Код периода 6 НДФЛ

Период представления: код в 6-НДФЛ

Актуально на: 7 марта 2019 г.

Показатель «Период представления (код)» расположен на титульном листе формы 6-НДФЛ. Вопросам заполнения титульного листа посвящен один из разделов Порядка заполнения и представления Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (Приложение № 2 к Приказу).

За какой период представляется Расчет

Расчет по форме 6-НДФЛ составляется ежеквартально нарастающим итогом. Таким образом, периодами представления формы 6-НДФЛ являются:

• 1-ый квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• год.

Налоговый период в 6-НДФЛ — это год.

Какой код представления указать

Каждый из отчетных периодов представления формы 6-НДФЛ имеет свой код, предусмотренный Приложением 1 к Порядку заполнения.

Так, коды периода в 6-НДФЛ следующие:

Код	Наименование периода представления
21	1 квартал
31	полугодие
33	9 месяцев
34	год

То есть код налогового периода в 6-НДФЛ — 34.

Отдельные коды при реорганизации и ликвидации

Для ликвидированных или реорганизованных организаций предусмотрены отдельные коды периодов представления формы 6-НДФЛ. Сделано это потому, что сдавать форму 6-НДФЛ им придется скорее всего за период, не соответствующий календарным кварталам. Поэтому такие организации указывают период составления Расчета как время от начала года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Код периода в 6-НДФЛ при реорганизации и ликвидации:

Код	Наименование периода представления при реорганизации и ликвидации
51	1 квартал
52	полугодие
53	9 месяцев
90	год

К примеру, если созданная в прошлом году организация ликвидирована или реорганизована в ноябре 2018 года, то последним периодом, за который ей надо составить Расчет, является период с января 2018 года по ноябрь 2018 года. Поскольку ноябрь приходится уже на 4-ый квартал, то и код представления в форме 6-НДФЛ такая организация указывает 90.

6-НДФЛ за 9 месяцев 2019: образец

6 НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2019 года — образец и пошаговую инструкцию по заполнению этого расчета приведем в данной публикации. Каков срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года? На каком бланке оформить расчет? Как правильно его заполнить? Что учесть при выплате отпускных, больничных или переходящей зарплаты? Оштрафуют ли за несвоевременное представление отчета? Исчерпывающие ответы на эти и другие вопросы смотрите ниже.

Кто и куда сдает 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года

Форма представляется в ФНС по месту учета налоговых агентов, выплачивающих доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам физлицам. Агентами по НДФЛ считаются организации и ИП, а также частные нотариусы, адвокаты и иные самозанятые лица, платящие доходы «физикам».

В 6-НДФЛ попадают все начисленные доходы вне зависимости от того, выплачены ли они или нет.

Если зарплату сотрудникам вы не начисляли и не выдавали, формировать расчет нет необходимости. Однако при этом желательно уведомить налоговиков, что отчет вы не представляете по причине отсутствия данных для его заполнения.

Филиалы также обязаны представлять форму 6 НДФЛ в налоговую по месту учета. При этом на титульнике формы указываются КПП и ОКТМО, соответствующие территориальному расположению данной обособки.

Исключение — крупные налогоплательщики, которые вправе сдавать расчет по месту учета головной организации. Однако налоговики не считают данную позицию правомерной и хотят видеть отчет в ИФНС по месту учета подразделения (Письмо Минфина РФ от 19.12.2016 № БС-4-11/24349@).

Состав формы 6-НДФЛ

В расчет 6-НДФЛ включают информацию о:

• вознаграждениях (доходах) сотрудников;
• начисленном и удержанном НДФЛ;
• сроках назначения, удержания и перечисления налога.

Отчет состоит из титульного листа и 2 разделов:

Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняйте нарастающим итогом. Для отчета за 9 месяцев укажите здесь данные с января по сентябрь 2019 года. А в раздел 2 включите сведения только за 3-й квартал: за июль, август и сентябрь 2019.

