Как списать кассовый аппарат?

Содержание

Виды поломок ККМ — что делать, если сломался кассовый аппарат?

ЦТО «МЕТА» 20 июля 2016

Все мы знаем, что техника не вечна. Если же за ней не следить, то аппарат придет в негодность за несколько лет.

Проводить ремонт ККМ стоит внимательно, учитывая все требования, ведь это техника подучетная, без нее торговая точка не простоит и пару дней (конечно же, если в магазине действует одна касса).

Расскажем, как быть, если кассовый аппарат сломался.

статьи:

Основные причины поломки кассового аппарата

Определить, почему не работает кассовый аппарат, вы можете самостоятельно. Главное — внимательно осмотреть технику. Или же за вас может сделать это специалист центра технического обслуживания.

В основном, кассовое оборудование ломается из-за того, что:

  1. Износились внутренние детали оборудования.
  2. Техника внешне была повреждена.
  3. Повредилась фискальная память.
  4. Оборудование перегрелось.
  5. Аккумулятор пришел в негодность.
  6. Не провели вовремя ремонт и проверку техники.
  7. Была сделана ошибка кассиром-операционистом.
  8. Программное обеспечение неправильно сработало.

Важно: если вы случайно повредили марку пломбу ИФНС или производственную наклейку-маркировку, обратитесь к специалистам! Такой аппарат считается сломанным и недействительным.

Помните также: если фискальная память была стерта, то за такие повреждения могут даже привлечь к административной ответственности.

Стоит задуматься о работе кассового оборудования, если оно:

  • Неверно печатает чек и квитанции или вообще не печатает.
  • Оборудование не выключается или не включается.
  • Не сохраняются сведения о продаже товара.
  • Клавиатура, принтер перестали отлажено работать.
  • Квитанции выводятся, но без важных сведений, например, реквизитов.

Обратитесь к специалистам ЦТО «Мета», они помогут вам наладить работу оборудования или порекомендуют, как правильно снять с учета кассовый аппарат, а также выберут для вас новейшую современную технику под ваши требования для работы.

Все нюансы ремонта ККМ в ЦТО – что предусмотреть и к чему готовиться?

В случае, если вы приобретали кассовый аппарат в определенном центре техобслуживания, то для ремонта следует вам обратиться в ту же организацию. Если же она не работает, то не медлите и звоните другим специалистам, например — в ЦТО «Мета».

Чем раньше вы обратитесь к мастерам, тем быстрее касса будет отремонтирована и торговая точка начнет действовать полностью.

Помните о важных нюансах:

1. Ремонт не может проводить частный мастер!

Все ККМ в обязательном порядке обслуживаются в центрах. Если вы обратитесь к частнику, то могут возникнуть дальнейшие проблемы с оборудованием и его ремонтом, ведь не факт, что у мастера будет лицензия на проведение ремонтных работ ККМ, и он прошел обучение.

В ЦТО «Мета» имеется техническая и ремонтная документация, а также соглашения с поставщиками на качественные запчасти и детали.

Обращаясь в центр, вы должны будете заключить договор со специалистами, только после этого мастер сможет провести ремонт любой степени сложности.

2. Какой ремонт будут проводить?

От центра вам могут предоставить несколько видов ремонта:

  • Гарантийный. Он проводится бесплатно. Если во время гарантийного срока случилась поломка, в которой виноват производитель ККМ. Помните, если вы покупаете кассу не в центре, то обращаться вам придется напрямую к производителю.
  • Послегарантийный. Он проводится платно, когда закончился гарантийный срок. Кроме того, платный ремонт потребуется еще, если кассовое оборудование сломалось по вине кассира-операциониста. Определить, какой ремонт требуется вам, поможет мастер ЦТО.

3. Время, требующееся на ремонт кассовой техники, строго отведено законом:

  • Городские предприниматели должны починить кассовый аппарат в течение 36 часов.
  • Сельские бизнесмены должны отремонтировать технику за 48 часов.

Заметьте, что вам потребуется еще и заполнять множество бумаг, так как при ремонте придется нарушать целостность пломбы. В документах придется указывать время вскрытия.

4. Что входит в работу и как ремонтируют кассовый аппарат?

Конечно же, на эти вопросы вам подробнее ответит мастер.

Мы же перечислим, какой ремонт может быть сделан, и какие документы придется оформлять:

  • Ремонт мелкой сложности. Мастер осмотрит оборудование, проверит наличие и пригодность деталей, смажет их. Документы в налоговую потребуются, если была вскрыта пломба, а в ЦТО отправляется акт о выполненных услугах.
  • Ремонт средней сложности. Специалист сможет заменить детали. Не забудьте, что придется составлять такой же акт в ЦТО, в налоговую службу, если пломба была нарушена, а также указывается в накладной перечень деталей, которые были заменены.
  • Ремонт высокой сложности. Сюда может входить капитальное обслуживание оборудование: проверка и замена блоков, узлов. Для оформления нужны документы, как и для ремонта средней сложности.

Конечно же, лучше отправляться за помощью к профессионалам, тогда вы избежите появления новых проблем.

Что делать, если сломался кассовый аппарат – ищем неисправности

Первым делом, вы должны понять, что же сломалось в оборудовании.

Проверьте для начала, имеется ли питание от электросети, затем вспомните, есть ли в технике система проверки неисправностей.

