Финансово хозяйственной деятельности предприятия

Содержание экономического анализа

Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (АФХД) — это совокупность методов, которые позволяют оценить эффективность использования ресурсов и активов учреждения, выявление экономических резервов и улучшение показателей платежеспособности и финансовой устойчивости компании.

Он необходим не только коммерческим компаниям, но и учреждениям бюджетной сферы. Без профессионально проведенного ЭА принять эффективные управленческие решения невозможно. АФХД основывается на оценке и сравнении показателей бухгалтерской отчетности.

Этапы экономического анализа:

• ознакомление с данными бухгалтерской отчетности и информацией о ФХД учреждения;
• математические расчеты и сравнение данных бухучета;
• формирование выводов по проведенным расчетам.

Проводить ЭА целесообразно в сравнении нескольких отчетных периодов, такой подход позволяет более точно определить динамику изменений.

Взаимосвязь с финансовым аудитом

Аудит хозяйственной деятельности напрямую связан с оценкой эффективности использования ресурсов и активов организации. В первую очередь, финансовый аудит выявляет правильность ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Без независимой оценки бухучета и отчетности провести достоверный ЭА невозможно.

Управленческий учет, финансовое планирование, аудит, анализ финансово-хозяйственной деятельности в совокупности позволяют оперативно и точно выявить неиспользуемые скрытые резервы организации и повысить финансовую устойчивость.

Виды аудита ФХД

Выделяют два основных вида экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности:

1. Оценка имущественного положения предприятия позволяет определить эффективность использования основных фондов компании в производстве или выполнении государственного (муниципального) задания. По выявленным резервам неиспользуемого имущества руководством организации может быть принято соответствующее решение: включение ОС в производство, реализация ОС, передача в аренду. Управленческое решение по резервам имущественного положения позволяет исключить неэффективные расходы на содержание, обслуживание и эксплуатацию ОФ.
2. Оценка финансового положения выявляет уровень платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности предприятия. ЭА по данному направлению выявляет неэффективное использование денежных средств организации. К неэффективным расходам относят искусственно завышенную заработную плату административного персонала, нерациональную штатную численность сотрудников и прочее.

Анализ хозяйственной деятельности предприятия, пример

Рассмотрим АФХД на примере некоммерческой организации, производящей товары общественного потребления. Для расчетов используем следующие исходные данные:

Исходные данные (тыс. руб.)
Показатели	Прошлый год (2016)	Отчетный год (2017)	Абсолютное изменение	Темп роста	Темп прироста
Выручка от продажи продукции				132,5 %	32,5 %
Себестоимость продукции				134,5 %	34,5 %
Затраты на оплату труда				129,7 %	29,7 %
Материальные затраты				122,1 %	22,1 %
Амортизационные отчисления				190,3 %	90,3 %
Численность работников, чел.				120,0 %	20,0 %
Средняя стоимость основных средств				106,3 %	6,3 %
Средняя стоимость оборотных активов				117,7 %	17,7 %

Проводим комплексный АФХД:

1. Определяем динамику показателей, характеризующих качественное и количественное использование ресурсов. Для расчета используем показатели отчетного и предшествующего периодов.

1. Рассчитываем экономию или перерасход использования ресурсов, а также динамические изменения стоимости ресурсов и ресурсоотдачи.

Пример комплексного анализа

Скачать

В процессе функционирования любое предприятие как сверхсложная производственно-экономическая система реализовывает много определенных видов деятельности. Любая организация своими силами планирует свою деятельность и устанавливает варианты (стратегию) развития, основываясь на спрос на производимую продукцию (работы, услуги) и необходимость устойчивого роста собственной прибыли, а также занимается материально-техническим обеспечением производства.

Финансово-хозяйственная деятельность является целенаправленно реализуемым процессом осуществления функций предприятия, увязанных с формированием, развитием и использованием его денежных ресурсов для обеспечения экономического и социального развития. Она ведется на всех этапах жизненного цикла организации: с момента его создания и до времени ликвидации как самостоятельного субъекта хозяйствования. Для процесса реализации финансово-хозяйственной деятельности организации характерен обширный спектр его финансовых взаимоотношений с разнообразными субъектами финансово-кредитной системы страны.

Финансово-хозяйственная деятельность фирмы в большей степени характеризуется, объемом и ассортиментом производимой продукции, работ и услуг, а также объемом реализации в стоимостном выражении. Количество производимой продукции, работ, услуг находиться в прямой зависимости от наличия, качества, изношенности производственных мощностей, наличия нужного сырья, материалов, полуфабрикатов и комплектующих, промышленно-производственного персонала надлежащей квалификации, вариантов сбыта продукции.

А объем выпускаемой продукции, в свою очередь, оказывает влияние на все прочие стороны финансово-хозяйственной деятельности субъекта – себестоимость производимой продукции, сумму возможной к получению прибыли, рентабельность (прибыльность) производства, финансовое состояние предприятия.

