Доходы страховой компании

2. К расходам страховых организаций в целях настоящей главы относятся следующие расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности:
1) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью;
2) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях настоящей главы к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;
3) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. Положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;
4) вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
5) суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
6) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;
7) возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;
8) вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;
9) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:
услуг актуариев;
медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;
детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат;
услуг специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;
услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;
услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;
услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов;
инкассаторских услуг;
10) другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.
Комментарий к статье 294
В комментируемой статье установлены особенности определения расходов страховых организаций (страховщиков). Особенности определения доходов у страховых организаций (страховщиков) установлены в ст. 293 НК, особенности налогового учета доходов и расходов страховых организаций установлены в ст. 330 НК.
Комментарий к пункту 1
К расходам страховой организации, кроме расходов, предусмотренных ст. ст. 254 — 269 НК, относятся также расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности (страховании), предусмотренные ст. 294 НК. При этом расходы, предусмотренные ст. ст. 254 — 269 НК, определяются с учетом особенностей, предусмотренных ст. 294 НК (см. коммент. к указанным статьям).
Комментарий к пункту 2
Смотри п. 7.1.2 «Формирование налоговой базы страховыми организациями» Методических рекомендаций от 20.12.2002 (приложение 2 ).
———————————
Не приводится.
Федеральный орган исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью в настоящее время — Минфин России.
В целях гл. 25 НК к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;
Аннуитеты (от лат. «annuitas» — ежегодный платеж) — вид займов, по которым кредитор получает доход (ренту), включающий погашение суммы долга и выплату процентов по нему. Различаются срочные и пожизненные аннуитеты.
Выплаты, производимые страховой организацией, признаются страховыми выплатами, если:
1) имеется лицензия на данный вид страхования;
2) в договоре страхования предусмотрены события, при наступлении которых у страховщика возникают обязательства произвести страховую выплату.
Страховые выплаты по страхованию, сострахованию независимо от метода признания расходов (метод начисления или кассовый метод) признаются расходами для целей налогообложения на дату фактического осуществления выплаты.
Условиями договора страхования может предусматриваться замена страховой выплаты компенсацией ущерба в натуральной форме в пределах суммы страхового возмещения (ст. 10 Закона РФ от 27.11.92 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (в ред. от 25.04.2002) ). К страховым выплатам в натуральной форме в пределах суммы страхового возмещения относятся расходы по ремонту или восстановлению объектов, поврежденных в результате страхового события.
———————————
ВСНД и ВС РФ. 1993. N 2. Ст. 56; СЗ РФ. 1998. N 1. Ст. 4; 1999. N 47. Ст. 5622; 2001. N 12. Ст. 1093, N 18. Ст. 1721.
Страховые выплаты в натуральной форме в пределах суммы страхового возмещения при наступлении страхового случая, предусмотренного в договоре страхования, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Суммы процентов, уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование, считаются признанными расходами страховой организации по страховой деятельности, если в договоре перестрахования делается оговорка, что перестрахователь депонирует страховую премию, приходящуюся на долю перестраховщика. Указанные расходы признаются расходами страховой организации на дату осуществления выплаты процентов при учете доходов и расходов кассовым методом. При учете доходов и расходов методом начисления проценты учитываются на дату признания дохода в соответствии с условиями договора перестрахования по договорам, срок действия которых не превышает одного отчетного периода. По договорам сроком действия более одного отчетного периода, не предусматривающим ежеквартальную (ежемесячную) выплату процентов, расходы признаются выплаченными на последний день каждого отчетного периода либо на дату выплаты дохода по такому долговому обязательству, если такая выплата была осуществлена до даты окончания отчетного периода. Указанные расходы признаются расходами страховой организации в порядке, установленном п. 8 ст. 272 НК (начисление процентов — ежемесячно) либо ст. 328 НК (начисление процентов — ежеквартально), или в порядке, установленном ст. 273 НК, по мере перечисления денежных средств с расчетного счета или из кассы (кассовый метод). Метод начисления процентов (ежемесячный или ежеквартальный) определяется исходя из порядка уплаты авансовых платежей налога на прибыль организаций. Вышеуказанный расход является внереализационным расходом в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК (см. коммент. к указанным статьям).
Размер вознаграждения определяется агентским договором. При определении доходов и расходов методом начисления вознаграждения страховым агентам признаются расходами на дату, определяемую в соответствии с условиями агентского договора, независимо от времени фактической выплаты денежных средств в соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 272 НК. При кассовом методе налогового учета расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты и учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а также путем прекращения встречного обязательства в соответствии со ст. 273 НК (см. коммент. к указанным статьям).
Расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, включают в себя:
1) услуги актуариев (актуарий (от англ. «actuary», от лат. «actuaries») — скорописец, счетовод) — специалист по страхованию, занимающийся разработкой научно обоснованных методов исчисления тарифных ставок по долгосрочному страхованию жизни; расчетов, связанных с образованием резерва страховых взносов; определения размеров ссуд, выкупных сумм и редуцированных страховых сумм. Актуарные расчеты — система математических и статистических исчислений, применяемых в страховании. Отражают механизм образования и расходования страхового фонда в долгосрочных страховых операциях, связанных с продолжительностью жизни населения. Актуарные расчеты строятся на определении вероятности страхового случая в зависимости от возраста застрахованного (для этого используются таблицы смертности). На основе актуарных расчетов определяются размеры тарифных ставок (при помощи долгосрочных финансовых исчислений ставки заранее занижаются на сумму того дохода, который будет получен в виде ссудного процента), величина резерва взносов по каждому договору страхования жизни (а также совокупного резерва страховой организации), размеры подлежащих выплате выкупных, редуцированных страховых сумм, ссуд; проводится перерасчет страховых взносов при изменении условий договора страхования жизни;
2) медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;
3) детективные, выполняемые организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанные с установлением обоснованности страховых выплат;
4) услуги специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;
5) услуги по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;
6) услуги организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;
7) услуги организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов;
8) инкассаторские услуги.