Бланк 6-НДФЛ для отчета за 9 месяцев 2019Скачать

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года

Сдавайте отчет по форме 6-НДФЛ по итогам каждого квартала не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом: за 9 месяцев отчитайтесь до 31.10.2019.

Если вы опоздаете и не сдадите налоговикам отчет до 31 октября, ФНС выставит санкции за каждый месяц просрочки (полный или неполный) в размере 1 тыс. руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ), а также заблокирует расчетный счет, если просрочка превысит 10 дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Порядок оформления 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года

Напомним основные правила:

• Заполняйте отчет на основании налоговых регистров по учету НДФЛ.
• Вносите показатели в каждую отдельную ячейку слева направо.
• Заполните все суммовые показатели, а в случае отсутствия каких-либо данных зафиксируйте 0.
• Если в процессе оформления остались незаполненными знакоместа, в них проставьте прочерк.
• Пронумеруйте страницы, начиная с титульника.

Рассмотрим построчное заполнение каждого листа.

Титульник формы 6-НДФЛ заполняется как налоговым агентом, так и работником налогового органа в специально отведенных ячейках.

Строка	Что указывать	Где взять данные
Титульный лист
«ИНН»	ИНН организации / ИП	Уведомление о постановке на учет организации
«КПП»	КПП организации или ее обособленного подразделения	Уведомление о постановке на учет организации
	Предприниматели, адвокаты, нотариусы ставят прочерк
«Номер корректировки»	«000» — первичный расчет; «001» — первый уточненный и т. д.
«Период представления (код)»	33 — за девять месяцев; 53 — за девять месяцев при реорганизации или ликвидации.	Приложение 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450
«Налоговый период (год)»	2019
«Представляется в налоговый орган (код)»	Код налоговой инспекции, в которую подаете расчет	Документы о постановке на учет. Код налоговой можно определить по адресу регистрации на официальном сайте ФНС
«По месту нахождения (учета) (код)»	ООО — 214: по месту учета российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком; ИП — 120: по месту жительства предпринимателя. Остальные коды см. в Приложении № 2 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450	Приложение 2 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450
«Форма реорганизации (ликвидации) (код)»	1 — преобразование; 2 — слияние; 3 — разделение; 5 — присоединение; 6 — разделение с одновременным присоединением; 0 — ликвидация	Приложение 4 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450
«(налоговый агент)»	Сокращенное наименование организации (если такого нет — полное)	Учредительные документы
	Полное имя предпринимателя, адвоката, нотариуса	Паспорт
«Код по ОКТМО»	ОКТМО муниципального образования, где находится организация или ее обособленное подразделение или зарегистрирован ИП	Реквизит можете узнать с помощью сервиса ФНС «Узнай ОКТМО»
«Номер контактного телефона»	Телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента
«На страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на листах»	В первой графе — количество страниц расчета; во второй графе — количество листов доверенности представителя (если он подает расчет за налогового агента)
«Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю»	1 — если подает законный представитель налогового агента; 2 — если подает уполномоченный представитель. Например, отчет подает бухгалтер по доверенности. В этом случае ставят «2»
«фамилия, имя, отчество полностью»	Имя руководителя организации, предпринимателя, адвоката, нотариуса либо наименование организации — представителя налогового агента	Паспорт или учредительные документы
«Подпись Дата»	Подпись налогового агента или его представителя и текущая дата
«Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя»	Вид и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента	Например, доверенность или договор

Работник ФНС проставляет сведения о количестве листов, форме и дате представления на бланке налогового агента (если расчет сдается на бумаге лично или через представителя) и возвращает экземпляр со своей подписью и номером регистрации.

