Как посчитать аванс по УСН 15
Фирмы и ИП на УСН обязаны ежеквартально перечислять авансовые транши в бюджет. Проверьте, правильно ли рассчитан аванс по налогу за 3 квартал 2020 года. В статье есть образцы платежных поручений для уплаты УСН за 3 квартал.
Как считать аванса по УСН
Перечислить аванс в ФНС можно разными способами. Основной вариант — составить платежное поручение. Бланк платежки унифицирован, а порядок заполнения установлен на законодательном уровне. Используйте актуальные образцы, чтобы не допустить ошибок в платежных документах. Отметим, что даже незначительная помарка в платежке может привести к неприятным последствиям, в виде пеней и штрафов.
Платежка для объекта обложения «Доходы» Скачать платежку за 3 кварталПлатежка для объекта обложения «Доходы минус расходы»Скачать платежку за 3 квартал
Рассчитать упрощенный налог бесплатно онлайн вы можете в нашей программе «БуСофт». Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.
Рассчитать аванс по УСН
Сроки уплаты УСН за 3 квартал 2020 года
Внимание! Сроки уплаты налогов и взносов при УСН в 2020 году изменились. Смотрите таблицу в журнале «Упрощенка» Новые графики уплаты налогов и взносов в 2020 году
Таблица сроков уплаты налогов в 2020 году
Зачислить авансовый транш в бюджет следует не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным периодом. Следовательно, сроки оплаты УСН за 3 квартал 2020 года — до 26 октября. Срок перенесен на один день, так как 25 октября — воскресенье.
Обратите внимание, что крайний срок уплаты — 26 октября — предусмотрен для всех категорий плательщиков. То есть, и ИП, и юрлица, уплачивают аванс по УСНО в одно и то же время.
- Статья в журнале «Упрощенка»: Что будет за неоплату авансов на упрощенке
Периодическая отчетность по УСН в течение календарного года не предусмотрена. Никаких расчетов, квартальных деклараций или иных пояснений в ФНС подавать не требуется. Конечно, если экономический субъект не находится на этапе прекращения деятельности (ликвидации).
Напомним общие сроки уплату УСН:
Период |
Крайний срок оплаты |
9 месяцев 2020 |
|
Важно! Упрощенцы, обязаны уплатить в бюджет не только аванс по УСН, но и другие налоги и сборы, по которым они выступают плательщиками или налоговыми агентами. Например, аванс по налогу на имущество, если в регионе предусмотрены авансовые расчеты. Или, к примеру, уплатить НДС или налог на прибыль, если компания на УСНО является налоговым агентом.
Проверяем книги учета
Основной документ, на основании которого налогоплательщик производит расчеты — это книга учета доходов и расходов, утвержденная Приказом Минфина от 22.10.2012 N 135н. Регистр используется для отражения операций, которые применяются при исчислении обложения УСНО. Например, если компания понесла издержки, которые нельзя зачесть при исчислении УСНО, то и отражать данные операции в книге учета не нужно.
Заполнение по объектам обложения отличается:
При УСН 6% или «Доходы» следует заполнять только: |
При УСНО15% или «Доходы минус расходы» заполняйте: |
|
|
Что обязательно проверить в книге учета перед расчетом аванса УСН за 3 квартал:
- Зарегистрированные операции подтверждены первичной документацией (накладными, чеками, актами, и прочим).
- Суммы операций совпадают с фактическими затратами и/или поступлениями, в сверке с оборотами по расчетным счетам и кассовым документам.
- Все виды операций относятся к облагаемым. Информация о необлагаемых суммах не включена в регистр (ст. 346.15-346.16 НК РФ).
- Сведения о начисленном страховом обеспечении и пособиях подтверждены соответствующими расчетами. Имеются больничные листы и иная документация, подтверждающая основание для начисления социальных выплат.
Завершив проверку книги учетов доходов и расходов, приступаем к исчислению авансового платежа.
Ставка налога
Положения НК РФ предусматривают лишь общие значения ставок УСН. Для объекта обложения «Доходы» ставка равна 6%. Если же налогоплательщик выбрал объект «Доходы минус расходы» — то ставка выше — 15%. Но это лишь максимальные значения обременения.
