Как заполнить раздел 3 страховые взносы

Как заполнить раздел 3 в расчете по страховым взносам в 2017 году

Какой порядок заполнения раздела 3 расчета по страховым взносам в 2017 году, сдаваемого в ИФНС? Сколько разделов 3 заполнять? Нужно ли заполнять 3 на каждого работника? Ответы на эти и другие вопросы, а также пример заполнения раздела 3 вы встретите в данной консультации.

Для чего нужен раздел 3 и кто его заполняет

В 2017 года применяется новая форма расчета по страховым взносам. Бланк утвержден приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. См. «Форма расчета по страховым взносам с 2017 года».

В состав названной формы отчетности входит раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». В 2017 году раздел 3 в составе расчета по взносам должны заполнять все организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивали доходы (выплаты и вознаграждения) физическим лицам с 1 января 2017 года. То есть, раздел 3 – обязательный раздел.

Кого включать в раздел 3

Раздел 3 предусматривает включение в него персонифицированных сведений по каждому физическому лицу, по отношению к которому в последние три месяца отчетного (расчетного) периода организация или ИП являлись страхователем. При этом не имеет значения, имелись ли в этот период выплаты и вознаграждения в пользу таких физических лиц. То есть, если, допустим, в январе, феврале и марте 2017 года работник по трудовому договору находился в отпуске без сохранения содержания, то его тоже нужно включить в раздел 3 расчета за 1 квартал 2017 года. Поскольку в обозначенный период времени он состоял в трудовых отношениях с организацией и признавался застрахованным лицом.

Безусловно, нужно формировать раздел 3 на лиц, в пользу которых в последние три месяца отчетного периода имелись выплаты и вознаграждения по трудовым или гражданско-правовым договорам (п.22.1 Порядка заполнения расчет по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551).

Предположим, что в отчетном периоде с физическим лицом был заключен гражданско-правовой договор (например, подряда), но никаких выплат по этому договору человек не получал, поскольку услуги (работы) еще не были оказаны (выполнены). Нужно ли в таком случае включать его в раздел 3 расчета по страховым взносам? По нашему мнению, да, нужно. Дело в том, что занятые по договорам гражданско-правового характера также признаются застрахованными лицами в силу абзаца 2 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании».

Также полагаем, что раздел 3 нужно формировать на генерального директора-единственного учредителя, с которым заключен трудовой договора. Ведь такие лица также поименованы в абзаце 2 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании». Поэтому они должны попадать в раздел 3. Даже если в последние три месяца отчетного периода они не получали никаких выплат от своей собственной организации.

Как заполнить раздел 3: детальный разбор

Начальная часть

Если заполняете персонифицированные сведения на человека впервые, то по строке 010 укажите «0–». Если же сдаете уточненный расчет за соответствующий расчетный (отчетный) период, то покажите номер корректировки (например, «1–», «2–» и т. д.).
В поле 020 отразите код расчетного (отчетного) периода, например:

• код 21 – за I квартал;
• код 31 – за полугодие;
• код 33 – за девять месяцев;
• код 34 – за год.

В поле 030 укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляются персонифицированные сведения.

Проверьте Значение поля 020 раздела 3 должно соответствовать показателю поля «Расчетный (отчетный период (код)» титульного листа расчета, а поля 030 раздела 3 – значению поля «Календарный год» титульного листа.

В поле 040 отразите порядковый номер сведений. А в поле 050 – дату представления сведений. В результате начальная часть раздела 3 у вас должна принимать следующий вид:

Подраздел 3.1

В подразделе 3.1 расчета укажите персональные данные физического лица, на которого заполняется раздел 3. Поясним, какие персонифицированные данные указывать и приведем образец:

Строка	Заполнение
060	ИНН (при наличии)
070	СНИЛС
080, 090 и 100	Ф.И.О.
110	Дата рождения
120	Код страны, гражданином которой является физическое лицо из Классификатора, утвержденного 14.12.2001 №№ 529-ст, ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001
130	цифровой код пола: «1» – мужской, «2» – женский
140	Код вида документа, удостоверяющего личность
150	Реквизиты документа, удостоверяющего личность (серия и номер документа)
160, 170 и 180	Признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» – является застрахованным лицом, «2» – не является застрахованным лицом

Подраздел 3.2

Подраздел 3.2 содержит информацию о суммах:

• выплат в пользу сотрудников;
• начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Однако если вы заполняете раздел 3 на лицо, которое никаких выплат в последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода не получало, то этот подраздел заполнять не нужно. Об этом сказано в пункте 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. Если же факт выплат имел место, то заполняйте следующие графы:

Графа	Заполнение
190	Порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03», «04», «05» и т. д.) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
200	Код категории застрахованного лица (согласно приложению 8 к Порядку заполнения расчета). Код укажите большими буквами русского алфавита. Например – НР.
210	Общая сумму выплат в пользу физического лица за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
220	База для расчета пенсионных взносов, не превышающую предельную величину. В 2017 году эта величина – 876 000 рублей.
230	Сумма выплат по гражданско-правовым договорам (выделяются из базы).
240	Сумма пенсионных страховых взносов.
250	Итоговая сумму выплат в пользу сотрудника, не превышающую предельную величину базы за все три месяца отчетного (расчетного периода).

Приведем пример.

