Дебет 62 кредит 91

Дебет 91.2
Кредит 62

Прочие расходы. Расчеты с покупателями и заказчиками

  • Списание дебиторской задолженности в пользу финансового агента (фактора), при передаче фактору долговых прав (денежных требований) в отношении покупателей или заказчиков:
    Отражается сумма факторинга, причитающегося к получению, т.е. переданная/проданная дебиторская задолженность.
    Такой же проводкой клиент фактора отражает процент по факторингу.
    Проводится на основании договора факторинга и товарных накладных.

Факторами (финансовыми агентами) обычно выступают банки, инвестиционные компании и другие кредитные организации.

Схема проводок, отражающих передачу/продажу долговых прав фактору:

  • Дт 91.2 Кт 62 – на сумму факторинга, причитающегося к получению (т.е. за вычетом средств, выделенных на уплату процента по факторингу и средств, зарезервированных фактором на случай недобросовестности дебитора);
  • Дт 76 Кт 62 – на сумму факторинговых средств, зарезервированных фактором;
  • Дт 91.2 Кт 62 – на сумму процента по факторингу;
  • Дт 51 Кт 66 – на сумму денежных средств, полученных от фактора;
    далее, по мере поступления извещений от фактора:
  • Дт 66 Кт 91.1 – отражается погашение долгов дебиторами, по мере поступления извещений;
  • Дт 91.2 Кт 76 – начисляются расходы на оплату услуг фактора по ведению регистра счетов покупателей (за счет средств, ранее зарезервированных фактором), без НДС;
  • Дт 19 Кт 76 – НДС на объем услуг фактора;
  • Дт 68 Кт 19 – НДС к возмещению;
  • Дт 51 Кт 76 – сумма неиспользованного фактором резерва поступает на счет.

В случае лишь частичного исполнения дебитором своих обязательств, сумма непогашенной задолженности удерживается фактором за счет резерва (см. выше пров. Дт 76 Кт 62) и, соответственно, в учете клиента отражается той же проводкой, что и расходы на оплату услуг фактора:

  • Дт 91.2 Кт 76
    после чего оставшаяся от резервных средств сумма поступает на счет: Дт 51 Кт 76, или, – если таковой оказалось недостаточно, – соответствующая сумма факторинга, в порядке регресса, списывается в пользу фактора: Дт 66 Кт 51.

Факторинг с правом регресса, по существу, означает предоставление клиенту кредита (хотя формально кредитом не признается, – см. гл. 43 ГК РФ), а факторинг без права регресса означает покупку долговых прав у клиента. И в том, и в другом случае, фактор получает инвестиционный доход – процент/вознаграждение по факторингу.

В Инструкции к действующему Плану счетов (№ 94н) данная проводка (Дт 91 Кт 62) в числе корреспонденций не указана.

Ведение бухгалтерского учета имущества организации

Актуально на: 11 ноября 2016 г.

Имущество наряду с обязательствами и капиталом является основным объектом бухгалтерского учета. Именно величина имущества, отражаемая в бухгалтерском балансе организации, во многом характеризует ее финансовое положение на отчетную дату. Поэтому от правильного ведения бухгалтерского учета имущества зависит достоверность бухгалтерской отчетности.

Напомним, что достоверной и полной по общему правилу считается та отчетность, которая сформирована исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету (п. 6 ПБУ 4/99). Хотя даже следование обязательным требованиям не всегда позволит адекватно раскрыть информацию о финансовом положении организации или результатах ее хозяйственной деятельности. К примеру, проведение переоценки основных средств – право, а не обязанность организации. Поэтому при существенном отклонении учетной стоимости от рыночной, непроведение переоценки может снизить правдивость представляемой в отчетности информации, а также ее ценность для пользователей.

О некоторых практических основах бухгалтерского учета имущества организации расскажем в нашем материале.

Имущество организации в бухгалтерском учете

Формирование бухгалтерских проводок по учету имущества организации зависит в первую очередь от направления поступления этого имущества: вклад в уставный капитал, приобретение за плату, безвозмездное получение, приобретение по договору мены и др. При этом важно правильно произвести оценку имущества в соответствии с бухгалтерскими правилами.

