Как посчитать аванс по УСН 15

Фирмы и ИП на УСН обязаны ежеквартально перечислять авансовые транши в бюджет. Проверьте, правильно ли рассчитан аванс по налогу за 3 квартал 2020 года. В статье есть образцы платежных поручений для уплаты УСН за 3 квартал.

Как считать аванса по УСН

Перечислить аванс в ФНС можно разными способами. Основной вариант — составить платежное поручение. Бланк платежки унифицирован, а порядок заполнения установлен на законодательном уровне. Используйте актуальные образцы, чтобы не допустить ошибок в платежных документах. Отметим, что даже незначительная помарка в платежке может привести к неприятным последствиям, в виде пеней и штрафов.

Платежка для объекта обложения «Доходы» Скачать платежку за 3 кварталПлатежка для объекта обложения «Доходы минус расходы»Скачать платежку за 3 квартал

Рассчитать упрощенный налог бесплатно онлайн вы можете в нашей программе «БуСофт». Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Рассчитать аванс по УСН

Сроки уплаты УСН за 3 квартал 2020 года

Внимание! Сроки уплаты налогов и взносов при УСН в 2020 году изменились. Смотрите таблицу в журнале «Упрощенка» Новые графики уплаты налогов и взносов в 2020 году

Таблица сроков уплаты налогов в 2020 году

Зачислить авансовый транш в бюджет следует не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным периодом. Следовательно, сроки оплаты УСН за 3 квартал 2020 года — до 26 октября. Срок перенесен на один день, так как 25 октября — воскресенье.

Обратите внимание, что крайний срок уплаты — 26 октября — предусмотрен для всех категорий плательщиков. То есть, и ИП, и юрлица, уплачивают аванс по УСНО в одно и то же время.

  • Статья в журнале «Упрощенка»: Что будет за неоплату авансов на упрощенке

Периодическая отчетность по УСН в течение календарного года не предусмотрена. Никаких расчетов, квартальных деклараций или иных пояснений в ФНС подавать не требуется. Конечно, если экономический субъект не находится на этапе прекращения деятельности (ликвидации).

Напомним общие сроки уплату УСН:

Период

Крайний срок оплаты

9 месяцев 2020

Важно! Упрощенцы, обязаны уплатить в бюджет не только аванс по УСН, но и другие налоги и сборы, по которым они выступают плательщиками или налоговыми агентами. Например, аванс по налогу на имущество, если в регионе предусмотрены авансовые расчеты. Или, к примеру, уплатить НДС или налог на прибыль, если компания на УСНО является налоговым агентом.

Проверяем книги учета

Основной документ, на основании которого налогоплательщик производит расчеты — это книга учета доходов и расходов, утвержденная Приказом Минфина от 22.10.2012 N 135н. Регистр используется для отражения операций, которые применяются при исчислении обложения УСНО. Например, если компания понесла издержки, которые нельзя зачесть при исчислении УСНО, то и отражать данные операции в книге учета не нужно.

Заполнение по объектам обложения отличается:

При УСН 6% или «Доходы» следует заполнять только:

При УСНО15% или «Доходы минус расходы» заполняйте:

  • Графы 1-4 раздела №1.
  • Раздел №4, в части страховых взносов и больничных листов.
  • Раздел №1.
  • Справку к разделу №1.
  • Раздел №2 (при учете затрат на ОС).
  • Раздел №3 (при переносе убытка).

Что обязательно проверить в книге учета перед расчетом аванса УСН за 3 квартал:

  1. Зарегистрированные операции подтверждены первичной документацией (накладными, чеками, актами, и прочим).
  2. Суммы операций совпадают с фактическими затратами и/или поступлениями, в сверке с оборотами по расчетным счетам и кассовым документам.
  3. Все виды операций относятся к облагаемым. Информация о необлагаемых суммах не включена в регистр (ст. 346.15-346.16 НК РФ).
  4. Сведения о начисленном страховом обеспечении и пособиях подтверждены соответствующими расчетами. Имеются больничные листы и иная документация, подтверждающая основание для начисления социальных выплат.

Завершив проверку книги учетов доходов и расходов, приступаем к исчислению авансового платежа.

