Гарантия возмещения НДС

Получение банковской гарантии на возврат НДС

Банковская гарантия под возмещение НДС: теория

Процедура возмещения (зачета) по банковской гарантии на НДС

Банковская гарантия по НДС: условия

В чем заключается заявительный порядок возмещения НДС

Банковская гарантия под возмещение НДС: теория

В соответствии с действующим налоговым законодательством компании, закупающие продукцию у поставщиков, которые являются плательщиками НДС, уплачивают НДС (налог на добавленную стоимость) в сумме закупки. В том случае, если эта же фирма реализует товарную продукцию или услуги, она начисляет НДС со стоимости товара или услуг. Положительная разница между уплаченным поставщику НДС в составе суммы за поставку и НДС, начисленным по реализации, подлежит возврату организации из бюджета.

Рассказываем, как отчитаться по НДС в 1 квартале 2020 года.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Вовремя и правильно уплатить НДС за 1 квартал 2020 года вам поможет наша статья.

У вас НДС к возмещению? Узнайте о безопасной доле вычетов.

Процедура возврата НДС предполагает:

  • подготовку и сдачу декларации с заявлением о возврате НДС;
  • проведение камеральной проверки налоговыми органами;
  • вынесение по итогам проверки решения о возврате налога либо об отказе в возврате.

Получить причитающиеся денежные средства от возврата налога возможно и до окончания камеральной проверки. Для этого предприятию необходимо получить банковскую гарантию на возврат НДС. В соответствии с действующим законодательством гарантия банка на возврат НДС выглядит как документация, подтверждающая обязательства банковской организации по исполнению налоговых обязательств.

Основные положения, касающиеся понятия банковской гарантии, закреплены в ст. 74.1 НК РФ. Заявительному порядку возмещения НДС посвящена ст. 176.1 НК РФ. Кроме того, процедуру применения рассматриваемой гарантии от банковской организации разъясняют отраслевые письма профильных министерств и ведомств.

Процедура возмещения (зачета) по банковской гарантии на НДС

В схематичном приближении процедура возмещения (зачета) НДС через гарантийные обязательства выглядит так:

Подпишитесь на рассылку

  1. Банковское учреждение, соответствующее установленным законодательно условиям и входящее в специальный список Минфина, выдает фирме гарантию и сообщает об этом в ФНС.
  2. Фирма-налогоплательщик заявляет в ФНС о возмещении определенной суммы НДС через сдачу декларации вместе с рассматриваемым видом банковских гарантийных обязательств, а также подает в налоговый орган заявительный документ с номером счета, на который должно производиться перечисление излишних сумм. Заявление составляется в свободной форме.
  3. ФНС осуществляет проверочные мероприятия по поданной документации и выносит одну из резолюций:
    • о возмещении НДС по заявительной процедуре;
    • отказе в возмещении подобным образом.

    При положительном итоге происходит либо зачем сумм налога, либо его возврат на указанный в заявлении счет.

  4. Затем налоговая служба осуществляет камеральную проверку декларации на предмет обоснованности заявленной к возмещению (зачету) суммы НДС. В случае выявления превышений по сумме организация получит от ФНС требование о возврате излишне возмещенных сумм. Если налогоплательщик не вернет излишки в течение 5 дней, ФНС обратится в банк-гарант.
  5. Банк, гарантировавший возврат, должен в течение 5 дней выполнить требование о возврате налоговых выплат. В ином случае налоговое ведомство имеет право списать указанную в требовании сумму по бесспорной процедуре.

Банковская гарантия по НДС: условия

Правила, которым должна соответствовать гарантия по возврату НДС от банковского учреждения, следующие:

  1. Банк, выдающий гарантийные обязательства, должен входить в перечень Минфина. В этот перечень включаются банковские организации, соответствующие требованиям, перечисленным в п. 3 ст. 74.1 НК РФ, а именно:
    • наличие лицензионного удостоверения и ведение банковской деятельности на протяжении 5 лет;
    • сумма собственных средств банковского учреждения в размере не менее 1 млрд руб.;
    • выполнение нормативов по отчетности в течение предшествующего полугода;
    • отсутствие мер оздоровления при банкротстве, за некоторым исключением (подп. 4 п. 3 ст. 74.1 НК РФ).

    Актуальный список банков-гарантов на интересующую дату можно узнать на сайте Минфина по адресу: http://www.minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/policy/bankwarranty/.

  2. Гарантийные обязательства должны быть:
  • безотзывными;
  • непередаваемыми;
  • без оговорок о передаче не предусмотренных законодательством документов.
  • Продолжительность работы гарантии не менее чем 10 месяцев с даты подачи декларации к возмещению НДС.
  • Величина гарантии не должна быть меньше суммы, которая желаема к возмещению до завершения проверки. Размер предельной суммы единственной гарантии и предельной суммы нескольких гарантий в совокупности определяется Правительством РФ (постановление Правительства РФ от 24.07.2017 № 874).
  • Наличие в гарантии условия о применении органами налоговой службы взыскательных мер, обеспечиваемых гарантией, если банковская организация не уплатит долг по требованию ФНС.
  • Читайте больше о банковской гарантии.

    В чем суть банковской гарантии для обеспечения таможенных платежей, мы рассказали .

