Финансовые нарушения



В данной статье рассматриваются понятие и виды юридической ответственности, а также вопрос о финансовой ответственности, как самостоятельного вида юридической ответственности. Рассмотрены различные признаки, по которым можно выделить финансовую ответственность в отдельный вид юридической ответственности.

Ключевые слова: юридическая ответственность, финансовая ответственность, правонарушения.

Понятие юридической ответственности относится к виду правоотношений, где субъектом выступает государство, а объектом — правонарушитель. Реализация всех видов юридической ответственности происходит согласно соответствующих норм права и санкционирована государством.

Виды юридической ответственности классифицируются по отраслевой принадлежности и разделяют их в зависимости от степени тяжести.

Так уголовная ответственность наступает за совершение деяния, предусмотренного уголовным кодексом и характеризуется наиболее жесткими санкциями, в числе которых лишение свободы и даже смертная казнь.

Административная ответственность предусматривается за совершение административных проступков, здесь санкции менее жесткие, нежели уголовные.

Дисциплинарная ответственность следует за нарушение служебных обязанностей, которые могут быть установлены Трудовым кодексом, правилами внутреннего трудового распорядка, уставами и прочими документами. Дисциплинарные санкции способны значительно умалить честь и достоинство работника, оказать определенное воспитательное воздействие и предотвратить совершение новых дисциплинарных проступков.

Гражданская ответственность иначе именуется ответственностью имущественной. Она применяется за совершение гражданского правонарушения, сутью которого является причинение имущественного или морального вреда.

Общей целью всех видов ответственности является охрана правопорядка, восстановление во всех возможных случаях нарушенных прав, пресечение и предупреждение правонарушений, исправление лиц, нарушивших нормы права.

Вопрос о природе финансово — правовой ответственности является одним из дискуссионных в правоведении. Споры вызывают как сам факт наличия такого вида ответственности, так и вопросы, касающиеся природы финансовых санкций, порядка их применения, определения признаков и состава финансового правонарушения. В связи с этим анализ проблем становления и развития финансово — правовой ответственности как самостоятельного вида юридической ответственности является одним из приоритетных направлений финансово — правовой науки.

Бурное развитие финансового, в частности налогового, бюджетного законодательства повлекло за собой выделение в науке финансовой ответственности как самостоятельного вида ответственности.

Финансовой ответственности присущи все признаки юридической ответственности: она связана с государственным принуждением, возникает на основе норм права, наступает за совершенное правонарушение, сопровождается наступлением негативных последствий для лица виновного в совершении правонарушения. Основное назначение финансово — правового принуждения заключается в борьбе с правонарушениями и иными нежелательными последствиями, а также в охране и дальнейшем развитии общественных отношений в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

В законодательстве РФ не содержатся такие понятия как «финансово — правовая ответственность», «финансовое правонарушение», но в налоговом и бюджетном законодательстве РФ, которые является частью финансового законодательства РФ, присутствуют нормы права, устанавливающие правонарушения и ответственность за их совершение.

Можно выделить четыре вида правонарушения в области финансовой деятельности: бюджетные, налоговые, кредитно-денежные и валютные.

Следует отметить, что БК РФ не содержит такого понятия, как бюджетное правонарушение, вместо этого он оперирует таким понятием, как «нарушение бюджетного законодательства». Под ним в соответствии со ст. 306.1 БК РФ признается совершенное в нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и договоров (соглашений), на основании которых предоставляются средства из бюджета бюджетной системы Российской Федерации, действие (бездействие) финансового органа, главного распорядителя бюджетных средств, распорядителя бюджетных средств, получателя бюджетных средств, главного администратора доходов бюджета, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета

За совершение нарушений бюджетного законодательства, в зависимости от их характера и степени общественной вредности, могут быть применены меры финансовой, административной или уголовной ответственности. В отличие от административной и уголовной ответственности, которая установлена соответственно Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях и Уголовным кодексом Российской Федерации, меры финансовой ответственности предусмотрены Бюджетным кодексом РФ в Части IV «Бюджетные нарушения и бюджетные меры принуждения».

Следующий вид правонарушения в области финансового права предусматривает налоговую ответственность, предусмотренную Разделом VI НК РФ «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение».

Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации (п. 4 ст. 108 НК РФ).

Другим видом правонарушениявобласти финансовой деятельности являются кредитно-денежные правонарушения.