Ставка налога

Положения НК РФ предусматривают лишь общие значения ставок УСН. Для объекта обложения «Доходы» ставка равна 6%. Если же налогоплательщик выбрал объект «Доходы минус расходы» — то ставка выше — 15%. Но это лишь максимальные значения обременения.

Региональные власти вправе установить пониженные налоговые ставки по УСНО в своем субъекте. Решение о снижении обременения закрепляется на законодательном уровне. Перед исчислиние суммы аванса по УСН, уточните конкретную ставку в вашем регионе. Проверить ставку можно на официальном сайте ФНС.

Но быстрей всего найти ставку с помощью таблицы, которую подготовил журнал «Упрощенка». В ней есть разбивка ставок по всем видам деятельности на УСН по регионам РФ.

Считаем аванс УСН 6%

Расчет авансового платежа производится по единому алгоритму. Налогоплательщикам важно знать о праве на снижение суммы налога. То есть, можно законно снизить размер платежа на 50% и даже больше.

Работодатели на УСНО — это организации и ИП с работниками, обязаны уплачивать за наемный персонал страховые взносы. Именно на суммы уплаченного страхового обеспечения плюс выплаченные пособия по нетрудоспособности можно снизить платежи по налогу. Максимум на 50% от исчисленного налога к уплате.

Для коммерсанта без наемного персонала в штате действуют более привлекательные условия. Можно снизить платеж по УСН на всю сумму страховых взносов, исчисленных предпринимателем за самого себя. Ограничение в 50% от налога в данном случае не применяется.

Рассчитывайте сумму аванса УСН за 3 квартал «Доходы» по формуле:

Аванс УСН6%

=

Совокупный объем дохода за 9 месяцев, из книги учета

*

Ставку налога в конкретном регионе

Страховые взносы, пособия и больничные листы, начисленные за 9 месяцев

Авансы, уплаченные за 1 квартал и 1 полугодие

Пример расчета аванса УСН «Доходы» за 3 квартал

ООО «Прекрасный день» применяет УСНО, с объектом обложения «Доходы». Ставка по налогу в регионе по месту нахождения компании — 6%.

За первые 9 месяцев года ООО «Прекрасный день» имеет следующие показатели по книге учета:

Период

Сумма поступлений от реализации

Страховое обеспечение (взносы, пособия, больничные листы)

1 квартал

500 000

30 000

2 квартал

600 000

30 000

3 квартал

500 000

40 000

Итого

1 600 000

100 000

В течение года ООО «Прекрасный день» перечислило в ФНС аванс за 1 квартал в сумме 15 000 рублей. За 2 квартал — 18 000 рублей.

Производим расчет:

    1. Исчисляем сумму авансового платежа: 1 600 000 * 6% = 96 000 руб.
    2. Сравниваем аванс и взносы. За 9 месяцев компания выплатила 100 000 рублей страховых взносов, что превышает 50% от суммы исчисленного налога(100 тысяч больше, чем 48 тысяч (96 тыс.*50%)). Поэтому уменьшить платеж мы можем только на половину налога(50%).
    3. Вычитаем разрешенную сумму страхового обеспечения: 96 000 — 48 000 = 48 000 руб.
    4. Вычитаем уплаченные транши: 48 000 — 15 000 — 18 000 = 15 000 рублей.

Итого к уплате в бюджет аванс по УСН за 3 квартал составил 15 000 рублей.

Пример платежного поручения смотрите в начале статьи.

Вычисляем аванс УСН 15%

Для расчета сначала потребуется высчитать совокупные суммы доходных поступлений за отчетные 9 месяцев. Подсчет производите на основании книги учета. Затем суммируйте расходы, зафиксированные в книги учета за аналогичный период.

К полученной разнице между поступлениями и затратами, примените действующую налоговую ставку. Не забывайте про льготные ставки в регионах. Из полученной суммы вычтите авансовые платежи, перечисленные компанией за 1 и 2 кварталы.

