Дт 44 Кт 69

Счет 60 бухгалтерского учета

Что такое 60 счет в бухгалтерии

Согласно плану счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н), счет 60 называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На нем отражают все операции, связанные с приобретением и оплатой товарно-материальных ценностей, работ, услуг. Вот несколько частных случаев:

• потребление электроэнергии, газа, воды и т.д.;
• выявление излишков ТМЦ при их приемке;
• приобретение услуг доставки, связи;
• неотфактурованные поставки (по которым документы от продавцов не поступили).

Счет 60 является активно-пассивным. Остаток на нем может быть как дебетовым, так и кредитовым. Увеличение и уменьшение средств может быть показано или по дебету, или по кредиту (подробнее см.: «План счетов бухгалтерского учета в 2020 году»).

Аналитический учет обычно организован в разрезе поставщиков, подрядчиков и счетов, выставленных контрагентами. Иногда, в зависимости от специфики компании, аналитику ведут в разрезе договоров, товаров и проч. Главное, чтобы был доступ к сведениям о просроченных долгах перед продавцами, а также о долгах, срок погашения которых еще не наступил.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Какие применяют субсчета

В большинстве случаев открывают следующие субсчета:

1. 60.01 «Расчеты с продавцами (подрядчиками)». Здесь показывают оприходование и оплату ТМЦ, работ, услуг.
2. 60.02 «Авансы». Здесь показывают предоплату, выданную продавцу.

При необходимости открывают и другие субсчета, например, 60.03 «Расчеты по выданным векселям».

Что отражает дебет счета 60

Обороты по дебету — это суммы, которые организация выплатила своим партнерам — поставщикам. К таким суммам относится оплата состоявшихся поставок (ее проводят по субсчету 60.01) и авансы продавцам (их проводят по субсчету 60.02).

СПРАВКА. Дебетовое сальдо по счету 60 чаще всего говорит о том, что компания перевела аванс, а контрагент еще не сделал отгрузку (не выполнил работу, не оказал услугу). В результате за продавцом числится долг перед организацией.

Что отражает кредит счета 60

Обороты по кредиту — это стоимость полученных от контрагента поставок. Если отгрузка идет в зачет сделанного ранее аванса, ее проводят по субсчету 60.02. Если оплаты пока не было, поставку проводят по субсчету 60.01.

Когда продавец находится на общей системе налогообложения и платит НДС, по кредиту счета 60 отражается также входной налог на добавленную стоимость.

СПРАВКА. Кредитовое сальдо по счету 60 означает, что контрагент отгрузил продукцию (оказал услугу, выполнил работу), но компания с ним еще не рассчиталась. В итоге за организацией числится задолженность перед поставщиком.

Бухгалтерские проводки по счету 60

ДЕБЕТ 41 (07, 08, 10) КРЕДИТ 60 — получены и оприходованы товары (оборудование, внеоборотные активы, материалы)

ДЕБЕТ 20 (25, 26) КРЕДИТ 60 — работы и услуги списаны на стоимость изделий (на общепроизводственные, общехозяйственные расходы)

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 — отражен входной НДС

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60 — отражена недостача, выявленная при приемке ТМЦ

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51) — произведена оплата поставщику

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 — просроченная кредиторская задолженность списана на прочие доходы

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 — произведен взаиморасчет с контрагентом.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Пример применения счета 60

ООО «Магазин» закупает оптом продукты у двух партнеров: ООО «Склад» (по предоплате) и ООО «База» (оплата после отгрузки). Оба поставщика применяют общую систему налогообложения.

Аналитика ведется по каждому продавцу и по каждому счету.

По состоянию на 31 октября 2020 года:

«Склад» должен «Магазину» 240 000 руб. (аванс, перечисленный в октябре, по счету № 20 от 16.10.20).

«Магазин» должен «Базе» 480 000 руб. (неоплаченная поставка, сделанная в октябре; счет, накл., сч.ф. № 65 от 23.10.20).

