Как списать кассовый аппарат

Как списать контрольно-кассовую технику – пошаговый процесс списание ККТ и образец приказа

Кассовый аппарат (ККТ), применяемый хозяйствующим субъектом для расчетов наличностью с населением, в любой момент может выйти из строя.

У ККТ-устройства существует срок полезной эксплуатации, который устанавливается заводом-изготовителем и, соответственно, завершается по истечении конкретного периода времени.

Все эти моменты считаются типичными не только для кассового аппарата, но и для любого иного технического устройства, являющегося объектом основных средств.

Самая правильная мера в подобных ситуациях – списание аппарата ККТ с соблюдением всех необходимых формальностей.

При каких обстоятельствах выполняется списание ККТ-устройства, каков порядок осуществления данной процедуры – все эти вопросы нужно рассмотреть более детально.

Причины снятия с учета контрольно-кассовой техники

Максимально возможный срок службы аппарата ККТ составляет 10 (десять) лет.

Хозяйствующий субъект, действующий по упрощенному порядку налогообложения, вправе списать остаточную стоимость кассового устройства, если аппарат ККТ еще не отработал полностью свой регламентированный срок эксплуатации (списание остаточной стоимости ККТ уже не будет иметь смысла, когда уровень амортизации такого устройства достигнет 100%).

Если же хозяйствующий субъект работает по общему порядку налогообложения, он учитывает амортизацию ККТ в своих затратах на протяжении всего срока службы данного устройства и обязательно списывает используемый кассовый аппарат до окончательного завершения этого срока.

Таким образом, возможными основаниями для списания ККТ-устройства могут являться следующие значимые обстоятельства:

• Завершился регламентированный срок полезной эксплуатации кассового аппарата.
• Выход ККТ из строя по причине такой поломки, которая либо не подлежит устранению, либо требует существенных расходов на её исправление, что не является целесообразным с экономической точки зрения.
• Ощутимое сокращение производительности или эффективности применяемой техники в связи с её существенным физическим износом. Требуется её замена.
• Устройство ККТ морально устарело (показатель – несоответствие используемой модели действующим, актуальным требованиям). Когда началось повсеместное внедрение онлайн-касс, многие контрольно-кассовые аппараты, оказавшиеся морально устаревшими и уже не подлежащими модификации, списываются именно по этой причине. Так, возникает необходимость приобретения и применения новых кассовых устройств (онлайн-касс), полностью отвечающих современным условиям.
• ККТ-устройство/онлайн-касса передается иному пользователю на платной или безвозмездной основе (аппарат снимается в этом случае с регистрационного учета в налоговом ведомстве, закрывается фискальный накопитель онлайн-кассы).
• Потеря или хищение ККТ-устройства/онлайн-кассы (аппарат снимается с регистрации в налоговом ведомстве, закрывается фискальный накопитель онлайн-кассы).

Как списать ККМ – порядок действий

Действующим законодательством не предусматривается особый порядок списания ККТ-устройства, который являлся бы общеобязательным для юр.лиц/предпринимателей.

Кассовый аппарат, как правило, учитывается хозяйствующим субъектом как типичный объект основных средств. Следовательно, при списании ККТ-устройства по тем или иным причинам необходимо руководствоваться правилами и алгоритмом, предусмотренными для снятия (списания) основных средств с учета юрлица.

Учитывая, однако, что ККТ регистрируется в налоговом ведомстве, следует сначала снять кассовое устройство с регистрационного учета в территориальной структуре ФНС.

Для этой цели в налоговую службу направляется заявление соответствующего содержания, предоставляется паспорт кассового аппарата, его регистрационная карта, иные документы.

Снятие ККТ с налоговой регистрации выполняется в установленном порядке. Если эта процедура завершилась успешно, можно осуществлять списание ККТ-устройства непосредственно на предприятии.

