Импорт в Казахстан из России НДС

Ввоз товара в Казахстан подлежит обязательному обложению налогов: НДС при импорте товаров платят плательщики и неплательщики НДС.

НДС при импорте товаров: объект налогообложения, размер облагаемого импорта, особенности при ввозе из ЕАЭС и других стран

Что такое импорт товара ?Импорт товаров – ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза, товар облагается НДС;

Объектом налогообложения (НДС в Казахстане) будет облагаемый импорт-это товары, которые ввезены на территорию государств-членов Евразийского экономического союза, подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

42

Гостевых доступов осталось сегодня на электронную систему

База для исчисления налога рассчитывается следующим образом:
Налоговая база = Стоимость товара по контракту + Импортная пошлина + Акциз
НДС ( ндс это, что такое НДС читать далее) на импорт = Налоговая база*12%
То есть при расчете НДС на импорт в РК, в расчет берется не только стоимости самого товара, но также с учетом всех пошлин и акцизов.

В состав ЕАЭС (плательщики НДС) входят Россия, Беларуссия, Казахстан,Армения и Киргизия.

Особенности при ввозе из стран ЕАЭС:

  1. Таможенное оформление товаров отменено с созданием Таможенного Союза между этими странами участниками. Импортная пошлина не высчитывается.
  2. Уплата НДС на импорт в РК товара не отменяется. Налог оплачивается в Налоговый орган.
  3. По данной сделке обязательно предоставляется налоговая декларация и платежные документы об оплате.

Вашему вниманию предлагаем более подробно познакомиться в нашей электронной системе «Actualis: Главбух» со статьей:

«Как определить, кто и в каких случаях должен платить НДС при импорте из стран ЕАЭС?

Особенности при ввозе из других стран:

-Таможенное оформление товаров — обязательно. Импортная пошлина высчитывается. Оформляется грузовая таможенная декларация.
— Уплата НДС (Казахстан) на импорт товара – обязательна. НДС на импорт оплачивается в Таможенные органы, до выпуска товара, в противном случае инспектор не выпустит декларацию.

В каких случаях импорт товара освобождается от уплаты НДС?

Налоговым Кодекса РК установлен перечень товаров, которые освобождается от уплаты НДС РК (смотреть НК РК – статью 399 пункт 1).
Юридические лица, освобождаются от уплаты НДС при импорте если:
— заключили специальный инвестиционный контракт
-импортированные товары используют для производства готовой продукции,

-производят готовую продукцию на территории специальной экономической зоны или свободного склада

Узнать кто имеет право на освобождение от НДС импорту

Когда НДС импорт товара относится в зачет: Сумма налога на добавленную стоимость, относится НДС в зачет получателем товаров, если они будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации. Сумма НДС( НДС расшифровка читать далее) должна быть отражена:

— в грузовой таможенной декларации

— в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам

Когда при импорте товара не относится НДС в зачет?

Если товары будут использоваться в целях не облагаемого оборота -если приобретенные легковые автомобили буду учитываться в бухгалтерском учете в качестве основных средств

Дата отнесения НДС в зачет при импорте товара учитывается, в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

-дата платежа в бюджет
— дата таможенного оформления
Ставка импорт товара НДС составляет 12 % и применяется к размеру облагаемого импорта.
Оплата НДС по импорту осуществляется в зависимости от страны приобретения товара:
-при ввозе товара (ввозной НДС) из других стран- НДС на импорт оплачивается в Таможенные органы, до выпуска товара.
-при при ввозе товара из стран ЕАЭС — НДС на импорт оплачивается до 20 числа месяца, следующего за отчётным, но до сдачи налоговой отчётности по импорту.
НДС на импортируемые товары можно уплатить, также используя метод зачет.

Какие формы налоговой отчетности нужно сдавать при импорте?

При импорте товара НДС с территории ЕАЭС нужно сдавать налоговую отчётность по формы 320.00 и Заявление о ввозе товара по форме 328.00.
Срок сдачи отчетности — до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (месяцем), но в первую очередь нужно сдать Заявление о ввозе.

Вашему вниманию предлагаем более подробно познакомиться в нашей электронной системе «Actualis: Главбух» со статьями:

1) Правила составления налоговой отчетности «Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00)».

2) Правила заполнения и представления налоговой отчетности «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)

НДС по импорту товара с территории других стран необходимо отразить в Декларации по НДС (на товары) форме 300.00 за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Также в нашей электронной системе «Actualis: Главбух»можете прочитать интересный материал по теме: Перечень лекарственных средств, по которым обороты по реализации и импорт освобождены от НДС с 30 июля 2019 года

Вопрос

Имеет ли право индивидуальный предприниматель, находящийся на упрощенной системе налогообложения (налог 6% с доходов) продавать товары на экспорт?