В ноябре 2020 года «Магазин» совершил следующие хозяйственные операции:

Бухгалтер «Магазина» сделал проводки:

5 ноября:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60.02

— 200 000 руб. — получен товар от ООО «Склад» в счет аванса;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60.02

— 40 000 руб. — отражен входной НДС.

9 ноября:

ДЕБЕТ 60.02 КРЕДИТ 51

— 360 000 руб. — перечислена предоплата на счет ООО «Склад».

20 ноября:

ДЕБЕТ 60.01 КРЕДИТ 51

— 480 000 руб. — оплачена поставка, полученная в октябре от ООО «База».

28 ноября:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60.01

— 100 000 руб. — получен товар от ООО «База»;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60.02

— 20 000 руб. — отражен входной НДС.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Бухгалтер «Магазина» составил ОСВ за ноябрь 2020 года (см. табл. 1).

Таблица 1

ОСВ, составленная ООО «Магазин» за ноябрь 2020

Счет	Сальдо на 01.11.20		Обороты за ноябрь		Сальдо на 30.11.20
Контрагенты	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
		240 000=	840 000=	360 000=	240 000=
		480 000=	480 000=	120 000=		120 000=
ООО «База»		480 000=	480 000=	120 000=		120 000=
счет № 65		480 000=	480 000=
счет № 71				120 000=		120 000=
	240 000=		360 000=	240 000=	360 000=
ООО «Склад»	240 000=		360 000=	240 000=	360 000=
счет № 20	240 000=			240 000=
счет № 29			360 000=		360 000=
Итого:		240 000=	840 000=	360 000=	240 000=

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

Карточка счета 60

Бухгалтер «Магазина» составил две карточки за ноябрь 2020 года: по продавцу «База» (см. табл. 2) и по продавцу «Склад» (см. табл. 3).

Таблица 2

Карточка, составленная ООО «Магазин» по продавцу ООО «База» за ноябрь 2020

Таблица 3

Карточка, составленная ООО «Магазин» по продавцу ООО «Склад» за ноябрь 2020

Добавим, что «оборотку» и карточку по бухгалтерскому счету 60 можно составлять с любой периодичностью: раз в неделю, в месяц, в квартал или в год. Эти регистры бухучета помогут правильно заполнить отчетность, в частности, составить баланс.

Типовые проводки по бухгалтерскому учету

Актуально на: 20 февраля 2017 г.

Примеры типовых бухгалтерских проводок по различным разделам Плана счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) мы приводили в отдельной консультации. В этом материале дополнительно представим некоторые основные проводки в бухгалтерском учете.

Внеоборотные активы, запасы и затраты: проводки

Приведем основные бухгалтерские проводки по разделам I-III Плана счетов в дополнение к рассмотренным ранее.

Проводка 20 — 10, списаны материалы в производство, достаточно очевидна и не вызывает особых вопросов. А как понимать 01 — 01 проводку? Или что значит проводка 20 — 20?

Очевидно, движение по одному и тому же счету бухгалтерского учета без изменения субсчетов или аналитики не имеет смысла.

Следовательно, проводка Дебет 20 — Кредит 20 подразумевает списание затрат по одному виду расходов или виду выпускаемой продукции на другой вид затрат или продукции.

Так, к примеру, в соответствии с принятой в организации методикой учета затрат на производство и на основании Учетной политики затраты цеха № 2 основного производства списываются пропорционально прямым материальным затратам на расходы основного производства цехов № 3 и № 6 без отражения выпуска полуфабрикатов.

В таком случае и будет формироваться проводка Дт 20 – Кт 20 с указанием в аналитическом учете или на субсчетах к счету наименование цеха (например, Дебет счета 20 «Основное производство», субсчет «Цех № 3» — Кредит счета 20, субсчет «Цех № 2»).

