Дебетовое сальдо на 20 счете

Сальдо по 20 счету на конец месяца

Цитата:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 31 октября 2000 г. N 94н
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ
И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ
Счет 20 «Основное производство»
Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат:
по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции;
по выполнению строительно-монтажных, геолого-разведочных и проектно-изыскательских работ;
по оказанию услуг организаций транспорта и связи;
по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;
по содержанию и ремонту автомобильных дорог и т.п.
По дебету счета 20 «Основное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счета 23 «Вспомогательные производства». Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 «Основное производство» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Потери от брака списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счета 28 «Брак в производстве».
По кредиту счета 20 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы могут списываться со счета 20 «Основное производство» в дебет счетов 43 «Готовая продукция», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 90 «Продажи» и др.
Остаток по счету 20 «Основное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг). Если формирование информации о расходах по обычным видам деятельности не ведется на счетах 20 — 39, то аналитический учет по счету 20 «Основное производство» осуществляется также по подразделениям организации.

Характеристика счета 20 в бухгалтерском учете

Расходы, направленные на изготовление новой продукции, отображаются при составлении баланса на счете 20. Также на нем происходит фиксация стоимости незавершенного производства (НПЗ) в материальном эквиваленте.

По дебету:

  1. Сальдо начальное – стоимость незавершенных работ или их изготовления на начало периода (месяца).
  2. Дебетовый оборот – реальная себестоимость выпущенного товара или работ или оказанных услуг.
  3. Сальдо конечное – цена не законченных работ на конец месяца.

По кредиту: себестоимость списанного на склад товара, произведенной продукции и оказанных работ и услуг.

Затраты, направленные непосредственно на выпуск товара или проведение работ, имеют название – производственные.

Разновидности прямых затрат:

  1. Закупка необходимого материала.
  2. Оплата работникам зарплаты и страховых взносов.
  3. Ремонт и амортизационные процессы, направленные на восстановление корректной работы оборудования предприятия в данной сфере.
  4. Расходы на брак.
  5. Усовершенствование технической оснащенности компании и внедрение инновационных технологий.
  6. Другие траты такого характера.

На конец месяца или если предприятие не имеет подробного разделения на вспомогательный выпуск, на счете 20 отображаются средства, направленные на вспомогательные и обслуживающие производства (ВП и ОбП), а также затраты, необходимые для предприятия.

НЗП и основное

Незавершенным производством можно назвать ценности, задействованные в процессе выпуска продукции или ее переработке, а также введенные в оборот, но не использованные,а также товар, который еще не реализован и хранится в складских помещениях.

Свойства ОП:

  1. Фиксируется только оценочная стоимость.
  2. Счет является активным, по окончанию отчетного времени он не может иметь отрицательных остатков, однако, может иметь положительный, что свидетельствует о стоимостном эквиваленте незавершенного производства.
  3. Помимо учета синтетического характера, ведется и аналитический, где учитывается тип продукции, подразделение и разбираются затраты при помощи сметы.

Нормативная база и документооборот

Фиксирование и бухгалтерский учет по счету 20 регулируется в соответствии с определёнными нормативными актами. Отображение этих сведений регулируется Приказом №94н от 31.10.2000, изданным Министерством Финансов – «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета», а также Приказом №654 от 13.06.2001, выпущенным Министерством Сельского хозяйства – «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета».

Документы первичного типа:

  1. Расходы материального типа: накладаная-требование формы М-11, при списании ТМЦ – сводная ведомость.
  2. Выплата заработной платы работникам: ведомость расчетного вида, наряды или заказы, накопительная ведомость.
  3. Траты на покрытие социальных нужд: декларация, используемая для сдачи отчетности по ЕСН, ведомость накопительная.
  4. Износ – отчетный нормативный акт об амортизации.
  5. Другие затраты: счет-фактура от контрагентов, выданные в командировку в качестве удостоверения, фискальные документы.