Непосредственным объектом этих преступлений являются отношения в сфере кредитования и обращения денежной наличности.

К таким преступлениям в частности, относится неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договорам с участием банков и других кредитных организаций. В отношении ответственности за правонарушения в финансово-кредитной сфере действуют общие правила гражданско-правовой ответственности. Формы ответственности — возмещение убытков и уплата неустойки.

За преступления в финансово-кредитной сфере закон устанавливает также уголовную ответственность в виде штрафа или лишения свободы. Она предусмотрена Уголовным кодексом РФ за совершение финансовых операций с денежными средствами, приобретенными незаконным путем (отмывание денег); злостное уклонение от погашения кредитной задолженности; злоупотребления при выпуске ценных бумаг, а также за уклонение гражданина от уплаты налогов, за уклонение от уплаты налогов с организаций и другие преступления в сфере экономической деятельности.

За валютные правонарушения согласно статье 25 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», вступившего в силу 18 июня 2004 года, резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Это означает, что лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную и иную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Основным видом наказания за нарушение валютного законодательства является административное наказание. Уголовная же ответственность регулируется ст. 186 «Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг» и 193 «Невозвращение из — за границы средств в иностранной валюте» УК РФ.

Также финансовая ответственность обладает рядом особенностей, которые позволяют утверждать, что совершение такого правонарушения влечет за собой именно финансовую ответственность, а не любой другой вид юридической ответственности.

Так, например, финансовая деятельность любого государства представляет собой процесс собирания, распределения (перераспределения) и использования денежных средств, обеспечивающих практическое выполнение функций государства и органов местного самоуправления. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований выступает необходимой и составной частью механизма социального управления, представляет собой отраслевое проявление (разновидность) государственной и юридической деятельности. Обеспечивая движение денежных средств в интересах всего общества, финансовая деятельность государства и муниципальных образований носит публичный характер. И нормы права, регулирующие финансовую ответственность, сосредоточены в Бюджетном Кодексе РФ, Налоговом Кодексе РФ, в Федеральном законе «О банках и банковской деятельности» и прочих нормативных документах.

Поэтому можно считать, что финансовая ответственность реализуется в особой сфере общественной жизни — сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

Еще одной особенностью финансовой ответственности является то, что она устанавливается финансовыми нормами. Как и любая другая норма права, финансово — правовая норма представляет собой установленное и охраняемое государством правило поведения участников общественных отношений, выраженное в их юридических правах и обязанностях. Особенности финансово — правовой нормы обусловлены тем, что она, в отличие от норм других отраслей права, регулирует отношения, возникающие в процессе планового образования, распределения и использования государством и органами местного самоуправления финансовых ресурсов, необходимых им для осуществления своих задач.

Нарушение этих правил влечет за собой применение финансовой санкции. Ее особенность заключается в том, что она носит исключительно денежный характер, она воздействует на денежные фонды правонарушителя и не ограничивают личные права и свободы.

Третья особенность заключается в том, что к финансовой ответственности привлекают финансовые органы государства, специально уполномоченные на это. В зависимости от полномочий по привлечению к ответственности за нарушение финансового законодательства государственные органы подразделяются на контролирующие и правоохранительные. К первой группе в области финансового контроля относятся Счетная палата РФ,

Центральный Банк РФ, Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба России. Во вторую группу входят Федеральная таможенная служба РФ, Министерство внутренних дел РФ.

Все вышесказанное позволяет говорить о том, что финансовая ответственность — это самостоятельный вид юридической ответственности, включающий в себя несколько видов ответственности, которые, в свою очередь, регулируются такими подотраслями финансового права, как бюджетное и налоговое право, а также институтами валютного регулирования, финансово-правового регулирования банковской деятельности и т. д.

Литература:

ПОНЯТИЕ И СОСТАВ ФИНАНСОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ

Эльперина Янина Александровна

Северо-Кавказский филиал ФГБОУВО

«Российский государственный университет правосудия»

г. Краснодар

Научный руководитель: Волкова Виктория Владимировна

Северо-Кавказский филиал ФГБОУВО

«Российский государственный университет правосудия»

г. Краснодар

Аннотация. В статье проводится анализ сущности и состава финансового правонарушения, рассматриваются отличительные черты данного вида юридического правонарушения, его состав.