Если не знаете, отыщите инструкцию и в ней поищите нужную информацию. Практически все модели ККМ имеют такую систему.

Запустив ее, проверьте:

  • Как работает клавиатура, печатают ли все клавиши.
  • Правильно ли работают индикаторы.
  • Как функционирует блок контрольной информации.
  • Изменились ли сведения о программах.
  • Что в системе работает.

Система автоматически выдаст вам всевозможные ошибки, которые могли случиться с оборудованием.

Не стоит паниковать, если у вас нет такой встроенной системы проверки!

Следуйте такой инструкции, чтобы отыскать проблемы и исправить их самостоятельно:

  1. На экране происходит какая-либо операция. Решение: ни в коем случае не нажимайте на клавиши клавиатуры, не выключайте и не перезагружайте оборудование. Если аппарат проводит обработку команды, значит, ему это требуется.

    Когда он закончит операцию, оборудование само может выключиться или перезагрузиться.

  2. ККМ вдруг отключилась. Решение: просто попробуйте включить технику снова. Повторную попытку можно сделать не сразу, а по истечении какого-либо времени.
  3. На экране высветились коды ошибок. Решение: можете переписать их, а затем предоставить мастеру. Нажмите на клавишу «С», которая очистит экран.
  4. Провел ненужную операцию. Решение: клавиша «С» вернет все на свои места.
  5. Аппарат заблокирован. Решение: выбрать нужный режим пользователя, ввести пароль. Выбрать другой режим очень просто – на клавиатуре имеются клавиши, обозначающие режим налогового инспектора или мастера по обслуживанию. Возможно, вы случайно нажали на клавишу после того, как включили аппарат.
  6. Данные не наносятся на чек. Решение: проверьте, подходит ли под принтер термобумага.
  7. Сломался принтер. Вы заметите, если он не будет работать.

    Решение: обратиться к специалистам или приобрести новый принтер, который будет сочетаться с кассовым аппаратом и другой техникой.

  8. Техника загрязнилась. Решение: обратиться в ЦТО. Мастер приедет по вызову и сам очистит оборудование.
  9. Кассовое оборудование не включается. Решение: проверить подключение к электросети, позвонить в центр специалистам.
  10. Не работает клавиатура, дисплей или другая дополнительная кассовая техника. Решение: проверьте, как подсоединено оборудование, повреждены ли провода, следует их заизолировать.

Самостоятельно попробуйте решить возникшие проблемы. Если не получится, обращайтесь, не медля, в ЦТО «Мета». Наши специалисты в кратчайшие сроки помогут вам разобраться с неполадками, настроят оборудование.

Ккм не работает – алгоритм действий кассира

Что должен делать кассир, если сломался кассовый аппарат?

Следуйте такой инструкции:

  1. Сообщите о поломке своему непосредственному руководителю.
  2. Попробуйте самостоятельно вместе с ним устранить ошибку и решить проблему.
  3. Обратитесь к специалистам центра технического обслуживания, если не удалось починить ККМ.
  4. Проведите вместе с мастером оценку повреждений. После ремонта оборудования подпишите акт выполненных услуг и другие важные документы. Специалист должен указать на бумаге причину поломки и способ ее устранения.
  5. При снятии пломбы с аппарата, обязательно обратитесь в налоговую с документами: выписка о том, что ККМ было отремонтировано, заключение мастера.
  6. Получите с налоговой разрешение на снятие пломб.

    Это нужно сделать в течение 3 дней!

  7. Оплатите услуги специалистов.
  8. После выдачи разрешения у вас есть 15 рабочих дней, чтобы привести технику в рабочее состояние.

Конечно же, лучше технику привести в порядок за несколько дней, чтобы наладить работу торговой точки. Специалисты ЦТО «Мета» помогут вам решить все проблемы, обращайтесь!

Можно списать кассовый аппарат в 2017г после приобретения нового

Если в работе используется несколько касс, то первым делом необходимо провести замену одной кассы и возобновления работы за ней. Затем проводится поэтапная замена всех остальных.

  • Приобретение новой кассы или пакета модернизаций. Не стоит откладывать покупку нового оборудования, так как его необходимо еще настроить.
  • Заключение договора с оператором фискальных данных. Для этого необходимо зайти на сайт налоговой, найти раздел «Иные инструкции ФНС/Реестры и проверка контрагентов/ Операторы фискальных данных». Выберите оператора и заключите с ним договор на обслуживание.
  • Регистрирование онлайн-кассы. Необходимо лично или через Интернет подать заявление в ИФНС. Если вы выбрали электронный вариант, то можете сделать это через сайт регистратора фискальных данных или непосредственно на сайте nalog.ru.
  • Начало работы с новой кассой и передача данных в ИФСН.

Использование новых онлайн-касс в 2017 году. чем грозит работа на старых ккт

ФНС в одностороннем порядке начнут снимать с регистрационного учета.

  • О том, что касса снята с учета, ИП и компании оповещаться не будут.
  • Дальнейшее использование касс старого типа автоматически приведет к проблеме в виде штрафа со стороны ФНС, если выявят, что устаревшая касса все-равно используется предпринимателем.
  1. Нужно ли интернет-магазину применять онлайн-кассу, если принимаются только электронные платежи?
  2. Когда введут налоговый вычет на покупку онлайн-кассы для ИП на ПСН и ЕНВД? Будет ли он для ИП на УСН или ОСНО?
  3. Как перейти на новые онлайн-кассы в 2017 году? Пошаговая инструкция для ИП, которые обязаны это сделать
  4. Кто может не использовать новые онлайн-кассы в 2017 году? Полный список из федерального закона давно известен

Покупка и списание кассового аппарата

Новшеством является отсутствие необходимости в заключении договора с центром технического облуживания.