Списание кассового устройства выполняется в такой последовательности:

• Формируется особая комиссия (по приказу руководства юрлица). Её задача – выявление технических устройств, подлежащих списанию.
• Выполняется ревизия/осмотр соответствующих объектов. Заполняется нужная документация, состав которой определяется сложившейся ситуацией (акт ревизии/осмотра, ведомость дефектов, итоговое заключение комиссии, протокол инвентаризации, прочие бумаги).
• Руководитель оформляет приказ о списании кассового устройства, полностью не прошедшего амортизацию. Основание – решение особой комиссии. В документе обозначаются наименование/характеристика объекта, причина его списания, назначенные сроки списания, ответственные субъекты.
• Составляется и заполняется акт списания ККТ-устройства. При этом можно использовать стандартный шаблон такого документа (форма ОС-4). Основание – приказ руководства о списании.
• Факт проведенного списания фиксируется в бухучете (через корреспонденцию необходимых счетов), корректно учитывается остаточная стоимость.
• Если необходимо, выполняется надлежащая утилизация ККТ-устройства. Это может быть его разборка, а также частичная/полная ликвидация.
• Детали/узлы, оставшиеся по итогам проведенного демонтажа, могут приходоваться на склад как материалы.
• Документация, относящаяся к списанному аппарату ККТ, хранится у хозяйствующего субъекта на протяжении пятилетнего периода, по истечении которого она уничтожается.

Образец приказа

Приказ о списании аппарата ККТ является распорядительным актом, призванным подтвердить согласие руководства на выполнение данной процедуры. Его составление не является обязательным.

Необходимость оформления такого документа определяется спецификой деятельности хозяйствующего субъекта и характерными особенностями его документооборота.

Актуальным законодательством не устанавливается общеобязательная форма такого приказа. Соответственно, его можно оформить по свободному шаблону, принятому в конкретной организации.

Важно, чтобы такой распорядительный акт не противоречил ключевым принципам документооборота.

Он должен обязательно включать следующие пункты:

• наименование хозяйствующего субъекта;
• дата составления и регистрационный номер бумаги;
• причина списания (к примеру, несоответствие ККТ-устройства актуальным требованиям);
• ссылка на соответствующий нормативно-правовой акт (если нужно);
• детальная характеристика списываемого объекта (год выпуска, марка/модель, номер серии, прочие сведения);
• актуальное состояние списываемого объекта (продолжительность использования, остаточная стоимость);
• назначение срока списания/ликвидации;
• список участников комиссии, их задачи;
• подписи руководителя и всех перечисленных субъектов.

Скачать образец приказа о списании ККТ – word.

Выводы

Списание ККТ выполняется хозяйствующим субъектом по общим правилам, обычно применяемым для основных средств.

Следует учесть, однако, тот факт, что такому списанию обязательно должно предшествовать надлежащее снятие ККТ-устройства с официальной регистрации в территориальном ведомстве ФНС.

Процедура списания осуществляется в определенном порядке. Обязательно заполняются соответствующие документы.

Особое значение может иметь распорядительный акт руководства юрлица, разрешающий списание аппарата на основании заключения особой комиссии, также сформированной по отдельному приказу руководства.

Проведение утилизации кассовых аппаратов

Кассовые аппараты, которые больше не нужны предпринимателям по причине морального устаревания, выработки своего ресурса, изменений в требованиях к этой аппаратуре, нельзя просто вынести к мусорному баку или вывезти на свалку. Ведь такая аппаратура проходит номерную регистрацию в налоговой, кроме того, она содержит экологически опасные вещества. Поэтому утилизация должна происходить специально регламентированным законом порядком, нарушение которого чревато наказанием. Рассмотрим, как списывать и утилизировать контрольно-кассовую технику правильно.

Зачем утилизировать ККТ

У предпринимателей и организаций нет обязанности сохранять старые кассы, которые уже не используются. 5 лет нужно хранить только информацию с ее носителей, которая представляет интерес для налоговых органов (п. 1 ст. 4.1 Федерального Закона №54-ФЗ от 22 мая 2003 года).

Даже снятую с учета в налоговой кассовую технику нельзя выбрасывать бесконтрольно: Росприроднадзор относит ее к отходам, содержащим элементы 4 класса опасности. Такие отходы производства и потребления надо утилизировать по особым протоколам, что осуществляют специализирующиеся на этом компании.

Таким образом, задача владельца ненужного кассового аппарата – грамотно оформить списание и передачу его в руки профессионалов по утилизации.