Корреспонденция и проводки

По кредиту с дебетом:

  • износ – 02;
  • НМА – 04;
  • износ НМА – 05;
  • сырье для изготовления товаров – 10;
  • животные, находящиеся на стадии выращивания или откорма – 11;
  • разница между планированной стоимостью материалов и фактической – 16;
  • НДС по затраченным средствам на покупку товаров, услуг или работ – 18;
  • основное производство (ОС) – 20;
  • изготовленные на предприятии полуфабрикаты изделий – 21;
  • производства вспомогательного характера – 23;
  • расходы на общие нужды выпускаемой продукции – 25;
  • брак – 28;
  • товары в готовом виде – 43;
  • оплата счетов поставщикам и подрядным организациям – 60;
  • налоговые счета и сборы – 68;
  • затраты на социальное страхование и взносы на его обеспечение – 69;
  • зарплата – 70;
  • списание средств на расчет с подотчетными лицами – 71;
  • выплаты учредителям предприятия – 75;
  • покрытие кредиторской задолженности и расчет с дебиторами – 76;
  • списание внутрихозяйственных трат – 79;
  • финансирование целевых расходов – 86;
  • уровень доходов и списание средств на текущее состояние – 90;
  • иные доходы и траты – 91;
  • недостачи и убытки, связанные с поломкой или порчей имущества – 94;
  • платежи, находящиеся в резерве – 96;
  • планируемые в будущем периоде траты – 97.

По дебету с кредитом:

По дебету учет происходит при помощи проводок (первый счет — Дт, второй — Кт):

  • 20 02 – начисленная стоимость износа ОС;
  • 20 04 – запуск выпуска продукции с применением новых технологий;
  • 20 05 – учет износа НМА;
  • 20 10 – списание и отображение стоимости затрат на покупку материалов, спецодежды, необходимого инструмента и оборудования, необходимых для процесса изготовления;
  • 20 16 – отклонения в стоимости списанных материалов;
  • 20 19 – сведения о не возмещаемом НДС, который был начислен на услуги или работы;
  • 20 21 – стоимостная оценка полуфабрикатов задействованных в процессе выпуска товара;
  • 20 23 – информация об использованных средствах на ВП;
  • 20 25 – учет расходов на общее производство;
  • 20 26 – фиксация трат на общехозяйские нужды;
  • 20 28 – стоимость брака включённого в изготовление товара;
  • 20 40 или 43 – отправленный на доработку товар или готовый, который был списан на нужды производства;
  • 20 41 – цена товара отписанного на нужды при изготовлении;
  • 20 60 – услуги оказанные подрядчиками включенные в состав расходов по производству (ЗП) изделий;
  • 20 68 – налоги и сборы этой сферы;
  • 20 69 – взносы на страхование рабочих задействованных в процессе;
  • 20 70 – оплата труда;
  • 20 71 – покрытие сумм, использованных на выпуск продукции и рассчитанных в отчетах;
  • 20 73 – компенсационные выплаты на покрытие затрат работника задействованного в изготовлении товара;
  • 20 75 – траты на ОП, которые включены в состав уставного капитала;
  • 20 76.2 – простои и претензии, выдвинутые подрядчикам за неисполнение условий договора;
  • 20 79 – расходы, зафиксированные на балансе подразделений, которые участвуют в производстве;
  • 20 80 – изготовление продукции находящейся в незавершенной стадии, но включенной в капитал уставного типа;
  • 20 86 – незавершенное производство, которое было использовано для финансирования целевого назначения;
  • 20 91.1 – использование излишков неоконченного изготовления продукции;
  • 20 94 – убытки и потери, без определения виновных работников в пределах установленных нормативов;
  • 20 96 – стоимостная оценка резервов учтенных в ПЗ;
  • 20 97 – покрытие планируемых расходов на производство.