Региональные власти вправе установить пониженные налоговые ставки по УСНО в своем субъекте. Решение о снижении обременения закрепляется на законодательном уровне. Перед исчислиние суммы аванса по УСН, уточните конкретную ставку в вашем регионе. Проверить ставку можно на официальном сайте ФНС.
Но быстрей всего найти ставку с помощью таблицы, которую подготовил журнал «Упрощенка». В ней есть разбивка ставок по всем видам деятельности на УСН по регионам РФ.
Считаем аванс УСН 6%
Расчет авансового платежа производится по единому алгоритму. Налогоплательщикам важно знать о праве на снижение суммы налога. То есть, можно законно снизить размер платежа на 50% и даже больше.
Работодатели на УСНО — это организации и ИП с работниками, обязаны уплачивать за наемный персонал страховые взносы. Именно на суммы уплаченного страхового обеспечения плюс выплаченные пособия по нетрудоспособности можно снизить платежи по налогу. Максимум на 50% от исчисленного налога к уплате.
Для коммерсанта без наемного персонала в штате действуют более привлекательные условия. Можно снизить платеж по УСН на всю сумму страховых взносов, исчисленных предпринимателем за самого себя. Ограничение в 50% от налога в данном случае не применяется.
Рассчитывайте сумму аванса УСН за 3 квартал «Доходы» по формуле:
Аванс УСН6% |
= |
Совокупный объем дохода за 9 месяцев, из книги учета |
* |
Ставку налога в конкретном регионе |
Страховые взносы, пособия и больничные листы, начисленные за 9 месяцев |
Авансы, уплаченные за 1 квартал и 1 полугодие |
Пример расчета аванса УСН «Доходы» за 3 квартал
ООО «Прекрасный день» применяет УСНО, с объектом обложения «Доходы». Ставка по налогу в регионе по месту нахождения компании — 6%.
За первые 9 месяцев года ООО «Прекрасный день» имеет следующие показатели по книге учета:
Период |
Сумма поступлений от реализации |
Страховое обеспечение (взносы, пособия, больничные листы) |
1 квартал |
500 000 |
30 000 |
2 квартал |
600 000 |
30 000 |
3 квартал |
500 000 |
40 000 |
Итого |
1 600 000 |
100 000 |
В течение года ООО «Прекрасный день» перечислило в ФНС аванс за 1 квартал в сумме 15 000 рублей. За 2 квартал — 18 000 рублей.
Производим расчет:
-
- Исчисляем сумму авансового платежа: 1 600 000 * 6% = 96 000 руб.
- Сравниваем аванс и взносы. За 9 месяцев компания выплатила 100 000 рублей страховых взносов, что превышает 50% от суммы исчисленного налога(100 тысяч больше, чем 48 тысяч (96 тыс.*50%)). Поэтому уменьшить платеж мы можем только на половину налога(50%).
- Вычитаем разрешенную сумму страхового обеспечения: 96 000 — 48 000 = 48 000 руб.
- Вычитаем уплаченные транши: 48 000 — 15 000 — 18 000 = 15 000 рублей.
Итого к уплате в бюджет аванс по УСН за 3 квартал составил 15 000 рублей.
Пример платежного поручения смотрите в начале статьи.
Вычисляем аванс УСН 15%
Для расчета сначала потребуется высчитать совокупные суммы доходных поступлений за отчетные 9 месяцев. Подсчет производите на основании книги учета. Затем суммируйте расходы, зафиксированные в книги учета за аналогичный период.
К полученной разнице между поступлениями и затратами, примените действующую налоговую ставку. Не забывайте про льготные ставки в регионах. Из полученной суммы вычтите авансовые платежи, перечисленные компанией за 1 и 2 кварталы.
Формула выглядит так:
Аванс УСН15% |
= |
Разница между совокупным объемом дохода и общей суммой расходов, за 9 месяцев, из книги учета |
* |
Ставку налога в конкретном регионе |
Авансы, уплаченные за 1 и 2 квартал |
Пример расчета аванса за 3 квартал УСН «Доходы минус расходы»
ООО «Летний вечер» применяет УСНО. Ставка в регионе — 15%, льгот не предусмотрено. За отчетные 9 месяцев расчетные показатели составили:
Период |
Сумма поступлений от реализации |
Затраты компании |
1 квартал |
1 000 000 |
800 000 |
2 квартал |
1 200 000 |
1 000 000 |
3 квартал |
1 350 000 |
1 200 000 |
Итого |
3 550 000 |
3 000 000 |
Компания перечислила в бюджет авансы за 1 и 2 кварталы по 30 000 рублей.