С образцом заполнения основных полей титульника можно ознакомиться ниже:

При заполнении Раздела 1 расчета 6-НДФЛ придерживайтесь следующих правил:

Строка	Что указывается	Где взять данные
Строки 010—050 заполняйте отдельно на каждом листе Раздела 1 для каждой ставки.
010	Ставка НДФЛ	Налоговые регистры для расчета НДФЛ
020	Начисленный всем физлицам доход нарастающим итогом с начала года
025	Величина исчисленных дивидендов
030	Сумма стандартных, имущественных и соцвычетов
040	Сумма исчисленного НДФЛ
045	Величина начисленного налога с дивидендов
050	Сумма фиксированных авансовых платежей по НДФЛ по всем иностранным физлицам
Строки 060—090 заполняйте только на первом листе Раздела 1. На других листах поставьте прочерки.
060	Общее количество физлиц, которые получали доход с начала года	Налоговые регистры для расчета НДФЛ
070	Общая сумма удержанного НДФЛ
080	Общая сумма НДФЛ, которую не удержали
090	Возврат удержанного НДФЛ налогоплательщику (например, если работнику пересчитали зарплату, и сумма удержанного налога превысила исчисленный)

Пример заполнения Раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 смотрите ниже:

Заполняйте Раздел 2 расчета 6-НДФЛ, придерживаясь данной таблицы:

Строка	Что указывается	Где взять данные
100	Дата получения дохода, сумма которого отражена в стр. 130	Налоговые регистры для расчета НДФЛ
110	Дата удержания НДФЛ с суммы, зафиксированной в стр. 130
120	Дата, не позднее которой нужно перечислить налог в бюджет
130	Сумма доходов (включая НДФЛ), полученная физлицами на дату по строке 100
140	Сумма НДФЛ, которую удержали на дату по строке 110

Пример заполнения Раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 смотрите ниже:

Образец 6-НДФЛ за 3 квартал 2019Скачать

Способы сдачи отчета 6-НДФЛ в ФНС

6 НДФЛ можно направить в налоговую:

• лично или через представителя по доверенности;
• письмом Почтой России;
• по телекоммуникационным каналам связи.

Бумажный вариант расчета могут сдать лишь те налоговые агенты, списочный состав работников которых в отчетном периоде не превысил 24 человек.

Что делать, если в 6-НДФЛ допущена ошибка

Если при заполнении расчета вы ошиблись и отправили отчет налоговикам с неверными данными, то некорректные сведения можно либо пояснить письмом, либо подать уточненку.

Рассмотрим самые часто допускаемые ошибки.

• Ошиблись в КПП или ОКТМО.

Придется сдавать корректирующий расчет в 2 этапа:

• Обнулите первичный расчет. В поле номер корректировки укажите код «001», зафиксируйте неправильный КПП (ОКТМО), а в числовых полях проставьте нули.
• Оформите новый первичный отчет, указав правильные КПП (ОКТМО) и заполните числовые значения.

На таком подходе настаивают сами налоговики (Письмо ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772).

• Показали лишний доход.

Например, вы:

• ошиблись при переносе показателей из регистров;
• указали лишние или не все доходы;
• ошиблись в вычислениях.

Сдайте уточненку и скорректируйте завышенную или заниженную базу для расчета НДФЛ. Ориентируйтесь не на начисления в бухучете, а на дату получения дохода в целях НДФЛ. Верните физлицу суммы, которые неверно удержали у него, или зачтите их при следующей выплате.

Следуйте контрольному соотношению в 6-НДФЛ: строка 020 ≥ строка 030

• Неверно посчитали налог.

Подайте уточненный расчет. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников.

Следуйте контрольному соотношению в 6-НДФЛ: строка 040 = (строка 020 — строка 030) : 100 × строка 010, при этом строка 040 ≥ строка 050.

• Пересчитали отпуск.

Датой получения отпускных является день их выплаты вне зависимости от периода, за который они начислены. Именно поэтому, если в результате перерасчета сумма дохода увеличилась, уточненку можете не сдавать, а сумму доплаты отразить в текущем периоде.

Если же сумма к выплате уменьшилась, придется сдавать корректировку (Письмо УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

• Ошиблись в датах.