Ключевые слова: объект, объективная сторона, признак, субъект, субъективная сторона, финансово-правовая норма, финансовое правонарушение

Актуальность проблемы. Проблема совершения финансовых правонарушений остается актуальной на протяжении достаточного длительного периода и вызывает интерес, как среди правоведов, так и среди финансистов, экономистов, а также представителей бизнеса. Одним из условий эффективного применения мер ответственности за нарушение финансово-правовых норм является верная квалификация финансового правонарушения.

Сущность финансового правонарушения. Финансовое правонарушение представляет собой сложную юридическую категорию и выступает компонентом правового поведения в финансовой сфере страны. За нарушения финансово-правовой нормы ответственность установлена положениями нескольких отраслей права, в частности, финансового, административного и уголовного .

По определению Ю.А. Крохиной, финансовое правонарушение — совершенное противозаконное (в нарушение финансового законодательства) деяние (действие либо бездействие) субъекта финансового права, за которое финансовым законодательством предусмотрена ответственность .

Совершение финансовых правонарушений наносит существенный ущерб государству и обществу, поскольку неуплата налогов, неэффективное расходование бюджетных средств и т.д. могут стать причиной дестабилизации финансовой системы, что в свою очередь отразится на качестве и полноте осуществления прав и свобод личности, соблюдении государственной безопасности и т.д.

Признаки финансового правонарушения. Суть финансового правонарушения включает в себя комплекс правовых признаков внутриотраслевых правонарушений.

Характерными признаками финансового правонарушения выступают:

— виновность (психическое отношение нарушителя к совершаемому деянию, а также его последствиям в форме умысла или неосторожности);

— противоправность (нарушение требований, установленных отраслевым законодательством). Финансовое правонарушение – это противоправное деяние, которое нарушает нормы финансового (валютного, бюджетного, банковского, страхового) законодательства. Противоправное деяние в области финансов может быть совершено форме действия (например, представление в Инспекцию федеральной налоговой службы налоговой декларации, содержащей недостоверные данные (п. 1 ст. 126.1 НК РФ) ) или бездействия (например, непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в ИФНС (п. 1 ст. 119 НК РФ) ;

— специфичность субъекта (участника финансовых правоотношений). В частности, субъектами правонарушений в области банковского законодательства выступают кредитные организации, клиенты банков – граждане и организации;

— наказуемость (за совершение такого правонарушения предусмотрено назначение мер государственного воздействия). Суть наказуемости как признака финансового правонарушения состоит в возможности применения мер ответственности к нарушителям финансово-правовой нормы.

К особенностям финансовых правонарушений можно отнести :

— противоправная деятельность субъекта сопряжена с формированием, распределением и применением финансов: прежде всего, это деятельность централизованных и децентрализованных денежных фондов государства и муниципальных образований;

— экономическая деятельность преимущественно подконтрольна органам власти, а в некоторых случаях – управомоченным гражданам и организациям;

— отношения между субъектами финансовых правоотношений формируются, как правило, на принципе власти – подчинения, в отдельных случаях – на односторонних правах и обязанностях гражданско-правового характера;

— субъектами правонарушений в финансовой сфере выступают субъекты финансовых правоотношений, права и обязанности которых устанавливаются финансовым законодательством Российской Федерации.

Состав финансового правонарушения. Состав финансового правонарушения – предусмотренные законодательством признаки (элементы), наличие которых в своем комплексе дает возможность квалифицировать противозаконное деяние в качестве финансового правонарушения. Это комплекс таких элементов, как: объект, объективная сторона, субъект и субъективная сторона.

Составы финансовых правонарушений имеются в Кодексе об административных правонарушениях РФ , в Бюджетном кодексе РФ и в Налоговом кодексе РФ .

Общим свойством, определяющим особенности юридической регламентации ответственности за финансовые правонарушения, служит предмет посягательства, а именно финансовая область государственной деятельности.

Объектом рассматриваемого правонарушения являются общественные отношения, защищаемые законом, формирующиеся в ходе финансовой деятельности государства и органов местной власти. Общим объектом финансовых правонарушений являются материальные и процессуальные права государства, например, нарушения норм Бюджетного кодекса РФ не позволяют эффективно функционировать бюджетной системе, нарушают естественное осуществление бюджетного процесса, мешают целесообразному расходованию государственных денежных средств с учетом целевого назначения; нарушения законодательства в области налогообложения не позволяют эффективно наполнять доходную часть бюджетов и внебюджетных фондов, препятствуют реализации контроля со стороны налоговых органов, вторгаются в сферу законных прав добросовестных налогоплательщиков и т.д.

