Корректировка на корректировку счет фактура
Исправленный счет-фактура. Общие сведения
В каких случаях выписывается исправленный счет-фактура?
Ситуации, при которых налогоплательщиком производится выписка исправленного счета-фактуры, определены в статье 419 Налогового кодекса РК.
Исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений, дополнений и исправления ошибок в ранее выписанном счете-фактуре. При этом внесение изменений не допускает замену поставщика или получателя товаров работ, услуг.
Чаще всего выписка исправленного счета-фактуры связана с выявленными ошибками в ранее выписанном счете-фактуре.
Следует отличать случаи исправления ошибки от ситуаций корректировки оборота. Корректировка оборота по реализации не связана с ошибками — она производится в случаях, указанных в (возвраты, скидки, изменение цены и пр.). При корректировке размера облагаемого оборота выписывается дополнительный ЭСФ В случае исправления ошибки — исправленный ЭСФ.
При выписке исправленного счета-фактуры, аннулируемый документ становится недействительным. Исправленный СФ замещает такой документ с учетом новых сведений.
В случае, если к аннулируемому документы ранее были выписаны дополнительные счета-фактуры (один или несколько), то их необходимо заново выписать для исправленного счета-фактуры. Таким образом восстановить «цепочку» документов.
Полезно!
Подробнее про «восстановление» дополнительных счетов-фактур в материале «PRO выписку исправленного ЭСФ к основному ЭСФ при наличии дополнительного ЭСФ».
По какой форме и в какие сроки выписывается исправленный счет-фактура?
Все поля исправленного СФ заполняются так, как они должны быть заполнены, если бы ошибка не была допущена. Если в аннулируемом документе поле заполнено правильно, в исправленном СФ такое поле заполняется аналогично. Если в аннулируемом документе в строке допущена ошибка — в исправленном строка заполняется скорректированным значением.
Исправленный счет-фактура должен помимо стандартных сведений, должен также содержать следующую информацию:
- Пометку о том, что является исправленным;
- Номер и дату исправленного СФ (текущего документа);
- Номер и дату аннулируемого СФ (СФ, к которому выписывается исправленный СФ и который данной выпиской будет признан недействительным);
- Номер и дату первичного СФ (исходный СФ, с которого началась вся цепочка документов).
Исправленный счет-фактура в электронном виде выписывается по форме ЭСФ, утвержденной Правилами выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы (Приказ от 22 апреля 2019 года № 370)
При выписке исправленного ЭСФ, необходимо учитывать особенности заполнения, указанные в Правилах ЭСФ.
В исправленном ЭСФ могут быть указаны сведения, отличные от аннулируемого, в строках 7 и 8 раздела В «Реквизиты поставщика», строках 17 и 18 раздела С «Реквизиты получателя».
В случае, если у покупателя изменились данные по НДС, то при выписке исправленного ЭСФ, указываются данные, актуальные на текущий момент. Эти сведения в документе также могут быть отличны от сведений в аннулируемом.
Выписать исправленный счет-фактуру в электронном виде можно только в том случае, если аннулируемый счет-фактура выписан также в электронном виде. Также если аннулируемый счет-фактура выписан в электронном виде, то выписать исправленный счет-фактуру можно только в электронном виде.
Налоговое законодательство и правила документооборота ЭСФ не предъявляют специальных требований к номеру исправленного счета-фактуры. Поэтому налогоплательщик может использовать как следующий порядковый номер в соответствии с правилами нумерацией своей учетной системы, так и сохранить прежний номер (если это допускается в вашей учетной системе). Система ИС ЭСФ не позволяет зарегистрировать в один день два разных документа с одинаковым номером, но зарегистрировать такие документы в разные дни — возможно.
Исправленный счет-фактура может быть выписан в течение срока исковой давности (5 лет). Начало срока исковой давности определяется датой выписки первичного СФ, к которому выписывается исправленный.
Пример
25 декабря 2016 года реализованы услуги, оформлен Акт выполненных работ.
Первичный счет-фактура по операции выписан 6 января 2017 года.
Ошибку в таком СФ можно исправить в течение 5 лет с момента выписки исходного счета-фактуры (отсчитываем срок от 06.01.2017 года).
Дата совершения оборота по реализации в исправленном ЭСФ
Дата совершения оборота по реализации определяется в соответствии со и не зависит от даты исправления ЭСФ. Чаще всего дата совершения оборота определяется по дате отгрузки товаров или дате выполнения работ (принятие работ заказчиком).
Если в аннулируемом счете-фактуре дата оборота указана верно, то в исправленном ЭСФ она заполняется этой же датой. Если исправленный счет-фактура выписывается с целью корректировки допущенной ошибки в дате совершения оборота, то в исправленном ЭСФ может быть указана иная дата, но в пределах исковой давности.
Отклонение исправленного ЭСФ получателем
Получатель товаров, работ, услуг вправе в течение 10 дней отклонить исправленный ЭСФ в случае несогласия с таким документом. Если в период возможного отклонения имелись подтвержденные дни неработоспособности системы, то срок возможного отклонения продлевается.