Однако, смогут ли ваши сотрудники самостоятельно решить проблему с кассой? Поэтому такой договор все-таки стоит заключить и после перехода на новую ККТ.

Стоит обратить внимание, что многие центры облуживания сами регистрируют новую кассу в налоговой или предоставляют другие дополнительные услуги.

Последним этапом является работа с интернет-кассой. Несмотря на смену кассы, бумажные чеки вы обязаны выдавать и далее.

Однако, теперь покупатель может попросить вас об предоставлении электронного чека, который вам необходимо переслать по номеру телефона или на электронную почту.

Кассовый чек будет иметь больше реквизитов, чем его теперешний бумажный аналог.
На нем будут высветлены данные об операторе фискальных данных, наименовании и стоимости единицы товара, скидки.

Процедура замены кассовых аппаратов в 2017 году

Добрый день, уважаемые предприниматели С 1-го июля 2017 года уже нельзя будет использовать кассы старого типа, то есть без возможности передачи данных через оператора фискальных данных в ФНС.

Важно

Те ИП, которые сейчас заранее переходят на онлайн-кассы снимают с учета кассы «старого тип” и подключают уже новые онлайн-кассы.

Но некоторые ИП до сих пор не знают, о том что в 2017 году происходит переход на онлайн-кассы, кто-то не успеет перейти на них до 1-го июля.

Вариантов того, что ИП останется со старым оборудованием после 1-го июля может быть много.

Например, поставщик кассового оборудования не доставил новую технику ИП в нужный срок.

Внимание

Или старая касса не может быть модернизирована до новых требований.

Возникает вопрос: что произойдет со старыми кассами? Можно ли на них будет работать? Нет, нельзя.

Онлайн-кассы с 2017. новый закон простыми словами

Списать расходы на покупку новой онлайн-кассы или модернизацией старой можно как часть материальных затрат после их оплаты (подп.5 1ст.
346.16

Налогового кодекса). Отметим, что кассовая техника и все процессы модернизации могут стоить до 100 тысяч рублей.

Поэтому обратите внимание на то, чтоб не отнести эту сумму к основным средствам. Списать расходы можно только после их оплаты и получения всех первичных документов от контрагентов. Списывайте все расходы, как только их оплатите и получите первичные документы от контрагентов.

Что произойдет со старыми кассами после 1 июля 2017 года?

Сами фискальные отчеты по правилам снимает сотрудник ФНС из специальной утилиты используя пароль налогового инспектора.

Но, как правило во многих регионах эту операцию за них выполняют сотрудники ЦТО.

И только после проверки всех документов ККТ снимают с учета в базе ФНС, о чем и выдают соответствующие документы и делают записи в паспорте ККТ.

Документы по кассе и ЭКЛЗ предприятие обязано хранить у себя в течении 5 лет и предоставлять по требованию проверяющих органов.

Выход письма ФНС № ЕД-4-20/ от 19.06.2017 вызывает множество вопросов.

Вопрос

Вопрос: как списать кассовый аппарат? Какие документы для этого необходимы.

Ответ

Отвечает Ольга Якутова, эксперт

Для списания кассового аппарата необходимо снять кассу с учета в ИФНС, представив соответствующее заявление, паспорт ККТ и регистрационную карточку.

Специалист налогового органа заверяет печатью и делает отметки о снятии с регистрации контрольно-кассовой техники в:

а) паспорте и учетном талоне контрольно-кассовой техники;

б) книге учета;

в) карточке регистрации.

В паспорте контрольно-кассовой техники указывается пароль доступа к фискальной памяти контрольно-кассовой техники.

Для списания с бухгалтерского учёта необходимо:

— издать приказ по учреждению о списании имущества;

— создать ликвидационную комиссию;

— провести техническую экспертизу, если такое требование установил учредитель (заключение о технической экспертизе может выдать та же организация, которая обслуживает ККТ);

— составить акт о списании основного средства;

— согласовать списание с вышестоящими органами, если учредитель установил такое требование;

— сделать записи в инвентарной карточке.

После получения разрешения на списание, ККТ передают по договору на утилизацию специализированной организации.

Правильная утилизация контрольно-кассовой техники подразумевает демонтаж, разборку и сортировку запчастей. В дальнейшем возможно повторное использование переработанных металлов и пластмассы.

Более детально о списании основного средства с баланса учреждения (с примером заполнения акта на списание) читайте в рекомендации.

Обоснование

  1. Из рекомендации
    Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

    Ивана Шкловца, заместителя руководителя Федеральной службы по труду и занятости

    Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

    «Как оформить и учесть ликвидацию основных средств»

    На региональном и местном уровнях порядок списания имущества устанавливают соответствующие органы исполнительной власти. Например, в Челябинской области порядок списания имущества установлен распоряжением Минпрома Челябинской области от 2 декабря 2010 № 1439-р. Порядок принятия решения о списании имущества, установленный данным распоряжением, аналогичен вышеприведенному порядку принятия решения о списании федерального имущества. Но в пункте 9 распоряжения есть условие о том, что решение о ликвидации не может быть принято если нет представителя исполнительного органа по управлению имуществом, который является членом комиссии.

