваемостьюсредств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения; коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует объем выручки от реализации в расчете на один рубль оборотных средств.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Читать книгу целиком на Litres.ru

4.8. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

4.8. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ряде случаев аудиторская проверка включает оценку эффективности использования объектов основных средств. Задачи аудита эффективности использования основных средств могут быть самыми различными:• определение

5.4. Анализ активов организации

5.4. Анализ активов организации При осуществлении анализа использования факторов производства и результатов деятельности организации необходимо первоначально изучить состояние и использование находящихся у организации производственных средств, так как именно от них

10.4. Рентабельность чистых активов как показатель эффективности использования собственного капитала

10.4. Рентабельность чистых активов как показатель эффективности использования собственного капитала Рентабельность собственного капитала отражает уровень эффективности его использования.Сумму собственного капитала коммерческой организации можно рассчитать

11.6. Факторный анализ эффективности использования оборотных активов

11.6. Факторный анализ эффективности использования оборотных активов Общепринятыми характеристиками эффективности использования оборотных активов (оборотных средств или оборотного капитала) являются показатели их оборачиваемости. Ускорение оборачиваемости

25. Анализ основного капитала и оценка эффективности его использования

25. Анализ основного капитала и оценка эффективности его использования Основной капитал – это часть финансовых ресурсов (собственного и заемного капитала) организации, инвестированных для приобретения или создания новых основных фондов производственного и

39. Анализ и оценка финансового положения организации как инструменты принятия обоснованных управленческих решений

39. Анализ и оценка финансового положения организации как инструменты принятия обоснованных управленческих решений В связи с переходом к рынку залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служат его финансовая устойчивость, эффективное

6.2. Анализ эффективности использования оборотных активов

6.2. Анализ эффективности использования оборотных активов Анализ эффективности использования активов с помощью коэффициентов деловой активности рассматривается на примере оборотных активов. Следующие показатели позволяют осуществлять анализ состояния и

106. Анализ использования основных производственных средств организации. Анализ использования материальных ресурсов

106. Анализ использования основных производственных средств организации. Анализ использования материальных ресурсов Основные средства (ОС), часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами, являются одним из важнейших факторов производства.

111. Оценка эффективности использования материальных ресурсов. Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции

111. Оценка эффективности использования материальных ресурсов. Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции Оценка эффективности использования материальных ресурсов . Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система

114. Оценка имущественного положения

114. Оценка имущественного положения Оценка имущественного положения . Экономический потенциал организации может быть охарактеризован двояко: с позиции имущественного положения предприятия и с позиции его финансового положения. Обе эти стороны финансово-хозяйственной

47. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ: 1 И 2 ЭТАПЫ

47. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ: 1 И 2 ЭТАПЫ Наиболее рациональным способом оценки эффективности организации является метод последовательного сравнения с помощью стандартных оценок, когда измерение эффективности производится путем расчета значений

48. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ: 3 И 4 ЭТАПЫ

48. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ: 3 И 4 ЭТАПЫ На третьем этапе – оценка эффективности организационной системы – производятся расчет фактических значений показателей и преобразование полученных числовых оценок в баллы с помощью шкалы полезности.

Вопрос 22 Анализ эффективности использования нематериальных активов

Вопрос 22 Анализ эффективности использования нематериальных активов Нематериальные активы включают купленные патенты, лицензии, права на товарные знаки, на пользование землей и полезными ископаемыми, ноу-хау, программное обеспечение и прочие активы, не имеющие

Вопрос 60 Расчет и оценка показателей эффективности использования оборотных средств

Вопрос 60 Расчет и оценка показателей эффективности использования оборотных средств Коэффициент оборачиваемости рассчитывается делением стоимости товарной продукции (выручка) на среднегодовую стоимость оборотных средств. Расчетное значение показывает, сколько раз