Пример ООО «Лобзик и компания» формирует расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года. В раздел 3 бухгалтеру нужно включить данные на механика Ромашкина О.В. В январе, феврале и марте 2017 года он ежемесячно получал 30 000 рублей. Всю сумму бухгалтер включал в базу для начисления страховых взносов. Бухгалтер заполнил подраздел 3.2 следующим образом:

Если вы применяете разные тарифы страховых взносов, заполняйте необходимое количество строк.

Подраздел 3.2.2

В подразделе 3.2.2 отразите выплаты, с которых начисляли пенсионные взносы по дополнительным тарифам. Расшифровка граф этого раздела такая:

Графа	Заполнение
260	Порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03», «04», «05» и т. д.) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
270	Код тарифа.
280	Суммы выплат с которых начислили взносы по дополнительным тарифам.
290	Сумма страховых взносов по дополнительным тарифам.
300	Общая сумма выплат и страховых взносов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как заполнять раздел 3 нулевого расчета по страховым взносам

Кто и каким образом обязан отчитываться по страховым взносам?

Когда сдается нулевой расчет по страховым взносам?

Какие разделы следует включить в нулевку по взносам?

Что отразить в разделе 3 нулевого расчета по взносам?

Какая ответственность грозит за непредставление нулевого отчета по страховым взносам?

Итоги

Кто и каким образом обязан отчитываться по страховым взносам?

Расчет по страховым взносам передают в налоговые органы все организации без исключения и индивидуальные предприниматели, заключившие хотя бы один трудовой договор или договор ГПХ с физлицами. В нем показываются суммы взносов, начисленные на заработную плату и прочие выплаты в пользу наемных работников.

Отчитываться за периоды с 1-го квартала 2020 года следует на бланке, введенном в действие приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Этот же приказ закрепляет и Порядок заполнения расчета. За периоды по 2019 год включительно использовался бланк из приказа ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Срок сдачи выпадает на 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. К таковым относятся: первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Направить отчет налоговикам можно на бумаге (лично, через уполномоченного представителя, по почте) или электронно по ТКС.

ВАЖНО! Выбор способа сдачи зависит от среднесписочной численности сотрудников страхователя. Если она не превышает 10 человек, то можно выбрать любую форму сдачи. Если ССЧ больше 10 человек, то выбора нет — сдать расчет нужно в электронном виде. Такой лимит численности действует с 01.01.2020. Раньше было 25 человек.

Когда сдается нулевой расчет по страховым взносам?

Как уже было отмечено, расчет заполняется данными о начисленных с зарплаты и прочих выплат страховых взносах. Однако бывает, что зарплата не выплачивается, например, в связи с приостановкой деятельности. Что же делать в такой ситуации?

1. Организации должны сдать расчет в любом случае — есть у них начисления по зарплате или же таковые отсутствуют. Считается, что одно застрахованное лицо у компании есть всегда — это директор. Когда зарплата не начисляется и не выплачивается даже ему, отчет заполняется нулевыми показателями и отправляется в налоговые органы.
2. Индивидуальные предприниматели, работающие в одиночку, сдавать нулевой расчет не обязаны. Однако если у них имеется хотя бы один не расторгнутый трудовой договор, то отчитываться по взносам придется. Работники предпринимателя при этом могут находиться в неоплачиваемых отпусках.

Исходя из всего вышесказанного, вариантов со сдачей нулевых расчетов может быть несколько. Далее посмотрим, каким образом нужно правильно оформить нулевку по взносам.

Какие разделы следует включить в нулевку по взносам?

При отсутствии выплат в пользу физических лиц по трудовым договорам, договорам ГПХ, авторского права и пр. и, соответственно, при отсутствии цифровых показателей по страховым взносам страхователям в расчет нужно включать следующие разделы:

• титульный лист;
• раздел 1 с указанием в поле «Тип плательщика» кода 2 — без приложений к нему;
• раздел 3 с нулями и прочерками.

Это прямо указано в порядке заполнения расчета (п. 4.2) и подтверждается Минфином (см. письмо от 09.10.2019 № 03-15-05/77364).

На титульнике приводятся данные страхователя (ИНН, КПП, наименование/Ф.И.О., код ОКВЭД, телефоны), налогового органа, принимающего расчет (код). Также здесь отражается то, сдается ли исходная форма или корректирующая (в случае необходимости — номер корректировки), отчетный период и год, к которому он относится.

Все данные заверяются подписью уполномоченного лица с указанием даты подготовки или сдачи отчета.

Раздел 1 со всеми указанными нами подразделами и приложениями будет содержать нули по всем строкам с суммовыми и количественными показателями и прочерки по оставшимся знакоместам. КБК лучше всего прописать в отведенных для этого полях во избежание проблем с формированием электронной отчетности.

О том, какую информацию нужно внести в раздел 3 нулевого расчета, расскажем в следующем разделе.

Что отразить в разделе 3 нулевого расчета по взносам?

В раздел 3 вносятся сведения по каждому человеку, застрахованному в системе ОПС. При этом не имеет значения, были начисления в его пользу в отчетном периоде или нет (п. 20.1 Порядка заполнения). Таким образом, в нулевой расчет по страховым взносам в разделе 3 могут быть включены либо работники, не получающие вознаграждение от своего работодателя, например в связи с пребыванием в неоплачиваемых отпусках, либо директор — единственный учредитель, также не получающий заработную плату.

Подраздел 3.1 содержит информацию о том, является ли форма исходной или корректирующей, код отчетного периода, год, порядковый номер и дату сдачи сведений. Далее идет указание всех данных физического лица: ИНН, СНИЛС, Ф.И.О., дата рождения, пол, код и реквизиты документа, удостоверяющего личность, признак застрахованного лица в системах ОПС и ОМС.