    Чтобы подтвердить необходимость ликвидации основного средства, иногда лучше провести независимую техническую экспертизу (оценку). Например, это бывает предусмотрено законодательством или может потребоваться, когда члены комиссии не могут сами определить, что объект не подлежит восстановлению.

    Результаты экспертизы оформляют актом или заключением. И этот документ, как правило, нужно подавать в вышестоящие ведомства, чтобы получить разрешение списать объект (см., например, приказ Росводресурсов от 23 ноября 2011 № 294).

    В отношении имущества субъектов РФ (муниципального имущества) такое требование может быть закреплено в нормативно-правовых актах органов исполнительной власти субъектов РФ или местного самоуправления. Например, в Смоленской области требование о проведении технической экспертизы установлено в отношении списания объекта незавершенного строительства (реконструкции, расширения, технического перевооружения) постановлением администрации Смоленской области от 25 октября 2011 № 673.

    Акты технической экспертизы составляют на каждое основное средство, запланированное к ликвидации. В них указывают:

    • наименование объекта;
    • инвентарный и серийный номера;
    • год выпуска;
    • балансовая и остаточная стоимость;
    • процент износа, причины и характер неисправности, Обоснование

Материал подготовлен и проверен экспертами системы Госфинансы

Утилизация кассовых аппаратов актуальна для торговых сетей, салонов красоты, ресторанов и магазинов, сервисных мастерских и любых предприятий, чья деятельность направлена на оказание услуг и осуществление розничных продаж товара населению.

ПКГ Технопроект оказывает поддержку в списании и утилизации старой контрольно-кассовой техники как коммерческим, так и бюджетным учреждениям.

Списание старых кассовых аппаратов с учета

Каждый кассовый аппарат (ККТ, ККМ) имеет свой срок службы. Когда этот срок заканчивается, необходимо произвести списание старого кассового аппарата с учета.

Также списание кассовых аппаратов с учёта может потребоваться, в связи с новым законом 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники», предписывающем всем компаниям перейти на новый тип ККТ, предполагающей подключение к интернету, уже с 1 июля 2017 года.

Что же делать владельцам старых кассовых аппаратов?

  • Некоторые ККТ можно модернизировать.
  • В случае невозможности модернизации, производится списание старых кассовых аппаратов с учета.

Процедура списание кассового аппарата с учета зависит от того, как был учтен кассовый аппарат при покупке – как основное средство или в составе МПЗ.

После принятия решения о списании кассовой техники, составляется акт, в котором фиксируется причина списания и все точные технические характеристики ККТ, заводской и инвентарные номера. Также вычисляется остаточная стоимость контрольно-кассового аппарата с учетом амортизации. После снятия старого кассового аппарата с баланса компании и налогового учёта, списанную кассовую технику необходимо утилизировать.

Утилизация кассовых аппаратов (ККТ, ККМ)

В связи с законом 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники», у многих компаний появилась необходимость в списании и утилизации старых кассовых аппаратов с учёта.

ПКГ Технопроект занимаемся утилизацией кассовых аппаратов (ККМ, ККТ), счетчиков валют, POS-терминалов, детекторов валют и прочего торгового оборудования.

ПКГ Технопроект работает на основании Лицензии на сбор, транспортировку и утилизацию отходов.

Оформление утилизации кассовых аппаратов

Для оформления паспортов отходов на кассовую технику мы ориентируемся на Федеральный классификационный каталог отходов.

Чтобы сделать паспорт отхода на контрольно-кассовую технику, можно провести оборудование как промышленные отходы по 89-ФЗ, а если паспорта не делать, их можно сдать по 41-ФЗ как изделия содержащие драгметаллы.

Стоимость утилизации

  • Стоимость утилизации от 1 до 5 ККМ – 4 000 рублей (возврат денежных средств за выделенные драгметаллы в этом случае не производится);
  • Стоимость утилизации от 5 до 10 штук – 5 600 рублей;
  • Стоимость утилизации кассовых аппаратов при объеме более 20 штук – 500 рублей за единицу;

ПКГ Технопроект предоставляет все необходимые официальные документы от утилизации. Наши специалисты помогут снять старый кассовый аппарат (ККТ, ККМ) с налогового учета, составить Акт об утилизации, оформить паспорта утилизации опасного отхода.

Если у вас есть вопросы по списанию и утилизации старых ККТ, ККМ, вы можете связаться к нами по телефону +7(812)421-15-75 или отправить заявку на электронную почту mail@aurum.pro. Наши специалисты дадут подробную консультацию.

Законодатели не прочь заставить организации лишний раз потратиться. Вот и новый Закон о контрольно-кассовой технике ввел предприятия в непредвиденные расходы. Ведь теперь любая фирма, принимающая наличные, должна иметь кассовый аппарат.
Кроме того, Закон требует, чтобы старые «кассы”, которые не оборудованы фискальной памятью, организации заменили на новые. На это отводится время до 28 декабря 2003 г. Потом применять машины, которые не соответствуют таким современным требованиям, нельзя.
Как видите, многие организации должны подумать о покупке нового кассового аппарата. Ну а старую технику придется списать с баланса. О том, как это сделать с наименьшими затратами, читайте в нашей статье.