По кредиту:

  • 10 20 – списаны товары, которые вернули или собственные ценности;
  • 15 20 – учет проведенных работ или оказанных услуг ОП;
  • 21 20 – использованные полуфабрикаты изделия;
  • 28 20 – затраты, которые потребовались для устранения брака;
  • 40 (43) 20 – списание выпущенной продукции или отображение ее себестоимости;
  • 45 20 – передача товаров, проведение работ и оказание услуг подрядчикам;
  • 76.01 20 – возмещение по страховке;
  • 76.02 20 – понижение уровня трат на требования предъявленные контрагентам и простои;
  • 79 20 – учтены нужды целевого финансирования на производство;
  • 90.02 20 – списание себестоимости оказанных услуг;
  • 91.02 20 – списание средств, произошедшее по вине выбытия некоторых активов или траты из-за ЧС в неоконченном изготовлении товаров, которые были учтены в составе прочих убытков;
  • 94 20 – сумма недостачи в данной категории деятельности фирмы;
  • 99 20 – убытки, внесенные в раздел некомпенсируемых затрат, возникшие из-за ЧС.

Закрытие

Методика, которая должна применяться для закрытия, в обязательном порядке указывается в документах учетной политики предприятия. При необходимости прописывается распределительная база.

Методы:

  1. Прямой.
  2. Промежуточный.
  3. Реализация товара напрямую.

Перед тем как приступить к процедуре закрытия счета 20, необходимо выявить и зафиксировать остатки НПЗ.

Прямой

Характеризуется тем, что на протяжении отчетного времени стоимость продукции не известна и ее учет проводится по условно обозначенным ценам (плановая себестоимость). Для закрытия производится корректировка стоимости изготовленных товаров на реальную себестоимость.

Проводка:

  1. Дебет 43 Кредит 20 – коррекция произведенных изделий.
  2. Дебет 90.02 Кредит 43 – размер отклонений от запланированной себестоимости и списание на затраты продаж.

Стоит обратить внимание, что при использовании такого способа будет невозможно учитывать фактическую цену в течение отчетного месяца.

Промежуточный

Здесь задействован счет 40 – о выпуске продукции. На нем отображается различие между фактической и планируемой ценой расходов. По кредиту описывается плановая, а по дебету — реальная.

В конце месяца при закрытии сумма различии подлежит списанию на счет 43 (готовая продукция) и 90.02 (себестоимость продаж).

Проводка на начало месяца:

  1. Дт 43 Кт 20 – использована готовая продукция с плановой ценой.
  2. Дт 90.02 Кт 43 – списание проданного товара по плановой стоимости.

Конец периода:

  1. Дт 40 Кт 20 – списание реальной себестоимости.
  2. Дт 43 Кт 40.
  3. Дт 90.02 Кт 40 – коррекция плановой цены на фактическую себестоимость.

Прямая реализация выпущенной продукции

При таком методе весь произведенный товар реализуется прямо с предприятия, а не складируется. Расходы на изготовление учитываются сразу.

Закрытие счета (реализация услуг) проводится на конец месяца (отчетного): Дт 90.02 Кт 20 (списание реальной на продажную себестоимости).

Что делать, если счет 20 не закрывается? Подробности — на видео.

Косвенные затраты

Учет проводится на счетах – 23, 25 и 26.

В их состав входят вспомогательные производства, административные и хозяйственные.

Для того чтобы предприятие функционировало, следует своевременно начислять заработную плату, модернизировать, диагностировать и обслуживать оборудование, внеоборотные фонды, наладить бесперебойную и стабильную поставку сырья и необходимых товаров.

Большие объемы расходов уходят на содержание и работу административной и хозяйственной части любой организации. Они покрываются путем привлечения собственных средств, заемных или учитываются в стоимость товара. Это отображается и объединяется на синтетических счетах дебетового типа 23, 25, 26, 29 – все они активные.

При закрытии в конце периода стоимостная оценка списывается по счету 20. Она может быть распределена по определенной категории или учтена в одном виде произведенного товара. На начало следующего месяца остаток должен обнулиться. Сумма средств в незавершенном производстве фиксируется в виде сальдового остатка на конец месяца по счету 20 в дебете.

