ЕНВД на транспортные услуги в 2018 году

Вопрос

Индивидуальный предприниматель на ЕНВД (город Краснознаменск Московской области) занимается оказанием транспортных услуг. В 2018 году он оказывал транспортные услуги юридическим лицам. От этих контрагентов поступала оплата с назначением платежа «за транспортные услуги» и «за грузоперевозки» без НДС. В 2019 году от ИФНС поступило требование о представлении пояснений. В документе сказано, что при проведении камеральной проверки декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018 года налоговая выявила непредставление декларации по НДС за 2018 год при наличии поступлений от юрлиц. Также перечислены все контрагенты, от которых поступила оплата за транспортные услуги. Обязан ли ИП отчитываться по НДС и платить этот налог?

Ответ

Нет, предприниматель не обязан уплачивать НДС и подавать декларацию по этому налогу на основании п. 4 ст. 346.26 НК РФ. ИП имеет право платить ЕНВД при осуществлении автотранспортных услуг по договору с юрлицами. Форма расчетов при этом значения не имеет. Платеж может поступать и безналом.

Но для того, чтобы иметь право уплачивать ЕНВД при такой деятельности, необходимо соблюдение условий:

  • услуги платные;
  • относятся к подгруппам 49.31.21, 49.32.11, 49.39.11, 49.39.13, 49.39.32, 49.39.33, 49.39.34, 49.41 ОКПД-2;
  • по такому виду деятельности разрешен режим ЕНВД на территории муниципального образования;
  • общее количество транспортных средств не превышает 20 единиц;
  • перевозки осуществляются только ТС, предназначенными для движения по дорогам общего пользования: автобусами любых видов, легковыми и грузовыми автомобилями.

Применение ЕНВД по автоперевозкам на территории города Краснознаменска Московской области разрешено Решением Совета депутатов городского округа Краснознаменск Московской области от 12.10.2012 № 144/10. При соблюдении всех остальных условий можно применять режим ЕНВД.

В ответ на требование налоговой следует направить пояснение, о правомерности применения «вмененки», отсутствии обязанности уплачивать НДС и подавать декларацию по этому налогу на основании п. 4 ст. 346.26 НК РФ.

Любая форма отчетности по ЕНВД для ИП есть в программе БухСофт. Отчеты всегда на актуальных бланках с учетом всех изменений закона. Декларацию по ЕНВД, зарплатные и другие отчеты программа заполнит автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию или ПФР они тестируются всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Отчетность по ЕНВД онлайн

Журнал «Вменёнка»

Какие последствия грозят налогоплательщику, если он вовремя не перешел на уплату ЕНВД? И нужно ли подавать заявление при переходе? Какие факторы нужно учесть, чтобы избежать переплаты или недоимки по ЕНВД?
Куда сдавать отчетность и платить ЕНВД, если фирма зарегистрирована в одном месте, а деятельность ведет в другом?..

С каждым днем вопросов по ЕНВД все больше и больше?

Новый журнал «Вменёнка» не оставит их без ответа!

Только у нас вся необходимая информация для плательщиков ЕНВД, включая:
— региональную специфику (изменения в вашем — местном — законодательстве, касающемся уплаты ЕНВД, а также особенности расчета налога с учетом требований территориального налогового органа);
— отраслевую практику (наши эксперты решают конкретные проблемы, которые связаны с осуществлением различных видов деятельности, облагаемых ЕНВД, будь то оказание услуг общественного питания, бытовых, транспортных услуг, услуг по хранению автотранспорта на автостоянках или, к примеру, услуг по сдаче в аренду торговых площадей).
Присылайте свои вопросы по проблемам применения ЕНВД к нам в редакцию
— по e-mail: soroka@sq97.ru
— по адресу: 105082, Москва, Б-82, а/я 56,
а мы опубликуем ответы на самые распространенные в журнале «Вменёнка».

Анонс «Вменёнки», № 1-2010

Факты/документы

Лента новостей

Утвержден коэффициент-дефлятор на 2010 год
Если предприниматель встал на учет в одном месяце, а выручку получил в другом
Ограничение по среднесписочной численности работников действует для бюджетных организаций
Азы применения «вмененки» в одном письме
Изготовление копий — «вмененный» вид деятельности
Реализация товаров по муниципальным контрактам единым налогом не облагается
Реализация кулинарной продукции собственного производства
Флагштоки и филлборды признаются рекламными конструкциями
Автоперевозки осуществляет фирма, имеющая филиалы: где встать на учет?
Если автотранспорт находится в ремонте или используется в служебных целях

Арбитражная практика

Единственный учредитель ООО вправе получить пособие по беременности и родам
Когда площади торговых залов складывать не нужно
Вывеска в оконном проеме — наружная реклама?
Проверочная закупка не входит в компетенцию налоговиков
Размер штрафа помогут определить сведения из уточненной декларации