ПОКУПКА КАССОВОГО АППАРАТА

Если вы до сих пор не приобрели кассовую машину, то пора это сделать. Первый шаг – выбор модели. Сначала загляните в Классификатор ККМ. Каждая модель «кассы” предназначена для определенных сфер деятельности. Кроме того, применять можно лишь ту кассовую технику, которая включена в Государственный реестр (ст.3 Закона N 54-ФЗ). Этот реестр до недавнего времени утверждала Государственная межведомственная экспертная комиссия (ГМЭК). Однако в Законе N 54-ФЗ прописано, что обязанность вести реестр возлагается на федеральный орган исполнительной власти. ГМЭК же таковым органом не является. Получается, что в Законе о ККТ речь идет о реестре, которого еще нет. А Государственный реестр, утвержденный ГМЭК, носит лишь рекомендательный характер. То есть формально вы можете купить ту модель ККТ, которой в реестре, утвержденном ГМЭК, нет. Впрочем, налоговики вряд ли согласятся с таким подходом и могут отказаться регистрировать кассовый аппарат. Поэтому мы советуем вам при выборе ККТ ориентироваться все-таки на реестр, который ведет ГМЭК.
И Классификатор, и Реестр приведены в Письме Госналогслужбы России от 5 февраля 1998 г. N ВК-6-16/84. Правда, если вы не найдете в нем какую-либо модель, это вовсе не значит, что использовать ее запрещено. Дело в том, что последние изменения в указанное Письмо вносились еще в сентябре прошлого года (Протокол заседания ГМЭК от 26 сентября 2002 г. N 6/71-2002). Более свежую информацию можно найти в Интернете на сайте www.gmek-kkm.ru. Там есть исчерпывающий перечень моделей ККТ, внесенных в Госреестр, с учетом последнего заседания ГМЭК (Протокол от 12 сентября 2003 г. N 3/75-2003).

КОГДА МОЖНО ВВЕСТИ ККТ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ

Использовать кассовый аппарат можно после того, как он пройдет регистрацию. Да, это правило не изменилось: как и раньше, ККТ необходимо зарегистрировать в налоговой инспекции. Правда, порядок такой регистрации теперь должен быть разработан Правительством РФ (п.1 ст.4 Закона N 54-ФЗ), но пока этого не сделано. Поэтому до поры до времени следует руководствоваться Порядком, который утвержден Приказом Госналогслужбы России от 22 июня 1995 г. N ВГ-3-14/36.
Поставить вашу машину на учет налоговики должны в течение пяти дней, считая с даты, когда вы представите в инспекцию пакет документов. Среди них заявление, паспорт версии кассового аппарата, карточка регистрации ККТ, технический паспорт и т.д. Конкретный перечень того, что нужно принести в налоговую для регистрации, вы найдете на информационных стендах в своих инспекциях.
В течение того же времени (пяти дней) налоговый инспектор должен проверить вашу «кассу”. Эта процедура называется фискализацией. Чтобы пройти ее, придется привезти аппарат в налоговую инспекцию. Но, может быть, инспектор и сам навестит вас – скажем, если вы хотите зарегистрировать громоздкий POS-терминал. Когда фискализация закончена, чиновник визирует ваш Журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4), ставит в нем печать налоговой инспекции и записывает дату фискализации. Именно с этого дня можно использовать ККМ в работе. Ведь датой регистрации кассы считается день, когда налоговый инспектор ввел пароль в фискальную память аппарата.
Еще налоговик присваивает ККТ номер и делает запись в книге учета контрольно-кассовых машин организаций, которую ведут налоговые органы. Кроме того, он заполняет вашу карточку регистрации ККМ и подписывает ее у своего начальника. Этот документ всегда должен находиться там, где установлена кассовая машина. Выдадут же карточку, когда закончится фискализация (обычно в налоговых инспекциях установлены дни, в которые фирмам раздают их карты). Однако, как мы уже отметили, начать работать на кассовом аппарате можно раньше.

КАК УЧЕСТЬ ККТ?