Формула выглядит так:

Аванс УСН15%

=

Разница между совокупным объемом дохода и общей суммой расходов, за 9 месяцев, из книги учета

*

Ставку налога в конкретном регионе

Авансы, уплаченные за 1 и 2 квартал

Пример расчета аванса за 3 квартал УСН «Доходы минус расходы»

ООО «Летний вечер» применяет УСНО. Ставка в регионе — 15%, льгот не предусмотрено. За отчетные 9 месяцев расчетные показатели составили:

Период

Сумма поступлений от реализации

Затраты компании

1 квартал

1 000 000

800 000

2 квартал

1 200 000

1 000 000

3 квартал

1 350 000

1 200 000

Итого

3 550 000

3 000 000

Компания перечислила в бюджет авансы за 1 и 2 кварталы по 30 000 рублей.

Считаем транш за 3 квартал:

  1. Вычисляем облагаемую разницу: 3 500 000 — 3 000 000 = 550 000 руб.
  2. Считаем сумму налога: 550 000 * 15% = 82 500 руб.
  3. Вычисляем размер платежа к зачислению в ФНС = 82 500 — 30 000 — 30 000 = 22 500 руб.

ООО «Летний вечер» должна перечислить в налоговую инспекцию 22 500 руб. в счет аванса УСНО за 3 квартал.

Пример платежного поручения скачайте в начале статьи.

Ставка налога и другие показатели для расчета УСН «доходы минус расходы»

Правила расчетов сумм авансовых платежей для организаций, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», прописаны в тексте п. 4 ст. 346.21 НК РФ.

Для достоверного исчисления налога необходимо определить следующие показатели:

  • налоговая база;
  • авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу;
  • авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода.

Налоговая база определяется по итогам отчетных периодов: квартал, полугодие, 9 месяцев. Для расчета налоговой базы (НБ) применяется следующая формула:

НБ = Дх – Рх,

где:

Дх — фактически полученный доход с начала года до конца расчетного периода (нарастающим итогом);

Рх — понесенные расходы, определяемые, как и доходы, нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

Какие расходы можно учесть при исчислении упрощенного налога читайте в статье «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»».

ВНИМАНИЕ! Учет доходов и расходов при УСН ведется в книге учета доходов и расходов кассовым методом, то есть датой получения доходов (списания затрат) является дата поступления (расхода) средств на расчетный счет или в кассу налогоплательщика (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Сумма авансового платежа (АвПрасч), относящаяся к налоговой базе и рассчитанная с начала года до окончания отчетного периода, рассчитывается как произведение налоговой базы (НБ) и ставки налога (С). Налоговая база определяется с начала года до конца отчетного периода нарастающим итогом. Данный расчет можно представить в виде формулы:

АвПрасч. = НБ × С.

В п. 2 ст. 346.20 НК РФ определена налоговая ставка при расчете УСН — доходы минус расходы -в размере 15%. Законодательством субъектов РФ могут быть определены и установлены другие ставки налога (ст. 346.20 НК РФ):

  • 0% на 2 года для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в сфере производства, бытовых услуг, социальную или научную деятельность (до 2020 года);
  • до 3% на территории Крыма и Севастополя (в отношении 2017–2021 годов);
  • до 5% на остальной территории РФ.

Про дифференцированные ставки налога по УСН очень подробно разъяснено в Путеводителе от КонсультантПлюс.

Получите бесплатно пробный доступ к К+ и смотрите полную версию разъяснений.

Узнать, есть ли дифференцированные ставки в регионе, можно, обратившись в ФНС по месту учета. Данные ставки не являются льготой и не требуют документального подтверждения в ФНС (письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-11-11/43791).

По окончании отчетного периода производится уплата авансового платежа, который можно рассчитать по формуле:

АвП = АвПрасч – АвПпред.

Под АвПпред подразумеваются авансовые платежи, исчисленные либо подлежащие уплате за предыдущие отчетные периоды (в текущем отчетном периоде). Таким образом, в соответствии с пп. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ, сумма авансового платежа уменьшается на сумму уже исчисленных авансовых платежей.

Как считать УСН 15% за налоговый период

Сумма налога, рассчитанная по итогам налогового периода при УСН «доходы минус расходы», может быть больше или меньше величины начисленных в этом периоде авансовых платежей. Если она больше, то данный налог подлежит доплате в бюджет.

Нередки случаи, когда в конце календарного года выявляется переплата по налогу, которая либо возвращается, либо засчитывается в счет следующих платежей.