Операция Дебет счета Кредит счета
Получено имущество в качестве вклада в уставный капитал 08 «Вложения во внеоборотные активы»
10 «Материалы»
41 «Товары»
43 «Готовая продукция»
50 «Касса»
51 «Расчетные счета»
52 «Валютные счета»
58 «Финансовые вложения» и др.
75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
Приобретено имущество за плату Те же 60 «Расчеты с поставщиками и подрячиками»
Получено имущество безвозмездно Те же 98 «Доходы будущих периодов»

При этом, к примеру, при аренде имущества проводка будет другая. Ведь в таком случае мы руководствуемся одним из основных бухгалтерских принципов (допущений), рассмотренных нами в отдельной консультации, — принципом имущественной обособленности. Поскольку на арендованное имущество право собственности к арендатору не переходит, отражаться оно будет не на синтетических счетах по методу двойной записи, а на забалансовом счете по простой системе:

Дебет счета 001 «Арендованные основные средства» (в оценке, указанной в договоре аренды)

Реализация прочего имущества: проводки

Бухучет имущества организации при его продаже и прочем выбытии может быть представлен следующими бухгалтерскими записями:

Операция Дебет счета Кредит счета
Списана стоимость готовой продукции, товаров при их продаже 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» 41
43
Списано прочее имущество (кроме готовой продукции, товаров) при его продаже, безвозмездной передаче, прочем списании 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 08
01 «Основные средства»
04 «Нематериальные активы»
10
58 и др.

При этом при продаже готовой продукции, товаров и прочего имущества помимо проводок по имуществу организации, связанных со списанием, необходимо отразить записи по признанию дохода от продажи:

Операция Дебет счета Кредит счета
Отражена выручка от продажи готовой продукции, товаров 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90, субсчет «Выручка»
Отражен доход от продажи иного имущества (кроме готовой продукции, товаров) 62 91, субсчет «Прочие доходы»

Объекты, которые используются в профессиональной деятельности организации, относятся к ее имуществу. Корреспондирующий счет, на котором будет учитываться объект, выбирается в зависимости от его стоимости. Ведение бухгалтерского учета имущества организации производится раздельно по каждому активу.

Законодательством определено, что собственность компании существует обособлено от имущественных объектов собственников и других компаний. Ведение бухгалтерского учета имущества регулируется Гражданским, Налоговым кодексами, законом «О бухучете», ПБУ.

Существует несколько видов имущества организации:

  • основные средства, включающие недвижимое имущество, оборудование, транспорт;
  • нематериальное имущество, которое состоит из неосязаемых объектов, приносящих прибыль компании (программы для компьютера, изобретения);
  • наличные и безналичные финансы компании в любой валюте;
  • денежные вложения в уставный капитал других компаний, в ценные бумаги;
  • материальные запасы для производства (товары, сырье, готовая продукция и др.);
  • дебиторская задолженность, то есть финансовые средства, представляющие собой задолженность от контрагентов.

Бухучет имущества организации основан на жестком принципе: собственность организации в денежном эквиваленте и источники ее образования равнозначны. Увеличение источников фиксируется на кредитных счетах. Дебеты счетов отражают расход.

Формирование бухгалтерских проводок по учету имущества организации

Основной метод бухгалтерской учетной политики – двойная запись с использованием двух корреспондирующих счетов, имеющих свой номер и характеристику. Имущество организации фиксируется при помощи счетов «Касса», «Основные средства» и других. Учет дебиторской задолженности ведется на счетах расчетов.

Бухгалтерские проводки по имуществу организации по начислению имущественного налога выглядят так:

Дт

Кт

Наименование

68/субсчет

начисление и включение в расходы

44, 26

68/субсчет

отнесение на общехозяйственные расходы

Аренда имущества: проводки

Цена аренды помещения часто состоит из постоянной и переменной стоимостей. Цена квадратного арендуемого метра постоянна, платежи коммунальных услуг – переменная часть. Затраты на аренду в конце месяца включаются в расходы. Выбор счетов зависит от назначения площади.

Например, компания взяла в аренду помещение для офиса 42.5 кв.м стоимостью 1000 руб. за кв. м. Проводки, сделанные бухгалтером, выглядят так:

Дт

Кт

Проводка

Сумма

Учтена оплата аренды

42 500

Перечисление денег

42 500

Предъявлен НДС

НДС принят к вычету

Налоговое законодательство рекомендует вести по этому виду доходов отдельный учет с указанием даты проведения; наименования имущества, его количества, балансовой стоимости, затрат на реализацию и итоговой стоимости объекта.