Этапы оформления утилизации

Прежде чем передать кассовую технику по договору для утилизации, нужно пройти ряд последовательных процедур, отражающихся в соответствующей документации.

1 этап: списание кассовой техники

ККТ относится к основным средствам производства, ведь она напрямую используется в деятельности предпринимателя или организации. Поэтому отражать ее списание следует согласно Методическим указаниям по бухучету основных фондов, утвержденных Приказом Министерства финансов России №33н от 20 июля 1998 года. Они предполагают следующие шаги:

1. Создание комиссии, принимающей решение о списании ОС путем выдачи заключения о том, что дальнейшему использованию ККТ не подлежит. Приказ об этом издает руководитель. Членами такой комиссии обычно являются:
   • руководитель отдела;
   • кассир, за которым закреплена утилизируемая касса;
   • бухгалтер.
2. Оформление акта о списании. Для этого предусмотрена специальная форма – ОС-4. В ней нужно в обязательном порядке указать:
   • причину, по которой эксплуатировать кассовую технику более невозможно (моральный износ, нецелесообразность модернизации, неустранимая неисправность и т.п.);
   • характеристики кассы, которую списывают (марка, инвентарный и заводской номер, время нахождения в эксплуатации, начальная и остаточная стоимость по балансу);
   • подпись руководителя комиссии, ее членов;
   • дату выдачи акта.
3. Передача акта о списании в бухгалтерию для дальнейшего оформления утилизации.

2 этап: снятие кассы с налогового учета

Налоговики должны проверить, совпадает ли информация в памяти ККТ с данными кассового журнала. Поэтому нельзя пренебрегать процедурой снятия кассового аппарата с учета в органах ИНФС. Документы, которые нужно подготовить:

• заявление по стандартной форме (о снятии ККМ с учёта);
• коды статистики (содержатся в учредительной документации фирмы или ИП);
• паспорт лица, подписавшего заявление;
• паспорта ККМ и ЭКЛЗ;
• договор с сервисным центром, где касса была на обслуживании;
• документы на помещение, где она была установлена (собственность или аренда).

ВНИМАНИЕ! Если снимается с учета касса с онлайн-накопителем, нужно прибавить еще отчет о его закрытии. Это не требуется, если ККТ необратимо сломана или похищена, что является поводом для снятия ее с учета.

Заявление нужно подписать и подать датой не позже рабочего дня, следующего за тем, когда решили снять прибор с учета (создали акт о списании). Работник налоговой, приняв заявление, поставит соответствующую отметку. Затем, рассмотрев заявление, налоговая выдаст документ о снятии техники с учета. На это отводится максимум 5 дней.

3 этап: заключение договора с утилизирующей компанией

В деталях кассовой аппаратуры содержатся как опасные, так и потенциально ценные элементы. Первые (тяжелые металлы, токсичные соединения) нужно обезвредить, а вторые (ценные металлы, цветмет) извлечь. Этим и занимаются специализированные фирмы.

Физлицу или ИП нужно обратиться в одну из таких компаний и заключить с ней договор, по которому:

• будет проведена экспертиза кассовой техники с подготовкой сопровождающей документации;
• техника будет вывезена и доставлена для утилизации по нужному адресу;
• проводится собственно утилизация – переработка цветных металлов, обезвреживание небезопасных элементов, захоронение их на специальном полигоне.

Бухгалтерский учет списания ККТ

Избавление от старой кассовой техники должно быть адекватно и корректно отражено в бухгалтерских документах. Сумма списания будет остаточной стоимостью ККТ, указанной в акте на списание. Демонтаж такого оборудования не требуется, поэтому дополнительных расходов, которые тоже надо списывать, не возникает.

ВАЖНО! Если остаточная стоимость не самортизирована полностью, ее можно учесть как оказывающую влияние на размер базы налога на прибыль (на момент подписания акта о списании этого ОС).

Проводки при этом будут выглядеть так:

• дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств», кредит 01 «Собственные ОС» – списание первоначальной стоимости ККТ;
• дебет 02 «Амортизация ОС», кредит 01 – списание суммы начисленной амортизации;
• дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», кредит 01 – списание остаточной стоимости кассового аппарата.