В п. 1 ст. 346.21 НК РФ приведена формула, которая позволяет исчислить налог по итогам налогового периода при УСН. Эта формула представлена следующим образом:

Н = (Дг – Рг) × Ст – АвПпред,

где:

Дг — доходы за период с 1 января по 31 декабря;

Рг — расходы за год;

Ст — ставка, в обычном случае 15%.

Налогоплательщикам необходимо помнить, что налоговая база может быть уменьшена на сумму понесенных в предыдущих периодах убытков (п. 7 ст. 346.18 НК РФ), а перечень затрат, уменьшающих доходы, является закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

О том, каким образом учитывать расходы при данном режиме налогообложения, читайте в материалах:

  • «Учет расходов при УСН с объектом «доходы минус расходы»»;
  • «Расходы, которые чиновники запрещают учитывать упрощенцу».

Пример расчета налога при УСН «доходы минус расходы»

Для более понятного и наглядного представления о расчете УСН 15% к уплате в бюджет рассмотрим пример.

Финансовые показатели ООО «Союз» за 2019 год составили:

Период

Доход (руб.)

Расход (руб.)

Налоговая база (руб.)

1-й квартал

450 000

370 000

80 000

полугодие

1 010 000

980 000

30 000

9 месяцев

1 370 000

1 230 000

140 000

2019 год

1 950 000

1 720 000

230 000

Исчисляем величину авансовых платежей за 1 квартал:

80 000 × 15% = 12 000 руб.

Далее исчисляем сумму авансового платежа за полугодие. Для этого определяем показатель авансового платежа, приходящийся на налоговую базу с начала года до окончания полугодия нарастающим итогом:

30 000 × 15% = 4 500 руб.

Данную сумму налогоплательщик имеет право уменьшить на авансовый платеж, который был уплачен за 1 квартал:

4 500 – 12 000 = –7500 руб.

То есть за полугодие перечислять в бюджет авансовый платеж не нужно, т. к. за 2-й квартал компания понесла убытки.

Как правильно оформить убыток по итогам полугодия, читайте .

Аналогичным образом рассчитаем величину авансового платежа за 9 месяцев:

140 000 × 15% = 21 000 руб.

Полученную сумму уменьшаем на авансовые платежи, уплаченные по итогам предыдущих кварталов, тем самым получаем авансовый платеж к уплате за 9 месяцев:

21 000 – 12 000 = 9 000 руб.

Для расчета УСН — доходы минус расходы — за год определяем сумму налога по ставке 15%:

230 000 × 15% = 34 500 руб.

Затем уменьшаем ее на сумму перечисленных авансовых платежей:

34 500 – 12 000 – 9 000 = 13 500 руб.

Данная сумма является налогом к доплате по итогам года.

Какой минимальный процент налога УСН «доходы минус расходы»

Налоговым кодексом предусмотрена минимальная сумма налога, подлежащего уплате в бюджет вне зависимости от результатов работы упрощенца. Определяется она по итогам года и составляет 1% от величины доходов.

То есть при расчете УСН — доходы минус расходы — следует вычислить 2 величины:

  • 15% (или дифференцированную ставку) от разницы между доходами и расходами;
  • 1% от суммы доходов за год.

Из получившихся значений выбирается большее и уплачивается в ФНС за минусом перечисленных авансов.

То есть если упрощенец по итогам года получил убытки, то упрощенный налог в любом случае нужно оплатить.

Образец платежного поручения на оплату минимального налога вы можете найти в КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный доступ к системе.

Пример:

Доходы ООО «Союз» за 2019 год составили 2 000 000 руб., а расходы — 1 950 000 руб.

Определяем сумму налога по применяемой ставке:

(2 000 000 – 1 950 000) × 15% = 7 500 руб.

Исчисляем минимальный налог:

2 000 000 × 1% = 20 000 руб.

Сравниваем получившиеся показатели:

20 000 > 7 500.

Следовательно, фирма ООО «Союз» должна уплатить 20 000 руб., уменьшив ее на сумму перечисленных авансов.

Образец платежки при УСН «доходы минус расходы» скачайте .

Итоги

Алгоритм расчета УСН — доходы минус расходы — имеет специфику. Ежеквартально упрощенцу следует исчислять авансовые платежи, а по итогам года произвести окончательный расчет.

О порядке ведения бухучета при УСН 15% читайте .

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.