Подраздел 3.2 содержит сведения о суммах:

• вознаграждений в пользу физлиц;
• начисленных взносов на ОПС.

Согласно п. 20.2 указанного выше Порядка при сдаче нулевого расчета подраздел 3.2 не заполняется. Однако можно заполнить и его с нулевыми показателями. Стандартные настройки большинства бухгалтерских программ таковы, что при отпуске за свой счет подраздел 3.2 автоматически формируется. Программа проставит:

• в строке 190 — месяцы отчетного периода;
• в строке 200 — код «НР»;
• в строках 210–240 выводятся нули.

Расчеты с подобным оформлением проходят форматно-логический контроль и принимаются налоговиками.

Какая ответственность грозит за непредставление нулевого отчета по страховым взносам?

В общих случаях непредставление или опоздание с отправкой расчета по взносам грозит наложением различных санкций со стороны налоговых органов. Но что будет, если не подать своевременно нулевой расчет? Сможет ли лицо обойтись без штрафа в этом случае, ведь начисления в нем отсутствуют? Ответ: нет, не сможет. Штраф будет обязательно, просто налоговики наложат его в минимальном размере — 1000 рублей, как это предусмотрено п. 1 ст. 119 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, организация, не выплачивающая никаких вознаграждений в пользу физлиц, как и все прочие, должна вовремя отчитываться перед контролерами. Кроме того, если просрочить сдачу отчета больше чем на 10 дней, налоговики заблокируют счет организации — у них есть на это право.

Итоги

Нулевой расчет по страховым взносам должны сдавать все организации, в том числе не выплачивающие заработную плату сотрудникам в течение отчетного периода, и ИП, у которых заключен хотя бы один трудовой договор, но по каким-то причинам также не осуществляющие выплаты по таким договорам.

Нулевка будет содержать только обязательные листы, все остальные не подлежат включению в расчет.

В разделе 3 придется заполнить все данные о физлице, с которым у организации или ИП заключен договор, но которому зарплата не выплачивается. В компаниях таким лицом может выступать директор — единственный учредитель. Его данные обязательно должны быть включены в 3-й раздел даже при отсутствии трудового договора.

Непредставление нулевого расчета грозит экономическим субъектам минимальным штрафом в размере 1000 рублей, а в некоторых случаях и блокировкой расчетного счета.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Для отражения информации по персонифицированному учету в РСВ предназначен Раздел 3. Как именно его формировать и на какие моменты обращать особое внимание? Расскажем подробнее в нашей статье.

Для чего нужен Раздел 3 расчета по страховым взносам

Расчет по страховым взносам регламентирован Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@. Он включает в себя помимо других разделов и Раздел 3, предназначенный для отражения информации по персонифицированному учету по всем застрахованным лицам.

Расчет по страховым взносам подается за каждый квартал, соответственно, в Разделе 3 необходимо отражать информацию по физическим лицам, с которыми заключены гражданско-правовые или трудовые договоры на этот период. При этом факт выплаты вознаграждения за трудовую деятельность не играет никакой роли: была ли или нет выдача денежных средств — людей все равно нужно включать в Раздел 3.

В каких случаях нужно заполнять Раздел 3 РСВ

Раздел 3 заполняется в таких случаях:

• при выполнении взаиморасчетов с сотрудниками по трудовым либо гражданско-правовым договорам;
• при нахождении работников в отпусках без сохранения зарплаты;
• при уходе сотрудницы в декретный отпуск, причем по такому работнику не заполняется подраздел 3.2 о начисленных выплатах;
• при включении в штат организации единственного сотрудника — директора, являющегося учредителем компании;
• при осуществлении расчетов с уволенными сотрудниками в отчетном квартале.

При представлении в налоговую инспекцию расчета по страховым взносам без Раздела 3 сотрудники контролирующих органов считают, что РСВ сформирован в неполном объеме. На основании этого момента они откажут в приеме расчета по страховым взносам.

Формирование Раздела 3 РСВ

Правила формирования Раздела 3 закреплены в Порядке заполнения РСВ, регламентированного Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@. Кроме того, некоторые рекомендации содержатся в Письме ФНС от 17.03.2017 г. № БС-4-11/4859.

Конкретные правила заполнения Раздела 3 заключаются в следующих моментах:

• вносить сведения необходимо по каждому застрахованному физическому лицу отдельно;
• в верхней части заполняются начальные сведения, связанные с корректирующим номером (при уточнении данных), периодом РСВ, номером и датой расчета;
• в Подразделе 3.1 включаются сведения персонифицированного учета, в том числе ФИО, ИНН, СНИЛС, гражданство, дата рождения, номер документа личности, кодировка признака в системе страхования;
• в Подразделе 3.2.1 указываются выплаты физическим лицам в отчетном периоде (при наличии таких начислений). К примеру, по декретнице данный подраздел заполнять не нужно;
• в Подразделе 3.2.2 указываются сведения, касающиеся расчета страховых взносов по ОПС по доптарифам.

При представлении нулевого Раздела 3 в графах, предназначенных для отражения денежных показателей, необходимо поставить нули, а в остальных строках — прочерки. При выплате пособий их суммы отражаются по строке 210 Подраздела 3.2.

Пример заполнения Раздела 3

Пример заполнения Раздела 3 выглядит следующим образом. В него включены 2 подраздела: на первом из них отражаются персональные данные сотрудников, а на втором — величина выплат и страхвзносов.