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями — 500 руб. Но его можно избежать, если вы успели обнаружить ошибку и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Помимо организации, инспекторы выпишут штраф руководителям.

Как исправить расчет, смотрите в таблице:

Где ошиблись	Что делать
В дате дохода (строка 100). Например, в строку 100 вписали день фактической выдачи зарплаты	Подайте уточненный расчет. По строке 100 укажите дату фактического получения дохода. Например, для доходов в виде оплаты труда — это последний день месяца, за который начислили зарплату, а для вознаграждений по гражданско-правовым договорам — день выплаты вознаграждений
В сроке уплаты НДФЛ (строка 120). Например, по строке 120 указали дату платежки по налогу, а не срок по НК РФ	Подайте уточненный расчет. В строки 120 вписывайте даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК (Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной, по строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568)

Подводим итоги

• Форму 6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2019 года обязаны представить все налоговые агенты до 31.10.2019.
• Расчет позволяет налоговикам оперативно отслеживать правильность исчисления, удержания и перечисления подоходного налога в бюджет.
• В случае несвоевременной сдачи 6-НДФЛ нарушителя ожидают санкции.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Коды периодов представления в 6-НДФЛ

Кодирование информации в 6-НДФЛ

Первый квартальный отчет 6-НДФЛ

Внутригодовые отчеты 6-НДФЛ

Итоговый 6-НДФЛ

Итоги

Кодирование информации в 6-НДФЛ

С кодировкой информации мы встречаемся повсеместно (БИК, ОКВЭД, ОГРН, ОКТМО и др.), но наиболее часто сталкиваемся с ней при оформлении налоговой отчетности. Не избежал процесса кодирования и отчет 6-НДФЛ.

Необходимо отметить, что содержание этого отчета, а именно суммы выплаченных физлицам доходов, НДФЛ, даты и сроки — все это отражается в естественном виде (без кодировки):

• суммовые показатели — в рублях (или в рублях и копейках);
• календарная информация — в формате ЧЧ.ММ.ГГГГ.

В 6-НДФЛ все закодированные данные располагаются на первом листе — они представляют в сжатом виде (посредством преобразования информации в цифры) сведения об отчитывающемся коммерсанте. Например:

• ИНН — в этом шифре заложен определенный объем информации о налоговом агенте (в какой налоговой инспекции он зарегистрирован, ее месторасположение и др.);
• КПП — менее информативный код, раскрывающий в своих 9 цифрах код инспекции, в которой фирма состоит на учете, и причину ее постановки на налоговый учет;
• КППР — код периода представления расчета 6-НДФЛ (о нем детальнее расскажем в следующих разделах);
• КНО — код налогового органа, состоящий из 4 цифр: в первых двух зашифрован код субъекта РФ по Конституции, а последующие 2 цифры уточняют принадлежность к определенной инспекции (межрегиональной, межрайонной и др.);
• КМН — код инспекции по месту нахождения коммерсанта;
• иные коды (ОКТМО, код способа представления отчета).

Применение кодировки в 6-НДФЛ позволяет:

• добиться единой формы представления информации с целью облегчения ее обработки с помощью компьютерных средств;
• сократить количество листов расчета — закодированные данные занимают меньше места на станице и др.

Последующие разделы нашего материала раскроют детальное содержание понятия «период представления 6-НДФЛ».

Первый квартальный отчет 6-НДФЛ

При заполнении 6-НДФЛ за 1-й квартал в соответствующих ячейках, предназначенных для отражения КППР, проставляются цифры 2 и 1 — такая шифровка КППР характерна для всех квартальных налоговых отчетов (по НДС, прибыли и др.).

Сориентироваться в квартальной отчетности помогут размещенные на нашем сайте материалы:

• «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)»;
• «Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)?».