Вести из регионов

Плательщикам ЕНВД Ленинградской области
Величина К2 в Московской области
Уплата ЕНВД в Пензенской области
Налогообложение образовательных учреждений в Хабаровском крае
Ведение розничной торговли в Тюменской области
В Новгородской области арбитры признали частично недействующим решение о ЕНВД
Плательщикам ЕНВД Псковской области
Оказание услуг общепита в Тульской области
Оказание ветеринарных услуг в Самарской области
Новый показатель для социальных магазинов Ивановской области

Опросы

Более половины инспекторов приняли «нулевую» отчетность по ЕНВД

События

Перемножать или не перемножать коэффициенты-дефляторы? Вот в чем вопрос!

Экспертиза

Заполняем и сдаем

Годовой отчет «вмененщика»: как все сделать правильно

Новое в законодательстве

Новые правила расчета больничных

Консультации

Специалисты рекомендуют

Установка реализованных дверей, окон и жалюзи

Форум

Если «вмененщик» указал неверный КБК
Развозная торговля автохимией и автокосметикой
Оказание услуг по выкладке товаров

Постскриптум

ЕНВД на местах

Плательщикам ЕНВД Курганской области

Таблицы и схемы

Выплаты, которые не нужно учитывать «вмененщикам» при расчете пособия по временной нетрудоспособности

Календарь «Вмененщика»

Налоговый календарь на I квартал 2010 года

Справочник

Алфавитно-предметный указатель статей, опубликованных в журнале «Вменёнка» в 2009 году

Коды налогового периода в ЕНВД — это кодифицированные значения, используемые при заполнении деклараций и указывающие на промежуток времени, за который отчитывается предприятие.

Кратко о едином налоге на вмененный доход

Такой вид налогообложения, как единый налог на вмененный доход, не является новым. Но постоянно возникающие вопросы в порядке применения главы 26.3 НК РФ, которой он установлен, свидетельствуют о существовании спорных моментов.

Напомним, что подобная система налогообложения вводится распоряжениями муниципальных представительных органов: отдельных районов, областей и городов федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя). Местные власти устанавливают и виды деятельности, на которые распространяется система налогообложения: например, в одном месте (городе, округе) торговым предприятиям разрешено его применять, а в другом запрещено. Зато на предприятия, осуществляющие ремонт транспортных средств, эта система распространяется. Условия применения «вмененки» отражаются в местных нормативных актах.

Этот налоговый режим совмещается с другими: ОСНО, УСН, ЕСХН.

Дальше рассмотрим, какой ставить налоговый период в декларации ЕНВД в 2020 году тем, кто оплачивает вмененный налог, и какой срок уплаты определен для «вмененщиков».

Заполнение и сдача декларации

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом (НП) по ЕНВД является квартал, а в соответствии со ст. 55 НК РФ, за три месяца следует определить базу для начисления и исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Рассмотрим систему основных обязательств, которые связаны с этим понятием.

Чтобы понять, как устанавливается налоговый период по ЕНВД, заглянем в п. 3 ст. 346.32 НК РФ. Из него следует, что сдать декларацию необходимо не позднее 20-го числа первого месяца следующего НП. Например, налоговый период 3 квартала 2020 включает в себя июль, август и сентябрь 2020 года и заканчивается 30.09.2020. Следовательно, декларацию за 3 кв. 2020 года необходимо сдать не позднее 20.10.2020.

Правильно заполнить все разделы декларации поможет подробное руководство от экспертов КонсультантПлюс.

Существует норма, которая предусматривает перенос сроков, в частности, если последний день подачи декларации выпадает на нерабочий день, сдать ее необходимо в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Но 20.10.2020 — вторник, рабочий день, переносов нет, сдать отчетность необходимо не позже указанной даты.

Чтобы ответить на вопрос, какой код налогового периода в ЕНВД за 3 квартал 2020 указывать, надо посмотреть приложение № 1 к порядку заполнения декларации. Здесь мы увидим, что:

  • 21 — это код 1 кв.;
  • 22 — код 2 кв.;
  • 23 — 3 кв.;
  • 24 — это код 4 квартала.

Предусмотрены коды и для организаций (не для ИП!), образованных путем реорганизации (51 — 1-й, 54 — 2-й, 55 — 3-й и 56 — 4-й кварталы).

В 2020 году ни один код не поменялся, все они соответствуют приведенным выше показателям.

Уплата налога

Уплатить налог следует не позднее 25-го числа первого месяца следующего периода. Исходя из этого требования, легко определить, до какого числа нужно оплатить ЕНВД за 3 квартал 2020, — не позднее 25 октября (поскольку это воскресенье, последний срок переносится на 26.10.2020).

