Есн в 2018

В редакции прошла «горячая линия» на тему «Единый социальный налог». На вопросы читателей ответил советник налоговой службы РФ II ранга Федор Федорович Кирилов.

Мы работаем по упрощенной системе налогообложения, не являемся плательщиками налога на прибыль. Нужно ли начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на материальную помощь, которую мы оказываем работникам за счет средств, оставшихся после уплаты единого налога? (г. Москва)

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками единого социального налога, однако они обязаны в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Статьей 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 «Единый социальный налог» НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ выплаты и вознаграждения, указанные в п. 1 этой статьи (вне зависимости от формы, в которой они производятся), не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежит обложению ЕСН материальная помощь, оказываемая физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, и, кроме того, членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Соответственно и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на материальную помощь, выплаченную по вышеназванным основаниям, не начисляются.

Что касается возможности применения п. 3 ст. 236 НКРФ к выплатам материальной помощи по другим основаниям, необходимо учитывать следующее.

Применение УСН организациями и уплата единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период, согласно ст. 346.11 НК РФ предусматривают замену уплаты среди прочих и налога на прибыль организаций, следовательно, налоговая база по налогу на прибыль у таких организаций не формируется.

В связи с тем что организация, применяющая УСН, не является плательщиком налога на прибыль организаций, на нее не распространяется п. 3 ст. 236 НК РФ, поэтому материальная помощь, оказанная работникам по основаниям, не указанным в подп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ, подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (аналогичные разъяснения даны Минфином в Письме от 25.04.2005 № 03-03-02-04/1/102).

В то же время следует учитывать, что Высший Арбитражный Суд РФ по этому вопросу занял противоположную точку зрения и в Постановлении Президиума ВАСРФ от 26.04.2005 № 14324/04 указал, что налогоплательщики, применяющие УСН, вправе использовать п. 3ст. 236 НК РФ в отношении выплат, производимых за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты единого налога.

Мы заключаем договор с поликлиникой на медицинское обслуживание сотрудников без указания конкретных фамилий. Если мы оплатим поликлинике стоимость обслуживания наших сотрудников по безналичному расчету, нужно ли в этом случае начислять единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование? (г. Москва)

В соответствии с п. 1 ст. 237 НК РФ при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238НК РФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица — работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подп. 7п. 1 ст. 238 НК РФ).

В случае если организация не произвела начисление и уплату единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование со стоимости, указанной в договоре на обслуживание сотрудников, при выездной налоговой проверке работники налоговых органов могут разделить указанную стоимость пропорционально количеству обслуживающихся в поликлинике сотрудников, доначислить ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с начислением пеней и применить штрафные санкции, предусмотренные НК РФ.

Во избежание конфликтных ситуаций целесообразно заключить с лечебным учреждением договоры добровольного медицинского страхования сотрудников, которые согласно подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат обложению ЕСН, и соответственно на них не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Мы — муниципальное унитарное предприятие. Согласно учредительным документам из чистой прибыли образуем фонд потребления, который идет на выплату премий и материальной помощи работникам. Выплачиваем налог на прибыль. Облагаются ли налогом премии, которые мы выплачиваем к праздникам? (г. Астрахань)

В соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ выплаты и вознаграждения, указанные в п. 1 этой статьи (вне зависимости от формы, в которой они производятся), не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Перечень выплат и вознаграждений, которые не уменьшают налоговую базу при расчете налога на прибыль, приведен в ст. 270 НК РФ.

Премии и материальная помощь, выплаченные за счет фонда потребления, согласно п. 21 ст. 270 НК РФ относятся к расходам, не учитываемым при расчете налога на прибыль, и на основании п. 3 ст. 236 НК РФ не облагаются единым социальным налогом.

Молодым специалистам, которые работают на сельхозпредприятиях, выплачивается надбавка к заработной плате по 600, 800 рублей из областного бюджета. Министерство перечисляет районным управлениям, те, в свою очередь, перечисляют эти деньги непосредственно работодателям-сельхозпредприятиям. Начисляется ли с этих сумм ЕСН? (г. Нижний Новгород)

В соответствии со ст. 236 НК РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков-работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

В статье 238 НК РФ приведен перечень сумм, которые не облагаются ЕСН (пособия, компенсации и другие выплаты). Указанные в вашем вопросе надбавки не входят в данный перечень и на основании ст. 236 НК РФ должны облагаться единым социальным налогом в общеустановленном порядке.

