Долгосрочные активы это в рк

Сущность и значение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский учет — это наука, которая имеет свои методы и приемы. Основным методом бухгалтерского учета я вляется бухгалтерский баланс. Все связано с ним и весь бухгалтерский учет ориентирован на составление баланса. Баланс является составной частью финансовой отчетности

Бухгалтерский баланс — это обобщенное, стоимостное отражение средств предприятия на конец отчетного периода по составу и источникам формирования.

Бухгалтерский баланс — это двусторонняя таблица:
— Левая часть — актив;
— Правая — пассив.

В активе баланса отражаются средства по составу, а в пассиве эти же средства но по источникам образования, т.е. в активе и пассиве отражаются одни и теже средства предприятия на конец отчетного преиода, именно поэтому актив и пассив должны быть равны, отсюда и название — баланс.

Баланс составляется в конце каждого отчетного периода — месяца, квартала и года на первое число следующего месяца (например баланс за первый квартал будет составляться на 1 марта текущего года).

Бухгалтерский баланс составляется на основании текущего бухгалтерского учета, т.е. бухгалтерских счетов. Остатки с этих счетов и переносятся в баланс.

Баланс имеет большое значение:
— Отражает наличие средств, их состав и движение за отчетный период;
— Отражает порядок формирования средств, т.е. их источники. Это важно, поскольку эта информация о собственных и заемных средствах, она характеризует финансовую самостоятельность, платежеспособность и финансовые результаты;
— Имеет большое контрольное значение т.к. если в итоге его нет равенства, то в текущем учете допущены ошибки.

Состав и содержание бухгалтерского баланса.

Баланс состоит 5 разделов, левая сторона актив имеет 2 раздела:

I. Краткосрочные активы. Здесь отражаются денежные средства, краткосрочные инвестиции, товарно-материальные запасы (ТМЗ), краткосрочная дебиторская задолженность. Эти средства называются текущими активами или оборотными средствами предприятия. Они быстро движутся, переносят стоимость с одного вида средств на другой;

II. Долгосрочные активы. Сюда относятся основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции и долгосрочная дебиторская задолженность. Долгосрочные активы это те средства, которые используются предприятием более одного года.

В пассиве баланса содержится 3 раздела:

III. Краткосрочные обязательства. Краткосрочные кредиты и текущая кредиторская задолженность.

IV. Долгосрочные обязательства. Долгосрочные кредиты и заемы (сроком более года).

V. Собственный капитал. Уставный капитал, эмиссионный доход, резервы прибыль.

Теперь давайте решим с вами задачу и посмотрим на это все наглядно.

Задача

Первое, что мы сделаем так это сгруппирум ниже приведенные средства по составу и источникам формирования тем самым еще глубже поняв тему предмет бухгалтерского учета.

Возьмем к примеру какую-нибудь кулинарию, которая имеет следующие средства:

Наименование	Сумма	Наименование	Сумма
Капуста	1 920	Деньги на текущем счете в банке	178 000
Тесто дрожевое	4 585	Газ плита	31 000
Деньги в кассе	20 560	Мука высший сорт	9 290
Здание	130 000	Уставный капитал	320 000
Задолженность за Общепитом за пирожки	4 950	Пирожки с картофелем	5 000
Масло подсолнечное	3 800	Выданы деньги шоферу Иванову на замену масла	945
Шкаф	16 000	Задолженность перед ТОО «Зерно» за муку	8 225
Зад-ть перед банком за краткоср-й кредит	35 000	Картофель	4 650
Сковорода	2 300	Задолженность перед работниками за май	200 000
Прибыль	74 000	Микроавтобус	224 225

Группировка средств по составу:

Основные средства	Сумма	Товары	Сумма
Здание	130 000	— Готовая продукция
Газ плита	31 000	Пирожки с картофелем	5 000
Микроавтобус	224 225	Итого	5 000
Сковорода	2 300
Шкаф	16 000	Денежные средства	Сумма
Итого	221 525	Деньги в кассе	20 560
Сырье и материалы	Сумма	Деньги на текущем счете в банке	178 000
Картофель	4 650	Итого	198 560
Капуста	1 920	Средства в расчетах	Сумма
Мука высший сорт	9 290	— Расчеты с покупателями
Масло подсолнечное	3 800	Задолженность за Общепитом за пирожки	4 950
Итого	19 660	— Расчеты с подотчетными лицами
Незавершенное производство	Сумма	Выданы деньги шоферу Иванову на замену масла	945
Тесто дрожжевое	4 585	Итого	5 895

Группировка средств по источникам образования:

Уставный капитал	Сумма	Текущая кредиторская задолженность	Сумма
Уставный капитал	320 000	— Расчеты с поставщиками
Итого	320 000	Задолженность перед ТОО «Зерно» за муку	8 225
Прибыль	74 000	Итого	8 225
Итого	74 000	— Расчеты по оплате труда
Краткосрочные банковские займы	Сумма	Задолженность перед работниками кухни за май	200 000
Зад-ть перед банком за краткоср-й кредит	35 000	Итого	18 000
Итого	35 000

Вот так, средства сгруппировали, теперь давайте на основании этого составим баланс.

Бухгалтерский баланс

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
I. Краткосрочные активы Денежные средства в кассе Денежные средства на текущем счете Расчеты с покупателями с покупателями Расчеты с подотчетными лицами Сырье и материалы Готовая продукция Незавершенное производство Итого раздел I II. Долгосрочные активы Основные средства Итого раздел II Итого	20 560 178 000 4 950 945 19 660 5 000 4 585 233 700 403 525 403 525 637 225	III. Краткосрочные обязательства Краткосрочные кредиты Расчеты с поставщиками Расчеты по оплате труда Итого раздел III IV. Долгосрочные активы V. Собственный капитал Уставный капитал Прибыль Итого раздел V Итого	35 000 8 225 200 000 243 225 — 320 000 74 00 394 000 637 225

Учет денежных средств в кассе ТОО «Алтын-Кум» ведется в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Расчеты с поставщиками и покупателями предприятие осуществляет как наличным, так и безналичным путем через банк. Расчеты наличными средствами бухгалтер предприятия осуществляет с работниками организации для приобретения материальных ценностей для осуществления хозяйственной деятельности (канцелярские принадлежности, бухгалтерские бланки и т.п.). На предприятии имеется список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Для учета кассовых операций применяются типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:

— приходный кассовый ордер(см.прилож.Б);

— расходный кассовый ордер(см.прилож.В);

— Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

— Кассовая книга;

— Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств;

Поступление денег в кассу и выдача из кассы оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам по выплате возврата остатка наличных денег и оплаченных документов используют Книгу учета принятых и выданных кассиром денег.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами происходит путем заполнения авансовых отчетов. Авансовые отчеты регистрируются в кассовой книге.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 1010 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы. Составим схему документооборота по учету денежных средств на предприятии:

Рисунок 2. Схема документооборота денежных средств.

Из этой таблицы видно, что прием денег осуществляется по приходным кассовым ордерам либо сопроводительными документами. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция о приеме денег (отрывная часть ордера) подписанная бухгалтером. Приходный кассовый ордер (см. приложение Б) остается у бухгалтера и подшивается в кассовую книгу.

При учете денежных средств, в кассе производятся следующие проводки (табл.5):

Таблица 5.Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе

№ п/п	Краткое содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Поступили деньги в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы
	Выданы денежные средства в подотчет менеджеру на приобретение материалов
	Сдан остаток неиспользованных подотчетных сумм менеджером
	Поступили деньги за реализованные услуги
	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков

Расчетный счет открывается на основании следующих документов:

— Заявление на открытие счета;

— Карточка с образцами подписей и оттиска печатей;

— Справка органа налоговой службы, подтверждающая факт постановки субъекта на налоговый учет;

— Копия свидетельства о государственной регистрации;

— Копия устава;

— Все копии нотариально заверенные.