ВАЖНО! Для организаций и ИП, ведущих деятельность в наиболее пострадавших от распространения COVID-19 сферах и входящих в реестр МСП, сроки перенесены: уплата ЕНВД за 1 кв. 2020 — до 26.10.2020 (отсрочка на 6 месяцев), за 2 кв. — до 25.11.2020 (перенос на 4 месяца). Несмотря на послабления, уплата ЕНВД за 3 кв. 2020 производится в установленный законом срок, никаких переносов не предусмотрено. Заплатить обязательно не позже 26 октября.

Следующие моменты, которые обязательно связаны с понятием, введенным ст. 55 НК РФ:

  • контроль численности работников для сохранения вмененного режима: не более 100 человек за три месяца (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ);
  • при изменении в течение срока физического показателя для расчета налога показатель принимается за весь месяц, в котором произошло такое изменение (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). Так, если в 3 квартале 2020 года, к примеру, в августе, изменилось количество грузовиков с 3 до 5, то при расчете базы следует принимать в расчет 5 грузовиков;
  • возможность уменьшить исчисленный налог в размере не более 50% на сумму страховых платежей и пособий (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Следует обратить внимание, что с 01.01.2017 и ИП, не производящие выплаты наемным работникам, вправе уменьшать сумму налога на фиксированный платеж;
  • если в течение квартала налогоплательщик снялся с учета в качестве «вмененщика», то сумма вмененного дохода рассчитывается за срок с первого дня до даты снятия с учета, согласно уведомлению (абз. 2 п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

В случае отсутствия деятельности в каком-либо месяце или месяцах НП, обязанность сдать декларацию и оплатить ЕНВД в бюджет остается, кроме единственного исключения — снятия с учета (информация ФНС «О разъяснении налоговых последствий приостановления плательщиком предпринимательской деятельности», письма Минфина от 17.09.2009 № 03-11-09/317, от 10.09.2009 № 03-11-09/307).

И об изменениях:

  • применение режима ЕНВД закончится в 2021 году, то есть последний расчет необходимо предоставить за 4 кв. 2020 года и за этот же срок уплатить «вмененку»;
  • с 01.07.2018 все «вмененщики» обязаны работать с онлайн-кассами, то есть формировать электронные чеки (письмо ФНС России от 21.08.2017 № СА-4-20/16409@).

Что такое ЕНВД в бухгалтерии

Применение налогового режима в виде ЕНВД имеет свои нюансы. Согласно пп. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения признается вмененный доход. Зависит он от величины базовой доходности, действующей повсеместно для конкретного вида деятельности, и физических показателей (количества работников, автотранспортных средств, площади помещений и пр.).

Подробнее о расчете ЕНВД см. в материале «Как рассчитать ЕНВД за год — пример».

Фактически полученная прибыль в результате ведения предпринимательской деятельности и сумма произведенных расходов (за исключением некоторых случаев оплаты страховых взносов) не влияют на размер налога на вмененный доход, подлежащего уплате. Отсутствие прибыли не является причиной для неуплаты ЕНВД.

Кому необходимо вести бухгалтерский учет при ЕНВД

Обязанность по ведению бухгалтерского учета при ЕНВД лежит на всех юридических лицах. Бухгалтерскую отчетность организации должны ежегодно представлять в ИФНС (п. 1 ст. 23 НК РФ).

ВАЖНО! С 2020 года порядок представления и формы бухгалтерской отчетности изменены.

Таким образом, применение вмененки у организаций сопряжено с ведением бухгалтерского учета, который в настоящее время является для них обязательным вне зависимости от применяемой системы налогообложения (п. 1 ст. 2 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Законодательство о бухгалтерском учете не предусматривает ведения бухучета индивидуальными предпринимателями. За ними не закреплена и обязанность по составлению баланса, а также отчета о прибылях и убытках.

Смотрите последние новости об отмене ЕНВД в 2020-2021 годах.

Бухгалтерский учет при ЕНВД

Организации, использующие систему налогообложения в виде вмененного дохода, обязаны соблюдать правила бухучета, объектами которого становятся все операции по доходам или расходам предприятия. В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» бухучет ведется методом начисления. Но субъектам малого предпринимательства разрешено использовать кассовый метод, при котором доходы и расходы учитываются после их оплаты.

Информация Минфина «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 20.02.2013 № ПЗ-3/2012 позволяет использовать план счетов в сокращенном виде, созданном на основе обычного. Упрощенный вариант плана предлагает заменить некоторые счета на один общий.

Так, можно использовать счет 20, объединяя на нем данные счетов 23, 25, 26, 28, 29. Счет 76 у «вмененщиков» может заменять собой счета 62, 71, 73, 75 и 79.