Например, организация продала излишки приобретенной бумаги в количестве 50 пачек по 150 руб. Фактическая цена пачки 100,00 руб. Стоимость по договору составила 7500,00 руб. включая НДС 1144,00 руб. Сделаны проводки:

Дт

Кт

Наименование

Сумма

Основание

Реализация товара

Договор

Счет-фактура

Начислен НДС

Счет-фактура

Списание реализованной бумаги

Счет-фактура

Прибыль от продажи

Счет-фактура

Проводки дебет 62 и кредит 62, 91, 76, 90 (нюансы)

Назначение счета 62

Нюансы использования субсчетов на примере: Дт 62.1 Кт 62.2

Что означает проводка Дебет 62 Кредит 62?

Проводки Дт 62 Кт 90 и Дт 62 Кт 91

Проводка Дт 62 Кт 76

Итоги

Назначение счета 62

Счет предназначен для фиксации сведений о транзакциях с контрагентами, приобретающими у организации ее товары (работы, услуги). По общему правилу, на счете 62 находят свое отражение операции по тем продуктам организации, которые относятся к ее основным видам деятельности. Для учета разовых или нетипичных для организации сделок предназначен счет 76 плана счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Все особенности заполнения регистра по расчету с покупателями приведены в статье «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 62».

Нюансы использования субсчетов на примере: Дт 62.1 Кт 62.2

На счете 62 должен быть обеспечен аналитический учет по следующим параметрам:

  1. По выставленным счетам.
  2. По каждому контрагенту.
  3. По группам аффилированных лиц (с которыми потом должна составляться консолидированная отчетность).
  4. По характеристикам оплаты (полученные предоплаты, постоплата).

Данные задачи решаются, в том числе, через открытие субсчетов к счету 62.

Субсчета обычно обозначаются дополнительной цифровой кодировкой из одного или двух знаков, добавляемых к основному коду счета. В исходном плане счетов единый стандарт создания субсчетов по счету 62 не предусмотрен. Но в результате широкого использования компьютерных программ присвоение кода субсчета на практике происходит примерно одинаково.

Например:

  • Счет 62.1 (или 62.01 в большинстве актуальных версий бухпрограмм) назначается для учета расчетов по постоплате. Когда товар отгружен (услуги оказаны), а оплата еще не поступила. Сальдо по 62.1 — дебетовое и означает, что покупатель (заказчик) должен организации за уже выполненную ею часть сделки.
  • Счет 62.2 (или 62.02) используется для учета поступивших платежей в счет будущих отгрузок (выполнения работ, оказания услуг). Сальдо — кредитовое и характеризует размер обязательств организации перед контрагентами, перечислившими предоплату по сделкам.

Больше об автоматизации бухучета читайте в материале «Обзор программ для учета расходов и доходов организации».

Что означает проводка Дебет 62 Кредит 62?

Проводка Дт 62 Кт 62 означает всегда проведение изменений по расчетам. Возможных вариантов три:

  • Дебет 62 Кредит 62 между субсчетами.

Пример

Фирма «Технотрейд» входит в группу компаний, готовящих консолидированную отчетность. Расчеты с компаниями своей группы «Технотрейд» учитывает по счету 62.4. У фирмы есть контрагент ООО «Запчасти», у которого кредитовое сальдо по счету 62.2. Фирма «Технотрейд» получила информацию о том, что ООО «Запчасти» вошло в ту же группу на дату образования сальдо. То есть расчеты с ООО «Запчасти» будут относиться к внутригрупповым. ООО «Технотрейд» делает проводку Дт 62 Кт 62 (Дт 62.2 Кт 62.4) на сумму предоплаты от ООО «Запчасти».

  • Дебет 62 Кредит 62 между контрагентами.

Пример

ООО «Строймонтаж» выполнило ремонтные работы для заказчика 1 на 100 000 руб. и заказчика 2 на 80 000 руб. Заказчики являются аффилированными лицами, в результате чего оплата по обоим договорам в размере 180 000 руб. поступила от заказчика 1. ООО «Строймонтаж» приняло эту оплату, закрепив ее условия в дополнительном соглашении с заказчиками. Для корректного отражения расчетов бухгалтер ООО «Строймонтаж» сделал проводку Дт 62 / заказчик 1 Кт 62 / заказчик 2 на 80 000 руб.

  • Дебет 62 Кредит 62 по двум сделкам.

