К средствам производства относится

Итоговый тест по курсу

» Практические основы бухгалтерского учета имущества организации»

1. По какой стоимости включаются основные средства в валюту баланса?

а) по первоначальной;

+б) по остаточной;

в) по восстановительной.

2. На каком счете ведут учет продажи ценных бумаг?

а) 90;

б) 58;

+в) 91.

3. Какой проводкой отражают начисление амортизации основных средств цеха?

а) Д-т 01 К-т 02;

+б) Д-т 25 К-т 02;

в) Д-т 02 К-т 25.

4. Какими бухгалтерскими проводками отражают списание стоимости выбывшего объекта основных средств?

+а) Д-т 02 К-т 01, Д-т 91 К-т 01;

б) Д-т 91 К-т 02, Д-т 99 К-т 01;

в) Д-т 02 К-т 91, Д-т 91 К-т 01.

5.Как отразить приобретение оборудования, требующего монтажа?

а) Д-т 01 К-т 60, Д-т 07 К-т 01;

б) Д-т 08 К-т 60, Д-т 07 К-т 60;

+в) Д-т 07 К-т 60, Д-т 19 К-т 60.

6. Как начисляется амортизация по нематериальным активам?

а) равномерно;

+б) исходя из срока полезного использования и первоначальной стоимости;

в) 50% при поступлении и 50% при списании.

7. Какой из способов начисления амортизации не применяется для объектов

нематериальных активов:

а) линейный способ;

б) способ уменьшаемого остатка;

в) пропорционально объему продукции;

+г) суммы числа лет полезного использования.

8. Какими проводками отражают приобретение НМА у юридического лица?

+а) Д-т 08 К-т 60, Д-т 19 К-т 60, Д-т 04 К-т 08;

б) Д-т 04 К-т 08, Д-т 04 К-т 19;

в) Д-т 04 К-т 76;

г) Д-т 04 К-т 60.

9. Деловая репутация фирмы — это

а) совокупность затрат, понесенных в связи с созданием организации;

+б) разница между оценочной стоимостью организации и чистой стоимостью ее

имущества;

в) право на использование фирменного наименования юридического лица?

10. К финансовым вложениям относят:

а) вложения организации в расширение производства;

+б) инвестиции организации в уставные капиталы других организаций и ценные бумаги;

в) затраты организации на приобретение основных средств.

11. Если фактическая стоимость приобретенных облигаций больше номинальной, тогда разницу списывают проводкой:

+а) Дт 58 Кт 91;

б) Дт 91 Кт 58;

в) Дт 99 Кт 58.

12. К долговым ценным бумагам относят:

а) акции;

б) облигации;

+в) паи.

13. Долгосрочные инвестиции в объекты основных средств направлены:

а) на долгосрочные финансовые вложения в государственные ценные бумаги;

б) на ремонт основных средств;

+в) на приобретение земельных участков и объектов природопользования.

14. Долгосрочные инвестиции учитываются на счетах:

а) 01 «Основные средства»;

б) 04 «Нематериальные активы»;

в) 07 «Оборудование к установке»;

+г) 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

15. Расчеты между застройщиками и подрядчиками за выполненные работы по строительству объекта основных средств осуществляются:

+а) по сметной стоимости;

б) по договорной стоимости;

в) по инвентарной стоимости;

г) по плановой себестоимости.

16.Какой проводкой оформляют операцию «акцептован счет поставщика за поступившие материалы на склад»?

+а) Д-т10 К-т 60, Д-т 19 К-т 60;

б) Д-т 10 К-т 60;

в) Д-т 10 К-т 62.

17. Указать проводку операции перечисления средств транспортной организации за доставку материалов:

а) Д-т 10 К-т 60;

+б) Д-т 76 К-т51;

в) Д-т 10 К-т51.

18. По какой оценке отражаются в балансе материалы?

а) по плановой;

б) по учетной;

в) по договорной;

+г) по фактической себестоимости.

19.На каком синтетическом счете определяется результат от реализации материалов:

а) 10 «Материалы»;

б) 51 «Расчетные счета»;

в) 90 «Продажи»;

+г) 91 «Прочие доходы и расходы»?