Так как кассовые аппараты служат больше года, они учитываются в составе основных средств. На это указано в п.4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств” (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н. В стоимость кассового аппарата нужно включить не только сумму, которую вы уплатили продавцу. Сюда также относят затраты на доставку и установку машины. Кроме того, здесь учитывают и затраты на ввод в эксплуатацию, стоимость голограммы «Сервисное обслуживание” и самоклеящихся пломб (их еще называют средствами визуального контроля). Ведь без этих расходов вы не получите права использовать кассовый аппарат.
Если первоначальная стоимость кассы не более 10 000 руб., то в бухгалтерском учете ее списывают сразу, как только введут в эксплуатацию. Так сказано в п.18 ПБУ 6/01. Однако даже списав на затраты стоимость кассовой техники, бухгалтер должен наладить контроль за ее использованием. Для этого лучше всего подходит инвентарная карточка (форма N ОС-6). Такую карточку нужно завести на каждое основное средство.
Что касается налогового учета, то здесь кассовые аппараты с первоначальной стоимостью менее 10 000 руб. не включаются в состав амортизируемого имущества. На это указано в ст.256 Налогового кодекса РФ. Что же с ними делать? Все просто: их стоимость следует относить на материальные расходы (пп.3 п.1 ст.254 Налогового кодекса РФ). Причем эти затраты будут считаться косвенными, а значит, уменьшать налогооблагаемый доход того отчетного периода, в котором основное средство ввели в эксплуатацию.
Как поступать с не очень дорогими кассовыми аппаратами, теперь понятно. Однако цена контрольно-кассовой техники может доходить до нескольких тысяч долларов. Это, например, относится к «навороченным” POS-терминалам, которые устанавливают в крупных супермаркетах. Если первоначальная стоимость «кассы” оказалась больше 10 000 руб., то списать ее на затраты сразу не удастся. В этом случае придется начислять амортизацию. Причем это правило действует и в бухгалтерском, и в налоговом учете (п.18 ПБУ 6/01 и п.1 ст.256 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 кассовые аппараты (код 14 3010020) – это средства механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда. А такая техника попадает в IV амортизационную группу – на этом настаивает Классификация основных средств.
То есть срок полезного использования кассовой машины составляет от 5 лет и 1 месяца до 7 лет включительно. В этих пределах и выбирайте срок службы своей ККТ. Так следует поступать в налоговом учете. В бухгалтерском же столь жесткого правила нет. Однако, как мы уже неоднократно советовали, лучше установить в учетах одинаковый срок полезного использования кассы. А если вы еще решите везде начислять амортизацию линейным методом, то подсчитывать ее придется лишь один раз.

КОГДА МОЖНО ВОЗМЕСТИТЬ «ВХОДНОЙ” НДС ПО «КАССЕ”?

Тут возможны варианты. Все зависит от того, чем занимается фирма. Если «касса” используется только в деятельности, облагаемой НДС, то вы вправе принять к вычету весь налог. Конечно, если ваша фирма выполнила все «стандартные” условия: ввела оборудование в эксплуатацию, оплатила его и получила счет-фактуру, где сумма налога вынесена в отдельную строку (п.1 ст.172 Налогового кодекса РФ). Если все так и есть, «входной” НДС можно принять к вычету.

Пример 1. Московская фирма ЗАО «Первомайское” занимается торговлей. В Москве ЕНВД не введен. 13 октября 2003 г. фирма купила новый кассовый аппарат Krystalgate PCR IK-02F за 6300 руб. (в том числе НДС – 1050 руб.). В магазин ЗАО «Первомайское” продавец доставил аппарат бесплатно.
Зато фирме пришлось потратиться на голограмму «Сервисное обслуживание” и дополнительные самоклеящиеся пломбы, а также заплатить за услуги по вводу кассы в эксплуатацию. Все это обошлось в 1320 руб. (в том числе НДС – 220 руб.).
16 октября 2003 г. в налоговую инспекцию, в ведении которой находится ЗАО «Первомайское”, бухгалтер подал:
– заявление о регистрации ККМ;
– карточку регистрации ККМ (в двух экземплярах);
– технический паспорт и паспорт версии ККМ (оригинал и копию);
– журнал кассира-операциониста по форме N КМ-4;
– договор с центром технического обслуживания.
На следующий день кассу привезли в налоговую инспекцию, проверили, ввели цифровой пароль и опломбировали. Именно с этого дня ЗАО «Первомайское” вправе использовать ККТ.
В бухгалтерском учете ЗАО «Первомайское” были сделаны следующие записи.
13 октября 2003 г.:
Дебет 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств” Кредит 60
– 5250 руб. (6300 – 1050) – отражены затраты на покупку кассового аппарата;
Дебет 19 Кредит 60
– 1050 руб. – учтен НДС;
Дебет 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств” Кредит 60
– 1100 руб. (1320 – 220) – включена в стоимость ККТ стоимость голограммы «Сервисное обслуживание” и самоклеящихся пломб, а также затраты по вводу в эксплуатацию;
Дебет 19 Кредит 60
– 220 руб. – учтен НДС;
Дебет 60 Кредит 51
– 6300 руб. – оплачен кассовый аппарат;
Дебет 60 Кредит 51
– 1320 руб. – оплачены голограмма, самоклеящиеся пломбы и услуги по вводу в эксплуатацию.
17 октября 2003 г.:
Дебет 01 Кредит 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств”
– 6350 руб. (5250 + 1100) – введен в эксплуатацию кассовый аппарат;
Дебет 44 Кредит 01
– 6350 руб. – списана на затраты стоимость кассового аппарата;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС” Кредит 19
– 1270 руб. (1050 + 220) – принят к вычету НДС по кассовому аппарату, средствам визуального контроля и услугам ЦТО.
Для целей налогообложения первоначальная стоимость ККТ также будет равна 6350 руб. Эту сумму бухгалтер ЗАО «Первомайское” включит в состав материальных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль в октябре 2003 г.

Теперь разберем иную ситуацию: ККТ используют как в деятельности облагаемой, так и не облагаемой налогом на добавленную стоимость. Приведем несколько примеров, когда бухгалтер сталкивается с подобной проблемой:
– организация продает и продукцию, реализация которой облагается НДС, и «льготные” товары;
– фирма торгует и оптом, и в розницу, причем розничная торговля переведена на ЕНВД;
– в розничном магазине, переведенном на ЕНВД, наряду с покупными товарами продается продукция собственного производства.
Как же во всех этих случаях быть с «входным” налогом? Очевидно, что весь его принять к вычету НДС нельзя. Налоговый кодекс, а именно п.4 ст.170, предписывает поступать следующим образом. «Входной” налог нужно распределить пропорционально стоимости проданных товаров. Ту часть налога, что приходится на товары, реализация которых облагается НДС, можно принять к вычету. Ну а оставшаяся сумма налога включается в первоначальную «налоговую” стоимость кассового аппарата. Рассчитывая такую пропорцию, берут стоимость проданных товаров того налогового периода, в котором касса была введена в эксплуатацию.
В бухучете невозмещаемый НДС также увеличивает первоначальную стоимость ККТ. Такое правило установлено п.8 ПБУ 6/01.