Операции по расчетному счету регулируются действующим законодательством и производятся, как правило, на основании письменных приказов владельца счета в пределах свободного остатка денежных средств и с согласия (акцепта) владельца счета. Без согласия владельца счета списание средств производится при взыскании недоимок по платежам в бюджет, штрафов и в других случаях, для которых установлен бесспорный порядок взыскания средств по распоряжению взыскателей.

Исполнительными документами, на основании которых производится списание средств с расчетного счета, являются: приказы коллегии по хозяйственным делам; исполнительные листы, выданные судами; исполнительные надписи, учтенные нотариусами и другие документы.

Операции по снятию денежных средств с расчетного счета банк производит по письменному распоряжению владельца счета (платежное поручение (см.Приложение Г), денежный чек, письменных согласий при оплате документов поставщиков и подрядчиков).

Поступившие выписки банка (см.Приложение Д) проверяются в бухгалтерии по прилагаемым к ним документам. Учет безналичных денежных средств ведется в соответствии с выписками банка на счете 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

При учете денежных средств на расчетном счете производятся следующие проводки (табл.6):

Таблица 6. Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете

№ п/п	Краткое содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Поступление денежных средств на расчетный счет: Из кассы За реализованные услуги В счет погашения дебиторской задолженности
	Перечисление с расчетного счета: Корпоративный подоходный налог; Налог на добавленную стоимость; Прочие налоги
	Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками
	Погашение задолженности перед работниками по оплате труда
	Выданы суммы с расчетного счета в кассу
	Оплачены расходы: По реализации услуг Общие и административные услуги

Учет дебиторской задолженности. Синтетический учет дебиторской задолженности покупателей и заказчиков на ТОО «Алтын-Кум» учитывается на активных счетах 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».

В основу расчетов краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков положен принцип начисления, который предусматривает отражение в бухгалтерском учете и финансовой отчетности доходов от реализации услуг с момента выполнения строительно-монтажных работ, независимо от времени поступления оплаты.

Погашение дебиторской задолженности заказчиков может производиться как наличным способом, так и безналичным.

Рассмотрим основную корреспонденцию на отражение в учете расчетов с покупателями и заказчиками по счетам, предъявленным к оплате в табл.7

Таблица 7. Хозяйственные операции по учету дебиторской задолженности

№ п/п	Краткое содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Поступление платежей от заказчиков по предъявленным счетам: На расчетный счет Наличными в кассу
	Отражение стоимости возвращенных товаров при аннулировании дебиторской деятельности
	Проведен зачет полученного аванса на стоимость оказанных услуг
	Признан доход от оказанных услуг на договорную стоимость
	На сумму НДС
	Образование положительной курсовой разницы

Рассмотрим наглядную схему документооборота по учету дебиторской задолженности:

Рисунок 3. Документооборот по учету дебиторской задолженности на предприятии ТОО «Алтын-Кум»

Учет расчетов с подотчетными лицами. Краткосрочная дебиторская задолженность работников — дебиторская задолженность работников по выданным в подотчет денежным средствам на приобретение активов, оплате услуг, служебным командировкам и другим. Ведется на счете 1250.

Выдача из кассы производятся после полного расчета по ранее выданным авансам. Лица, не предоставившие отчета и не сдавшие неизрасходованные остатки подотчетных сумм в установленные сроки, подвергаются дисциплинарной, а в необходимых случаях — уголовной ответственности. Также субъект имеет право удержать из суммы оплаты труда работника не возмещенный остаток аванса.

Суммы недостач, растрат и хищений, которые не могут быть взысканы с виновных лиц из-за неплатежеспособности или по другим причинам, на основании документов списываются на расходы компании, на сумму фактической себестоимости недостающих товарно-материальных ценностей.