Ответ

Да, вправе.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».

Остались вопросы по упрощенному производству? Ответ найдется в Системе Юрист

Письмо Минфина России от 07.02.2013 № 03-11-11/57

«Статьей 249 Кодекса установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Таким образом, законодательство Российской Федерации о налогах и сборах предусматривает, что налогообложению подлежат доходы налогоплательщиков, полученные как из источников в Российской Федерации, так и из источников за пределами Российской Федерации. Данные положения распространяются и на налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения*.

Соответственно, данные налогоплательщики должны отражать полученные доходы и произведенные расходы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Международные соглашения по вопросам предотвращения двойного налогообложения предусматривают как и в каком государстве нужно платить налоги по конкретным видам доходов (прибыль от коммерческой деятельности, доходы от международных перевозок, дивиденды, проценты, роялти, имущество, доходы физических лиц).Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, устанавливающим особый порядок определения налоговой базы.

Согласно пункту 3 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии сКодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса».

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>

Дедалі більше українських підприємств здійснюють експортні операції. Оподаткування податком на додану вартість (далі – ПДВ) експортних операцій має чимало нюансів. Зупинимося докладніше на питаннях ПДВ у разі експорту товарів.

Експорт товарів підлягає оподаткуванню ПДВ за нульовою ставкою (пп. «а» пп. 195.1.1 Податкового кодексу України, далі – ПКУ). Навіть якщо операції з постачання товарів звільнено від оподаткування ПДВ на митній території України відповідно до положень р. V ПКУ, до операцій з експорту таких товарів застосовується нульова ставка (п. 195.2 ПКУ).

Одразу попередимо, що правило першої події для визначення експортних податкових зобов’язань не діє. Адже попередня (авансова) оплата вартості товарів, що вивозяться за межі митної території України, не впливає на податкові зобов’язання експортера (п. 187.11 ПКУ).

Об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників цього податку з вивезення товарів за межі митної території України (пп. «г» п. 185.1 ПКУ). Своєю чергою, факт вивезення підтверджує митна декларація. Відповідно, датою виникнення податкових зобов’язань у разі експорту товарів є дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетину митного кордону України, оформлена згідно з вимогами митного законодавства (пп. «б» п. 187.1 ПКУ).

Зауважимо, що дата фактичного перетину кордону, вказана в повідомленні про фактичне вивезення товарів, не завжди збігається з датою оформлення митної декларації. Тож важливо не плутати їх. Щоб правильно визначитись із датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ, податківці рекомендують керуватися вимогами митного законодавства (про це йдеться, зокрема, в ІПК ДФС від 01.02.2018 р. № 414/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Дата оформлення митної декларації є датою виникнення податкових зобов’язань у разі експорту товарів.

Митне оформлення вважається завершеним після виконання всіх митних формальностей, визначених Митним кодексом України (далі – МКУ) відповідно до заявленого митного режиму, що засвідчується органом доходів і зборів шляхом проставлення відповідних митних забезпечень (у тому числі за допомогою інформаційних технологій), інших відміток на митній декларації або документі, який відповідно до законодавства її замінює, а також на товаросупровідних та товарно-транспортних документах у разі їх подання на паперовому носії (ч. 5 ст. 255 МКУ).

Водночас митна декларація на паперовому носії вважається оформленою за наявності на всіх її аркушах відбитка особистої номерної печатки посадової особи митного органу, яка завершила митне оформлення.

Електронна митна декларація вважається оформленою за наявності внесеної до неї посадовою особою митного органу, яка завершила митне оформлення, за допомогою автоматизованої системи митного оформлення відмітки про завершення митного оформлення та засвідчення такої декларації електронним цифровим підписом (далі – ЕЦП) посадової особи митного органу, яка завершила митне оформлення (п. 16 Положення про митні декларації, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21.05.2012 р. № 450).

Отже, датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ є дата здійснення відповідного запису на митній декларації посадовою особою митного органу, засвідченого печаткою або ЕЦП. Попри те, що сума ПДВ дорівнює «0», на цю дату експортер складає податкову накладну і реєструє її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).

Також слід пам’ятати, що база оподаткування ПДВ у разі експорту товарів не може бути меншою за мінімальну, встановлену п. 188.1 ПКУ. А саме: у разі продажу придбаних товарів – не нижче за ціну придбання, а для самостійно виготовлених товарів – не нижче за їх звичайну ціну. Крім того, потреби складати другу податкову накладну на суму перевищення експортованих товарів немає, оскільки до суми перевищення теж застосовують нульову ставку ПДВ (категорія 101.07 «ЗІР»).