Автоматизированный учет

Для ведения бухгалтерского учета создано много программного обеспечения. Оно позволяет упростить процесс и автоматизировать. С их помощью упрощается отчетность, становится возможным анализ промежуточных результатов – на любом этапе можно провести оценку движения активов.

Очень популярны программы фирмы «1С». Здесь имеется вся необходимая документация, шаблоны, а работа основана на соблюдении законодательства РФ. Существуют также продукты, позволяющие вести одновременно учет различного типа: налоговый, бухгалтерский и управленческий. Предоставляется возможность формировать нестандартные виды отчетных документов.

Счет 20 формируется при помощи стандартных нормативов. Для того чтобы начать с ним работу, программу необходимо настроить с учетом выбранной политики и в соответствии с видом системы налогообложения. В специальном порядке настраивается аналитика и метод закрытия. Все процессы происходят в строгой последовательности и подлежат распределению, которое было задано в программе в зависимости от показателя.

Для начала при проведении процедуры закрытия счета 20 проводят начисление износа ОС, затем указываются затраты себестоимости по счетам 23, 25, 26, 20. Если все настроено было верно и указана корректная информация, то все пройдет успешно.

Распределение и списание расходов

Затраты, для того чтобы их включили в себестоимость изделия, подлежат распределению. Фирма в праве самостоятельно определять показатель, по которому это будет проводиться. Им может стать количество материалов и размер сырьевой продукции или объем выплат для оплаты труда рабочих.

Затраты по счету списываются в себестоимость произведенного товара.

Их можно списать:

  • по запланированной или регулируемой нормативными актами себестоимости;
  • по реальной стоимости списаний.

Примеры использования

Прямой метод закрытия. Произведено 20 шт. велосипедов. Плановая себестоимость равна 3ооо руб. 15 шт. продано за 8000 руб.

Сумма затрат компании «Сосенки» — 100000 руб., в том числе:

  1. Материальные – 65000 руб.
  2. Износ – 10000 руб.
  3. Заработная плата и взносы по страхованию – 27000 руб.

Средства, использованные для выпуска продукции: Дт 20 Кт 10 – списание сырья на производство — накладная – сумма 65000 руб.

Выпуск: Дт 43 Кт 20 – выпуск изделий – отчет, ордер о приходе – 60000 руб.

Реализация:

  1. Дт 62 Кт 90.01 – доход с продажи – ТОРГ-12 – 120000 руб.
  2. Дт 90.03 Кт 68 – НДС – 18305,08 руб.
  3. Дт 90.02 Кт 43 – списание плановой себестоимости – 30000 руб.

Оплата труда:

  1. Дт 20 Кт 70 – зарплата начислена – 25000 руб.
  2. Дт 70 Кт 68 – НДФЛ – 3250 руб.
  3. Дт 20 Кт 69 – начисление взносов на страхование – 2000 руб.

Расчёты проводятся на основании табеля времени и расчетной ведомости.

Закрытие:

  1. Дт 20 Кт 02 – амортизация – 2354 руб.
  2. Дт 43 Кт 20 – коррекция выпускаемой продукции с плановой на реальную стоимость себестоимости – 40000 руб.
  3. Дт 90.02 Кт 43 – размер корректировки себестоимости сбытых товаров – 60000 руб.

Метод прямой реализации выпущенной продукции: предприятию «Теремок» понадобились доски 2 куб. леса. 1 куб стоит – 25000 р. без НДС.

Заработная плата (страховые взносы включены) рабочих составила 10000 руб.

Амортизация техники – 1200 руб.

Аренда машины – 1500 руб.

Проводки:

  1. Дт 20 Кт 10 – материалы – 2 куб. леса – 50000 руб.
  2. Дт 20 Кт 69, 70 – оплата взносов по страхованию и заработной платы – 10000 руб.
  3. Дт 20 Кт 02 — износ техники – 1200 руб.
  4. Дт 20 Кт 60 – средства на аренду автомобиля – 1500 руб.
  5. Дт 90 Кт 20 – списание расходов на затраты проделанных работ – 62700 руб.

Примеры и проводки по счету 20 представлены в данном видео.