А проводка Дебет счета 01 «Основные средства» – Кредит счета 01 делается, к примеру, при выбытии основных средств, когда учетная стоимость выбываемого объекта первоначально списывается на субсчет «Выбытие основных средств»:

Дебет счета 01, субсчет «Выбытие основных средств» — Кредит счета 01

А к какому из рассмотренных типов бухгалтерских проводок можно отнести данные операции? Очевидно, к 1-му типу (А+ А-), хотя в результате их не изменяются ни валюта баланса, ни, по сути, структура активов.

Приведем еще основные бух проводки по учету внеоборотных активов, запасов и затрат:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Передано оборудование в монтаж	08 «Вложения во внеоборотные активы»	07 «Оборудование к установке»
Отражены ТЗР при приобретении материалов	16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»	15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Списаны неисправимые потери от брака при отсутствии виновных лиц	20	28 «Брак в производстве»

Готовая продукция, товары и денежные средства: проводки по учету

Представим некоторые бухгалтерские записи по разделам IV-V Плана счетов:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Списаны собственные товары, переданные в рекламных целях	44 «Расходы на продажу»	41 «Товары»
Сдана наличная денежная выручка инкассаторам для зачисления на расчетный счет	57 «Переводы в пути»	50 «Касса»
Зачислены средства в аккредитив	55 «Специальные счета в банках»	51

Бухгалтерская проводка Дт 50 – Кт 71 означает, что подотчетным лицом внесен в кассу остаток денежных средств, полученных ранее на командировочные или административно-хозяйственные нужды. Вместо использования счета 50 может быть и проводка 51 – 71, когда средства подотчетником возвращены на расчетный счет работодателя.

По аналогии с рассмотренными внутренними проводками по счету 20, проводка Дт 51 – Кт 51 означает, что по денежным средствам на расчетном счете организации изменились данные аналитического учета или субсчета. Это может быть при перечислении средств с одного расчетного счета организации на другой ее счет.

Расчеты и капитал: бухгалтерские записи

Приведем в таблице некоторые учетные проводки по разделам VI-VII Плана счетов:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Поставщиком произведен взаимозачет с покупателем	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Начислен НДС с полученного от покупателей аванса	62	68 «Расчеты по налогам и сборам»
Списана дооценка по объекту основных средств при его выбытии	83 «Добавочный капитал»	84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Проводки 60 — 60 и проводка 62 – 62 делаются при изменении аналитических данных к указанным счетам или субсчетов. К примеру, проводка Дт 60 – Кт 60 будет делаться должником при получении от своего кредитора уведомления об уступке долга по договору цессии. Тогда по дебет счета 60 будет указываться «старый» кредитор, а по кредиту – «новый» кредитор, к которому перешло право требования.

Подробнее об учете по договору цессии можно посмотреть в нашей консультации.

Внутренние проводки по счетам 60 и 62 будут делаться также при зачете выданных и полученных авансов соответственно.

Записи по учету финансовых результатов

Наиболее типичная операция по учету финрезультатов – признание выручки.

62 — 90 проводка и означает, что продавцом признан доход от продажи и сформирована дебиторская задолженность покупателей по оплате за товары, работы или услуги.

91 — 99 проводка показывает, что по прочим операциям организацией по итогам месяца выявлена прибыль.

Соответственно, Дебет 90 – Кредит 99 означает, что прибыль выявлена и по результатам сопоставления доходов и расходов от обычных видов деятельности.

Проводка Дебет 68 – Кредит 99 делается при отражении условного дохода по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02.

А проводка Дебет 99 – Кредит 84 показывает, что по итогам года образовалась прибыль, которая отнесена на накопленную нераспределенную прибыль.

Организация с учетом своей специфики может создать свой справочник бухгалтерских проводок на основании Инструкции по Применению плана счетов. Ведь в ней по каждому синтетическому счету представлены счета, с которыми данный конкретный счет корреспондирует по дебету и кредиту. Соответственно, Инструкцией и определяются типовые бухгалтерские проводки (скачать Инструкцию).

Счет 60 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», открывает раздел «Расчёты» плана счетов и служит для обобщения информации по всем видам расчётов организации:

• С различными юридическими и физическими лицами;
• Включая внутрихозяйственные расчёты.