20. В основе деления затрат на прямые и косвенные лежит:

а) номенклатура выпускаемой продукции;

б) место возникновения затрат;

+в) экономическая однородность затрат;

г) объем производства.

21. Полная себестоимость продукции определяется:

а) путем суммирования всех затрат на производство;

+б) путем суммирования производственной себестоимости и внепроизводственных расходов;

в) путем вычитания из производственной себестоимости расходов по реализации продуктов;

22. Какой проводкой отражают списание себестоимости оказанных услуг, выполненных работ?

+а) Д-т 90 К-т 20;

б) Д-т 91 К-т 20;

в) Д-т 43 К-т 20.

23. Затраты на освоение новых видов продукции учитывают на счете:

а) 96 «Резервы предстоящих расходов»;

+б) 97 «Расходы будущих периодов»;

в) 20 «Основное производство»;

г) 23 «Вспомогательное производство».

24. В соответствии с международными стандартами учета в балансе готовая продукция оценивается по:

а) нормативной стоимости;

б) договорной цене;

+в) фактической себестоимости.

25. Полная себестоимость реализованной продукции представляет собой:

а) фактическую себестоимость выпущенной готовой продукции;

+б) сумму фактической себестоимости реализованной продукции и расходов на продажу.

26. Начисление НДС отражают в учете проводкой:

а) Д-т 68 К-т 90;

+б) Д-т 90 К-т 68;

в)Д-т 68 К-т 43.

27. Прибыль, полученная от продажи продукции (работ, услуг), отражается записью:

а) Д-т 91 К-т 99;

б) Д-т 99 К-т 84;

+в) Д-т 90 К-т 99.

28.В платежном поручении покупатель указывает платеж:

а) общей суммой, не выделяя НДС;

б) общей суммой с указанием НДС в процентах;

+в) общей суммой с указанием суммы НДС.

29. Какими проводками отражают оприходование поступившего от поставщика товара и тары:

+а) Д-т 41 К-т 60, Д-т 19 К-т 60;

б) Д-т 60 К-т 41;

в) Д-т 41 К-т 44.

30. По какой стоимости отражают товары в балансе:

а) по учетной;

+б) по фактической;

в) по рыночной.

31. Какую проводку делают на сумму торговой наценки в организациях розничной торговли:

а) Д-т 42 К-т 41

+б) Д-т 41 К-т 42;

в) Д-т 44 К-т 42.

32. Учет продажи товаров ведет на счете:

а) 44;

+б) 90;

в) 91.

33. Что означает бухгалтерская запись Д-т 51 К-т 62?

а) перечисление покупателю денежных средств;

+б) получение аванса от покупателя.

34. Что означает сальдо дебетовое на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»?

+а) задолженность подотчетных лиц предприятию;

б) задолженность предприятия подотчетным лицам.

35. Расчеты по депонированной заработной плате относят:

а) к дебиторской задолженности;

+б) к кредиторской задолженности.

36. Какой проводкой отражает поставщик предварительную оплату полученную от покупателя?

а) Д-т51 К-т 60;

+б) Д-т51 К-т62;

в) Д-т 60 К-т51.

37. Какой проводкой заказчик отражает предварительную оплату услуг?

а) Д-т 51 К-т62;

б) Д-62 К-Т51;

+в) Д-т 60 К-т51.

38. Какой бухгалтерской записью отражают продажу продукции за наличный расчет?

а) Д-т51 К-т 90;

+б) Д-т 50 К-т 90;

в) Д-т50 К-т 51;

г) Д-т50 К-т76.

39. Излишне зачисленные (списанные) банком суммы отражаются на счете:

а) 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

+б) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

в) 99 «Прибыли и убытки»;

г) 91 «Прочие доходы и расходы».

40. Какой проводкой отражают приобретение чековой книжки для расчетов чеками?

+а) Д-т 55/2 К-т 51;

б) Д-т 60 К-т 55/2;

в) Д-т 76 К-т 55/2.