Вопрос 71 Анализ уровня использования экономического потенциала и оценка бизнеса

Вопрос 71 Анализ уровня использования экономического потенциала и оценка бизнеса Уровень использования экономического потенциала характеризуется показателями экономической эффективности и критериями деловой (рыночной) активности фирмы, включающими эффективность

АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ И ИСТОЧНИКОВ ЕГО ФОРМИРОВАНИЯ Анализ имущества и источников его формирования состоит из следующих этапов: 1. Анализ структуры активов; 2. Анализ структуры источников формирования активов; 3. Анализ изменения активов и их источников. Агрегированная информация о состоянии имущества и источников его образования представлена в следующей таблице: тыс. рублей ┌───────────────────┬────────┬──────┬────────────────┬────────────────────┐ │ │Базисный│Отчет-│ В % к валюте │ Прирост (+), │ │ │ год │ный │ баланса │ уменьшение (-) │ │ │ │год ├───────┬────────┼────────┬──┬────────┤ │ │ │ │Базис- │Отчет- │абсолют-│% │ доля, │ │ │ │ │ный год│ный год │ная │ │ в % к │ │ │ │ │ │ │величина│ │ валюте │ │ │ │ │ │ │ │ │баланса │ ├───────────────────┼────────┼──────┼───────┼────────┼────────┼──┼────────┤ │Актив │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼────────┼──────┼───────┼────────┼────────┼──┼────────┤ │Внеоборотные │ │ │ │ │ │ │ │ │активы │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼────────┼──────┼───────┼────────┼────────┼──┼────────┤ │Оборотные активы: │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼────────┼──────┼───────┼────────┼────────┼──┼────────┤ │ запасы │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼────────┼──────┼───────┼────────┼────────┼──┼────────┤ │ долгосрочная │ │ │ │ │ │ │ │ │ дебиторская │ │ │ │ │ │ │ │ │ задолженность │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼────────┼──────┼───────┼────────┼────────┼──┼────────┤ │ краткосрочная │ │ │ │ │ │ │ │ │ дебиторская │ │ │ │ │ │ │ │ │ задолженность │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼────────┼──────┼───────┼────────┼────────┼──┼────────┤ │ денежные средства │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼────────┼──────┼───────┼────────┼────────┼──┼────────┤ │ краткосрочные │ │ │ │ │ │ │ │ │ финансовые │ │ │ │ │ │ │ │ │ вложения │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼────────┼──────┼───────┼────────┼────────┼──┼────────┤ │Валюта баланса │ │ │ 100 │ 100 │ │ │ 100 │ ├───────────────────┼────────┼──────┼───────┼────────┼────────┼──┼────────┤ │Валюта баланса │ │ │ 100 │ 100 │ │ │ 100 │ ├───────────────────┼────────┼──────┼───────┼────────┼────────┼──┼────────┤ │Пассив │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼────────┼──────┼───────┼────────┼────────┼──┼────────┤ │Капитал и резерв │ │ │ │ │ │ │ │ │(источники │ │ │ │ │ │ │ │ │собственных │ │ │ │ │ │ │ │ │средств) │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼────────┼──────┼───────┼────────┼────────┼──┼────────┤ │Обязательства: │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼────────┼──────┼───────┼────────┼────────┼──┼────────┤ │долгосрочные │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼────────┼──────┼───────┼────────┼────────┼──┼────────┤ │ кредиты и займы │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼────────┼──────┼───────┼────────┼────────┼──┼────────┤ │ кредиторская │ │ │ │ │ │ │ │ │ задолженность │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼────────┼──────┼───────┼────────┼────────┼──┼────────┤ │краткосрочные │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼────────┼──────┼───────┼────────┼────────┼──┼────────┤ │ кредиты и займы │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼────────┼──────┼───────┼────────┼────────┼──┼────────┤ │ кредиторская │ │ │ │ │ │ │ │ │ задолженность │ │ │ │ │ │ │ │ └───────────────────┴────────┴──────┴───────┴────────┴────────┴──┴────────┘ Активы и источники их формирования (активы — ресурсы, контролируемые организацией, от которых организация ожидает экономическую выгоду; источники формирования активов подразделяются на обязательства и собственные). При анализе структуры активов и их источников могут наблюдаться негативные тенденции: — абсолютное и относительное снижение денежных средств; — более быстрый рост заемных средств по сравнению с собственными средствами, что увеличивает вероятность потери контроля над своими активами; — более быстрый рост краткосрочных обязательств по сравнению с долгосрочными обязательствами, что приводит к снижению финансовой стабильности организации; — более быстрый рост краткосрочных кредитов и займов по сравнению с краткосрочной кредиторской задолженностью (уменьшение дешевых источников финансирования), что приводит к увеличению себестоимости продукции, работ, услуг. Источники собственных средств (уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль (убыток) и прочие резервы). Положительной тенденцией является увеличение нераспределенной прибыли; ее более быстрый рост по сравнению со всеми собственными источниками. Снижение доли нераспределенной прибыли свидетельствует о падении деловой активности организаций. Обязательства организации (задолженность по кредитам и займам, кредиторская задолженность). Положительной тенденцией является увеличение доли долгосрочных обязательств, снижение просроченной задолженности. В свою очередь, просроченные обязательства делятся на: — «спокойные» — задолженность поставщикам и подрядчикам; исключение составляют случаи подачи иска кредитором в арбитражный суд о взыскании задолженности; — «срочные» — задолженность бюджету, внебюджетным фондам; увеличение доли соответствующей задолженности свидетельствует о финансовых затруднениях организации. Размещение активов оценивают с помощью доли в валюте баланса внеоборотных и оборотных активов, доли в валюте баланса имущества производственного назначения. Для организаций производственной сферы доля имущества производственного назначения должна находиться в пределах от 50% до 60%. Состояние краткосрочных активов характеризуется соотношением труднореализуемых и легкореализуемых активов. ┌─────┬─────────────────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┐ │N п/п│ Наименование статей │Базисный │Отчетный│ Темп │ Изменение │ │ │ │ год │ год │роста,│ по │ │ │ │ │ │ % │ сравнению │ │ │ │ │ │ │с базисным │ │ │ │ │ │ │ годом │ ├─────┼─────────────────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │1 │Затраты в незавершенном │ │ │ │ │ │ │производстве (издержках │ │ │ │ │ │ │обращения), расходы будущих │ │ │ │ │ │ │периодов, тыс. рублей │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │2 │Производственные запасы, │ │ │ │ │ │ │готовая продукция и товары │ │ │ │ │ │ │для перепродажи, товары │ │ │ │ │ │ │отгруженные в отраслях с │ │ │ │ │ │ │устойчивым снижением объемов │ │ │ │ │ │ │производства, тыс. рублей │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │3 │Просроченная краткосрочная │ │ │ │ │ │ │дебиторская задолженность, │ │ │ │ │ │ │тыс. рублей │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │4 │Итого труднореализуемые │ │ │ │ │ │ │активы (сумма строк с 1 по │ │ │ │ │ │ │3), тыс. рублей │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │5 │Общая величина краткосрочных │ │ │ │ │ │ │активов (оборотные активы │ │ │ │ │ │ │минус долгосрочная │ │ │ │ │ │ │дебиторская задолженность), │ │ │ │ │ │ │тыс. рублей │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │6 │Легкореализуемые активы (стр.│ │ │ │ │ │ │5 минус стр. 4), тыс. рублей │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │7 │Отношение труднореализуемых │ │ │ │ │ │ │активов к легкореализуемым │ │ │ │ │ │ │активам (стр. 4 * 100 / стр. │ │ │ │ │ │ │6), в % │ │ │ x │ │ └─────┴─────────────────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┘ Увеличение доли труднореализуемых активов негативно влияет на ликвидность и финансовую стабильность организации.