Факторов, оказывающих влияние на финансово-хозяйственную деятельность организации, довольно много, но не все они поддаются анализу. К наиболее существенным факторам можно отнести финансовые, материальные, кадровые ресурсы, которые находятся в распоряжении фирмы.

Главной целью финансово-хозяйственной деятельности является получение максимально возможных результатов. В ходе достижения этой цели предприятию необходимо решить следующие задачи: поиск ресурсов, необходимых для обеспечения производственного процесса, и управление ими; организация и реализация производственно-технологического процесса; получение положительных результатов. К непосредственным же задачам управления финансово-хозяйственной деятельностью можно отнести: планирование, контроль, корректировка, анализ, рост эффективности.

В основном финансово-хозяйственную деятельность связывают с управлением финансами предприятия. Тем не менее, эффективность организации финансов выступает как финансовое состояние организации. Причем последнее зависит от результативной организации всего денежного оборота. В связи с этим финансово-хозяйственная деятельность как термин охватывает обширный спектр деятельности организации, включающий в себя контроль за обеспечением денежных расчетов с контрагентами, получением денежных доходов и осуществлением расходов, формированием и распределением денежных накоплений и финансовых ресурсов.

Разнообразная финансово-хозяйственная деятельность организации ведется согласно текущих и оперативных финансовых документов. При этом объектами прогнозирования, регулирования и контроля в этом случае являются денежные и финансовые отношения, выраженные соответствующими показателями. Важнейшими объектами финансово-хозяйственной деятельности обычно выступают те всевозможные денежно-финансовые взаимоотношения предприятий, которые составляют содержание финансов предприятий.

Под результативностью финансово-хозяйственной деятельности организации нужно понимать эффект, который уже получен или потенциально возможен к получению в процессе преобразования конкретных ресурсов в исходный продукт (работу, услугу). Степень результативности финансово-хозяйственной деятельности организации характеризуется размером ее затрат, полученным результатом и финансовым состоянием. Следовательно, для того, чтобы найти уровень эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации, нужно произвести расчет ряда показателей, которые характеризуют ее затратоемкость, результативность и финансовое состояние.

Для выяснения сущности финансово-хозяйственной деятельности организации нужно рассмотреть основной ее элемент – финансовое состояние.

Финансовое состояние фирмы представляет собой характеристику ее способности конкурировать с финансовой точки зрения с другими организациями (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), потребления финансовых ресурсов и капитала, исполнения обязательств перед обществом, государством и другими организациями. Финансовая деятельность включает в себя совокупность операций по получению денежных средств и их расходованию, эффективном их употреблении в процессе производства и продажи произведенной продукции, товаров, работ и услуг.

Оценка финансового состояния заключается в исследовании размещения и потреблении средств производства, платежеспособности фирмы, обеспеченности собственными оборотными средствами, состоянии материально-производственных запасов, собственных и привлеченных источников их образования , порядка и дисциплины в расчетах с контрагентами и государством, определении эффективности использования финансовых ресурсов. Чаще всего под финансовым анализом понимают способ оценки и прогнозирования финансового состояния организации по данным, содержащимся в ее бухгалтерской отчетности. Выделяют два вида финансового анализа – внутренний и внешний. Первый проводится сотрудниками предприятия (бухгалтерами, финансовыми менеджерами), тогда как второй осуществляется аналитиками, лицами внешними для организации (например, аудиторами, работниками финансового сектора и т.д.).

Важнейшая цель финансового анализа – это анализ финансовых результатов и финансового состояния организации за прошлые отчетные периоды, и на момент анализа, а также анализ потенциала организации на перспективу, т.е. экономическая диагностика хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности являются информационной базой финансового анализа. Их аналитический просмотр может восстановить все существенные аспекты хозяйственной деятельности и произведенных операций в обобщенной форме . В условиях нестабильной экономики бухгалтерская отчетность организаций становится важнейшим средством коммуникации и основным элемен­том информационного обеспечения финансового анализа. Принято выделять следующие этапы финансового анализа:

— установление цели анализа и подхода к нему;

— анализ полноты и качества информации, имеющейся для оценки;

— определение методов анализа, проведение самого анализа, группировка и обобщение собранных данных.

На начальном этапе устанавливается подход к анализу, который связан с его целью. Ученые-экономисты выделяют следующие основные подходы:

— сопоставление показателей организации со средними показателями отрасли (эталонными значениями);

— сопоставление показателей текущего отчетного периода с данными прошлых периодов или с плановыми показателями текущего отчетного периода;

— сопоставление показателей организации с показателями контрагентов, т.е. других аналогичных фирм: партнеров или конкурентов.