41. Зачисление валютной выручки на счет продавца отражается записью:

+а) Д-т 52 «Транзитный валютный счет» К-т 90 «Продажи»;

б) Д-т 52 «Текущий валютный счет» К-т 90 «Продажи».

Основные средства предприятия представляют собой совокупность материально- вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.

В зависимости от функционального назначения основные средства делятся на производственные и непроизводственные.

Основные непроизводственные средства не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на готовый продукт: они предназначены для удовлетворения бытовых и культурных потребностей людей (жилье, клубы, спортивные сооружения и т.д.). Непроизводственные основные средства, находящиеся на балансе предприятия, не воспроизводят свою стоимость. Их содержание и развитие осуществляется в основном за счет прибыли предприятии.

Основные производственные средства (ОПС) – это средства труда непосредственно участвующие в процессе производства длительное время, сохраняющие при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится частями на готовую продукцию.

В зависимости от вещественно-натурального состава ОПС их разделяют на следующие группы:

Здания – включают в себя строения, в которых происходят производственные процессы основных, вспомогательных и подсобных производств, а также административно-бытовые строения, склады и др.

Сооружения – гидротехнические системы, плотины, подвесные дороги, нефтяные, газовые скважины и др.

Передаточные устройства – это линии электропередач, нефте- газопроводы, кабельные линии, радиосвязь и др.

Рабочие машины и оборудование – включают в себя разные виды оборудования применяемого для производства продукции – станки, прессы, прокатные станки и др.

Транспортные средства – это передвижные средства на балансе предприятия предназначенные для перемещения грузов и работников: вагоны, автомобили, железнодорожный подвижной состав, морской флот и др.

Инструмент – стоимостью свыше 30 базовых заработных плат.

Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности включают средства облегчающие труд (верстаки, рабочие столы, контейнеры, оборудование по охране труда, пишущие машинки, канцелярские столы и др.)

В производственном процессе основные производственные фонды играют неодинаковую роль по степени воздействия на предмет труда. Такие, как рабочие машины, оборудование, приборы, инструменты и др. принимают непосредственное участие в процессе производства, определяют уровень технической вооруженности труда, определяют трудоемкость изготовления продукции и др., поэтому их называют активной частью основных производственных фондов.

Другие, здания, сооружения, хозяйственный инвентарь и т.д., создают условия для осуществления производственного процесса, оказывают на него косвенное влияние и называются пассивной частью основных производственных фондов.

В связи с изложенным на предприятии различают производственную и видовую (технологическую) структуру основных фондов.

Производственная структура — соотношение активной и пассивной части основных средств к их общей стоимости.

Видовая (технологическая) структура представляет собой соотношение стоимостей различных видов основных средств к их общей стоимости.

При сравнении структуры основных средств различных предприятий, производств одной и той же отрасли, наиболее рациональной будет та, где наибольшая доля активной части. Поэтому под совершенствованием структуры основных средств понимается процесс увеличения в общем объеме доли активной части за счет пассивной.

На структуру основных производственных средств предприятия оказывают влияние следующие факторы: производственные особенности отрасли; технический уровень производства; география размещения; характер выпускаемой продукции и др.

По принадлежности основные средства подразделяются на собственные и заемные. Собственные средства полностью принадлежат предприятию. Заемные средства, являясь собственностью другого предприятия, в соответствии с договором аренды или лизинга используются на данном предприятии.

Основные средства (фонды)

Группировочные

признаки

Функциональное назначение

Отраслевой признак

Вещественно-натуральный состав

Принадлежность

Использование

Производст-венные Непроизводственные

Основные средства промышленности

Здания Сооружения Передаточные устройства

Собственные Арендованные

Находящиеся в эксплуатации Находящиеся в запасе (консервации)

Основные средства сельского хозяйства И т.д.

Рабочие машины и оборудование И.т.д.

Рис. Классификация основных средств (фондов)

С 23.11.2001 г. вступил в силу Временный республиканский классификатор основных средств и нормативные сроки их службы.