Счет 60 в бухгалтерском учете

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товары, материалы, потребленные услуги или принятые работы, отражаются на счете 60 независимо от факта оплаты. Счет 60 кредитуется согласно расчетным документам поставщика, дебетуется на суммы исполнения обязательств, то есть оплату счетов, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы авансов выданных учитываются обособленно на отдельном субсчете.

По счету 60 ведется аналитический учет по каждому полученному счету поставщика, а расчетов в порядке плановых платежей, то есть по каждому поставщику отдельно.

Виды расчётов по 60 счёту:

Типовые проводки

Рассмотрим основные проводки по счёту 60 в таблице:

Счёт Дт	Счёт Кт	Описание проводки	Документ-основание
07/10/41	60	Оплата поставщику за оборудование/материалы/товары	Счёт на оплату
60	50.01/51/52	Оплата задолженности поставщику
94/76	60	Списание недостачи в пределах нормы естественной убыли/сверх нормы, при ошибке или несоответствии цен	Акт приёмки
19	60	НДС по приобретённым ценностям	Счёт на оплату, счёт-фактура
50/51/52	60	Оплата по счёту поставщику/подрядчику	РКО, выписка из расчётного или валютного счёта
10/15/41	60 Неотфак. поставки	Оприходованы материальные ценности без счетов на оплату	Акт приёмки материалов
60 Неотфак.поставки	60	Оплата по счёту по ранее оприходованным материалам без расчётных документов	Счёт на оплату
60/91.02	91.01/60	Списание курсовой разницы по счёту, положительная/отрицательная	Расчёт
91.02/63	60 Авансы выданные	Списание аванса, не возвращенного поставщиком/подрядчиком за счёт прибыли/резерва по сомнительным долгам	Справка

Анализ счёта 60: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счёта

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 представляет собой отчёт в виде таблице, в которой представлены начальные и конечные остатки, обороты за выбранный период по счёту либо субсчетам, субконто, валютным суммам, развернутое сальдо.

Карточка счёта – это отчёт с детализацией до проводки (учётной записи).

Проанализировать взаиморасчёты и движение документов по расчётам с поставщиками в программе 1С Бухгалтерия предприятия можно при помощи стандартных отчётов Карточка счёта и Оборотно-сальдовая ведомость (далее — ОСВ) по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с конкретным контрагентом или в целом по всем.

Правильно это делать по субсчетам:

• На субсчёте 60.01 отражаются сами расчёты с поставщиками;
• На субсчёте 60.02 отражаются выданные авансы.

В ОСВ сальдо по субсчёту 60.01 отражается по кредиту, а сальдо по субсчёту 60.02 – по дебету.

Например, при разнесении банка, если оплачено контрагенту по счёту-фактуре, то товар получен и оплата должна отражаться по дебету субсчёта 60.01. Если была предоплата за товары или материалы контрагенту, то – по дебету субсчёта 60.02.

Если неправильно сделана проводка, то в ОСВ по счёту 60 будет «висеть» остаток с минусом. Если с минусом сальдо по кредиту субсчёта 60.01, это значит, что предоплата была отражена неверно, не на субсчёте 60.02.

Пример

ООО «Снегирь» перечисляет аванс ООО «Бор» за товары в размере 23 600 руб. Через несколько дней товары поступили от поставщика в счёт выданного ранее аванса на сумму 23 600 руб.

Проводки по счету 60 по выданному авансу поставщику:

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
60.02	51	23 600	Перечисление предоплаты ООО «Бор»	Платёжное поручение/ Банковская выписка
10/41	60.01	20 000	Поступление товаров от ООО «Бор»	Товарная накладная, счёт-фактура
19	60.1	3 600	Выделяем НДС	Товарная накладная, счет-фактура
60.01	60.02	23 600	Зачитываем аванс с предоплаты	Справка

Счет 50 Касса: типовые проводки по 50 счету

Организации применяют счет 50 «Касса», если они в своей деятельности используют наличные денежные средства. Счет является важнейшим, если выручка организации наличная (торгово-сервисные предприятия).