    В чем заключается заявительный порядок возмещения НДС

    Суть заявительного порядка возмещения НДС с банковской гарантией состоит в том, что возвращение (зачет) сумм налога осуществляется до завершения по сданной налоговой декларации проверочных мероприятий по специальному заявлению налогоплательщика.

    Субъекты, имеющие право на такой порядок возмещения НДС, перечислены в ст. 176.1 НК РФ. В их число входят также лица, предъявившие одновременно с налоговой декларацией непросроченную банковскую гарантию по НДС.

    Прошение о применении заявительного порядка возмещения налога должно быть подано не позже 5 дней с даты подачи декларации. В заявительной документации налогоплательщик указывает счет, куда могут быть возвращены излишки полученных (зачтенных) сумм по НДС.

    Положительное решение по заявительному порядку возврата (зачета) НДС является основанием для проведения указанных действий. Отказ же не влечет изменения сроков и порядка проведения проверочных мероприятий по поданной декларации, возмещение налога будет произведено по окончании проверки.

    ***

    Таким образом, получение банковской гарантии по НДС является первым шагом к ускоренному возмещению (зачету) сумм НДС до окончания проверочных мероприятий по декларации и вместе с тем гарантирует налоговой службе возврат налоговых выплат, если по результатам камеральной проверки будут выявлены излишки перечисленных налогоплательщику сумм.

    ***

    Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».

    Банковская гарантия на возмещение НДС

    Статья 176.1 НК позволяет плательщикам НДС воспользоваться заявительным порядком его возмещения. Этот «упрощенный» порядок имеет много положительных моментов, главный из которых — возможность быстро пополнить свои оборотные активы и не потерять деловую активность на рынке. Этим и объясняется его популярность.

    Вместе с тем, к плательщикам НДС желающим возместить НДС данным способом, предъявляется рад жестких требований. Это положение усугубляется тем, что в законодательных нормах заявительный порядок, как и большинство нововведений, освещен не достаточно. Как обычно пробелы приходится восполнять по ходу действий, что отражается на бизнесе негативно.

    Кто может использовать заявительный порядок?

    Различают две категории компаний, которые могут пользоваться правом ускоренного возмещения НДС.

    К первой относятся крупные организации, у которых совокупная сумма налогов, уплаченная за три предшествующих календарных года, составляет не менее 10 миллиардов рублей, а также на момент подачи налоговой декларации компания существует не менее трех лет. Данная группа стоит особняком, ведь такие «гиганты» не только пользуются поддержкой государства, но и зачастую бывают созданы при непосредственном его участии.

    Ко второй категории можно отнести всех остальных плательщиков налога, которые вместе с налоговой декларацией представили действующую банковскую гарантию. Поскольку этим правом может воспользоваться каждый, именно эта категория представляет наибольший интерес.

    Зачем нужна банковская гарантия?

    Для ответа на этот вопрос необходимо разобрать принцип работы заявительного порядка. Он заключается в том, что компания может возместить из бюджета сумму НДС еще до окончания камеральной проверки, срок которой составляет три месяца. То есть на этот срок деньги, которые казна должна фирме, не «зависают» между бюджетом и расчетным счетом компании, а возвращаются туда в течение двух-трех недель.

    Банковские гарантии, выданные филиалами банков, принимаются ФНС как если бы их выдал сам банк, если они соответствуют требованиям (письмо ЦБ РФ от 1 июня 2010 г. № 04-15-7/2630).

    Для этого налогоплательщику необходимо обратится в инспекцию с заявлением на «ускоренное» возмещение НДС. Если формальности будут соблюдены: заявление составлено правильно, банковская гарантия наличествует и законна и прочее, ФНС возместит налог на расчетный счет или сделает зачет суммы по его переплате. Кажущаяся простота вовсе не означает, что обоснованность вычетов тоже проверится формально: камеральный контроль будет проходить в общем порядке, и не факт, что все заявленные к вычету суммы НДС подтвердятся.Именно налоговая служба должна гарантированно обеспечить возврат излишне возмещенных денег в бюджет. Для этого и служит банковская гарантия.

    Под банковской гарантией понимается письменное обязательство банка уплатить бенефициару (кредитору принципала) по просьбе другого лица (принципала) денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования. То есть она обеспечивает в денежной форме надлежащее исполнение принципалом своих обязательств по сложившимся между ним и бенефициаром обязательствам.

    Таким образом, в операциях с использованием банковской гарантии участвуют:

    • бенефициар — лицо, в пользу которого совершается платеж, в нашем случае это налоговая инспекция
    • принципал — основной, главный должник в обязательстве, то есть компания, претендующая на заявительный порядок возмещения налога
    • гарант — банк, обеспечивающий надлежащее исполнение принципалом своих обязательств.

    При этом гарантами могут выступать банки, которые включены в специальный перечень кредитных учреждений, опубликованный на официальном сайте Минфина России. К ним предъявляются следующие требования:

    • наличие лицензии на осуществление банковских операций и осуществление деятельности в течение не менее пяти лет
    • наличие собственных средств (капитала) банка в размере не менее 1 миллиарда рублей
    • соблюдение обязательных нормативов, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ, на все отчетные даты в течение последних шести месяцев
    • отсутствие требования Центрального банка России об осуществлении мер по финансовому оздоровлению банка.
    Требования к банковской гарантии

    Помимо требований, предъявляемых к потенциальным гарантам при ускоренном возмещении НДС, есть еще обязательные требования для самой банковской гарантии:

    Во 2 подпункте пункта 2 статьи 176.1 НК указано, что воспользоваться ускоренным возмещением налога вправе «налогоплательщики», что подразумевает и ИП тоже.