Если организация купила земельный участок, как отразить покупку в бухгалтерском и налоговом учете? Какие налоги надо начислить и оплатить, как отразить в отчетности? Рассмотрим эту ситуацию на конкретном примере.

Организация купила земельный участок

ООО «Лев» решило купить земельный участок под строительство торговых складов для собственных нужд и размером 1 гектар. Организация обратилась в агентство недвижимости, где был подобран земельный участок.

Земельные участки можно покупать, только прошедшие государственный кадастровый учет.

ООО «Лев» оплатила услуги риэлторов в размере 180 000 рублей, в т.ч. НДС 27 457,63 рубля, в учете сделаны проводки на основании банковской выписки:

Дебет 60 Кредит 51 — 180 000 руб..

В стоимость услуги вошли: госпошлина за регистрацию участка и другие расходы, связанные с приобретением участка.

С продавцом участка был заключен договор купли-продажи и была перечислена сумма в размере 1 600 000 руб. В учете сделана проводка на основании выписки:

Дебет 60 Кредит 51 — 1 600 000 руб..

Реализация земельных участков не является объектом налогообложения НДС (в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Свидетельство о государственной регистрации права на участок было получено организацией.

Бухгалтерский учет земельного участка

Теперь возникают вопросы: как бухгалтеру отразить в учете приобретение земли? Является ли земельный участок основным средством? Да, является, согласно п.5 ПБУ 6/01, причем независимо от его стоимости. Даже если будет стоить ниже лимита стоимости основных средств, все равно будет являться ОС.

Особенностью земли является то, что она со временем не теряет своих потребительских свойств, поэтому для нее не устанавливается срок полезного использования и амортизация не начисляется.

Аналитический учет на 08 счете должен вестись по каждому приобретаемому земельному участку.

Как любое основное средство, приобретенное за плату, земельный участок принимается к учету по первоначальной стоимости, в которую должны быть включены все затраты, непосредственно связанные с его приобретением. В нашем случае это затраты на агенство недвижимости:

Дебет 08-1 «Приобретение земельных участков» Кредит 60 — 152 542, 37 руб. — отражены услуги агенства недвижимости за приобретение земельного участка на основании акта оказанных услуг.

Дебет 19 Кредит 60 — 27 457,63 руб. — отражена сумма НДС, предъявленная агентством недвижимости на основании счета-фактуры.

Дебет 08-1 «Приобретение земельных участков» Кредит 60 — 1 600 000 руб. — отражена сумма покупки земельного участка на основании акта приемки-передачи.

Таким образом на счете 08-1 сформировалась первоначальная стоимость земельного участка в размере 1 752 542,37 рубля. Когда можно переводить объект на 01 счет, до или после госрегистрации?

Если первоначальная стоимость сформирована и объект готов к эксплуатации, то не дожидаясь госрегистрации ОС, надо переводить в состав основных средств на 01 счет, но с выделением на отдельном субсчете к счету учета ОС.

Дебет 01.2 «Земельные участки, не прошедшие госрегистрацию» — Кредит 08-1 «Приобретение земельных участков» — 1 752 542 рубля. — акт-передачи по форме ОС-1.

После прохождения госрегистрации:

Дебет 01.1 «Земельные участки» Кредит 01.2 «Земельные участки, не прошедшие госрегистрацию» — 1 752 542 рубля.

Отражение земельного участка в бухгалтерской отчетности

Земельный участок, будет отражаться на 01 счете до момента его выбытия из организации (продажи, мены, дарения и др.)

В бухгалтерском балансе земельные участки отражаются в разделе I «Внеоборотные активы», по строке «Основные средства».

Отражение земельного участка в налоговом учете

ОСНО

Земельные участки в налоговом учете относятся к основным средствам, не являются амортизируемым имуществом. Поэтому стоимость земельного участка нельзя принять к расходам, уменьшающим налог на прибыль.

Налог на имущество

Налог на имущество по земельным участкам не начисляется.

Земельный налог

Организация платит земельный налог по земельным участкам, на которых получено свидетельство о регистрации права собственности.