Подраздел 3.1 (вместе с основными сведениями по сотруднику)

В подразделе необходимо заполнить такие строки:

• 010 — номер корректировки (прочерк, если сдается первоначальный РСВ, 1, 2 и т.д. — при сдаче корректировочных сведений);
• 020 — кодировка расчетного периода;
• 030 — указывается год, за который сдаются сведения;
• 040 — порядковый номер физического лица (табельный номер или порядковый номер);
• 050 — дата сдачи РСВ;
• 060-150 — персональные сведения по физическому лицу;
• 160-180 — кодировка в системе страхования человека.

Пример заполнения данных сведений представлен ниже:

Подраздел 3.2 (3.2.1 — строки 190-250 и 3.2.2 — строки 260-300)

В подразделе нужно заполнить следующие строки в части вознаграждения и страховых взносов:

• 190 — месяц;
• 200 — код застрахованного лица;
• 210 — размер выплат;
• 220 — база для расчета страхвзносов;
• 230 — в т.ч. по договорам ГПХ;
• 240 — размер рассчитанных страхвзносов;
• 250 — всего за 3 месяца (выплат и страхвзносов);
• 260 — месяц (по доптарифу);
• 270 — код тарифа (по доптарифу);
• 280 — размер выплат;
• 290 — размер исчисленных страхвзносов (по доптарифу);
• 300 — всего за 3 месяца (вознаграждения и страхвзносов) по доптарифу.

Пример заполнения данной информации представлен ниже:

Иногда в программе 1С сведения в Разделе 3 формируются некорректно по сотрудникам, которые в отчетном квартале находились в отпуске без сохранения зарплаты. В такой ситуации по графам, предназначенным для отражения выплат и базы для расчета страхвзносов, программа отставляет пустые ячейки. Для исправления ситуации необходимо вручную проставить нули, и тогда отчетность можно отправлять в ИФНС.

Отражение сведений по уволенным сотрудникам

В Разделе 3 необходимо отражать сведения не только на работающих, но и на уволенных в отчетном периоде сотрудников (согласно Письму ФНС от 17.03.2017 г. № БС-4-11/4859). Кроме того, в некоторых ситуациях в расчет необходимо включать информацию по работнику, даже если он был уволен в предыдущем квартале. К примеру, если сотрудник уволен в декабре, а в январе ему начислена премия по итогам прошедшего года, информацию нужно включить в РСВ за 1 квартал следующего года.

В качестве признака застрахованного лица необходимо ставить 1, а кодировки застрахованного лица — НР.

О полном заполнении расчета по страховым взносам читайте в статье: «Расчет по страховым взносам (пример заполнения)».

В видео-материале представлена информация об особенностях заполнения РСВ в 2018 году:

Введена ли новая форма? Когда и что изменилось в ней в последний раз? С отчетности за какой период необходимо использовать новую форму расчета? Где можно скачать бесплатно форму РСВ в удобном для заполнения формате? Как заполнить РСВ за 1 квартал 2020 года: образец заполнения , а также ссылки для скачивания — в этом материале.

Предыдущий год ознаменовался множественностью изменений российского законодательства в части администрирования, начисления и сроков сдачи отчетности по страховым взносам. Подобные изменения законов всегда приводят к изменению сопутствующих форм, бланков, деклараций и тому подобных документов. В случае со страховыми взносами также произошел ряд изменений.

Форма расчета по страховым взносам не остается неизменной. И этот год не стал исключением. Федеральная налоговая служба утвердила новую форму расчета по страховым взносам, порядок ее заполнения и электронный формат (приказ ФНС от 18.09.19 № ММВ-7-11/470@). Впервые применить измененный бланк нужно при сдаче отчетности за первый квартал 2020 года. Об этом говорится в п.3 приказа «Настоящий приказ вступает в силу начиная с представления расчета по страховым взносам за первый расчетный (отчетный) период 2020 года.»

РСВ : новая форма за 1 квартал 2020 года скачать в excel

Закончился очередной отчетный период и надо сдавать РСВ за 1 кв. 2020 года. Новая форма введена с 1 квартала 2020 года, поэтому сдавать расчет необходимо по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 18.09.19 № ММВ-7-11/470@. Эта форма является актуальной.

Скачать бланк расчета по страховым взносам за 1 квартал 2020 года ( Форма по КНД 1151111) в формате PDF

или

скачать новую форму РСВ за 1 квартал 2020 года в Excel.

Бланк расчета содержит три раздела. Наиболее объёмным является первый раздел, посвященный расчетам. Однако, если в организации большое количество работников, то большим будет раздел 3, содержащий персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

В состав формы включаются:

• Общая информация о страхователе.
• Расчет пенсионных страховых взносов (подраздел 1.1).
• Расчет медицинских страховых взносов (подраздел 1.2).
• Расчет социальных страховых взносов.
• Расходы на такие социальные страховые взносы, как временная потеря трудоспособности и материнство.
• Сведения о выплатах, которые были финансированы федеральным бюджетом.
• Персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

Чтобы правильно произвести расчеты по взносам, надо использовать актуальные на момент расчета ставки. Для обязательного пенсионного страхования это 22%, для обязательного медицинского страхования – 5,1%, а для обязательного социального страхования – 2,9%.

Не все страхователи обязаны заполнять второй раздел. Он касается только глав фермерских или крестьянских хозяйств.