    • должна быть безотзывной и непередаваемой
    • не может содержать указание на представление налоговым органом банку документов, которые не предусмотрены статьей 176.1 НК
    • ее срок действия должен истекать не ранее, чем через восемь месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению
    • сумма, на которую она выдана, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению
    • должна допускать бесспорное списание денежных средств со счета гаранта, в случае неисполнения им в установленный срок требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии, направленного до окончания ее срока действия.
    Срок действия гарантии

    Из всех перечисленных требований остановимся на одном — сроке банковской гарантии, поскольку именно этот пункт вызывает ряд вопросов, связанных с нечеткостью формулировки.

    Не понятно, чем руководствовались законодатели, устанавливая минимальный срок действия гарантии, равный восьми месяцам. Ведь срок камеральной проверки составляет всего три месяца, по истечении которых инспекции все равно предстоит принять решение, возмещать налог из бюджета или нет. Возможно, это объясняется тем, что гарантия должна действовать и в период обжалования решения инспекции об отказе в возмещении. Тогда почему именно в этот период временикомпания должна нести дополнительные расходы по банковской гарантии, особенно если ей удастся доказать правомерность вычетов по НДС?

    Кроме этого, остается вопрос: как правильно указать срок в тексте самой банковской гарантии? Формулировка»банковская гарантия действует в течение восьми месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению», — недопустима и не вызывает возникновения гарантийного обязательства. По общему правилу банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи. Согласно статье 190 ГК, установленный сделкой срок, определяется календарной датой или истечением периода времени по годам, месяцам, неделям, дням или часам. Он может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить. Конечно, компании обязаны представить декларацию по НДС, но при этом наступление данного события нельзя признать неизбежным, поскольку оно зависит от воли самой фирмы. То есть вполне допустима ситуация, при которой срок окончания действия гарантии невозможно будет установить. А это является несоответствием требованиям.

    Отказ контролеров возместить НДС в заявительном порядке не означает, что нельзя обратиться за возвратом в общем порядке.

    Еще одной проблемой, связанной со сроком гарантии, можно назвать его продление. Если компания подает уточненную декларацию по НДС и вместе с ней дополнительное соглашение с банком о продлении срока ранее представленной гарантии, инспектор наверняка откажет в заявительном порядке возмещения НДС. Обычно это решение мотивируется тем, что в условия предоставления банковской гарантии нельзя вносить изменения. Однако данная позиция не бесспорна ив суде подобный спор был решен в пользу фирмы. Арбитры обосновали свое решение следующим образом: поскольку банковская гарантия является односторонней сделкой, банк-гарант вправе увеличить свои обязательства по такой сделке, в том числе путем заключения дополнительного соглашения, которое было оформлено банком по договоренности с организацией-принципалом (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 8 сентября 2011 г. № А19-4801/2011).

    Порядок применения «ускоренного» возмещения

    Для того чтобы воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС, нужно в течение пяти дней после подачи декларации направить в инспекцию соответствующее. Какого-либо утвержденного бланка для этого нет, так что оно составляется в свободной форме. В нем необходимо указать реквизиты банковского счета, на который должна поступить сумма возмещения и прописать обязанность фирмы, в случае неподтверждения правомерности вычетов вернуть полученные деньги обратно в бюджет, и уплатить проценты в случае необходимости.

    В течение пяти дней после подачи заявления инспекторы принимают решение о возмещении налога или об отказе. Чтобы сообщить о принятом решении, у налоговиков есть еще пять дней.

    Если на момент возмещения у компании есть недоимка по налогам, штрафам или пеням, то перед возвратом денег контролеры примут решение о зачете переплаты по НДС в счет имеющихся долгов. Это решение принимается одновременно с положительным решением о возмещении налога в «ускоренном» режиме. В этом случае возврату подлежит только остаток средств после погашения задолженности перед бюджетом.

    Поручение на возврат налога инспекторы направят в казначейство на следующий рабочий день после принятия решения о возврате. На перечисление денежных средств у казначейства есть пять дней. Если эти сроки нарушены, с 12-го дня после подачи заявления на сумму невозвращенного вовремя налога начисляются проценты в пользу компании по действующей ставке рефинансирования.

    Максимальная сумма одной и всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных банком при применении заявительного порядка возмещения НДС, законом не определены.

    Если камеральная проверка декларации выявит, что возмещенная в заявительном порядке сумма НДС превышает ту, которая должна быть возмещена, решение о возврате отменяется. Компания в пятидневный срок после получения требования о возврате налога обязана вернуть (полностью или частично) в бюджет денежные средства, полученные ею в заявительном порядке. Кроме этого, фирме предстоит уплатить проценты за пользование бюджетными средствами исходя из двукратной ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в тот период.