Сюда же входят отношения, которые обуславливают развитие экономики страны: стабильность денежной системы и денежного обращения, валютного рынка, банковской системы и финансовых рынков, а также поддержания социальной инфраструктуры.

В тоже время финансовые правонарушения, которые обладают единым общим родовым объектом посягательства – финансовая сфера государства, значительно отличаются по непосредственному объекту, видовым особенностям, свойственным данным правонарушениям, что предусматривает их дифференциацию.

Объективная сторона рассматриваемых правонарушений – это комплекс признаков противозаконных действий (бездействий). Такие признаки перечислены в финансово-правовых нормах и являются внешним проявлением финансовых правонарушений в реальной жизни. Незаконные деяния, составляющие объективную сторону финансовых правонарушений, могут проявляться в форме действия (например, создание препятствий при производстве налоговой проверки и т.д.) или бездействия (например, непредставление в кредитную организацию данных об изменении учредительных документов, неуплата налога и т.д.) .

Основания наступления ответственности за совершение отдельных видов финансовых правонарушений установлены нормами законодательства различных отраслей права.

Существуют обязательные и факультативные признаки, противозаконности деяния. Обязательными признаками объективной стороны финансовых правонарушений является сам факт незаконного деяния и его последствия, а также наличие причинно-следственная связь между ними. Субъект, который совершил финансовое правонарушение, может быть привлечен к юридической ответственности лишь тогда, когда между противозаконным деянием, совершенным им, и наступившими общественно опасными последствиями существует непосредственная причинная связь.

Факультативными признаками объективной стороны финансовых правонарушений являются место, способ, обстановка, время, систематичность и повторность совершения действия (бездействия) .

Субъект финансового правонарушения – это физическое или юридическое лицо, которое совершило незаконное деяние, нарушив тем самым положения финансового законодательства, и которое, на основании данных положений подлежит привлечению к ответственности.

Ответственность за финансовые правонарушения наступает с возраста 16 лет. Помимо возраста, к факторам, характеризующим возможность отнесения физического лица к субъектам ответственности за совершение финансовых правонарушений, относятся: вменяемость привлекаемого лица, т.е. возможность осознавать суть совершаемых им поступков и руководить ими; дееспособность. Гражданская дееспособность является условием осуществления денежных обязательств. Недееспособность лица влечет отсутствие вины в поступках правонарушителя и, как следствие – отсутствие субъективной стороны финансового правонарушения. При этом к физическому лицу не могут быть применены меры ответственности за нарушения финансового законодательства.

Субъективная сторона финансового правонарушения – это свойства, которые характеризуют внутреннее содержание противозаконного деяния (действия или бездействия) и в которых проявляется психическое отношение правонарушителя к совершенному противозаконному поступку и его следствиям.

Вывод. Таким образом, финансовое правонарушение – это противозаконное, виновное, наказуемое деяние субъекта финансовых правоотношений, за которое установлена ответственность нормами КоАП РФ, БК РФ, НК РФ. Основанием назначения административной ответственности за финансовые правонарушения служит нарушение норм главы 15 КоАП РФ .

Состав финансового правонарушения – это критерий, который позволяет верно квалифицировать действие (бездействие), которое было совершено и аргументировано назначать меры государственного воздействия по отношению к правонарушителю. Наличие в противозаконном деянии всего комплекса состава финансового правонарушения – единственное правовое основание для привлечения субъекта финансовых правоотношений к юридической ответственности. В ситуации, когда в том или ином составе финансового правонарушения отсутствует хотя бы один его признак, данное деяние не может быть квалифицировано в качестве противозаконного и наказуемого.

Список использованной литературы:

4. Крохина Ю.А. Финансовое право / Ю.А. Крохина. – М., 2001. – 715 с.

Сведения об авторах:

Эльперина Янина Александровна – магистрант 1 курса Северо-Кавказского филиала ФГБОУВО «Российский государственный университет правосудия» (г. Краснодар), e-mail: yani.el@inbox.ru

Волкова Виктория Владимировна – к.ю.н., доцент, доцент кафедры административного и финансового права Северо-Кавказского филиала ФГБОУВО «Российский государственный университет правосудия» (г. Краснодар), e-mail: www.truba.ru@mail.ru