Раздел 3 содержит информацию о каждом застрахованном лице, за которого начисляются и уплачиваются взносы предприятием. Данные содержат персональные сведения и включают расчеты для взносов за каждое отдельное лицо. Наряду с разделами подлежит заполнению и титульный лист, на котором указываются данные об организации, количестве листов и сведения об отчетном периоде. На каждой странице расчета указывается ИНН и КПП страхователя.

Порядок заполнения и сдачи РСВ

Подробная инструкция по заполнению расчета со всеми приложениями приведена в приказе ФНС от 18.09.19 № ММВ-7-11/470@. Скачать эту инструкцию можно в конце страницы.

Повреждение страниц расчета и корректировка записей в нем не допускаются. При заполнении в бумажном варианте надо использовать печатные буквы, написанные черными или синими чернилами. Если расчет заполняется на компьютере, то при последующей его распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных (пустых) знакомест. В общем, правила оформления практически ничем не отличаются от оформления других документов, предназначенных для подачи в налоговую службу. Разрешено подавать расчет в двух вариантах: на бумажном носителе либо в электронной форме. Но первый вариант разрешен только организациям с численностью до 10 сотрудников включительно. Обратите внимание на изменения — раньше разрешалось до 25 сотрудникам. В этом случае расчет можно принести лично или отправить по почте заказным письмом.

Очень важным моментом при расчете является то, чтобы чтобы данные раздела 1 и раздела 3 совпадали. При выявлении несовпадения налоговики отчет не примут.

По срокам сдачи нет различия в том, в какой форме сдается отчетность. Для письменного и электронного варианта установлен один срок — 30 число месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 431 НК РФ). В 2020 году эти сроки распределились следующим образом:

• За первый квартал – 30 апреля.
• За полугодие – 30 июля .
• За 9 месяцев – 30 октября.
• За 2020 год – 01 февраля 2021 года.

Образец заполнения расчета по страховым взносам за 1 квартал 2020 года

Ниже представлен расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года: образец заполнения для организации на общей системе налогообложения.

Скачать Образец заполнения расчета по страховым взносам за Ⅰ кв. 2020 г. для организации в формате PDF .

В качестве исходных данных для расчета используем следующие:

Среднесписочная численность сотрудников организации составила 12 человек. Один из сотрудников – Кукушкин А.В. — работает в тяжелых условиях , относящихся к списку 2, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 № 10. Этот факт отражен в разделе 3 на стр.15

Организация в Ⅰ кв. оплатила 4 больничных листа за 16 дней болезни.

В Ⅰ кварт. были осуществлены выплаты, приведенные ниже :

• в 1 месяце квартала выплаты всего: 250000 р., в том числе не облагаемые страхвзносами — 4000 р.
• во втором месяце квартала выплаты всего: 250000 р., в том числе не облагаемые страхвзносами — 8000 р.
• в третьем месяце квартала выплаты всего: 250000 р., в том числе не облагаемые страхвзносами — 0 р.,
• Всего за квартал : 750000 р., в том числе не облагаемые страхвзносами — 12000 р.

Суммы начисленных страховых взносов отражены в таблице:

Страховые взносы	В ПФР , руб.	В ФСС, руб.	В ФФОМС , руб.
ИТОГО, и в том числе за:		21 402	37 638
1 месяц			12 546
2-й месяц			12 342
3-й месяц

По дополнительному тарифу на финансирование страховой части трудовой пенсии (6%) начислено :

Компанией были произведены расходы на обязательное социальное страхование (руб.):

Месяц	Вид расходов	Сумма	Возмещено ФСС России
1 месяц квартала	Пособие по больничному листу
2-й месяц квартала	Пособие по больничному листу
3-й месяц квартала	Пособие по больничному листу
Итого за кв.

Сумма страховых взносов в фонд социального страхования к уплате составила в последнем квартале:

Образец расчета по страховым взносам представлен за Ⅰкв. 2020 года и в нем отражены выплаты и начисления за период январь-март.

Следует обратить внимание на то, что в качестве примера раздел 3 заполнен только на двух сотрудников, но при сдаче отчета он должен быть заполнен на всех застрахованных лиц.

СкачатьИнструкцию по заполнению расчета по страховым взносам(Приложение N 2 к приказу ФНС России от 18.09.19 № ММВ-7-11/470@

Пример заполнения расчета по страховым взносам год выглядит следующим образом:

Ещё Пример расчета по страховым взносам за 1 кв. 2020 года.
Образец заполнения декларации по ЕНВД в ФНС за Ⅰ кварт. 2020 года

При заполнении расчета по страховым взносам нужно учитывать коды бюджетной классификации (кбк) на 2020 год.

Посмотреть новые кбк по страховым взносам на 2020 год можно .

СкачатьОбразец заполнения РСВ для организации в формате PDF (за Ⅰ кв. 2020 года). СкачатьИнструкцию по заполнению расчета по страховым взносам(Приложение N 2 к приказу ФНС России от 18.09.19 № ММВ-7-11/470@)

Представляем отчеты по страховым взносам за 2019 год

Будакова Н.И., эксперт журнала

Журнал «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение» № 12/2019

Отчеты, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, организации представляют в налоговую инспекцию, ПФР и ФСС. В какие сроки следует подавать отчетные формы, каковы порядок их представления и особенности заполнения? Ответы на эти вопросы – в настоящей статье.

Представление расчета по страховым взносам в налоговую инспекцию.

Федеральная налоговая служба утвердила новую форму расчета по страховым взносам (Приказ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@), однако применять ее работодатели начнут с отчетности за I квартал 2020 года. Для расчета за 2019 год следует использовать форму, утвержденную Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, а также руководствоваться порядком ее заполнения, утвержденным данным приказом (далее – Порядок).