Расходы на утилизацию кассовой техники можно учесть в составе материальных расходов в базе налога на прибыль, а также на УСН.

Налоговый учет списания «кассы»

С точки зрения налогообложения, ККТ – это основное средство. Затраты на его ликвидацию следует отнести к внереализационным расходам (пп.8 п.1 ст.265 НК РФ). Как правило, это остаточная стоимость плюс затраты по договору с утилизационной компанией.

НДС при этом не учитывается, ведь это не торговая операция (ст. 39, 146 НК РФ). А вот входной НДС, который соответствует остаточной стоимости, могут потребовать восстановить: ведь списанный кассовый аппарат уже не используется в производственной деятельности. Однако такое требование не является полностью правомерным, его успешно оспаривают: Налоговый Кодекс РФ не требует от предпринимателей восстанавливать входной НДС списываемых основных средств, амортизация которых не завершена.

Если списывается старая ККТ

Случается, что использовалась старая кассовая техника, образца до 2002 года, и вот пришел срок ее списания. Она уже не числится в налоговой как основное средство. В этом случае в 2002 переходном году остаточная стоимость будет отнесена на «затраты переходного периода», а бухгалтерский учет будет, как прежде, начислять амортизацию. Получится разница в налоговом и бухгалтерском учете.

При списании такой техники нужно признать эту разницу как постоянную величину (она будет равняться остаточной стоимости на момент списания). Такая разница влияет на налог на прибыль.

Получается двойная ситуация: по бухучету ККТ списывается только сейчас, а по налоговому учету – списана уже давно. Поэтому налог на прибыль нужно будет доначислять. Вот как будут выглядеть эти проводки в бухгалтерском учете:

• дебет 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянные налоговые обязательства», кредит 68 «Налоговые обязательства и сборы», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – отражение постоянного налогового обязательства.

При этом в налоговом учете дополнительных отражений не требуется.

Поломки кассовых аппаратов

Как и любая техника, кассовые машины имеют свойство ломаться.

Некоторые поломки можно устранить самостоятельно, если знать основы устройства кассовой машины. Конструкцию мы уже рассмотрели при разборке неавтономной кассовой машины Штрих (по ссылке — статья про разборку на нашем сайте). Там нет ничего сложного. Теперь давайте рассмотрим, что чаще всего случается с контрольно-кассовыми машинами и почему они выходят из строя. Составим этакий ТОП поломок.

Но прежде, чем начать обсуждать поломки и их устранение, нужно запомнить – кассовая машина штука официальная и её разборка, и ремонт могут принести вам ряд проблем. Просто так разобрать кассу нельзя. Нужно получить специальное разрешение из ФНС для того, чтобы можно было нарушать пломбы на аппарате и выкручивать болты. Из этого следует, что выполнять самостоятельный ремонт в сложных случаях нежелательно, как и доверить работу частному мастеру.

1. Не включается касса

Первое, что стоит проверить, когда ваша кассовая машина не включается – это узнать, поступает ли питание и есть ли соединение с электрической сетью. Кассовая машина может работать как от аккумулятора, так и от блока питания.

Если устройство работает от аккумулятора, то первым делом нужно проверить не вышел ли из строя аккумулятор. Про аккумулятор мы подробно рассказали в этой статье.

Дальше нужно проверять провода питания, начиная от внешних и заканчивая внутренними. Но для проверки внутренних соединительных проводов и поиска факта отпайки от платы, потребуется разборка корпуса. С этим лучше не спешить, т.к. есть пломбы и аппарат опечатан. Косвенный метод поиска таких проблем – потрясти устройство. Если контакт плохой, то при тряске он может иногда соединяться и разъединяться.

2. На экране кассы высвечиваются коды ошибок

Это самое верное средство для точного определения неисправности. Если появилось сообщение об ошибке, то запишите код ошибки и попробуйте перезапустить кассу. Если это не помогло, то нужно обратиться к инструкции по эксплуатации кассы и поискать там код.