На следующем этапе проводится анализ непосредственно качества информации, заключающийся не просто в счетной проверке данных учета, а в установлении влияния методов учета на формирование и величину показателей отчетности.

На третьем этапе осуществляется сам анализ, представляющий совокупность методов и приемов. В учебной литературе, посвященной анализу финансово-хозяйственной деятельности, выделяются следующие основные методы финансового анализа: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

Первый вид анализа (горизонтальный анализ) представляет собой сопоставление каждой отдельной статьи отчетности с данными предыдущего периода. Суть этого анализа заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц таким образом, чтобы абсолютные значения в них дополнялись относительными темпами роста либо снижения. Но нужно помнить о том, что в условиях высокой инфляции ценность результатов такого анализа существенно снижается.

Вертикальный анализ – это установление структуры итоговых финансовых показателей и определение влияния каждой отдельной статьи отчетности на совокупный результат.

Трендовый анализ проводиться путем сравнения каждой отдельной статьи отчетности с рядом предыдущих периодов и установления тренда, т.е. главной тенденцией изменения показателя во времени, очищенной от случайных влияний и индивидуальных, субъективных особенностей некоторых периодов. С помощью такого анализа определяются вероятные значения показателей на перспективу и осуществляется прогнозный анализ.

Анализ относительных показателей (т.е. коэффициентов) представляет собой расчет отношений отдельных статей отчетности и установление взаимосвязи показателей. На практике рассчитанные коэффициенты представляют значительный интерес, т.к. позволяют выявить тот круг сведений, который необходим и имеет особое значение для пользователей финансовой отчетности с точки зрения принятия решений; дают возможность полнее оценить положение данной отчетной единицы в системе хозяйствования и его динамику. Существенным преимуществом коэффициентов является то, что они скрадывают отрицательное влияние инфляции, которая может сильно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и, следовательно, вводить пользователей в заблуждение или затруднять сопоставление показателей в динамике. Этот метод очень удобен из-за его скорости и простоты. Суть данного метода состоит в сравнении рассчитанных по данным отчетности коэффициентов с нормативными показателями, среднеотраслевыми нормами или соответствующими коэффициентами, и с численными данными о деятельности предприятия за прошедшие годы.

Суть сравнительного анализа заключается во внутрихозяйственном сравнение отдельных, конкретных показателей фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, а также межхозяйственном сравнение показателей анализируемой организации с показателями контрагентов, конкурентов, со среднеотраслевыми данными и средними данными в целом по экономике.

Факторный анализ – это анализ выявления воздействия отдельных факторов (причин) на результативный показатель путем применения детерминированных или стохастических методов исследования. Факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), то есть заключающимся в дроблении результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные, частные элементы объединяют в общий результативный показатель. Детерминированный факторный анализ – это анализ, где объектом анализа является модель факторной системы, которая представляет собой отображение реальной взаимосвязи группы экономических показателей в одной математической формуле. В детерминированном анализе связь между показателями является функциональной, то есть каждому значению факторного признака соответствует конкретное неслучайное значение результативного признака. В стохастическом анализе связь между факторами вероятностная, т.е. определенному значению факторного признака соответствует масса значений результативных признаков.

Важнейшими задачами внешнего финансового анализа, проводимого контрагентами организации по данным публикуемой бухгалтерской отчетности, являются: анализ абсолютных показателей прибыли, относительных показателей рентабельности, финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия, эффективности использования заемного капитала, а также экономическая диагностика финансового состояния организации и рейтинговая оценка эмитентов.

Главным источником информации для анализа финансового состояния организации являются ее финансовые отчеты, а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс – это важнейший источник информации для большого круга пользователей. По данным бухгалтерского баланса собственники, менеджеры и другие лица, связанные с управлением организацией, могут получить информацию о ее имущественном состоянии. Статьи баланса могут рассказать о том, чем владеет собственник, а также о том, сможет ли организация в ближайшей перспективе оправдать взятые на себя обязательства перед третьими лицами: акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей грозят финансовые затруднения. Также по бухгалтерскому балансу можно определить конечный финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за текущий отчетный период, который отражается в виде чистой прибыли в пассиве или убытка в активе .

Отличительной чертой в построении бухгалтерского баланса является то, что в нем активы и пассивы организации подразделяются в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные (до одного года) и долгосрочные (более одного года). Это характерно для дебиторской и кредиторской задолженности и кредитов банка, а также займов других организаций.

Что касается отчета о финансовых результатах, то он состоит из одной таблицы, содержание строк которой показывает общую тенденцию распределения функций бухгалтерского учета для составления бухгалтерской и налоговой отчетности. Наличие же двух граф таблицы «За отчетный период» и «За аналогичный период прошлого года» дает возможность анализировать показатели этой формы в динамике.