Пример

ООО «Строймонтаж» подрядилось выполнять работы на нескольких объектах одного заказчика. На объекте 1 работы завершены, но не все оплачены. За объект 2 поступила предоплата, но работы еще ведутся. Заказчик предложил зачесть часть предоплаты за объект 2 в счет погашения его задолженности за объект 1. По соответствующему допсоглашению ООО «Строймонтаж» сделает у себя в учете проводку Дт 62 / заказчик / объект 2 Кт 62 / заказчик / объект 1 на остаток задолженности заказчика по объекту 1.

Проводки Дт 62 Кт 90 и Дт 62 Кт 91

Дебет 62 Кредит 90 и Дебет 62 Кредит 91 появляются в учете в связи с получением организацией дохода.

Дт 62 Кт 90 означает отражение выручки по основным видам деятельности.

Дт 62 Кт 91 понадобится для отражения прочих операций. В том числе это могут быть поступления:

  • от продажи основных средств;
  • от продажи на сторону материалов;
  • от списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности.

Пример бухгалтерских проводок при взаиморасчетах с покупателями и заказчиками см. .

Подробнее об этом — в статье «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».

Проводка Дт 62 Кт 76

По своему смыслу проводка похожа на проводку Дебет 62 Кредит 62 и означает какое-то изменение либо в типе расчетов, либо в статусе контрагента. Только для перенесения сумм задолженности используется не аналитический счет по счету 62, а счет 76. При этом по счету 76 учитываются операции, которые не упомянуты в инструкциях к счетам с 60 по 75. В том числе, в отношении покупателей и заказчиков, это могут быть расчеты:

  • по сделкам, которые отличаются от обычных сделок по основной деятельности;
  • по операциям страхования и посредничества;
  • по претензиям (например, по штрафам за нарушение условий договоров).

Пример

Компания-перевозчик транспортировала партию товаров заказчика и дополнительно организовала страхование этих товаров в пути. Для обеспечения аналитического учета бухгалтер компании-перевозчика разделил общую сумму счета, предъявленную заказчику, на услуги по основной деятельности (перевозке) и дополнительные услуги по страховке:

Дт 62 Кт 76 — на сумму стоимости страховки груза заказчика.

Итоги

Специфика проводок по счету 62 обусловлена тем, что по этому счету отражаются расчеты с покупателями и заказчиками по основной деятельности организации (предприятия) в необходимой аналитике.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Погашение счета задолженности покупателей (проводка)

Любой бизнес строится на товарно-денежных отношениях, будь это физически ощутимый товар или какая-либо услуга. Ведение бухгалтерского учета является неотъемлемой частью жизни любой организации. Если компания занимается продажей какой-либо продукции, то в тот момент, когда происходит ее передача, право собственности так же переходит к покупателю. В этот момент необходимо оформить проводку по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями». Как это сделать и с какой целью – разберем подробнее.

Отражение задолженности

Для начала необходимо разобраться в том, что существует два вида задолженности: дебиторская и кредиторская.

Дебиторская возникает при условии, что продукция передана покупателю, но факт оплаты еще не осуществлен, т.е. предприятие-покупатель является должником перед предприятием-продавцом. Компании-должники в таком случае называются дебиторами.

Кредиторская задолженность образуется в ситуации, когда у данной организации возникают долги перед другими лицами – кредиторами.

Сегодня рассмотрим возможности отражения задолженности в учете.

Покупателем считается определенное лицо, которое приобретает любые материальные ценности или услуги. Не завися от того, кто будет являться покупателем и с кем будет проводиться сделка, требуется вести бухгалтерский учет. Для этого необходимо воспользоваться счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Цена реализуемых товаров указывается с учетом НДС.

Счете 62 создан для учета как активов, так и пассивов организации. Так же организация может открыть следующие субсчета:

  1. Первый необходим для принятия к учету расчетов в общих случаях.
  2. Второй используется при расчете с помощью аванса.
  3. Третий – для учета получения векселей.

Средства, вырученные от продажи товара или услуги, считаются доходами от стандартного вида деятельности, поэтому дебет счета 62 корреспондируем с кредитом счета 90 «Продажи». Но и здесь есть свои нюансы: если продажа не фигурирует в качестве основной деятельностью организации, то необходимо провести полученные средства по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». С указанной при продаже стоимости необходимо высчитать НДС и заплатить его. Как же отражена задолженность покупателя (проводка)?

Фирма отражает отгрузку товара: Дебет 62 Кредит 90.1 или Кредит 91.1. В этот момент возникает задолженность покупателей за отгруженную продукцию.

Когда организация передала товары, соответственно, право собственности так же находится у покупателя, значит образованная задолженность требует отображения в учете.