    Формула для расчета процентов приведена в письме Минфина России от 5 апреля 2010 г. № 03-07-08/95 и выглядит следующим образом. Сумма НДС, подлежащая возврату, умножается на удвоенную ставку рефинансирования, делится на 365 (366) дней и умножается на количество дней пользования бюджетными средствами. При этом, если в период пользования бюджетными средствами действовали разные ставки рефинансирования, проценты рассчитываются отдельно по каждой ставке, а полученные величины суммируются. Стоит отметить, что затраты на уплату указанных процентов нельзя будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль.

    Дата публикации: 12 Октября 2012, 18:00 — + 0

    По общепринятым правилам предприятия могут надеяться на возврат уплаченного ранее НДС лишь по прошествии достаточно длительного периода (от 2-х месяцев), поскольку ИФНС требуется время для проверки представленной декларации и вынесения решения (возместить или отказать). Таким образом, в этот временной промежуток налогоплательщики становятся кредиторами для государства, и если суммы к возмещению внушительны, то такими же внушительными являются и отвлечения средств из оборота, что снижает прибыльность компании и негативно сказывается на ее финансовом состоянии.

    Для того чтобы избежать подобных последствий, возвратить средства на счет можно в заявительном порядке. Это означает, что вернуть НДС можно до того, как декларация будет проверена и налоговая убедится в праве компании на возмещение налога. Закреплен такой вариант в ст. 176.1 НК РФ, но приемлем он только для предприятий с существенными размерами оборотов и бюджетных отчислений.

    Кто вправе рассчитывать на возмещение НДС по заявлению

    Право на заявительный порядок возмещения НДС фирма имеет, если она:

    1. функционирует свыше 3-х лет и за последние 3 года перечислила налогов в совокупности на 2 млрд. руб. и более (НДС, НДПИ, налог на прибыль, акцизы). При этом из общей величины налогов вычитают возмещенный НДС;

    2. представила действующую банковскую гарантию;

    3. является резидентом территории ОЭР или свободного порта Владивосток (с гарантией от управляющей компании);

    4. представила поручительство от фирмы, созданной более 3-х лет назад и уплатившей за последние 3 года налогов в объеме от 2 млрд. руб. Поручитель не должен находиться в процедуре банкротства, ликвидации/ реорганизации или иметь задолженность перед бюджетом. Сумма по поручительству не может быть более половины стоимости чистых активов фирмы-поручителя.

    Поговорим о роли банковской гарантии НДС к возмещению в заявительном порядке.

    Что такое банковская гарантия на возврат НДС

    Гарантия банка на возмещение налога – это документ, подтверждающий его обязательства по выполнению фирмой оговоренных условий. Т.е. банк-гарант обязуется возместить убытки, если по итогам проверки декларации обнаружится, что право на возврат НДС у компании отсутствует, а возмещенную сумму по требованию ИФНС она не возвратила.

    Ключевые положения, раскрывающие термин «банковская гарантия», зафиксированы в ст. 74.1 НК РФ. Ее вправе выдать банк, означенный в периодически обновляющемся перечне, утвержденном Минфином, и отвечающий критериям ст. 74.1 НК РФ. Банк должен быть лицензирован ЦБ РФ, не иметь требований ЦБ о финансовом оздоровлении и соблюдать все нормативы закона № 86-ФЗ от 10.07.2002 «О Центробанке РФ» последние полгода. Кроме того размер собственных активов банка должен составлять 1 млрд. руб. и более, а период его работы на рынке – не менее 5-ти лет.

    Банковская гарантия (НДС) не может быть отозвана или передана другой компании, а минимальный срок ее действия – 10 месяцев с момента представления декларации по НДС с суммой налога к возврату.

    Банковская гарантия под возмещение НДС: как получить

    Итак, если фирма, соответствующая перечисленным выше критериям, решила подать заявление на возмещение налога, то прежде ей стоит позаботиться о получении банковской гарантии. Напомним, что при этом уверенность компании в праве на возврат НДС должна быть стопроцентной.

    Процесс выдачи гарантии идентичен предоставлению займа: необходимо обратиться в банк с заявлением, к которому приложен пакет документов. Условия выдачи гарантии обычно зависят от финансового положения компании-заявителя, но практически всегда под гарантию требуется обеспечение. Плата за ее получение устанавливается банком и может колебаться от 1 до 10% годовых.

    К сведению! Нахождение компании, заявившей о возврате НДС, и ее банка-гаранта в различных регионах страны не должно явиться причиной отказа ИФНС в возмещении.

    Сумма, означенная в гарантии, не может быть меньше размера возмещаемого налога (или его части) и должна при возникновении форс-мажорных ситуаций покрывать обязательства перед бюджетом (например, в ситуации, когда ИФНС мотивированно отказала в возмещении НДС по завершении проверки). В документе должен быть зафиксирован пункт об обязательствах банка возместить НДС, если плательщик проигнорирует это.

    Читайте также: Комиссия за банковскую гарантию: проводки

    Заявительный порядок возмещения НДС: банковская гарантия

    Процедура ускоренного возмещения НДС по банковской гарантии выглядит так:

    • Предприятие подготавливает подтверждающие правомерность возврата НДС документы (как и в общем порядке) и представляет декларацию по НДС;

    • В течение последующих 5-ти дней оформляет:

    — банковскую гарантию;

    — заявление о реализации заявительного порядка на возврат НДС в произвольной форме (с обязательным указанием реквизитов счета, на который будет сделан возврат);

    • На протяжении последующих пяти дней ИФНС рассматривает заявление и выносит решение о возмещении налога или отказе. Решение сообщается компании также в течение 5-ти дней. Отказ налоговиков должен быть аргументирован – в решение указывают, какой пункт НК РФ нарушен предприятием;

    • При вынесении положительного решения ИФНС отправляет поручение в казначейство, откуда деньги перечисляются на банковский счет компании.