Бухгалтерский учет при ЕНВД подразумевает также принятие учетной политики. Кроме того, обязательно использование унифицированных или самостоятельно разработанных форм первичных учетных документов.

Но не стоит забывать, что льготные режимы налогообложения (в том числе ЕНВД) созданы для поддержки малых предприятий. Положения п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ упрощают ведение учета для организаций, попадающих под категории МП, в том числе для «вмененщиков».

Стандартные регистры бухучета, предполагающие способ двойной записи, малые предприятия вправе не использовать. Такое правило рекомендовано для компаний, размер хозяйственных операций у которых не более 30 в месяц, а также отсутствует производство с большими материальными затратами.

Альтернативой для них становится ведение книги по учету и отражению действий, возникающих в ходе ежедневной деятельности, или же журнала учета хозяйственных операций, из которого должны быть видны источники поступления материальных благ, остатки денежных средств, благодаря чему может быть сформирована бухгалтерская отчетность. Для удобства учета производственные компании вправе заполнять упрощенные ведомости о состоянии бухгалтерских счетов.

Закон № 402-ФЗ предполагает использование обязательных реквизитов в различных формах разработанных самостоятельно регистров и в первичной документации. Согласно ст. 9 указанного закона сюда относятся наименование документа, его дата, содержание хозоперации и пр.

Перечень всех применяемых упрощенных регистров и ведомостей должен быть отражен в учетной политике организации.

Подробнее о вариантах ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2020)».

Формирование отчетности малыми предприятиями на вмененке

Бухгалтерский баланс обязаны сдавать все юрлица, работающие на любой системе налогообложения. Однако же, ведя полноценный бухучет при ЕНВД, организации, имеющие статус малого предприятия (МП), вправе подавать в контролирующие органы бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках в упрощенной форме.

Сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме разрешено всем субъектам хозяйственной деятельности, попадающим под определение «малое предприятие». В этом случае должен быть соблюден ряд условий:

  • численность работников не превышает 100 чел.;
  • выручка от реализации не должна превышать 800 млн руб. (постановление Правительства от 04.04.2016 № 265);
  • доля прочих юридических лиц в уставном капитале — не более 25%.

Подробнее о критериях отнесения организаций к субъектам малого бизнеса читайте .

Об особенностях формирования отчетности малых предприятий мы рассказывали в статьях:

  • «Бухгалтерский баланс для малых предприятий (особенности)»;
  • «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2019 год».

В упрощенной бухгалтерской отчетности, которую вправе составлять малые предприятия, в том числе на ЕНВД, отражаются объединенные показатели; постатейная детализация не обязательна.

Так, актив бухгалтерского баланса, составляемого по упрощенной форме, состоит всего из 5 строк:

  • Материальные внеобротные активы.
  • Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы.
  • Запасы.
  • Денежные средства и другие эквиваленты.
  • Финансовые и другие оборотные активы.

Пассив упрощенного баланса включает:

  • Капитал и резервы.
  • Долгосрочные заемные средства.
  • Другие долгосрочные обязательства.
  • Краткосрочные заемные средства.
  • Кредиторскую задолженность.
  • Другие краткосрочные обязательства.

Отчет о финансовых результатах малых предприятий, в том числе использующих ЕНВД, включает в себя всего 6 строк:

  1. Выручка. Сюда заносятся данные о доходах по обычным видам деятельности.
  2. Расходы по обычной деятельности. Включают в себя себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.
  3. Проценты к уплате. В этой строке отражается сумма процентов по кредитам (при их наличии).
  4. Прочие доходы. Данные для заполнения этого показателя берутся на основании данных счета по внереализационным доходам, полученным в том числе от участия в иных организациях.
  5. Прочие расходы. Они равны внереализационным расходам организации без учета процентов к уплате.
  6. Налоги на прибыль (доходы).

Как плательщики ЕНВД отражают информацию о налогах в отчете о финансовых результатах, узнайте у экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Путеводитель по ЕНВД.

При ведении упрощенного бухгалтерского учета разрешено отражать в отчетности текущего периода без пересчета показателей отчетности прошлых лет:

  • изменение учетной политики (п.15.1 ПБУ 1/2008);
  • исправление ошибок прошлых лет (пп.9, 14 ПБУ 22/2010).

От обязанности вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность освобождены только индивидуальные предприниматели. Организации, в том числе применяющие ЕНВД, от этих обязанностей не освобождены. Однако организации на ЕНВД, являющиеся субъектами малого предпринимательства, имеют право применять упрощенные формы ведения бухгалтерского учета и составлять упрощенную отчетность. О применении этой возможности нужно заявить в учетной политике.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.