Например, запись может выглядеть следующим образом:

Дебет 62 Кредит 90-1 – отражение задолженности за полученный товар;

Или:

Дебет 62 Кредит 91-1 – указываем выручку от реализации.

Если же были выполнены определенные услуги, то необходимо выполнить следующую запись:

Дебет 62 Кредит 90-1 (или 91-1) – отражена задолженность заказчика за выполненные работы или оказанные услуги.

Погашение задолженности

Когда по договору одна сторона уже оказала услугу или передала товар, то следует ожидать, что в скором времени произойдет оплата задолженности. В случае погашения долга необходимо снова обратиться к счету 62, но уже иным образом. Кредит счета 62 будет отражать оплату от контрагента. С кредитом счета 62 чаще всего нужно использовать дебет счетов 50, 51, 52, 55. По данным счетам проводится учет денежных средств. Следовательно, проводка погашения задолженности покупателей будет осуществляться так:

Дебет 50 Кредит 62 – поступление оплаты.

В данной строке указывается, что погашена задолженность покупателей, деньги переведены на счет продавца, проводка оформлена верно.

Иногда требуется учитывать не только фактический расчет после передачи прав собственности, но и такие виды расчетов, как аванс или вексель.

Учет авансов

Авансовый платеж – это платеж, внесенный за приобретаемый товар до момента его фактического получения.

Для начала необходимо открыть второй субсчет, который отражает полученные авансы.

Получение авансового платежа проводится так (Дб – Дебет, Кр – Кредит):

Дб 51 Кр 62-2 – Внесение аванса (с учетом НДС).

Для осуществления уплаты налога нужно воспользоваться счетом 76 с открытым субсчетом «НДС с авансов». Проводится следующим образом:

Дб 76/НДС с авансов Кр 68 – Исчисление налога с авансового расчета

Проводим передачу продукции:

Дб 62-1 Кр 90-1 – отражение фактической выручки от реализации товара.

Необходимо произвести начисление НДС по переданному клиенту товару:

Дб90-3 Кр 62-1 – Начисление НДС

Учитываем полученные ранее средства:

Дб 62-2 Кр 62-1 – Учет аванса для погашения задолженности

Учитываем НДС:

Дб 68 Кр 76/НДС с авансов – Принятие к вычету НДС с товара, который был оплачен с помощью аванса.

Учет полученных векселей

Не всегда расчеты между организациями происходят только напрямую денежными суммами. Зачастую используются векселя.

Вексель – это долговая ценная бумага, которая оформлена по установленной форме. Векселя существуют различных видов, но в данном примере нас будет интересовать простой вексель, по которому векселедатель без особых условий обязуется выплатить векселедержателю указанную сумму. При использовании такого векселя участвуют всего две стороны: тот, кому должны, и тот, кто должен.

Для учета векселей необходимо открыть субсчет 3 – «Полученный вексель». После фактической продажи продукции происходит погашение ранее полученного векселя. В общем проводка имеет следующий вид:

Дб 62 Кр 90.1 – выручка, учитываемая от реализации товара.

Дб 90-3 Кр 68/НДС – Исчисление налога с проданной продукции.

Дб 62-3 Кр 62-1 – Учет векселя.

Дб 51 Кр 62-3 – Погашение полученного ранее векселя.

Задолженность покупателей за реализованные ими основные средства

Основными средствами любой организации принято считать часть имущества, которое используется в качестве средства труда при произведении каких-либо товаров или услуг, а так же при управлении компанией, но не менее 12 месяцев.

К таким средствам можно отнести:

  • строения и здания;
  • силовое оборудование;
  • компьютеры;
  • транспортные средства;
  • инструменты, хозяйственный инвентарь и так далее.

При реализации основных средств предприятия их стоимость так же требует списания с бухгалтерского учета.

Какой записью на счетах отражается задолженность покупателей за проданные им основные средства?

В случае, когда задолженность на остаточную стоимость, т.е. из балансовой стоимости произведен вычет накопленной амортизации, то проводка будет следующая:

Дб 91 Кр 01 – отражение задолженности покупателей за продажу основных средств.

Если необходимо указать на полную сумму доходов, то делаем уже знакомую проводку Дб 62 Кр 91.

Таким образом, отражение задолженностей покупателей не представляет особой сложности. Самое главное — внимательность и аккуратность при совершении проводок, т.к. неверные действия могут в дальнейшем негативно повлиять на всю процедуру ведения бухгалтерского учета.