    В общей сложности процедура возврата НДС по заявлению занимает 11 рабочих дней с момента его подачи. Если по истечении этого срока деньги на счет не поступят, то неперечисленная сумма начинает индексироваться по действующей ставке рефинансирования ЦБ.

    Банковская гарантия возврата НДС при экспорте

    Предприятия – экспортеры нередко сталкиваются с ситуациями, когда сумма вычета по НДС превышает размер налога к уплате, т. е. возникает право на его возмещение. Осуществить возврат НДС они могут как по общим правилам, так и по заявлению, заручившись банковской гарантией и в том же порядке, что представлен выше.

    Таким образом, вернуть НДС под банковскую гарантию можно лишь крупным компаниям. Быстрый возврат в оборот солидных сумм – несомненный плюс этой процедуры, но нужно помнить, что существует и минус – за предоставление гарантии банку придется заплатить (и иногда это весьма значительные суммы).

    Гарантия на выплаты НДС

    • Банковская гарантия
    • Тендерный кредит
    • Гарантия исполнения
    • Предоставление поручительства
    • Страхование госконтракта
    • Тендерный займ
    • Международная банковская гарантия
    • Гарантия туроператора
    • Таможенная гарантия
    • Авансовая гарантия
    • Тендерная гарантия
    • Обеспечение контракта
    • Обеспечение тендера
    • Синдицированная гарантия
    • Безотзывная гарантия
    • Банковская гарантия срочно
    • Прямая гарантия
    • Договорная гарантия
    • Стоимость поручительства
    • Непокрытая гарантия
    • Безусловная гарантия
    • Контргарантия
    • Гарантия оферты
    • Страхование тендера
    • Покрытые гарантии
    • Прекращение отмена поручительства
    • Гарантия обеспечения и возврата кредита
    • Обеспечение обязательств
    • Обеспечение договора
    • Гарантия платежа (Payment Guarantee)
    • Обеспечение госконтракта госзаказа
    • Исполнение 94 ФЗ
    • Исполнение госконтракта
    • Гарантия банка госконтракта госзаказа
    • Гарантия 94 ФЗ
    • Госзакупки 94 ФЗ
    • Электронные торги 94 ФЗ
    • ФЗ 94 обеспечение
    • Госконтракт 44 ФЗ
    • 44 фз аукцион
    • Заявка 44 ФЗ
    • Выполнение 44 ФЗ
    • Банковская гарантия 44 ФЗ
    • Исполнение 223 ФЗ
    • Исполнение 44 ФЗ
    • Банковская гарантия стоимость
    • Закупки 44 ФЗ
    • Банковская гарантия купить
    • Электронные торги 223 ФЗ
    • Банковская гарантия оплата
    • Гарантия 44 ФЗ
    • Банковская гарантия цена
    • Контракт 223 ФЗ
    • Финансовые услуги банков
    • Банковская гарантия оформление
    • Гос закупки 44 ФЗ
    • Банковская гарантия условия
    • Закупка 223 ФЗ
    • Банковская гарантия Москва
    • Госзаказ ФЗ 44
    • Электронные торги 44 ФЗ
    • Банковская гарантия поставщик
    • Банковская гарантия подтверждение
    • Конкурс 44 ФЗ
    • Госзакупки 44 ФЗ
    • Гарантия реестр
    • Купить гарантии
    • Получение гарантий
    • Приобретение гарантии
    • Залог гарантия
    • Оформление гарантии
    • Оформление бг
    • Гарантия поставки
    • Гарантия цена
    • Покупка гарантии
    • Банковская гарантия заказчик
    • Гарантия гарант
    • Гарантия выполнения
    • 94 фз аукцион
    • Гарантия Сбербанка
    • Аукцион 223
    • Договор 223
    • Заявка 94
    • Гарантия НДС
    • Оплатить обеспечение
    • Обеспечение 223 фз
    • Обеспечение сделки
    • Поручительство сделки
    • Гарантия варианты
    • Финансирование госзаказа
    • Исполнение сделки
    • Выполнение 223 Фз
    • Обязательства поставки
    • Гарантия обязательств
    • Обязательства сделки
    • Обеспечение принципала
    • Балансовая гарантия
    • Выгодная гарантия
    • Госзаказ фз 94
    • Банковская гарантия что это такое
    • Финансовый лизинг
    • Заказ 94 фз
    • Гос контракт 44 ф
    • Банковская гарантия брокер
    • Банковская гарантия гарант
    • Банковская гарантия тендер
    • Банковская гарантия аукцион
    • Банковская гарантия 2014
    • Овердрафт
    • Банковская гарантия риски
    • Банковская гарантия закупки
    • Банковская гарантия и поручительство
    • Банковская гарантия инструкция
    • Банковская гарантия форум
    • Сопровождение государственного заказа
    • Ведение государственного заказа
    • Обеспечение гос закупки
    • Обеспечение банковской гарантии
    • Обеспечение торгов
    • Банковская гарантия деньги
    • Банковская гарантия белая
    • Банковская гарантия услуги
    • Обеспечение банком
    • Сервис банковских гарантий
    • Контракт 44 ФЗ
    • Форфейтинг
    • Факторинг
    • Заказ 44 ФЗ
    • Банковская гарантия покупатель
    • Банковская гарантия компания
    • Обеспечение госзакупки
    • Банковская гарантия быстро
    • Банковская гарантия новости
    • Гарантия уплаты
    • Гарантия договора
    • Гарантия закупки