Я — индивидуальный предприниматель. У меня работают наемные работники. Один из них является инвалидом III группы. Должен ли я на его заработок начислять единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование? (г. Пенза)

Согласно ст. 236 НК РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков-работодателей (в том числе индивидуальных предпринимателей) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Статьей 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, указанные в главе 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса.

Статьей 239 НК РФ для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены налоговые льготы по уплате единого социального налога, в том числе для организаций любых организационно-правовых форм, — с сумм выплат и вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы.

Учитывая, что индивидуальные предприниматели не являются юридическими лицами, указанная льгота на них не распространяется.

Таким образом, на выплаты и вознаграждения, причитающиеся наемным работникам — инвалидам, работающим как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам, индивидуальный предприниматель должен начислять и уплачивать единый социальный налог по ставкам, указанным в п. 1 ст. 241 Налогового кодекса, а также уплачивать согласно нормам Федерального закона от15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

При этом следует иметь в виду, что согласно п. 3ст. 238 НК РФ на вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателем по договорам гражданско-правового характера, единый социальный налог в части, причитающейся к уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, не начисляется.

Облагается ли единым социальным налогом сумма больничных, начисленных работнику, свыше 11 700 рублей в месяц? (г. Иркутск)

Следует заметить, что с 1 января 2005 года согласно Федеральному закону от 29.12.2004 № 202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2005 год» размер пособия по временной нетрудоспособности недолжен превышать 12 480 рублей в месяц, при этом первые два дня нетрудоспособности, оплачиваемые работодателем, относятся к государственному пособию и включаются в 12 480 рублей.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством России, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам.

Сумма больничных, превышающая 12 480 рублей в месяц, подлежит обложению ЕСН с учетом применения п. 3 ст. 236 НК РФ.

По мнению Минфина России (Письмо от 27.04.2005№ 03-05-02-04/82), сумма больничных, превышающая12 480 рублей в месяц, должна относиться на расходы, уменьшающие налоговую базу при расчете налога на прибыль.

Таким образом, сумма больничных, превышающая указанную сумму, должна облагаться ЕСН как у бюджетных, так и у коммерческих организаций.

Кроме того, на сумму превышения должны также начисляться страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

До 2010 года ЕСН регулировался главой 24 НК РФ. Затем этот раздел закона, равно как и сам налог, упразднили, а администрирование страховых платежей передали в ПФР, ФСС и ФОМС.

В 2017 году платежи на обязательное страхование, кроме взносов на травматизм, снова передали под юрисдикцию Федеральной налоговой службе.

Так как же правильно называется ЕСН в 2018 году? Просто «Страховые взносы». Они регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

Кто платит страховые взносы (ЕСН) в 2018 году

Все, кто использует наемный труд. Это организации и индивидуальные предприниматели, которые нанимают сотрудников по трудовым договорам. Все они обязаны отчислять взносы на четыре вида обязательного страхования:

• пенсионное;
• медицинское;
• социальное;
• от несчастных случаев на производстве.

Если работника наняли по гражданско-правовому договору для выполнения каких-то работ или услуг, взносы нужно отчислять только на пенсионное и медицинское страхование. Остальные налоги — по договоренности сторон. Если возникают сомнения, правильно ли оформлены страховые взносы и какие именно отчисления нужно платить за конкретного сотрудника, посоветуйте со специалистами. Это поможет предотвратить штрафы и проблемы с налоговой в будущем. Если в штате компании нет компетентного бухгалтера, советуем обратиться к профессионалам сервиса Главбух Ассистент.

Все отчисления работодатель делает за свой счет. Перекладывать налоговое бремя на работника, даже если он согласен — противозаконно.

Подробнее о том, как индивидуальные предприниматели платят страховые взносы за себя, читайте в статье

Ставки страховых взносов (ЕСН) в 2018 году, таблица

В этой таблице приведены стандартные ставки для 2018 года:

Вид страхования	Ставка	Нормативный документ
Обязательное пенсионное страхование*	22%	п.1 ст. 426 НК РФ
Обязательное медицинское страхование	5,1%	п.3 ст. 426 НК РФ
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством**	2,9%	п.2 ст. 426 НК РФ
Страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	от 0,2% до 8,5% (зависит от класса опасности работ по основному виду деятельности)	ст.1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ

* Если годовой доход сотрудника достигает предельной величины 1 021 000 руб. ставка до конца года снижается до 10%.