Считаем транш за 3 квартал:
- Вычисляем облагаемую разницу: 3 500 000 — 3 000 000 = 550 000 руб.
- Считаем сумму налога: 550 000 * 15% = 82 500 руб.
- Вычисляем размер платежа к зачислению в ФНС = 82 500 — 30 000 — 30 000 = 22 500 руб.
ООО «Летний вечер» должна перечислить в налоговую инспекцию 22 500 руб. в счет аванса УСНО за 3 квартал.
Пример платежного поручения скачайте в начале статьи.
Ставка налога и другие показатели для расчета УСН «доходы минус расходы»
Правила расчетов сумм авансовых платежей для организаций, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», прописаны в тексте п. 4 ст. 346.21 НК РФ.
Для достоверного исчисления налога необходимо определить следующие показатели:
- налоговая база;
- авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу;
- авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода.
Налоговая база определяется по итогам отчетных периодов: квартал, полугодие, 9 месяцев. Для расчета налоговой базы (НБ) применяется следующая формула:
НБ = Дх – Рх,
где:
Дх — фактически полученный доход с начала года до конца расчетного периода (нарастающим итогом);
Рх — понесенные расходы, определяемые, как и доходы, нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.
Какие расходы можно учесть при исчислении упрощенного налога читайте в статье «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»».
ВНИМАНИЕ! Учет доходов и расходов при УСН ведется в книге учета доходов и расходов кассовым методом, то есть датой получения доходов (списания затрат) является дата поступления (расхода) средств на расчетный счет или в кассу налогоплательщика (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Сумма авансового платежа (АвПрасч), относящаяся к налоговой базе и рассчитанная с начала года до окончания отчетного периода, рассчитывается как произведение налоговой базы (НБ) и ставки налога (С). Налоговая база определяется с начала года до конца отчетного периода нарастающим итогом. Данный расчет можно представить в виде формулы:
АвПрасч. = НБ × С.
В п. 2 ст. 346.20 НК РФ определена налоговая ставка при расчете УСН — доходы минус расходы -в размере 15%. Законодательством субъектов РФ могут быть определены и установлены другие ставки налога (ст. 346.20 НК РФ):
- 0% на 2 года для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в сфере производства, бытовых услуг, социальную или научную деятельность (до 2020 года);
- до 3% на территории Крыма и Севастополя (в отношении 2017–2021 годов);
- до 5% на остальной территории РФ.
Про дифференцированные ставки налога по УСН очень подробно разъяснено в Путеводителе от КонсультантПлюс.
Получите бесплатно пробный доступ к К+ и смотрите полную версию разъяснений.
Узнать, есть ли дифференцированные ставки в регионе, можно, обратившись в ФНС по месту учета. Данные ставки не являются льготой и не требуют документального подтверждения в ФНС (письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-11-11/43791).
По окончании отчетного периода производится уплата авансового платежа, который можно рассчитать по формуле:
АвП = АвПрасч – АвПпред.
Под АвПпред подразумеваются авансовые платежи, исчисленные либо подлежащие уплате за предыдущие отчетные периоды (в текущем отчетном периоде). Таким образом, в соответствии с пп. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ, сумма авансового платежа уменьшается на сумму уже исчисленных авансовых платежей.
Как считать УСН 15% за налоговый период
Сумма налога, рассчитанная по итогам налогового периода при УСН «доходы минус расходы», может быть больше или меньше величины начисленных в этом периоде авансовых платежей. Если она больше, то данный налог подлежит доплате в бюджет.
Нередки случаи, когда в конце календарного года выявляется переплата по налогу, которая либо возвращается, либо засчитывается в счет следующих платежей.
В п. 1 ст. 346.21 НК РФ приведена формула, которая позволяет исчислить налог по итогам налогового периода при УСН. Эта формула представлена следующим образом:
Н = (Дг – Рг) × Ст – АвПпред,
где:
Дг — доходы за период с 1 января по 31 декабря;
Рг — расходы за год;
Ст — ставка, в обычном случае 15%.