    • Банковская гарантия тариф
    • Банковская гарантия платеж
    • Торги 44 ФЗ
    • Гарантия банка образец
    • Гарантия банка
    • Белая гарантия
    • Тендерный заем
    • Обеспечение заявки в конкурсе
    • Тендерный кредит без залога
    • Обеспечение заявки в электронном аукционе
    • Тендерный кредит на обеспечение заявки
    • Займ для тендера
    • Забалансовая гарантия
    • Обеспечение заявки
    • Аукцион с обеспечением
    • Серая гарантия
    • Черная гарантия
    • Обеспечение участия в аукционе
    • Обеспечение заявки по 44 ФЗ
    • Тендерный кредит на заявку
    • Обеспечение электронного аукциона
    • Обеспечение заявки тендер
    • Участие в государственных закупках
    • Обеспечение заявки в аукционе
    • Заявка на участие в тендере
    • Обеспечение заявки ФЗ
    • Обеспечение заявки конкурс
    • Что будет с обеспечением заявки ?
    • Денежные средства обеспечения заявки
    • Обеспечение заявки аукциона
    • Обеспечение закупок
    • Обеспечение заявки в закупках
    • Тендерный кредит на обеспечение заявки это
    • Тендерный кредит это
    • Тендерный кредит условия
    • Тендерный кредит отзывы
    • Тендерный кредит риски
    • Тендерный займ отзывы
    • Обеспечение заявки на участие
    • Тендерный займ на обеспечение заявки
    • Тендерный кредит по госконтрактам
    • Заявка на тендерный кредит
    • Кредит тендерной заявки
    • Тендер на кредит
    • Размер обеспечения на аукцион
    • Что такое тендерное кредитование
    • Электронный аукцион размер обеспечения заявки
    • Для чего обеспечение заявки
    • Обеспечение закупок это
    • Размер обеспечение заявки
    • Обеспечение заявки что это такое
    • Возврат обеспечение заявки
    • Размер обеспечения заявки
    • Обеспечение заявки когда возвращается
    • Обеспечение заявки не возвращается
    • Срок обеспечения заявки
    • Сумма обеспечения заявки
    • Размер обеспечения по аукциону
    • Возврат обеспечения заявки аукцион
    • Возврат обеспечение участия в аукционе
    • Участия в тендере
    • Участие в тендере без
    • Обеспечение электронной заявки
    • Что такое размер обеспечения заявки
    • Обеспечение без залога
    • Залог в обеспечение обязательств
    • Обеспечение исполнения обязательств
    • Средства обеспечения обязательств
    • Участвовать в тендерах
    • Принять участие в тендере
    • Обеспечение заявки на участие в конкурсе
    • Обеспечение ртс
    • Обеспечение Сбербанк АСТ
    • Обеспечене Заказ РФ
    • Размер обеспечения заявки на аукционе
    • Внесение обеспечения для участия в аукционе
    • Порядок обеспечения заявки на участие
    • Обеспечение ММВБ
    • Что такое обеспечение заявки
    • Обеспечение РосЭлторг
    • Что необходимо для участия в тендере
    • Кредит РТС
    • Можно протоколов разногласий
    • Обеспечение электронной закупки
    • Займ РТС
    • Гарантия обеспечения заявки
    • Кредит ММВБ
    • Обеспечение займом
    • Займ ММВБ
    • Средства электронный аукцион
    • Деньги на площадку
    • Денежное обеспечение заявки
    • Обеспечение открытого аукциона
    • Кредит Сбербанк АСТ
    • Госзакупки участие в тендере
    • Кредит Заказ РФ
    • Обеспечение заявки размер обеспечения
    • Перечисление обеспечения заявки
    • Деньги на сбербанк аст
    • Деньги на ртс тендер
    • Обеспечение обязательств может быть
    • Тендерный займ отзывы
    • Что такое участие в тендерах
    • Чтобы участвовать в тендерах
    • Обеспечение заявки это 44
    • Как участвовать в тендерах
    • Участие в тендерах что нужно
    • Тендерный кредит без обеспечения что это
    • Удержание обеспечения заявки
    • Размер обеспечения заявки фз 44
    • 44 фз возврат обеспечения заявки
    • Обеспечение площадки
    • Обеспечение заявки площадки
    • Обеспечение для электронной площадки
    • Как принять участие в тендерах
    • Форма обеспечения заявки
    • Кредит торги
    • Обеспечение заявки муниципального
    • Обеспечение заявки государственного
    • Требование обеспечения заявки
    • Возврат обеспечения заявки 44 фз
    • Размер обеспечения заявки на аукционе до
    • Обеспечение заявки формы
    • 44 фз возврат обеспечения контракта
    • Обеспечение заявки ИП
    • Обеспечение заявки учреждения
    • Банковская гарантия по закону
    • Обеспечение заявки контракта
    • ФЗ 44 обеспечение исполнения
    • Закупки без опыта
    • Участие в тендере строительства
    • Обеспечение заявки заказчику
    • Способы обеспечения обязательств
    • Обеспечение котировки 44 ФЗ
    • Обеспечение исполнения обязательства банковской гарантией
    • Обеспечение контракта 44 ФЗ
    • Исполнение обязательств обеспечение исполнения
    • Обеспечение закупки 44 ФЗ
    • Обеспечение заявки участнику
    • Обеспечение 44 ФЗ участие