** Если годовой доход сотрудника достигает предельной величины 815 000 рублей, платежи на социальное страхование не начисляют.

Читайте также: ИП на УСН: как уменьшить налог на сумму страховых взносов

Сроки уплаты страховых взносов (ЕСН) в 2018 году

Срок един для всех видов страхования — до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода. Если 15 число приходится на выходной, срок сдвигается на ближайший после него рабочий день.

Пониженные тарифы страховых взносов

Подробная информация о том, кто имеет право на пониженные ставки в 2018 году и при каких условиях можно применять льготу, содержится в статье 427 Налогового кодекса РФ.

Приведем самые распространенные категории льготников:

1. Предприниматели и организации на УСН, которые занимаются видами деятельности, перечисленными в п.п.5 п.1 ст. 427 НК РФ.
2. Предприниматели на патентной системе в отношении выплат работникам, занятых в деятельности, которая указана в патенте (кроме аренды, розничной торговли и общественного питания).
3. Организации и предприниматели на ЕНВД, которые ведут аптечную (фармацевтическую) деятельность.

Для всех перечисленных выше работодателей в 2018 году действует тариф по пенсионному страхованию 20%, а по социальному и медицинскому — 0%.

К сожалению, в 2019 году эта льгота для них действовать уже не будет — период действия пониженных тарифов не продлили.

Минфин РФ в своем письме от 01.08.2018 г. № 03-15-06/54260 также сообщил, что продление льгот для субъектов малого предпринимательства, занятых в производственной и социальных сферах, в бюджете не предусмотрено.

Для остальных льготников, указанных в статье 427 НК РФ льготы продолжат действовать, но с небольшими изменениями.

Читайте также: Регистрация ИП в ФСС как работодателя: особенности 2018 года

Грядущие изменения по страховым взносам

Кроме отмены льгот, в 2019 году работодателей ждут следующие изменения:

1. Изменится предельная величина для отчислений на пенсионное страхование до 1 150 000 рублей, для платежей на социальное страхование – до 865 000 рублей.

2. Тариф 22% для пенсионного страхования станет постоянным. До этого общий тариф был 26%, а ставка 22% должна была действовать только в 2017-2020 годах.

Вырастут и фиксированные взносы предпринимателей за себя.

В 2019 году ИП должны будут заплатить за себя:

1. 29 354 руб. на обязательное пенсионное страхование;

2. 6 884 руб. на обязательное медицинское страхование.

В части 1%-ного платежа с доходов свыше 300 тысяч рублей ничего не меняется.
Предельная величина платежа ИП на ОПС в 2019 году составит 234 832 руб. (8 × 29 354 руб.).
Помимо этого, в 2019 году ИП, которые хотят добровольно платить за себя взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, должны будут заплатить в бюджет ФСС России 3925,44 руб.

Размеры страховых взносов и льготы все время меняются и отследить нововведения порой очень сложно. Путаница налоговых ставках может привести к штрафам. Разобраться в тонкостях страховых взносов и вовремя уплатить все налоги не сложно, если заручиться поддержкой профессионалов. Сотрудники сервиса Главбух Ассистент помогут разобраться в налоговых реформах и возьмут на себя общение с налоговой. Попробуйте — это очень удобно!

Читайте также: Форма 4-ФСС: как правильно заполнить в 2018 году.

Как сэкономить на страховых взносах

Законных способов немного, но они есть.

Например, можно заключить с потенциальным работником не трудовой, а ученический договор. Стипендии по ученическому договору не облагаются страховыми взносами.

В статье 422 перечислены выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Часть зарплаты сотрудника можно заменить этими выплатами. Так, налогом не облагается материальная помощь до 4 тысяч рублей в год, материальная помощь при рождении и усыновлении ребенка в пределах 50 тысяч рублей на одного ребенка, суточные в любом размере и компенсация командировочных расходов, и т.д.

Если прибегаете к услугам физлиц по договорам гражданско-правового характера, вы кроме НДФЛ должны платить с вознаграждения по этому договору 22% пенсионных отчислений и 5,1% медицинских. Поищите человека, который оказывает такие же услуги, но оформлен как индивидуальный предприниматель. Заключите с ним договор как с ИП, и тогда налоги и взносы он будет платить за себя сам.

Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.

Глава 24 «Единый социальный налог» НК РФ

В соответствии с Законом N 216-ФЗ от начисления ЕСН освобождены выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства как по трудовым договорам, так и по договорам гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, но только при условии, что деятельность иностранных граждан и лиц без гражданства осуществляется за пределами территории Российской Федерации.

Иными словами, если иностранец работает в обособленном подразделении российской организации, которая расположена за пределами территории Российской Федерации, или выполняет работу по гражданско-правовому договору за пределами территории Российской Федерации, то начислять ЕСН на произведенные ему выплаты не следует (п. 1 ст. 236 НК РФ). Настоящая поправка будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.

Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании» (с изм. и доп. от 19.07.07). Таким образом, на выплаты иностранным сотрудникам, которые осуществляют свою деятельность за пределами территории Российской Федерации, не следует начислять и взносы на обязательное пенсионное страхование.

Согласно поправкам, внесенным в п. 2 ст. 236 НК РФ, при определении объекта обложения ЕСН у глав крестьянских фермерских хозяйств (далее — КВХ) из доходов хозяйства следует исключать его расходы, но только при условии, что расходы не только фактически произведены этими хозяйствами, но и документально подтверждены.

Действующей редакцией пп. 5 п. 1 ст. 238 НК РФ предусмотрено, что доходы членов КФХ, полученные в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, освобождаются от обложения ЕСН в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства. После вступления в силу Закона N 216-ФЗ данная льгота будет относиться только к главе КФХ.

Поправки, которые касаются налогообложения доходов КФХ, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.

Объектом обложения ЕСН по договорам гражданско-правового характера являются не все выплаты, а только вознаграждение подрядчика.

Выплаты, направленные на компенсацию издержек, не подлежат налогообложению единым социальным налогом. Такая поправка, внесенная в пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, будет действовать с 1 января 2008 г.

Согласно действующей редакции пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ от уплаты ЕСН освобождаются организации любых организационно-правовых форм собственности с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, которое является инвалидом I, II или III группы. С 1 января 2008 г. подобной льготой смогут воспользоваться не только организации, но также индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Сельскохозяйственные товаропроизводители платят ЕСН по пониженным ставкам, которые представлены в п. 1 ст. 241 НК РФ. При этом в главе 24 НК РФ не представлены критерии, по которым можно было бы определить, является организация (индивидуальный предприниматель) сельскохозяйственным товаропроизводителем или не является.

Начиная с 1 января 2008 г. для отнесения налогоплательщиков к сельскохозяйственным товаропроизводителям в целях исчисления ЕСН необходимо использовать те критерии, которые установлены п. 2 ст. 346.2 НК РФ.

Благодаря дополнениям, внесенным в ст. 242 НК РФ, датой фактического получения доходов для адвокатов, которые осуществляют свою профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро или юридических консультациях, является день выплаты дохода соответствующим адвокатским образованием, в том числе день перечисления дохода на счета адвоката в банке. Применять данное положение следует с 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 4 Закона N 216-ФЗ).

Сумму ежемесячных авансовых платежей, которые должны перечислять индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, налоговые органы определяют самостоятельно. Расчет производится на основании данных за предыдущий налоговый период (п. 1 ст. 244 НК РФ). Если в текущем налоговом периоде доход указанных лиц увеличился более чем на 50%, то они обязаны представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период (п. 3 ст. 244 НК РФ). Налоговая декларация составляется по форме, утвержденной приказом Минфина России от 17.03.05 N 41н. Законом N 216-ФЗ определено, что сделать это следует в месячный срок после установления данного обстоятельства. Кроме того, декларация, которую индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы должны представить в этом случае, теперь обозначена в п. 3 ст. 244 НК РФ как уточненная.

Пунктом 6 ст. 244 НК РФ установлен порядок исчисления и уплаты ЕСН с доходов адвокатов, которые получают доходы через коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации. В то же время порядок расчета и уплаты ЕСН адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, не определен. Согласно поправкам, внесенным Законом N 216-ФЗ в данный пункт, указанные лица должны самостоятельно рассчитывать и уплачивать ЕСН с доходов, полученных от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, в том порядке, который предусмотрен для индивидуальных предпринимателей.