Налогоплательщикам необходимо помнить, что налоговая база может быть уменьшена на сумму понесенных в предыдущих периодах убытков (п. 7 ст. 346.18 НК РФ), а перечень затрат, уменьшающих доходы, является закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
О том, каким образом учитывать расходы при данном режиме налогообложения, читайте в материалах:
- «Учет расходов при УСН с объектом «доходы минус расходы»»;
- «Расходы, которые чиновники запрещают учитывать упрощенцу».
Пример расчета налога при УСН «доходы минус расходы»
Для более понятного и наглядного представления о расчете УСН 15% к уплате в бюджет рассмотрим пример.
Финансовые показатели ООО «Союз» за 2019 год составили:
Период |
Доход (руб.) |
Расход (руб.) |
Налоговая база (руб.) |
1-й квартал |
450 000 |
370 000 |
80 000 |
полугодие |
1 010 000 |
980 000 |
30 000 |
9 месяцев |
1 370 000 |
1 230 000 |
140 000 |
2019 год |
1 950 000 |
1 720 000 |
230 000 |
Исчисляем величину авансовых платежей за 1 квартал:
80 000 × 15% = 12 000 руб.
Далее исчисляем сумму авансового платежа за полугодие. Для этого определяем показатель авансового платежа, приходящийся на налоговую базу с начала года до окончания полугодия нарастающим итогом:
30 000 × 15% = 4 500 руб.
Данную сумму налогоплательщик имеет право уменьшить на авансовый платеж, который был уплачен за 1 квартал:
4 500 – 12 000 = –7500 руб.
То есть за полугодие перечислять в бюджет авансовый платеж не нужно, т. к. за 2-й квартал компания понесла убытки.
Как правильно оформить убыток по итогам полугодия, читайте .
Аналогичным образом рассчитаем величину авансового платежа за 9 месяцев:
140 000 × 15% = 21 000 руб.
Полученную сумму уменьшаем на авансовые платежи, уплаченные по итогам предыдущих кварталов, тем самым получаем авансовый платеж к уплате за 9 месяцев:
21 000 – 12 000 = 9 000 руб.
Для расчета УСН — доходы минус расходы — за год определяем сумму налога по ставке 15%:
230 000 × 15% = 34 500 руб.
Затем уменьшаем ее на сумму перечисленных авансовых платежей:
34 500 – 12 000 – 9 000 = 13 500 руб.
Данная сумма является налогом к доплате по итогам года.
Какой минимальный процент налога УСН «доходы минус расходы»
Налоговым кодексом предусмотрена минимальная сумма налога, подлежащего уплате в бюджет вне зависимости от результатов работы упрощенца. Определяется она по итогам года и составляет 1% от величины доходов.
То есть при расчете УСН — доходы минус расходы — следует вычислить 2 величины:
- 15% (или дифференцированную ставку) от разницы между доходами и расходами;
- 1% от суммы доходов за год.
Из получившихся значений выбирается большее и уплачивается в ФНС за минусом перечисленных авансов.
То есть если упрощенец по итогам года получил убытки, то упрощенный налог в любом случае нужно оплатить.
Образец платежного поручения на оплату минимального налога вы можете найти в КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный доступ к системе.
Пример:
Доходы ООО «Союз» за 2019 год составили 2 000 000 руб., а расходы — 1 950 000 руб.
Определяем сумму налога по применяемой ставке:
(2 000 000 – 1 950 000) × 15% = 7 500 руб.
Исчисляем минимальный налог:
2 000 000 × 1% = 20 000 руб.
Сравниваем получившиеся показатели:
20 000 > 7 500.
Следовательно, фирма ООО «Союз» должна уплатить 20 000 руб., уменьшив ее на сумму перечисленных авансов.
Образец платежки при УСН «доходы минус расходы» скачайте .
Итоги
Алгоритм расчета УСН — доходы минус расходы — имеет специфику. Ежеквартально упрощенцу следует исчислять авансовые платежи, а по итогам года произвести окончательный расчет.
О порядке ведения бухучета при УСН 15% читайте .
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Добавить комментарий