Пример 2. У ООО «Юкатан” есть магазин. Там продается как продукция собственного производства, так и покупные товары. Фирма зарегистрирована в Московской области, где розница переведена на уплату ЕНВД. Между тем продажа собственной продукции для целей ЕНВД розничной торговлей не считается.
ООО «Юкатан” сдает декларацию по НДС ежемесячно.
В октябре 2003 г. ООО «Юкатан” купило для своего магазина кассовый аппарат за 16 200 руб. (в том числе НДС – 2700 руб.). Затраты по вводу в эксплуатацию, состоящие из платы за средства визуального контроля и программирование, равны 1200 руб. (в том числе НДС – 200 руб.). Выручка предприятия в этом месяце составила 890 000 руб., из них:
– 471 000 руб. (в том числе НДС – 78 500 руб.) – приходится на реализацию собственной продукции;
– 419 000 руб. – получено от продажи покупных товаров.
Сумма «входного” НДС, который бухгалтер ООО «Юкатан” должен включить в первоначальную стоимость кассового аппарата, такова:
(2700 руб. + 200 руб.) x 419 000 руб. : (890 000 руб. – 78 500 руб.) = 1497 руб.
Оставшуюся часть налога – 1403 руб. (2900 – 1497) – можно принять к вычету после того, как «касса” будет оплачена и введена в эксплуатацию.
Бухгалтер установил одинаковый срок службы ККТ в бухгалтерском и налоговом учете – 6 лет (72 месяца). Амортизацию в том и другом учете он решил начислять линейным методом. Первоначальная стоимость кассовой машины – 15 997 руб. (16 200 – 2700 + 1200 – 200 + 1497). То есть сумма ежемесячной амортизации будет такой:
15 997 руб. x (1 : 72 мес.) x 100% = 222,18 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Юкатан” появятся записи:
Дебет 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств” Кредит 60
– 14 500 руб. (16 200 – 2700 + 1200 – 200) – отражены стоимость кассового аппарата и услуги по вводу в эксплуатацию без НДС;
Дебет 19 Кредит 60
– 2900 руб. (2700 + 200) – отражен НДС;
Дебет 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств” Кредит 19
– 1497 руб. – включен в стоимость кассового аппарата НДС, который нельзя принять к вычету;
Дебет 01 Кредит 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств”
– 15 997 руб. – принят к учету кассовый аппарат;
Дебет 60 Кредит 51
– 17 400 руб. (16 200 + 1200) – оплачены касса и услуги по вводу ее в эксплуатацию;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС” Кредит 19
– 1403 руб. – принята к вычету часть «входного” НДС по кассовому аппарату.

И еще один случай, который необходимо оговорить. Предположим, ваша фирма вообще освобождена от НДС: работает по «упрощенке”, уплачивает ЕНВД, пользуется освобождением по ст.145 Налогового кодекса РФ и т.д. Тогда вся сумма налога включается в первоначальную стоимость «кассы”. Возместить НДС в такой ситуации вам не удастся.