Одновременно с налоговой декларацией по ЕСН адвокаты представляют в налоговые органы справку от коллегии адвокатов, адвокатских бюро или юридических консультаций о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период (п. 7 ст. 244 НК РФ). Законом N 216-ФЗ определено, что форму такой справки разработает и утвердит Федеральная налоговая служба.

Согласно поправкам, внесенным в п. 3 ст. 243 НК РФ, начислять ежемесячные авансовые платежи следует в течение не только отчетных периодов (с января по сентябрь), но и в течение всего налогового периода, в том числе и в октябре, ноябре и декабре.

Кроме того, в п. 4 указанной статьи НК РФ внесено уточнение, согласно которому сумма ежемесячных авансовых платежей, которые подлежат уплате в бюджет и внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. При этой действуют стандартные правила округления — суммы менее 50 коп. отбрасываются, а сумма 50коп. и более округляется до полного рубля.

Благодаря дополнениям, внесенным в п. 8 ст. 243 НК РФ, установлен порядок уплаты ЕСН, а также представления форм налоговой отчетности обособленными подразделениями российских организаций, расположенными за пределами Российской Федерации. Обособленные подразделения российских организаций, расположенные за пределами Российской Федерации, имеющие баланс и расчетный счет, не могут быть поставлены на учет в российских налоговых органах. Именно поэтому уплата ЕСН с выплат в пользу физических лиц, занятых в таких обособленных подразделениях, будет производиться по месту нахождения головной организации.

В 2016 году стало известно, что на смену страховым взносам придет новый единый страховой сбор. По сути страна должна была вернуться к уплате единого социального налога (ЕСН), с которым бухгалтеры попрощались с 2010 года. В конечном итоге правительство решило не менять название платежа. По-прежнему страхователи исчисляют страховые взносы, но платят их в Федеральную налоговую службу. Есть одно исключение: как и до смены администратора взносов, нужно платить в ФСС взносы от несчастных случаев на производстве.

Многие бухгалтеры среди своих коллег для упрощения именуют страховые взносы ЕСН. В данной статье мы тоже будем использовать это понятие. Но стоит помнить, что НК РФ не содержит такого термина.

Ставки взносов в 2020 году (таблица)

Страховые взносы в 2020 году включает в себя четыре вида взносов:

• на случай материнства и болезни;
• медицинские;
• пенсионные;
• на травматизм.

Общая ставка взносов в 2020 году составляет 30 % плюс ставка страховых взносов от несчастных случаев (величина переменная и зависит от опасности производства). Тарифы в 2020 году напрямую зависят от максимального значения базы для расчета страховых взносов. Размеры тарифов для преобладающей массы плательщиков (ст. 425 НК РФ) приведены в таблице.

Таблица Тарифы

Взносы на обязательное пенсионное страхование, %		Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, %		Взносы на обязательное медицинское страхование, %
Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 1 292 000 рублей	Если сумма выплат отдельному работнику превысила 1 292 000 рублей	Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 912 000 рублей	Если сумма выплат отдельному работнику превысила 912 000 рублей	5,1
		2,9

Сдавайте единый расчет по страховым взносам в срок и без ошибок! Пользуйтесь Контур.Экстерном 3 месяца бесплатно!

Куда сдавать отчетность

В 2020 году по взносам нужно отчитываться в ФНС и ФСС.

Расчет по страховым взносам сдается в ФНС ежеквартально до 30-го числа месяца, начинающегося сразу после отчетного периода.

Как заполнить расчет по взносам

Помимо данного расчета страхователям нужно сдавать форму 4-ФСС. С 2017 года форма стала более упрощенной и содержит цифры только по «травматическим» взносам. Бумажный вариант формы нужно сдавать до 20-го числа, а электронный вариант — до 25-го числа месяца, наступающего за отчетным периодом.

Пример расчета

Фонд зарплаты ООО «КГБ» в феврале 2019 года составил 358 378 рублей. Ни у кого из сотрудников выплаты не вышли за рамки установленного законом лимита. ООО «КГБ» не имеет льгот. По ставке 0,3 % ООО «КГБ» платит «травматические» взносы.

Бухгалтер ООО «КГБ» рассчитал взносы и получил такие значения:

ОПС = 358 378 х 22 % = 78 843,16 рубля