Информация, содержащаяся в отчете о финансовых результатах, для инвесторов и аналитиков значительно важнее данных бухгалтерского баланса, т.к. в ней представлена не застывшая, одномоментная, а динамичная информация об успехах предприятия в течение года . Также в отчете отражено, за счет каких укрупненных факторов достигнуты финансовые результаты, и каковы масштабы деятельности организации в целом. Данные отчета о финансовых результатах дают возможность проводить анализ финансовых результатов деятельности организации как по общему объему в динамике, так и по структуре, а также факторный анализ прибыли и рентабельности.

Литература

2. Олисаева, А. В. Региональные аспекты определения уровня платежеспособности и общего уровня финансового состояния предприятия / А. В. Олисаева . — Российская государственная библиотека: Электронная библиотека: сайт. — Режим доступа :

Хозяйственно-финансовая деятельность — предприятие

Cтраница 1

Хозяйственно-финансовая деятельность промышленных, строительных, сельскохозяйственных, торговых и иных предприятий измеряется многочисленными экономическими показателями, которые можно свести в определенную систему.  

Проведя анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, банки определяют режим его кредитования.  

Рассмотрен анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий и объединений основных отраслей материального производства, проводимый Госбанком. Показана методика выявления реальных резервов повышения эффективности производства, улучшения качества выпускаемой продукции и интенсификации производственных процессов.  

Метод анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия основан на диалектическом материализме. Это означает, что в процессе анализа явления изучаются не обособленно, а во взаимосвязи, непрерывном развитии, изменении причинных связей с учетом закона единства и борьбы противоположностей.  

Осуществляет руководство хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия в области материально-технического снабжения, заготовки и хранения сырья, сбыта продукции по договорам поставки, транспортного и административно-хозяйственного обслуживания, обеспечивая эффективное использование материальных и финансовых ресурсов, снижение их потерь, ускорение оборачиваемости оборотных средств. Организует участие подчиненных ему служб и структурных подразделений в составлении перспективных и годовых планов производства и реализации продукции, материально-технического снабжения, финансовых планов предприятия, а также в разработке стандартов по материально-техническому обеспечению качества продукции, организации хранения и транспортирования сырья, сбыту готовой продукции. Осуществляет контроль за выполнением плана реализации продукции, материально-технического обеспечения предприятия, плана по прибыли и другим финансовым показателям, за правильным расходованием оборотных средств и целевым использованием банковского кредита, прекращением производства продукции, не имеющей сбыта, и обеспечивает своевременную выплату заработной платы рабочим и служащим.  

Осуществляет руководство хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия в области материально-технического снабжения, заготовки и хранения сырья, сбыта продукции по договорам поставки, транспортного и административно-хозяйственного обслуживания, обеспечивая эффективное использование материальных и финансовых ресурсов, снижение их потерь, ускорение оборачиваемости оборотных средств. Организует участие подчиненных ему служб и структурных подразделений в составлении перспективных и годовых планов производства и реализации продукции, материально-технического снабжения, финансовых планов предприятия, а также в разработке стандартов по материально-техническому обеспечению качества продукции, организации хранения и транспортирования сырья, сбыту готовой продукции.  

Объектом анализа является хозяйственно-финансовая деятельность предприятий, выраженная системой экономических показателей, которые отражены в планах экономического и социального развития. Направленность анализа деятельности предприятий по линии Госбанка определяется его функциями, а также его участием в работе контрольных органов.  

Изучение качественных показателей хозяйственно-финансовой деятельности предприятий и организаций путем моделирования экономических процессов способствует совершенствованию системы прогнозирования и планирования.  

В процессе анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятий и взимания платежей в бюджет финансовые органы и учреждения банков проверяют ход поступления В.  

Отрицательно влияет на хозяйственно-финансовую деятельность предприятий и объединений недостаток собственных оборотных средств.  

Банк ежеквартально рассматривает хозяйственно-финансовую деятельность предприятия, уделяя особое внимание выполнению им договорных обязательств по поставкам продукции, плана прибыли, снижению издержек производства и обращения.  

Особенно всестороннему анализу подвергается хозяйственно-финансовая деятельность предприятий, не выполняющих основные экономические показатели ( по объему производства, прибыли и др.) и не сохраняющих собственные оборотные средства. Результаты анализа должны отразить результативность дифференцированного подхода к кредитованию таких предприятий, эффективность мер кредитного воздействия в интересах улучшения их хозяйственно-финансовой деятельности и восстановления платежеспособности.  

Одним из важнейших показателей хозяйственно-финансовой деятельности предприятий является рентабельность работы.  

Разрабатывает предложения по совершенствованию хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Обеспечивает оказание правовой помощи общественным организациям на предприятии, ведет пропаганду правовых знаний.  

Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота, в разработке и внедрении прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники, в проведении инвентаризаций денежных средств и товарно-материальных ценностей.