Документы подтверждающие ведение раздельного учета

К сожалению, в НК РФ не установлено, какими именно документами можно подтвердить тот факт, что в организации ведется раздельный учет НДС. Однако, резюмируя судебные дела, рассмотренные арбитражными судами, можно вывести список документов, подтверждающих ведение раздельного учета. Раднаева Наталья Налоговым кодексом РФ установлено, что налогоплательщики НДС, одновременно осуществляющие операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, обязаны вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Кроме того, раздельно учитывать суммы «входящего» НДС необходимо и в том случае, если товары, работы, услуги, в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права, используются как в облагаемых и не облагаемых налогом операциях (п. 4 ст. 170 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Что же случится, если у налогоплательщика будет отсутствовать раздельный учет? В этом случае сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) к вычету не будет принята и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), ее включить нельзя (п. 4 ст. 170 НК РФ). Серьезное основание, чтобы вести раздельный учет, согласитесь.

Допустим ситуацию, когда раздельный учет налогоплательщик ведет. Однако нормы Налогового кодекса РФ не устанавливают, какими именно документами можно подтвердить этот факт, а налоговые органы часто требуют такого подтверждения. Что делать налогоплательщику в этой ситуации, какими документами воспользоваться?

Для ответа на этот вопрос нами была проанализирована судебная практика.

Итак, арбитры в своих решениях указывают, что налогоплательщик может подтвердить ведение раздельного учета следующими документами:

📌 Реклама Отключить Нужно отметить, что есть и такие судебные решения, в которых арбитры считают предоставление документов, свидетельствующих о ведении раздельного учета, не обязательным. Например, в постановлении ФАС Московского округа от 24.11.2005 № КА-А40/11609-05 судьи признали необоснованным довод инспекции о том, что налогоплательщиком не представлены доказательства ведения раздельного учета операций по реализации товаров на экспорт и на внутреннем рынке, поскольку представление таких документов вообще не предусмотрено нормами статей 165 и 172 НК РФ. Арбитры исходили из того, что само по себе представление налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов уже свидетельствует о том, что налоговая база по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, определена налогоплательщиком отдельно от налоговой базы по операциям, облагаемым по другим налоговым ставкам. 📌 Реклама Отключить

Похожий вывод содержится в постановлении ФАС Московского округа от 23.03.2005 № КА-А40/2015-05.

Однако, несмотря на два вышеуказанных судебных решения, со своей стороны, мы все же рекомендуем позаботиться о документальном обосновании ведения раздельного учета.

Автор —эксперт Интернет-портала http://www.nds-ks.ru

Ведение раздельного учета можно подтвердить любыми документами

01.02.2010Российский налоговый портал

Арбитры отметили следующее. Согласно пункту 4 статьи 170 НК РФ налогоплательщик вправе не вести раздельный учет, если доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы НДС, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 НК РФ.

Судьи установили, что согласно книгам покупок за спорные налоговые периоды покупка товаров по счетам-фактурам производилась коммерсантом у юридических лиц и предпринимателей только для дальнейшей перепродажи товаров с оптового склада (общий режим). Фиксируя в книге продаж реализацию товара физическим лицам, коммерсант разграничивал виды осуществляемой деятельности в целях налогообложения. Также ведение раздельного учета установлено в приказах об учетной политике.

Арбитры отметили, что фактическое ведение раздельного учета налогоплательщик вправе подтвердить любыми способами, в том числе с помощью первичных документов, регистров бухгалтерского учета, иных самостоятельно разработанных документов для нужд раздельного учета.

Порядок ведения раздельного учета, применяемый предпринимателем, позволяет достоверно установить размер выручки по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС, а также соответствующую пропорцию. Таким образом, отказ инспекции в налоговом вычете по НДС неправомерен.

Постановление ФАС Уральского округа от 10.1 2.2009 № Ф09-9797/09-С2

Подписка Разместить:

• Каталоги
  • Госзакупки
  • Бюджетные учреждения
  • Автономные учреждения
  • Казенные учреждения
  • Оплата труда в государственных (муниципальных) учреждениях
  • Отдел кадров
  • Ревизии и проверки
  • Образовательные учреждения
  • Силовые министерства и ведомства
  • Учреждения здравоохранения
  • Учреждения культуры
  • Учреждения физической культуры и спорта
  • Руководитель автономного учреждения
  • Руководитель бюджетного учреждения
  • Коммерческие организации
  • Оплата труда в коммерческой организации
  • Аптеки
  • ЖКХ
  • Организации связи
  • Строительство
  • Туристические компании и гостиницы
• Годовые отчеты
  • Годовой отчет для бюджетных учреждений
  • Годовой отчет для учреждений образования
  • Годовой отчет для учреждений культуры и искусства
  • Годовой отчет для автономных учреждений
  • Годовой отчет для учреждений здравоохранения
  • Ревизии и проверки государственных (муниципальных) учреждений
  • Годовой отчет для казенных учреждений
  • Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения
  • Годовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйство
  • От приема до увольнения. Что нужно знать кадровику
• Журналы
  • Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения
  • Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение
  • Бухгалтер Крыма
  • Бухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйстве
  • Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях
  • Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение
  • Налог на прибыль: учет доходов и расходов
  • НДС: проблемы и решения
  • Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение
  • Строительство: акты и комментарии для бухгалтера
  • Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение
  • Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение
  • Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение
  • Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение
  • Автономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера
  • Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение
  • Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера
  • Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение
  • Казенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера
  • Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение
  • Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера
  • Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение
  • Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения
  • Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере
  • Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений
  • Руководитель автономного учреждения
  • Руководитель бюджетной организации
  • Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение
  • Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение
  • Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение
  • Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение
  • Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение
• Бухгалтерские проводки
  • Коммерческие организации
  • Автономные учреждения
  • Бюджетные учреждения
  • Казенные учреждения
• Социальная сфера
  • Новости
  • Консультации
  • Кадровые вопросы
  • Федеральное законодательство
• Учетная политика
  • Коммерческие организации при применении общей системы налогообложения
  • Коммерческие организации при применении упрощенной системы налогообложения
  • Строительные организации
  • Государственные (муниципальные) учреждения: бюджетные, автономные, казенные
• Налоги и сборы
  • Коммерческие организации
  • Бюджетные учреждения
  • Автономные учреждения
  • Казенные учреждения