6-НДФЛ за 1-й квартал действительно полностью соответствует всем показателям квартальной отчетности, поскольку данные и в первом, и во втором разделе приводятся за первые 3 месяца текущего года. Такое совпадение характерно только для 6-НДФЛ за 1-й квартал — все остальные отчеты (с КППР ≠ 21) таким свойством не обладают.

Внутригодовые отчеты 6-НДФЛ

Применяемая для 6-НДФЛ кодировка 31 и 33 характерна для составляемой нарастающим итогом отчетности — декларации по прибыли или авансовых расчетов по налогу на имущество. Рассмотрим принцип нарастающего формирования данных в 6-НДФЛ с КППР 31 и 33 на примере.

Пример

В ООО «Вектор» трудятся 39 человек. Ежемесячно выплаты в их пользу составляют неизменную сумму — 865 800 руб. Кроме этих трудовых заработков иные выплаты не производятся.

Получается, что каждый квартал в 6-НДФЛ должны отражаться одинаковые суммы. Однако 6-НДФЛ — не квартальный отчет. Если на его первой странице указано КППР = 31 или КПП Р = 33, это означает:

• при формировании первого раздела отчета обобщаются данные о доходах (стр. 020) за период с января по июнь (КППР = 31) и указываются в сумме 5 194 800 руб. (865 800 руб. × 6 мес.) или с января по сентябрь (КППР = 33) — в сумме 7 792 200 руб. (865 800 руб. × 9 мес.);
• второй раздел будет содержать показатели последних 3 месяцев: с апреля по июнь (КППР = 31) и с июля по сентябрь (КППР = 33).

Данный пример показал, что 6-НДФЛ совмещает в себе функции квартальной отчетности с отчетностью, формируемой накопительным итогом (полугодие, 9 месяцев, год). При этом КППР применяется аналогично кодам налоговых деклараций, данные которых формируются накопительным образом.

Итоговый 6-НДФЛ

Проставление на первом листе 6-НДФЛ КППР = 34 означает, что формируется годовой расчет. В первом разделе такого расчета концентрируются данные за период с января по декабрь, а второй раздел останется квартальной информационной добавкой к обобщенным показателям первого раздела — данные в нем будут показаны за 4-й квартал.

Годовой отчет 6-НДФЛ с КППР = 34 налоговики могут всесторонне проконтролировать, сверив его показатели с данными справок 2-НДФЛ и прибыльной декларации за аналогичный период.

Как налоговики сверяют данные годового 6-НДФЛ с иной налоговой отчетностью, расскажет статья «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

В 6-НДФЛ проставить КППР = 90 можно лишь в том случае, когда налоговый агент реорганизуется или ликвидируется в одном из месяцев 4-го квартала (октябрь, ноябрь, декабрь).

Если реорганизация происходит в иные месяцы отчетного года, КППР применяют другие:

• КППР = 51, если реорганизация произошла в 1-м квартале.
• КППР = 52 и 53 — для отчетности за полугодие и 9 месяцев соответственно, если процесс реорганизации завершился в эти периоды.

Проставляя эти специальные КППР в отчете 6-НДФЛ, налоговому агенту потребуется знание требований п. 2 ст. 55 НК РФ, в котором детализируется понятие последнего налогового периода для реорганизуемой фирмы.

О нелегкой процедуре реорганизации расскажут размещенные на нашем сайте материалы:

• «Ст. 75 ТК РФ: вопросы и ответы»;
• «При реорганизации в форме присоединения не нужно сниматься с учета по торговому сбору»;
• «Правопреемник может учесть убытки, полученные реорганизованной организацией» .

Итоги

В 6-НДФЛ период представления (код) проставляется на первой странице. В 2 цифрах закодирован отчетный период для представляемой отчетности. Мы собрали все коды периодов, которые могут указываться на титульном листе расчета 6-НДФЛ, в удобную таблицу

Отчетный / налоговый период	Код периода представления расчета 6-НДФЛ
	В общем случае	При ликвидации
1 квартал
Полугодие
9 месяцев
Год

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.