Порядок и сроки представления расчета.

Расчет за 2019 год надо представить до 30 января 2020 года включительно.

По общему правилу расчеты по страховым взносам направляют в налоговые органы в электронном виде. Плательщики страховых взносов, численность работников которых составляет 10 человек и меньше, вправе подавать расчеты по страховым взносам как в электронной форме, так и на бумаге.

Состав отчетности.

• титульный лист;

• раздел 1;

• подразделы 1.1, 1.2 приложения 1 к разд. 1;

• приложение 2 к разд. 1;

• раздел 3.

Общие правила заполнения расчета.

При отсутствии каких-либо показателей расчет заполняется следующим образом (п. 2.20 Порядка):

• указывается значение «0», если отсутствует количественный или суммовой показатель;

• ставится прочерк во всех знако-местах соответствующего поля – в остальных случаях.

Если организация производила выплаты, не облагаемые страховыми взносами, надо придерживаться следующих правил:

• в расчете не приводятся суммы выплат и иных вознаграждений, не признаваемых объектом обложения взносами. В частности, не подлежат отражению в расчете по страховым взносам выплаты, осуществленные в интересах организации и возмещаемые работникам по авансовым отчетам (например, суммы компенсации расходов работников на обслуживание зарплатных карт, компенсация расходов на услуги почты, мойку машины, услуги нотариуса и пр.);
• в расчет включаются суммы выплат, которые должны облагаться взносами, но на основании п. 1, 2 ст. 422 НК РФ освобождены от обложения ими.

Отражаемая в расчете база для исчисления страховых взносов определяется как разность между величиной выплат и иных вознаграждений, облагаемых страховыми взносами, и суммой, не подлежащей обложению ими согласно ст. 422 НК РФ (Письмо ФНС РФ от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569@).

Отражение в расчете кодов пониженных тарифов страховых взносов. Плательщики, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, перечислены в ст. 427 НК РФ.

Код тарифа страховых взносов отражается в строке 001 приложения 1 к разд. 1 расчета. Перечень этих кодов с расшифровками приведен в приложении 5 к Порядку.

Если в течение отчетного (расчетного) периода плательщик применял несколько тарифов страховых взносов, в том числе пониженных, в расчет нужно включить столько приложений 1 к разд. 1, сколько тарифов применялось (п. 6.4 Порядка).

Начиная с 01.01.2019 в расчете по страховым взносам согласно приложению 5 плательщики взносов в зависимости от вида деятельности проставляют следующие коды пониженных тарифов.

Код	Категория плательщиков
	Организации, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности
	Организации и индивидуальные предприниматели, работающие в технико-внедренческой или туристско-рекреационной особой экономической зоне
	Плательщики страховых взносов, осуществляющие деятельность в области информационных технологий. К сведению: в случае применения пониженных тарифов с кодом 06 необходимо дополнительно включить в расчет по страховым взносам приложение 5 к разд. 1 расчета
	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна
	Некоммерческие организации, применяющие УСНО и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов), массового спорта (за исключением профессионального). К сведению: в случае применения пониженных тарифов с кодом 10 необходимо дополнительно включить в расчет по страховым взносам приложение 7 к разд. 1 расчета
	Благотворительные организации, применяющие УСНО
	Участники проекта «Сколково»
	Участники свободной экономической зоны (Республика Крым и город федерального значения Севастополь)
	Резиденты территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ
	Резиденты свободного порта Владивосток
	Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области (Письмо ФНС РФ от 22.01.2018 № ГД-4-11/959@)
	Производители анимационной аудиовизуальной продукции (Письмо ФНС РФ от 25.04.2018 № БС-4-11/7965@)
К сведению: начиная с отчетного периода – I квартала 2019 года – коды 08, 09, 12 не применяются, так как соответствующие им пониженные тарифы с 01.01.2019 не действуют. Вместо них нужно использовать общие тарифы и указывать в расчете код 01 (Письмо ФНС РФ от 26.12.2018 № БС-4-11/25633@)

К сведению

При заполнении расчета по страховым взносам необходимо соблюдать соответствие кода тарифа страховых взносов коду категории застрахованного лица (таблица соответствия приведена в Письме ФНС РФ от 26.12.2018 № БС-4-11/25633@).

Отражение в расчете по страховым взносам суточных.

Суточные в пределах установленных законодательством РФ норм не облагаются страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ). Законодательно установленная норма суточных – 700 руб. за каждый день нахождения в командировке в РФ и 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ). Суммы суточных сверх указанных размеров подлежат обложению страховыми взносами.

Поскольку суточные признаются объектом обложения страховыми взносами, но не подлежат обложению ими в установленном размере, их выплата должна отражаться в расчете по страховым взносам (Письмо ФНС РФ от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829@).

Если работнику при направлении в командировку выплачены суточные в сумме, превышающей установленные законодательством РФ нормативы, при заполнении подразд. 1.1 приложения 1 к разд. 1 отчеты по страховым взносам 2019 отражаются (п. 7.5, 7.6, 7.7 Порядка):

• по строке 030 – вся сумма суточных;

• по строке 040 – суточные в размере, не подлежащем обложению страховыми взносами;

• по строке 050 – облагаемая взносами часть суточных.