    Заявительный порядок возмещения НДС позволяет компаниям вернуть либо зачесть суммы налога на добавленную стоимость еще до окончания камеральной проверки декларации, в которой фирмой озвучен размер сбора к возмещению из бюджета. Этот порядок возмещения НДС применяется, начиная с подачи налоговой декларации по налогу за 1 квартал 2010 года. Но не смотря на давность практики воспользоваться таким правом могут только две категории плательщиков: организации, которые за три предыдущих года уплатили налоги в сумме не менее 10 000 000 000 рублей (пп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ), как правило, это крупнейшие компании и фирмы, которые представили в инспекцию вместе с декларацией действующую банковскую гарантию (пп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Именно о последних и пойдет речь в этой статье.

    Положения по заявлению

    Для начала напомню общие положения по применению заявительного порядка возмещения НДС. Он подразумевает, что компания получит средства не позднее двенадцатого дня после подачи соответствующего заявления. При нарушении сроков возврата суммы налога на эту сумму начисляются проценты за каждый день просрочки. При этом процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ, действующей в период нарушения срока возврата (абз. 3 п. 3 ст. 176.1 НК РФ).

    По общему правилу НДС подлежит возмещению только после проведения ревизорами камеральной проверки декларации (а она может продолжаться до трех месяцев), однако заявительный порядок позволяет получить возмещение до окончания срока контрольного мероприятия (п. 1 ст. 176.1 НК РФ).

    В соответствии с пунктом 7 статьи 176.1 НК РФ фирмы, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения НДС, должны подать в инспекцию не позднее пяти дней со дня подачи декларации соответствующее заявление. В нем необходимо указать реквизиты счета для перечисления средств. В бумаге плательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные им в заявительном порядке суммы, включая проценты, в случае их уплаты. Также он обязуется уплатить начисленные на указанные суммы проценты, если решение о возмещении будет отменено полностью или частично.

    Инспекция в течение пяти дней со дня подачи компанией заявления проверяет соблюдение организацией требований пунктов 2, 4, 6 и 7 статьи 176.1 НК РФ, а также наличие у нее недоимки по НДС, другим налогам, задолженности по соответствующим пеням или штрафам. После этого ревизоры принимают решение о возмещении налога в заявительном порядке или решение об отказе в этом (п. 8 ст. 176.1 НК РФ). О принятых решениях инспекторы обязаны сообщить компании в письменной форме в течение пяти дней со дня принятия решения лично под проспись или другим способом, подтверждающим факт и дату получения, например, письмом с уведомлением о прочтении.

    На заметку

    Кредитная организация должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме только суммы налога, заявленной к возмещению, без учета процентов, начисленных на излишне полученные в заявительном порядке средства.

    Требования к гарантии

    К банковской гарантии применяются требования, установленные статьей 74.1 НК РФ, с учетом следующих особенностей: срок действия гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев со дня подачи декларации, в которой заявлена сумма к возмещению, а также размер средств, на которые выдана гарантия, должен обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме всей суммы налога.

    Минфин в Письме от 5 февраля 2014 года № ГД-4-3/1884@ разъяснил порядок определения суммы, на которую должна быть выдана банковская гарантия. Так, кредитная организация должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме только суммы налога, заявленной к возмещению, без учета процентов, начисленных на излишне полученные в заявительном порядке средства. В пункте 3 статьи 74.1 НК РФ указано, что гарантия может быть быть предоставлена кредитным учреждением, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. Список этот ведет Минфин на основании сведений, полученных от Центрального банка (Письмо Минфина России от 09.10.2013 г. № 03-07- 08/42010). Актуальный перечень можно посмотреть на сайте ведомства по адресу www.minfin.ru/ru/ tax_relations/policy/bankwarranty/index.php?id4=19700.

    Для включения в список банк обязан удовлетворять следующим требованиям: у него должна быть лицензия на осуществление банковских операций, выданная ЦБ, и он должен существовать не менее, чем пять лет, размер собственных средств банка должен составлять не менее 1 млрд. рублей, кредитная организация должна соблюдать обязательные нормативы, предусмотренные Федеральным законом от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», на все отчетные даты в течение последних шести месяцев, и наконец к этому кредитному учреждению у Банка России должны отсутствовать требования об осуществлении мер по финансовому оздоровлению на основании Законов «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» и «О дополнительных мерах для укрепления стабильности банковской системы в период до 31 декабря 2014 года».