Следующая статья «
К тексту закона «

Страховые компании в 2018 году установили сразу два рекорда по прибыли — как по объемам, так и по темпам роста. Этому способствовали рост сегмента страхования жизни, а также стабилизация рынка автострахования Читать в полной версии Фото: Кристина Кормилицына / «Коммерсантъ»

Прибыль российских страховых компаний после уплаты налогов в 2018 году выросла на 96,3% и составила 164,9 млрд руб., следует из обзора ключевых показателей страховщиков, опубликованных Банком России. Это рекордный рост и лучший показатель с 2013 года, следует из данных ЦБ. Прибыль до налогообложения достигла 204,1 млрд руб. (рост на 69,3%).

Рост прибыли ЦБ объясняет увеличением доходов страховщиков от инвестиционной деятельности, а также снижением убыточности и расходов в сегменте автострахования. Из-за роста страхования жизни значительно увеличились (на 52%, до 885 млрд руб.) страховые резервы компаний, которые инвестируются в различные активы, что привело и к соответствующему росту инвестдохода, и, как следствие, выросла прибыль страхового рынка, пояснил управляющий директор по рейтингам страховых и инвестиционных компаний «Эксперт РА» Алексей Янин.

Комбинированный коэффициент убыточности всех страховых компаний (ККУ, отражает операционную эффективность бизнеса, значение выше 100% указывает на убыток) упал в 2018 году до 84,9% с 90,5% в 2017-м. Такой динамике во многом способствовала нормализация ситуации с убыточностью в сегменте обязательного страхования автогражданской ответственности (ОСАГО). Если в 2017 году ККУ по ОСАГО равнялся 106,8%, то по итогам 2018 года снизился до 87,9%.

На фоне рекордной прибыли рентабельность капитала страховых организаций достигла максимума за последние 2,5 года — 31,2% (рост на 9,3 п.п. за год). Совокупные активы страховщиков выросли на 20,1%, до 2,918 трлн руб. Прирост страховых взносов в 2018 году составил 15,7%, достигнув 1,4 трлн руб., что почти в два раза опережает уровень 2017 года и является максимумом с 2012 года.

Страховой рынок по итогам прошлого года вырос и без учета страхования жизни: на 8,4% против снижения на 1,8% в 2017 году. Это также самый высокий рост за последние шесть лет, говорят в ЦБ.

Ставка на жизнь

Страхование жизни продолжает вносить основной вклад в рост страхового рынка — на этот сегмент пришлось 60,2% совокупного прироста взносов за 2018 год. Еще 24,1% роста рынка обеспечило страхование от несчастных случаев и болезней, 5,9% — добровольное медицинское страхование (ДМС).