Составим журнал хозяйственных операций по дебиторской задолженности работников в таблице 8:

Таблица 8. Хозяйственные операции по учету дебиторской задолженности работников

№ п/п	Краткое содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Выданы денежные средства в подотчет
	Использованы подотчетные суммы на приобретение: -основных средств -материалов
	Израсходованы подотчетные суммы на служебную командировку
	Возвращены неиспользованные подотчетные суммы
	Отражение суммы перерасхода по денежным средствам выданные в подотчет
	Возмещены суммы перерасходов из кассы
	Ущерб, признанный виновным лицом (недостача, хищение, порча)		1010,1310
	Удержан остаток неиспользованной подотчетной суммы из начисленной заработной платы

Учет сырья и материалов. Синтетический учет производственных запасов ведется на счете 1310 «Сырье и материалы».

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета синтетический учет производственных запасов на счете 1310 «Сырье и материалы» ведется по фактической себестоимости Приобретение запасов осуществляется уполномоченным лицом — менеджером по закупу, которому выдана доверенность от организации для того чтобы получить запасы.

Оприходование материальных ценностей производится на основании сопроводительных документов, т.е. счета-фактур и накладных (см. прилож. Ф) выписанных от поставщиков. В счетах-фактурах (см.прил. Ж) обязательно должны быть указаны:

— Порядковый номер счета-фактуры, содержащий цифровое значение;

— Дата составления счета-фактуры;

— фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование, адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

— идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

— номер свидетельства поставщика о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;

— наименование реализуемых товаров, работ, услуг;

— размер облагаемого оборота;

— ставка налога на добавленную стоимость;

— сумма налога на добавленную стоимость;

— стоимость товаров, работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость.

Для того чтобы выявить недостачу необходимо сверить акты взаимных расчетов (см.прилож.С) с поставщиками.

Недостача и хищение материальных запасов при установлении виновных лиц взыскивается с них по рыночным ценам, при отсутствии конкретных виновников — списывается на общие и административные расходы. Первоначальное отражение запасов, их движение и выбытие производится ТОО «Алтын-Кум» только при наличии первичных документов (накладных на приобретение запасов, товарно-транспортная накладная, железнодорожная накладная, счет фактура, сертификат качества, Актов приема-передачи и др). Датой признания в учете организации запасов, приобретенных или полученных безвозмездно на территории Республики Казахстан, является дата, указанная в накладной на приобретение товара и оформление Приходного ордера на товар, связанных с правом собственности на эти запасы. Вновь приобретенные запасы приходуются по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость запасов включает все затраты на приобретение, переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы запасы были готовы к использованию. Организацией в стоимость приобретения запасов включаются все необходимые затраты, связанные с их приобретением:

— цена покупки запасов, согласно выставленному счету от поставщика;

— стоимость услуг по транспортировке, экспедированию запасов от поставщика (места перехода рисков и выгод и т.п.) до места их хранения;

— расходы по хранению, если они необходимы в процессе производства для подготовки следующего этапа;

На предприятии при учете запасов используется непрерывный учет. То есть на счете «товары» постоянно отражаются новые покупки и прочие операции с товарами. Что позволяет в конце года не делать корректирующие проводки по счету «товары».

Рассмотрим корреспонденция счетов (в табл. 9) по учету поступления товарно-материальных запасов в ТОО «Алтын-Кум».

Таблица 9. Хозяйственные операции по учету поступления товарно-материальных запасов

№ п/п	Краткое содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Приобретены материалы у поставщика
	Сумма НДС от стоимости приобретенных материалов
	Отражены расходы по доставке и разгрузке прибывшего груза -сторонним транспортом -собственным транспортом
	Получены и оприходованы товарно-материальные запасы от подотчетного лица
	Списание материалов израсходованных: -на основное производство -на вспомогательное производство -на накладные -на общие и административные цели
	Возврат поставщику материалов не соответствующий качеству: — до момента оплаты -после оплаты
	Списание материалов в результате стихийных бедствий и потерь, и т.д.