Для каждого устройства коды ошибок будут разными. Именно поэтому, в рамках одной статьи мы не можем расписать все возможные коды ошибок касс для каждого производителя. Найти эти коды очень просто или в инструкции, прилагаемой к кассе, или на официальном сайте производителя.

Количество вариантов зависит от совершенства устройства. Чем больше датчиков и чем более современный аппарат, тем больше у устройства возможностей для самодиагностики. Значит, и перечень ошибок будет больше.

Этих ошибок не нужно бояться, их нужно уметь обрабатывать. Лучше иметь код конкретной ошибки и в итоге понимать, как её устранять, чем зажимать кнопку питания и пытаться выловить поломку.

3. Не пропечатывается чек на кассе

Довольно распространённая ошибка. Связана обычно с тем, что выбрана неподходящая бумага. Термопринтер в итоге не может на ней печатать в ожидаемой форме. У этой проблемы есть и другие причины, но чаще всего загвоздка именно в неподходящей бумаге.

4. Не отрезается чек

Как известно, в любой технике чаще всего в электронном устройстве ломается механическая часть. В кассе механики довольно много (это по современным меркам). Один из механических узлов – это нож для чеков. Он может затупиться, сломаться, погнуться или резать неточно. Если в работе наблюдаются неточности, то это можно настроить. Если же проблема из рук вон плохая, то значит нужно заменить нож. Проблема не опасна, но опять-таки, нужно будет разбирать кассовый аппарат.

5. Касса не передает данные в ОФД

Чаще всего проблема связана с тем, что потерялась связь кассовой машины с интернетом. Попробуйте восстановить соединение. Если интернет канал подключен, но касса всё равно не передаёт данные, то нужно проверить её настройки. Обратите внимание, что интернет может быть подключен физически (например, проводом), но по факту может не работать. Если ситуацию не получается решить восстановлением соединения, то нужно поднимать всю вертикаль от и до, начиная от проверки личного кабинета в ОФД и кончая проверкой исправности Фискального накопителя.

6. Кассир не может открыть/закрыть смену

Это больше программная поломка. Работать нужно начинать с программным обеспечением. Часто такая ошибка появляется из-за некорректного действия в предыдущую кассовую смену.

Если при открытии смены появляется ошибка, что кассовая смена в системе не закрыта, это означает, что кассовая смена за предыдущий день не закрывалась. Чтобы исправить данную ошибку, нужно закрыть режим РМК, нажав на кнопку закрыть.

Если при попытке открыть смену выходит ошибка, что смена в системе ещё не закрыта, смена открыта более 24 часов или смена не может быть открыта при статусе ККТ, то нужно закрыть режим РМК.

Если смену не получается закрыть, то попробуйте перезагрузить устройство и повторить процедуру заново. Вероятно, вы не успели уложиться в 24 интервал.

7. Износились механизмы

Это скорее уже не поломка, а результат интенсивной работы устройства. Само собой, все движущиеся детали рано или поздно истираются и выходят из строя. Предвестником износа механики являются посторонние шумы и свисты при работе. Тут поможет только полная их замена на аналогичные, или попытка подрихтовать старые. Например, зубчатые колёса можно смазать силиконовой смазкой. Но для всего этого нужно разобрать само устройство.

8. Переполнен фискальный накопитель

Исходя из нашей практики, это довольно редкое и необычное явление. Ведь памяти фискального накопителя обычно хватает на весь срок его службы даже супермаркетам. Но всё же, такие ситуации случаются. Если фискальный накопитель переполнен, то касса сама предупредит вас об этой проблеме. Останется только заменить фискальный накопитель на новый.

9. Обрыв ленты для печати чека

Проблема с кассовой лентой – одна из самых распространенных. Почти во всех кассах не получится провести операцию, если заклинило кассовую ленту. Внутри устройства размещены датчики, которые контролируют работу механизма подачи ленты.

Для решения проблемы нужно восстановить работу кассового механизма. Если ленту замяло, нужно достать катушку с лентой, расправить ленту, оторвать поврежденный участок и запустить процесс заново. Если лента кончилась, то следует заменить ленту. Если лента оборвалась из-за замятия и т.п., то распечатайте чек заново.