    В Письме от 21 октября 2010 года № 03-07-11/415 Минфин разъяснил, что обязанность представления компаниями в инспекции гарантии банка, зарегистрированного на той же территории субъекта РФ, что и компания, нормами НК РФ не предусмотрена. Таким образом, банк–гарант, включенный в перечень кредитных структур, соответствующих требованиям пункта 4 статьи 176.1 НК РФ, может находиться в другом субъекте страны.

    На заметку

    В своем Письме Минфин разъяснил, что обязанность представления компаниями в инспекции гарантии банка, зарегистрированного на той же территории субъекта РФ, что и фирма, нормами НК не предусмотрена. То есть, банк–гарант может находиться в другом субъекте страны.

    Выдавать гарантии имеют право и филиалы банков (Письмо Банка России от 01.06.2010 г. № 04-15- 7/2630, направлено для использования в работе нижестоящими налоговыми органами Письмом ФНС России от 15.06.2010 г. № ШС-37-3/4049@).

    Частичное возмещение

    Нормы статьи 176.1 НК не препятствуют плательщикам реализовать право на возмещение НДС в заявительном порядке как в отношении всей суммы налога, заявленной к возмещению, так и для части заявленной суммы НДС. Такой вывод содержится в Письме ФНС от 7 ноября 2011 года № ЕД-4-3/18516@, а также в Письме Минфина от 4 апреля 2012 года № 03- 07-15/32. В другом Письме от 17 октября 2012 года № ЕД-4-3/17586 ФНС разъяснила, что представление в инспекцию банковской гарантии на часть суммы налога действующим нормам Кодекса не противоречит.

    В Письме от 7 июня 2012 года № 03-07-08/145 Минфин подчеркнул, что сказанное справедливо в отношении не только первоначальной, но и уточненной декларации.

    Взаимодействие с банком

    Если при проведении камеральной проверки ревизоры не выявили нарушения законодательства, инспекция в течение семи дней после ее окончания обязана сообщить компании в письменной форме об окончании контрольного мероприятия и об отсутствии нарушений.

    Тогда контролеры отправят в банк, выдавший гарантию, письменное заявление об освобождении его от обязательств по этой бумаге. Инспекция сделает это не позднее дня, следующего за днем направления компании, представившей гарантию, сообщения об отсутствии выявленных нарушений. В других случаях уведомление банков об освобождении их от обязательств, нормами НК не предусмотрено. Подобные разъяснения Минфин дал в Письме от 26 сентября 2012 года № 03-07-15/126.

    На заметку

    В случае уплаты фирмой излишне полученных в заявительном порядке сумм НДС, а также пени и штрафов на основании требования ревизоров, составленного по результатам камеральной проверки, в ходе которой были выявлены нарушения, инспекция также не обязана уведомлять банк об освобождении его от обязательств.

    В случае уплаты фирмой излишне полученных в заявительном порядке сумм НДС, а также пени и штрафов на основании требования ревизоров, составленного по результатам камеральной проверки, в ходе которой были выявлены нарушения, инспекция также не обязана уведомлять банк об освобождении его от обязательств.

    Действие гарантии

    В случае выявления в ходе проведения проверки нарушений ревизор составит акт в соответствии со статьей 100 НК РФ. Этот документ и другие материалы контрольного мероприятия а также представленные компанией возражения рассмотрит руководитель проводившей проверку инспекции или его заместитель, и примет решение в соответствии со статьей 101 НК РФ.

    Если сумма налога, возмещенная в заявительном порядке, превышает сумму НДС, подлежащую возмещению по результатам проверки, инспекция примет решение об отмене решения о возмещении. Также будет отменено решение о возврате (полностью или частично) суммы налога или решение о зачете суммы сбора, не подлежащей возмещению по результатам контрольного мероприятия.

    Если чиновники ФНС по результатам ревизии установят, что компания неправомерно заявила в декларации сумму НДС, организации придется эти деньги вернуть. Кроме того, за пользование бюджетными средствами будут начислены пени по двойной ставке рефинансирования Банка России. Расчет будет произведен с момента получения компанией денег на ее расчетный счет либо с момента принятия решения о зачете возмещаемых сумм НДС в счет недоимки.

    После направления ревизорами фирме указанных выше решений и требования об уплате суммы возмещенного НДС, подлежащей возврату, и пени, она должна выполнить это распоряжение в течение пяти дней с момента получения требования.

    В течение десяти дней после исполнения обязанности банка по уплате суммы по банковской гарантии налоговики направят организации уточненное требование о возврате с указанием сумм, подлежащих уплате в бюджет (п. 22 ст. 176.1 НК РФ).

    Если компания вовремя не уплатит сумму или сделает это частично, указанные в требовании о возврате денег будут обращены к взысканию. Это правило распространяется как на компании, применившие заявительный порядок возмещения налога без предоставления гарантии, так и на фирмы, получившие уточненное требование о возврате. Если невозможно направить в банк требование об уплате суммы по банковской гарантии в связи с истечением срока ее действия, обязанность по уплате налога также исполняется в принудительном порядке.

    Ирина Разумова, ведущий консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ДКПО группы компаний «Ю-Софт», советник государственной гражданской службы РФ 3 класса, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

    Ищете решение Вашей ситуации?

    «Практическая бухгалтерия» — бухгалтерский журнал, который упростит Вашу работу и поможет вести бухгалтерию без ошибок. Издание доступно еще и в электронном виде. Получите полный доступ ко всем материалам >>