Основные средства торгового предприятия как средство труда. Оценка основных фондов торговых организаций. Показатели эффективности использования основных фондов организациями торговли. Движение и износ основных фондов торговых организаций. Воспроизводство основных фондов и его финансирование

Основные средства торгового предприятия как средство труда.

Главным составным элементом материально-технической базы часто включаемым в состав амортизируемого имущества и представ­ляющим собой совокупность материально-вещественных ценностей про­изводственного и непроизводственного назначения, необходимых для вы­полнения торговыми организациями своих функций, являются основные фонды.

Основные фонды — это часть ресурсов торговой организации, от­носительно длительное время сохраняющая свою натуральную фор­му, изнашивающаяся постепенно, переносящая стоимость на прода­ваемые товары тоже постепенно и, соответственно, возмещающаяся только после нескольких торгово-технологических циклов. Денежная оценка основных фондов получила название основных средств.

Главное назначение основных фондов торговых организаций со­стоит:

– в создании условий труда и быта, облегчении и экономии труда работников торговых организаций;

– повышении производительности труда разных категорий персо­нала;

формировании предпосылок для поддержания и роста качества обслуживания;

– обеспечении сохранности товаров и их качества.

С целями учета, анализа, оценки и планирования проводится классификация основных фондов торговых организаций.

Классификация основных фондов — это их распределение т группы по различным признакам. Основные фонды торговых органи­заций классифицируются следующим образом:

По участию в технологическом процессе.

а) на производствен­ные (сово­купность средств труда, функционирующих в подотраслях торговли). Выделяют пассивные (здания) и активные (оборудование). В структуре основных фондов большую долю (около 80 %) зани­мает пассивная их часть, что является характерной особенностью тор­говли.

б) непроизводственные (совокупность зданий и сооружений просвещения, здраво­охранения, жилого фонда, находящихся на балансе торговых органи­заций).

2. По подотрасли торговли, в организациях которых функционируют основные фонды.

а) приме­няющиеся в организациях и розничной торговли;

б) оптовой торгов­ли;

в) внедомашнего питания.

По принадлежности торговой организации.

а) собственные.

б) арен­дованные.

в) и безвозмездно предоставленные.

Большую часть основных фондов в торговле (и это отраслевая особенность) составляют арендо­ванные основные фонды.

4.По назначению.

а) Здания — архитектурно-строительные объекты, обеспечивающие условия труда торговых работников; хранения, под­работки и подготовки товаров к продаже (магазины, павильоны и т. д.).

б) Сооружения — инженерно-строительные объекты, необходимые для осуществления торгово-технологических процессов (железнодорожные пути, эстакады, рампы и пр.).

в) Передаточные устройства — системы механизмов и устройств, при помощи которых производится передача энергии, тепла и т. п. (электросети, газовые сети, телефонные сети, водопро­водные сети).

г) Машины и оборудование — механизмы, позво­ляющие осуществлять разные торгово-технологические процессы (торговые автоматы, весоизмерительные приборы, контрольно-кас- совые машины, фасовочно-упаковочное оборудование и т. д.).

д) Инструмент — это механизированные и немехани­зированные орудия ручного труда (тележки, штабелеры).

е) Производственный инвентарь и принадлежности — предметы, облегчающие выполнение работниками торгово-техноло­гических операций (рабочие столы, прилавки, емкости для хранения жидких и сыпучих товаров).

ж) Транспортные средства — средства передвижения, предназначаемые для перевозки людей и перемещения грузов (авто­мобили, автопогрузчики и т. д.).

з) Хозяйственный инвентарь — предметы конторско­го и хозяйственного обзаведения (сейфы, компьютеры, факсимиль­ные аппараты).

Процентное соотношение групп основных фондов по признаку назначения определяет техническую (или, по-другому, производст­венную) структуру организаций торговли. Одним из важных показа­телей, характеризующих техническую структуру, является доля актив­ной части основных фондов в их общей стоимости. Техническая структура отражает оснащенность, особенности технологии, специа­лизации, организации торгово-технологических процессов в кон­кретной торговой организации.