Если на предприятии нет наличной выручки, счет 50 Касса также используется при взаиморасчетах наличными. Например, зарплата сотрудникам перечисляется не на карты, а выдается наличными, подотчетные средства выдаются на руки, наличными выдаются займы, дивиденды и прочее.

Счет 50 Касса

Счет 50 Касса — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II.Внеоборотные активы, в строке «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Инструкция 50 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 Денежные документы учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Типовые проводки по 50 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Сданы наличные из операционной кассы в основную	50	50
Получены деньги с расчетного счета в кассу	50	51
Получена иностранная валюта с валютного счета в кассу	50	52
Получены денежные средства со специального счета в банке в кассу	50	55
Поступили наличные денежные средства, находящиеся в пути, в кассу	50	57
Возвращены поставщиком денежные средства, излишне им уплаченные	50	60
Поступили в кассу деньги от покупателя	50	62
Поступил аванс в кассу от покупателя	50	62-1
Получены в кассу наличные денежные средства по договору краткосрочного кредита	50	66
Получены в кассу наличные денежные средства по договору долгосрочного кредита	50	67
Возвращены неиспользованные денежные средства, выданные под отчет	50	71
Работник вернул заем в кассу организации	50	73-1
Работником возмещен материальный ущерб	50	73-2
Внесен вклад в уставный капитал наличными денежными средствами в кассу организации	50	75-1
Поступило страховое возмещение в кассу организации	50	76-1
Поступили в кассу денежные средства по признанной претензии	50	76-2
В кассу получены наличные денежные средства в счет причитающихся дивидендов от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности	50	76-3
В кассу поступили наличные деньги от филиала, выделенного на отдельный баланс	50	79-2
В кассу поступили наличные деньги от головного отделения	50	79-2
В кассу поступили наличные в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом	50	79-3
Получены наличные денежные средства в доверительное управление	50	79-3
Поступили деньги в кассу в счет вклада по договору о совместной деятельности	50	80
Получены деньги целевого финансирования	50	86
В кассу поступили деньги за проданную продукцию (товары, работы, услуги)	50	90-1
В кассу поступили деньги за проданное прочее имущество (внереализационные доходы)	50	91-1
Отражены излишки по кассе, выявленные в результате инвентаризации	50	91-1
Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов	50	91-1
В кассу поступили деньги в счет доходов будущих периодов	50	98-1
В кассу поступили деньги, полученные безвозмездно	50	98-2

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
На расчетный счет внесены денежные средства из кассы.	51	50
На валютный счет внесена валюта из кассы	52	50
На специальный счет в банке внесены денежные средства из кассы	55	50
Наличные отправлены переводом контрагенту	57	50
Приобретены акции за наличные	58-1	50
Приобретены долговые ценные бумаги за наличные	58-2	50
Предоставлен заем наличными	58-3	50
Погашена задолженность перед поставщиком	60	50
Выдан аванс поставщику из кассы	60	50
Возвращены излишне уплаченные поставщиком деньги	62	50
Возвращен аванс, уплаченный покупателем	62	50
Погашен кредит или проценты по нему из кассы	66	50
Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования	69-1	50
Выплачена из кассы зарплата (дивиденды) работникам	70	50
Выданы под отчет наличные	71	50
Предоставлен заем работнику	73-1	50
Выплачены дивиденды учредителям из кассы	75-2	50
Выплачена депонированная зарплата	76-4	50
Выкуплены наличными у акционеров собственные акции	81	50
Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов	91-2	50
Выявлена недостача в кассе при инвентаризации	94	50

Счет 68 в бухгалтерском учете

Счет 68 — это активно-пассивный бухсчет, в котором отражают начисление и расчеты по налогам и сборам.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Размеры и периодичность налоговых платежей устанавливает действующее фискальное законодательство. НК РФ предусматривает расчеты с бюджетами федерального, регионального и местного уровней. А помимо налоговых обязательств, компании довольно часто обязаны уплатить и специфические сборы. Например, государственную пошлину либо местный торговый сбор.