Прирост взносов по ИСЖ, напротив, в 2018 году замедлился в два раза, до 33,2%. Это может свидетельствовать о постепенном насыщении сегмента и возврате части клиентов к более привычным депозитам на фоне повышения ставок по ним во второй половине года. Могли разочаровать некоторых покупателей и данные о фактической доходности уже завершившихся программ ИСЖ. По данным ЦБ, средняя доходность по трехлетним договорам составила 3,3% годовых, по пятилетним — 2,4% годовых. Дополнительное давление на рынок страхования жизни могут оказать и новые стандарты, по которым полисы ИСЖ страховщики должны продавать с 1 апреля. Стандарты призваны уменьшить мисселинг, когда сложные финансовые продукты продаются клиентам, до конца не понимающим, что они покупают.

Основную часть взносов по страхованию жизни в 2018 году страховщики получили при участии посредников (73,3%; минус 0,9 п.п. за год). Больше всего страховок продается через банки, усиление их позиций объясняется растущими продажами страховых продуктов, сопутствующих кредитованию. На растущую зависимость страховщиков от одного канала продаж указывает ЦБ, отмечая, что она может оказать негативное влияние на итоги деятельности рынка в случае изменений стратегий банков.

Через банки страховщики жизни получили 89,3% от всех взносов, собранных посредниками. В частности, ИСЖ банки предлагают своим клиентам как альтернативу или дополнение к депозитам. Заинтересованность банков в продажах страховых продуктов связана с ростом комиссий — за 2018 год их размер составил 27,5% от страховой премии (+2,7 п.п. к уровню 2017 года), или 150,6 млрд руб.

Стабильное ОСАГО

Что касается рынка ОСАГО, то сокращение взносов, наблюдаемое в 2017 году (минус 5,2%), сменилось их увеличением на 1,8% в 2018 году. Объем взносов достиг 226 млрд руб. ОСАГО занимает второе место после страхования жизни по доле рынка (15,3%). Улучшению ситуации способствовало распространение электронных продаж страховок и стабилизация уровня выплачиваемых убытков, в том числе за счет натурального возмещения вреда при страховых случаях. Еще один фактор — пресечение деятельности недобросовестных игроков рынка, говорят в ЦБ.

До последнего момента ОСАГО оставался самым убыточным страховым сегментом. Чтобы снизить убыточность ОСАГО, ЦБ начал масштабную реформу рынка. На первом этапе был расширен коридор базовых ставок на 20% вверх и вниз до 2746–4942 руб. (против 3432–4118 руб. ранее), что позволяет страховщикам повышать или понижать тарифы в более широких пределах.

Выплаты по ОСАГО за 2018 год снизились на 21,4%. Средняя выплата сократилась до 60,1 тыс. руб., чему способствует уменьшение числа заявленных страховых случаев. Значительное снижение объема страховых выплат в сегменте обусловлено как общими мерами борьбы с мошенничеством, так и падением доли урегулированных убытков «Росгосстраха», говорит директор группы рейтингов финансовых институтов рейтингового агентства НКР Евгений Шарапов. Средний размер выплаты РГС в предыдущие годы, по его словам, был выше рыночных значений, а это оказывало влияние на убыточность и в других страховых компаниях через механизм прямого возмещения убытков (предполагается, что при ДТП потерпевший имеет право обращаться за выплатой в свою страховую компанию, которая уже требует возмещения у страховой компании виновника аварии. — РБК).

Помимо стабилизации ситуации в ОСАГО впервые с 2014 года в России наблюдалась положительная динамика взносов в автокаско. За 2018 год они увеличились на 3,8%, до 168,7 млрд руб., на фоне оживления продаж автомобилей, тогда как годом ранее падение составляло 4,8%.

Перспективы страхования

Ситуация с прибылью страхового рынка в 2019 году, скорее всего, принципиально не изменится, полагает Алексей Янин из «Эксперт РА». По прогнозу рейтингового агентства, премии по страхованию, не связанному со страхованием жизни, в текущем году вырастут на 4–6%, до 1,07–1,09 трлн руб. Динамика страхового рынка в целом неоднозначна из-за высокой неопределенности в сегменте ИСЖ. В сценариях, которые рассматривает агентство, ожидаемый объем премий варьируется от 1,42 до 1,67 трлн руб.

Основные препятствия для развития страховых компаний — это ограниченный набор финансовых инструментов, доступных для инвестирования (влияет на потенциально возможный инвестдоход), а также отсутствие каких-либо новых масштабных драйверов роста страхового рынка, резюмирует Янин.