Аудит операций с финансовыми вложениями
9.7. Аудит финансовых вложений
Цель аудита финансовых вложений – установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения, действующей в анализируемом периоде, нормативным документам.
Основными задачами аудита финансовых вложений являются:
1) изучение состава финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров, подтверждение права собственности на них;
2) оценка состояния синтетического и аналитического учета финансовых вложений;
3) подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений;
4) проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с финансовыми вложениями при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;
5) подтверждение достоверности начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями; своевременное проведение инвентаризации финансовых вложений, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.
При аудите финансовых вложений анализируется информация о составе финансовых вложений на основе данных первичных документов и учетных регистров, подтверждаются права собственности на них, изучается система внутреннего контроля финансовых вложений и организация хранения ценных бумаг, оценивается экономическая целесообразность финансовых вложений.
На основе данных регистров бухгалтерского учета по счету 58 «Финансовые вложения» и первичных документов проводится проверка правильности отнесения отдельных видов активов к финансовым вложениям, наличие права собственности на них.
Аудитор изучает соответствие договоров, подтверждающих финансовые вложения, требованиям нормативных актов, регулирующих операции с ценными бумагами.
Он также выясняет, как организован бухгалтерский учет на счете 58 «Финансовые вложения», какие используются субсчета, соответствует ли система открытых субсчетов к счету 58 «Финансовые вложения» действующему Плану счетов или рабочему плану счетов организации, закрепленному в ее учетной политике.
При аудите финансовых вложений происходят подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений, определение своевременности и полноты отражения в бухгалтерском учете операций с финансовыми вложениями при соблюдении требований законодательства Российской Федерации, подтверждение достоверности начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями.
Подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений заключается в следующем. Аудитор устанавливает:
• определен ли круг лиц, ответственных за сохранность ценных бумаг и обеспеченность неразглашения коммерческой тайны;
• созданы ли условия, обеспечивающие сохранность финансовых вложений и информации о них;
• проведена ли классификация финансовых вложений на соответствующие группы;
• формируются ли резервы под обесценение ценных бумаг.
В соответствии с требованиями ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, поэтому аудитору необходимо выяснить, складывается ли стоимость финансовых вложений из следующих составляющих:
• сумм, уплачиваемых по договору продавцу;
• сумм, уплачиваемых организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. Если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость этих услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) или на увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, в котором было принято решение не приобретать финансовые вложения;
• вознаграждений, уплачиваемых посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
• иных затрат, непосредственно связанных с приобретением активов в качестве финансовых вложений.
При аудиторской проверке финансовых вложений следует подтвердить соответствие метода оценки себестоимости ценных бумаг, применяемого при их списании (выбытии), методу, зафиксированному в учетной политике организации (по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений, по средней первоначальной стоимости, по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений – способ ФИФО).
Если в учетной политике организации предусмотрено создание резерва под обесценение финансовых вложений, необходимо проверить правильность его формирования и использования.
Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате аудита финансовых вложений:
• в организации не ведется аналитический учет финансовых вложений;
• нет документов, подтверждающих фактические финансовые вложения, или документы оформлены с нарушением установленных требований;
• неправильно формируется первоначальная стоимость финансовых вложений;
• существуют активы в составе финансовых вложений, не являющихся таковыми;
• несвоевременно отражаются доходы по операциям с ценными бумагами, в том числе, отражается доход по его фактическому получению, а не по начисленнию согласно условиям заключенных договоров;
• нарушается порядок проведения инвентаризации.
По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его вместе с рабочей документацией руководителю проверки.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читать книгу целиком на Litres.ru
Глава 7 Аудит финансовых вложений
Глава 7 Аудит финансовых вложений Изучив эту главу, вы узнаете:– цели и задачи аудита финансовых вложений;– перечень основных документов, на основании которых производится аудит финансовых вложений;– последовательность работ при проверке финансовых
УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ Финансовые вложения – это инвестиции организаций в государственные ценные бумаги, вклады в уставные фонды других предприятий, предоставленные займы другим организациям в РФ и за ее пределами.Финансовые вложения подразделяют на краткосрочные
8.3. ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
8.3. ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В бухгалтерском учете используют разные оценки стоимости финансовых вложений в зависимости от целей измерения.Номинальной стоимостью финансовых вложений является стоимость, указанная в самом финансовом инструменте, принятая в договоре,
8.4. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
8.4. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ Учет финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения». По дебету счета 58 отражаются суммы увеличения финансовых вложений (инвестиций), по кредиту – списание этих сумм. Соответственно содержанию счет 58 имеет субсчета:1 «Паи и
Глава 6 АУДИТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
Глава 6 АУДИТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 6.1. ЦЕЛИ АУДИТА Целью аудиторской проверки финансовых вложений является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статьям «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения» и соответствии
6.2. АУДИТ ПРИНЯТИЯ К УЧЕТУ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
6.2. АУДИТ ПРИНЯТИЯ К УЧЕТУ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ Операции (сделки) по финансовым вложениям совершают на основании: учредительного договора (при инвестициях в уставные капиталы других организаций), договора купли-продажи ценных бумаг, договора займа, договора на депозитный
6.3. АУДИТ ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
6.3. АУДИТ ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться в случаях, установленных законодательством и ПБУ 19/02.Для целей последующей оценки финансовые вложения
6.4. АУДИТ ВЫБЫТИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
6.4. АУДИТ ВЫБЫТИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В соответствии с ПБУ 19/02 выбытие финансовых вложений в бухгалтерском учете организации признается на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету.Выбытие финансовых вложений имеет место в
2.4. Учет финансовых вложений
3.7 Учет финансовых вложений
3.7 Учет финансовых вложений Одной из гарантий обеспечения финансовой устойчивости страховой компании являются страховые резервы, достаточные для исполнения обязательств по договорам страхования, сострахования и перестрахования. Страховые резервы должны быть
14. Учет финансовых вложений
14. Учет финансовых вложений Финансовые вложения классифицируются по признакам:1) по связи с уставным капиталом;2) по формам собственности;3) по срокам, на которые произведены (долгосрочные, краткосрочные).Стоимость ценных бумаг: номинальная, рыночная (курсовая),
Виды финансовых вложений
Виды финансовых вложений Вложение денежных средств с целью получения доходов называется инвестированием. Частным случаем инвестирования является вложение средств в создание новой организации. Возможности инвестирования различаются по степени доходности и
IV Выбытие финансовых вложений
IV Выбытие финансовых вложений 25. Выбытие финансовых вложений признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету, приведенных в пункте 2 настоящего Положения.Выбытие финансовых вложений
VI Обесценение финансовых вложений
VI Обесценение финансовых вложений 37. Устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений
100. Учет резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, учет финансовых вложений в займы
100. Учет резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, учет финансовых вложений в займы Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги создается в случае, если рыночная стоимость ценных бумаг оказывается ниже их учетной стоимости. Образование резерва отражается по
Добавить комментарий