СПИСАНИЕ КАССОВОЙ ТЕХНИКИ

Итак, вы купили новый кассовый аппарат. Возможно, старый теоретически может еще послужить, но он не отвечает современным требованиям. Например, у него нет фискальной памяти. Тогда остается одно – надо списать старую «кассу”, ведь работать на ней вы не имеете права. Такие аппараты Закон N 54-ФЗ требует заменить к 28 декабря 2003 г.
И еще один недостаток вы можете обнаружить в технике, оставшейся с «прежних времен”: аппарат не выделяет в чеках НДС, а перепрограммировать его нельзя. Между тем многие покупатели – юридические лица сейчас хотят, чтобы налог был пропечатан в отдельной строке. В противном случае налоговики могут отказать им в зачете «входного” НДС. Такой аппарат тоже можно списать как морально устаревший, если его не удастся продать, например, фирме, работающей только с населением.
Теперь давайте разберемся, как отразить списание «кассы”? Для этого стоит обратиться к Методическим указаниям по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены Приказом Минфина России от 20 июля 1998 г. N 33н). Там, в п.94 сказано: списывать или нет устаревшее имущество, решает специальная комиссия. Ее создают по распоряжению руководителя организации. В комиссию обычно входят начальники подразделений, сотрудник, на котором «висит” старый кассовый аппарат, и главный бухгалтер.
Если комиссия дает заключение, что использовать «кассу” дальше нельзя, то оформляют Акт на списание объекта основных средств (форма N ОС-4). В акте надо указать причину, по которой выбывает ККМ. В нашем случае это так называемый моральный износ, то есть аппарат не соответствует современным требованиям. Здесь же приводят характеристики списываемой машины: ее марку, срок службы, инвентарный и заводской номера, а также первоначальную и остаточную стоимость. После чего члены комиссии и руководитель организации визируют акт и ставят на нем дату. Затем этот документ передают в бухгалтерию.
В налоговом учете затраты на ликвидацию основного средства включают в состав внереализационных расходов (пп.8 п.1 ст.265 Налогового кодекса РФ). В нашем случае это только остаточная стоимость «кассы”, ведь ничего демонтировать не нужно.
Есть тут, правда, одна особенность. Вполне возможно, вам придется списывать кассовый аппарат, введенный в эксплуатацию еще до 1 января 2002 г. А такие основные средства у некоторых предприятий в налоговом учете уже не числятся. Представьте: к началу 2002 г. остаточная стоимость аппарата была меньше 10 000 руб. и вы отнесли ее на расходы переходного периода. В бухгалтерском же учете вы продолжали считать амортизацию. Иными словами, «бухгалтерская” стоимость ККМ отличалась от «налоговой”. В таком случае, списывая машину, нужно показать в учете величину этого отличия – постоянную разницу (она равна остаточной стоимости ККТ).
В свою очередь постоянные разницы, умноженные на ставку налога на прибыль, превращаются в постоянное налоговое обязательство. Что же показывает такое обязательство? В налоговом учете вы уже списали кассовый аппарат, а в бухгалтерском еще нет. Понятно, что второй раз учесть при налогообложении стоимость ККТ вы не сможете. Поэтому налог на прибыль, отраженный в декларации, будет больше «бухгалтерского” налога как раз на сумму постоянного налогового обязательства. Чтобы это исправить, в бухучете налог следует доначислить.
И наконец, поговорим о НДС. Скажем сразу, что, списывая устаревший контрольно-кассовый аппарат, этот налог начислять не нужно: данная операция не считается реализацией. Такой вывод легко можно сделать, анализируя ст.ст.39 и 146 Налогового кодекса РФ.
А нужно ли восстанавливать «входной” НДС, соответствующий остаточной стоимости ККМ? Специалисты налоговых органов настаивают на том, что нужно. Рассуждают они так. В пп.1 п.2 ст.171 Налогового кодекса РФ говорится: НДС можно принять к вычету, если основное средство используется в деятельности, облагаемой этим налогом. Разумеется, списанная «касса” уже не отвечает этому требованию. Значит, сумма «входного” НДС должна быть восстановлена и уплачена в бюджет. Для этого надо остаточную стоимость списанной ККТ умножить на ставку 20 процентов.
Однако такую позицию можно оспорить. И мы вам советуем налог не восстанавливать. Решение о том, можно принять к вычету НДС или нет, принимается, когда бухгалтер приходует «кассу” (п.1 ст.172 Налогового кодекса РФ). И если в этот момент ясно, что кассовый аппарат будет использоваться в деятельности, облагаемой этим налогом, то НДС принимается к вычету. Да и в Налоговом кодексе РФ не предусмотрена обязанность организаций восстанавливать НДС в случае, если они списывают недоамортизированное основное средство. Подобную точку зрения подтверждают и арбитражные суды. В частности, такой вывод сделал ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 3 июля 2002 г. по делу N А56-32943/01.

Пример 3. В феврале 2000 г. ЗАО «Гвадалахара” приобрело кассовый аппарат. Его первоначальная стоимость – 11 700 руб. Годовая норма амортизации, которую начисляли линейным методом, равна 11 процентам. Начали считать амортизацию с марта 2000 г. (поступить так требовал п.4.6 ПБУ 6/97). За это время основные средства ЗАО «Гвадалахара” не переоценивало.
К 1 января 2002 г. (день вступления в силу гл.25 Налогового кодекса РФ) остаточная стоимость кассы была равна:
11 700 руб. – (11 700 руб. x 11% : 12 мес. x 22 мес.) = 9340,5 руб.
Так как эта сумма меньше 10 000 руб., то ее для целей налогообложения отнесли на расходы переходного периода. То есть в налоговом учете кассовый аппарат не числился, а в бухучете по нему продолжали считать амортизацию.
В августе 2003 г. ККМ решили списать с баланса, потому что она не оборудована фискальной памятью. К этому времени сумма начисленной амортизации по кассовому аппарату была следующей:
11 700 руб. x 11% : 12 мес. x 42 мес. = 4504,5 руб.
В бухгалтерском учете ЗАО «Гвадалахара” будут сделаны следующие проводки:
Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств” Кредит 01 субсчет «Собственные основные средства”
– 11 700 руб. – списана первоначальная стоимость кассового аппарата;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств”
– 4504,5 руб. – списана сумма начисленной амортизации;
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы” Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств”
– 7195,5 руб. (11 700 – 4504,5) – списана остаточная стоимость «кассы”.
Так как в налоговом учете кассовый аппарат ЗАО «Гвадалахара” не числится, то возникает постоянная разница – 7195,5 руб. и, как следствие – постоянное налоговое обязательство – 1726,92 руб. (7195,5 руб. x 24%). Списывая машину, бухгалтер должен сделать запись:
Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства” Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль”
– 1726,92 руб. – отражено постоянное налоговое обязательство.
В налоговом учете ЗАО «Гвадалахара” никаких расходов отражать не надо.

И.А.Заровнядный, налоговый консультант ООО «Академия успешного бизнеса»
Журнал «Главбух”, № 21 – 2003