По приказу Минфина № 94н, для отражения расчетов по государственным налогам и сборам следует применять счет 68 в бухгалтерском учете. Помимо разделения фискальных обязательств по уровням бюджета-получателя, налоги разделяют на:

1. Имущественные. Такой вид НО уплачивается за пользование конкретным видом имущества. Например, если компания эксплуатирует транспорт, землю, здания и прочее, то фирма обязана уплатить государству определенную сумму. Размер имущественных НО определяется из расчета объема налогооблагаемой базы, помноженной на ставку.
2. Косвенные. НО, которые входят в стоимость товаров, работ или услуг, следует относить к косвенным. Например, к такому виду НО относят налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные сборы и пошлины.
3. По результату. Эти НО рассчитываются с конкретного результата экономической деятельности субъекта за определенный период времени (расчетный период). Например, налог на прибыль организации. Показатели расчетов по этому виду НО должны совпадать с декларациями и другой отчетностью, предоставленной в ФНС.

Показатели 68 счета бухгалтерского учета отражают не только сумму начисленного долга перед государством, но и размер перечисленных средств в бюджетную систему РФ, и суммы налоговых обязательств, подлежащих возврату или принятых к вычету.

Особенности учета по счету 68

Этот бухсчет относят к группе активно-пассивных, то есть сальдо по счету 68 бывает не только дебетовым, но и кредитовым. Все зависит от того, в чью пользу числится задолженность: в пользу компании или государства.

Операции следует отражать в разрезе видов налоговых обязательств. Для организации этой детализации в рабочем ПС предусматривают специальные субсчета к 68 счету:

Отметим, что компания не обязана вводить все вышеперечисленные субсчета. Достаточно внести в учетную политику только те, которые используются в хозяйственной деятельности фирмы. Большинство российских организаций применяют только два субсчета: бухсчет 68-01 — для отражения операций по НДФЛ в разрезе по каждому сотруднику, и бухсчет 68-02 — для расчетов с бюджетом по НДС.

Итоговое сальдо по счету 68 в разрезе налоговых обязательств бывает разным. Следовательно, формируется развернутое сальдо по действующим субсчетам. Например, задолженность по одному налогу, что отражается по кредиту 68 счета, а переплата по другому относится в дебет. В таком случае при включении показателей бухсчета 68 в годовой бухгалтерский баланс и другую финансовую отчетность проконтролируйте, чтобы дебетовые остатки были включены в актив баланса, а кредитовые — в пассив.

Типовые проводки по счету 68

Операция	Дебет	Кредит
НДС
Начислен НДС	90 — от основного вида деятельности 91 — от прочей деятельности 76 — по авансам от кредиторов 62 — по авансам от покупателей 19 — по продукции и товарам для собственных нужд
НДС принят к вычету
Налог на добавленную стоимость удержан налоговым агентом
НДС восстановлен
НДФЛ
НДФЛ удержан из доходов персонала	71 — из заработной платы 73 — из прочих доходов 75 — из дивидендов
На прибыль организаций
ННП начислен с доходов отчетного периода
ННП удержан налоговым агентом
На имущество организации
Начисление	91, 26, 44
На транспорт
Начислены налоговые обязательства	26, 44
На землю
Отражено начисление	26, 44
Государственные пошлины, сборы
Начислены сборы и пошлины	91, 26, 44, 08

Перечисление платежей, расчетов по налогам и сборам: счет 68 отражается по дебету и одновременно кредитуются бухсчета 50 «Касса» или 51 «Расчетный банк. счет». Например, перечислен НДФЛ, проводка:

Дт 68-01 Кт 51.

По учету налога на добавленную стоимость и порядку его возмещения и принятия к вычету, определению НДС к уплате (счет 68) у бухгалтеров возникает огромное количество вопросов. Подробно, как организовать достоверный учет НДС, читайте в статье «НДС: проводки».