В подразделе 3.2.1 разд. 3 расчета отражаются (п. 22.23 Порядка):

• в графе 210 – вся сумма суточных;

• в графе 220 – только облагаемая взносами сумма, выплачиваемая сверх лимитов (если база для исчисления страховых взносов на ОПС не превысила предельную величину). Если суточные выплачены в пределах норм, эта графа не заполняется.

Отражение в расчете по страховым взносам выплат по договорам подряда.

Лица, заключившие гражданско-правовые договоры, являются застрахованными в системах ОПС и ОМС. Такие лица (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход) должны быть учтены в количестве застрахованных лиц, указываемых в подразд. 1.1, 1.2 приложения 1 к разд. 1 отчет по страховым взносам (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 167-ФЗ), п. 1 ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 326-ФЗ), п. 7.2, 7.3, 7.4, 8.2, 8.3 Порядка).

В случае если в последние три месяца отчетного периода, за который представляется расчет, начислялись выплаты и иные вознаграждения в рамках ГПД, в том числе в пользу лиц, с которыми такие договоры были расторгнуты в предыдущем отчетном периоде, сведения о них также включаются в разд. 3 (Письмо ФНС РФ от 05.12.2018 № БС-4-11/23628@).

В персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подразд. 3.2 разд. 3 не заполняется (п. 22.2 Порядка).

Например, если организация заключила с физическим лицом договор подряда в марте, а выплата вознаграждения произведена в ноябре, за отчетные периоды – I квартал, полугодие, девять месяцев – по лицам, с которыми заключены договоры подряда в марте, подразд. 3.2 разд. 3 страхователю заполнять не нужно, а за отчетный период – год, в котором будет выплачено вознаграждение, – указанный подраздел необходимо заполнить.

Отражение в расчете по страховым взносам информации о работницах, находящихся в отпуске по беременности и родам, которые не получали выплат в отчетном периоде. Работницы организации, находящиеся в отпуске по беременности и родам, являются застрахованными лицами (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Федеральный закон № 255-ФЗ), ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ). В разделе 3 отчетность по страховым взносам указываются все застрахованные лица, в том числе находящиеся в отпуске по беременности и родам.

В отношении застрахованных лиц, которым за последние три месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, организация заполняет разд. 3 расчета, за исключением подразд. 3.2 (Письмо ФНС РФ от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

К сведению

Данные о работницах, находящихся в отпуске по беременности и родам, учитываются в расчете по страховым взносам при указании численности застрахованных лиц по строке 010 подразд. 1.1, строке 010 подразд. 1.2 приложения 1 к разд. 1 и строке 010 приложения 2 к разд. 1.

Заполнение расчета по страховым взносам в ситуации, когда работникам выплаты не производились, при этом были выплачены дивиденды учредителям. Застрахованными лицами являются, в частности, граждане РФ, работающие по трудовым договорам, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества (п. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ, п. 1 ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ).

В случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчет с нулевыми показателями (письма Минфина РФ от 13.02.2019 № 03-15-06/10549, от 24.03.2017 № 03-15-07/17273 (направлено Письмом ФНС РФ от 03.04.2017 № БС-4-11/6174)).

Независимо от осуществления деятельности обязательными для заполнения всеми плательщиками страховых взносов являются титульный лист, разд. 1, подразд. 1.1, 1.2 приложения 1 к разд. 1, приложение 2 к разд. 1 и разд. 3 расчета (Письмо Минфина РФ от 16.04.2019 № 03-15-05/27074).

Раздел 3 отчетность по страховым взносам заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (п. 22.1 Порядка). В персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подразд. 3.2 разд. 3 не заполняется (п. 22.2 Порядка).

При заполнении расчета дивиденды не учитываются, так как они не признаются объектом обложения страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Проверка расчета перед отправкой в инспекцию.

Контрольные соотношения к форме расчета по страховым взносам, утвержденной Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/551@, были доведены Письмом ФНС РФ от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@. Их соблюдение обеспечивает корректное формирование отчетности.

Письмом от 17.10.2019 № БС-4-11/21382 ФНС направила дополнительные контрольные соотношения к расчету по страховым взносам. Междокументные контрольные соотношения, доведенные этим письмом, предусматривают соотношение размера выплат застрахованным лицам и величины МРОТ, а также размера средней заработной платы в субъекте РФ.

Представление отчета в ФСС.

Обязанность по представлению расчета по страховым взносам по травматизму в территориальный орган ФСС по месту регистрации организации установлена для всех работодателей, выплачивающих доходы физическим лицам (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Федеральный закон № 125-ФЗ)).

Формы расчета по начисленным и уплаченным взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядок заполнения расчета 4-ФСС утверждены Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

К сведению

Федеральным законом № 125-ФЗ и Порядком заполнения расчета 4-ФСС не предусмотрено освобождение страхователя от исполнения обязанности по представлению расчета в случае отсутствия в отчетном (расчетном) периоде выплат в пользу застрахованных лиц, сумм страховых взносов, подлежащих уплате («нулевая» отчетность), либо иных показателей, которые должны быть отражены в расчете.

Расчет по форме 4-ФСС за 2019 год необходимо представить:

• в электронной форме – не позднее 27 января 2020 года. Расчет в электронном виде направляют не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным или расчетным периодом. Если последний день месяца выпадает на выходной или праздник, подать форму надо не позднее следующего за ним рабочего дня (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 16.09.2011 № 3346-19);

• на бумаге – не позднее 20 января 2020 года.

Непредставление организацией формы 4-ФСС в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 5 % суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 26.30 Федерального закона № 125-ФЗ).

К сведению

Работника организации, ответственного за представление отчетности, могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Способ подачи отчета зависит от среднесписочной численности за предыдущий календарный год (для вновь созданных организаций – численности) физических лиц, получающих выплаты от страхователя (п. 1 ст. 24 Федерального закона № 125-ФЗ):

• если их численность превышает 25 человек, расчет нужно подавать в электронном виде. За несоблюдение электронной формы представления расчета предусмотрен штраф в размере 200 руб. (ст. 26.30 Федерального закона № 125-ФЗ);

• если этот показатель составляет 25 и менее человек, расчет можно представить как в электронном виде, так и на бумаге.

В составе расчета 4-ФСС обязательно заполняют:

• титульный лист;

• таблицу 1;

• таблицу 2;

• таблицу 5.

При наличии показателей для заполнения надо также оформить (п. 2 Порядка заполнения расчета 4-ФСС):

• таблицу 1.1 – если организация временно направила своих работников в другую организацию по договору о предоставлении персонала;

• таблицу 3 – если выплачивалось страховое обеспечение (в частности, пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве);

• таблицу 4 – если в отчетном периоде были несчастные случаи на производстве.

К сведению

Участникам пилотного проекта ФСС, предусматривающего прямую выплату пособий, при заполнении формы 4-ФСС нужно учесть ряд особенностей.

Организации – участники пилотного проекта не указывают информацию о пособиях, так как они не уменьшают страховые взносы на эти суммы. Если работодатель на начало года уже участвует в пилотном проекте:

• строка 15 таблицы 2 не заполняется, в ней ставятся прочерки;

• таблица 3 не заполняется и в состав расчета не включается.

Если работодатель стал участником пилотного проекта с 01.07.2019, в форме 4-ФСС за год:

• в строке 15 таблицы 2 в графе 1 по строкам «За последние три месяца отчетного периода», «1 месяц», «2 месяц», «3 месяц» ставят прочерки;

• в таблице 3 отражают данные по расходам по состоянию на 1 июля года, в котором регион присоединился к пилотному проекту;

• суммы расходов текущего расчетного периода, не принятые к зачету на 1 июля года, в котором субъект РФ присоединился к пилотному проекту, отражают путем уменьшения ранее приведенных показателей по строке 15 таблицы 2 в графах 1 и 3. Эти суммы также следует отразить по соответствующим строкам таблицы 3.

ФСС Приказом от 14.10.2019 № 575 внес изменения в Приказ ФСС РФ от 28.03.2017 № 114, которым утверждены особенности заполнения страхователями, зарегистрированными в территориальных органах фонда и участвующими в реализации пилотного проекта, расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Так, был уточнен порядок заполнения расчета в регионах, присоединившихся к пилотному проекту.

Внесенными поправками:

• порядок заполнения расчета по форме 4-ФСС, предусмотренный п. 2, распространен на субъекты РФ, поименованные в абз. 2, 4, 11, 13 п. 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 (в отношении регионов, присоединенных к проекту с 1 января соответствующего года);

• порядок заполнения расчета, установленный п. 3, распространен на субъекты РФ, указанные в абз. 3, 5, 6, 7, 10, 12, 14 п. 2 Постановления Правительства РФ № 294 (в отношении регионов, присоединенных к проекту с 1 июля соответствующего года).

Новый порядок вступил в силу 23 ноября.

К сведению

С 20.10.2019 действует новый административный регламент, по которому ФСС предоставляет скидки к тарифу по страховым взносам по травматизму (Приказ ФСС РФ от 25.04.2019 № 231). В приложении к регламенту приведена форма заявления об установлении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на ____ год. В заявлении организация указывает, как она хочет получить решение ФСС о скидке: лично, по почте, в МФЦ или через портал госуслуг. Заявление по новой форме надо было представить в фонд до 01.11.2019.

Представление отчетов в ПФР.

Обязанность по представлению отчетности в ПФР предусмотрена ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Федеральный закон № 27-ФЗ).

Форму СЗВ-СТАЖ нужно подавать за год не позднее 1 марта следующего года (п. 2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ).

За 2019 год отчет следует представить не позднее 2 марта 2020 года (если последний день срока выпадает на выходной или праздник, отчетность подается не позднее следующего за ним рабочего дня). Форма утверждена Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п.

Также в ПФР необходимо представлять:

Форма	Особенности представления
Форма, обязательная для представления
СЗВ-М	Подается ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 1, 2.2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ). Форма утверждена Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п. За декабрь 2019 года форму СЗВ-М надо подать не позднее 15 января 2020 года
Формы, представляемые в отдельных случаях
ДСВ-3	Реестры по форме ДСВ-3 ежеквартально представляют организации, которые перечисляют дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию (ч. 4, 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ, п. 1.3, 1.4 Порядка, утвержденного Постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 № 482п). Форма утверждена Постановлением Правления ПФР № 482п. Срок представления – 20 календарных дней по окончании квартала. За октябрь, ноябрь и декабрь 2019 года реестры надо подать не позднее 20 января 2020 года
СЗВ-К	Сведения по форме СЗВ-К представляются по запросу органа ПФР в срок, установленный в запросе (п. 31 Инструкции, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 № 2п). Форма утверждена Постановлением Правления ПФР № 2п
СЗВ-ИСХ	Сведения по форме СЗВ-ИСХ необходимо подать, если страхователь обнаружил, что не представил информацию о страховом стаже сотрудников за 2016 год или предыдущие периоды (п. 5.1 приложения 5 к Постановлению Правления ПФР № 507п). Форма утверждена данным постановлением