Электронный счет-фактура, отклонение, которого не было выполнено получателем в течение установленного срока, автоматически считается подтвержденным.
Отозвать или исправить отклонение получателем исправленного ЭСФ нельзя. Таким образом, перед отклонением документа, необходимо убедиться в корректности данного действия.
Выписка исправленного электронного счета-фактуры в ИС ЭСФ
Для выписки исправленного электронного счета-фактуры в ИС ЭСФ можно воспользоваться кнопкой Выписать исправленный счет-фактуру.
Для этого предварительно необходимо выделить аннулируемый ЭСФ, к которому выписывается исправленный, и нажать на кнопку выписки исправленного ЭСФ.
При создании исправленного ЭСФ, система автоматически заполнит его сведениями исходного (аннулируемого) документа. Пользователю системы остается только исправить те строки, в которых была выявлена ранее допущенная ошибка.
Исправленный ЭСФ выписывается датой исправления, которая всегда равна текущей дате.
Пример
Основной ЭСФ выписан 11.01.2015 года.
17.01.2016 года в документе обнаружена ошибка и принято решение выписать исправленный ЭСФ.
В исправленном счете-фактуре указывается дата выписки — текущая дата, что соответствует действующим требованиям.
В ИС ЭСФ аннулированные счета-фактуры можно просмотреть в разделе Аннулированные, исправленные счета-фактуры – в разделе Исправленные.
Выписка исправленного счета-фактуры в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»
В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» выписать исправленный счет-фактуру можно в документах реализации товаров, работ, услуг, с помощью функции Выписать исправленный счет-фактуру.
Для формирования электронного счета-фактуры, в документе Счет-фактура (выданный) необходимо установить способ выставления В электронном виде и создать документ по ссылке Создать ЭСФ.
При формировании исправленного электронного счета-фактуры поле Дата оборота заполняется датой совершения оборота аннулируемого ЭСФ.
При формировании исправленного ЭСФ в конфигурации автоматически заполняется поле Вид счета-фактуры значением Исправленный.
До отправки документа необходимо проверить заполнение полей Номер, Дата, Рег.номер в разделе Связанный ЭСФ. Так как именно этот документ будет аннулирован при регистрации исправленного ЭСФ в ИС ЭСФ.
Список выписанных исправленных ЭСФ, можно посмотреть в журнале Электронных счетов-фактур (выданных) с настройкой отбора по виду Исправленный.
Список аннулированных счетов-фактур (к которым были выписаны исправленные ЭСФ), можно посмотреть в журнале электронных счетов-фактур с отбором по состоянию Аннулирован.
Бесплатный видео-урок по выписке исправленного ЭСФ (практикум курса «Электронные счета-фактуры от А до Я»)
Практикум
Был выписан электронный счет-фактура № 200 от 23.11.2016. В документе допущены ошибки:
-
не заполнены сведения о договоре (номер и дата);
-
не заполнены сведения о документе отгрузки (номер и дата накладной).
Необходимо исправить допущенную в ЭСФ ошибку средствами ИС ЭСФ.
Создание документа корректировки
В данном уроке показано оформление корректировки к документу реализации. Необходимость таких корректировок может возникнуть как по нашей инициативе, так и по инициативе покупателя.
Для начала напомню, где включается функционал корректировок реализации:
Проще всего документы корректировки оформлять вводом на основании документов продажи. Но я вам покажу еще один способ. Для этого открываем список документов корректировки:
Создаем новый документ:
Выбираем документ-основание:
После выбора документа реализации корректировка заполняется автоматически данными из исходного документа:
На выбор доступно несколько видов операции:
- исправление ошибок — если необходимо исправить ошибку в указании реквизитов документа (например, неправильно указали данные организации, контрагента и т.п.)
- корректировка по согласованию сторон — если необходимо изменить количество или стоимость товаров по взаимному согласию (например, сделать скидки)
- реализация перепоставленного товара — если была обнаружена недопоставка и необходима дополнительная поставка товара
- возврат недопоставленного товара — если необходим возврат перепоставленного товара по согласованию сторон.
Выбор типа операции определяется способом отражения корректировки в бух. учете. Зафиксированные расхождения можно отразить как корректировку выручки и складских остатков, либо списать на доходы и расходы.
Выберем второй вариант — корректировка по согласованию сторон.
У одной из товарных позиций уменьшим количество и цену, было так:
Стало так:
Заполняем расхождения на одноименной закладке:
В данном случае имеет место недостача, для ее отражения в учете есть несколько вариантов (выберем второй):
На последней закладке обязательно указываем дату платежа (т.е. возврата суммовой разницы покупателю), остальные реквизиты наследуются из документа продажи:
Оформляем корректировочную счет-фактуру:
При клике на гиперссылке появляется форма нового документа, все реквизиты заполнены. Останется только провести и закрыть документ:
Из документа корректировки можно распечатать такие печатные формы:
И сформировать такие отчеты:
Т.к. мы решили учесть количественные расхождения при реализации, то нам необходимо оформить недостачу товара. Для этого откроем список складских актов:
Можем посмотреть список неоформленных недостач и излишков:
По гиперссылке оформить в списке складских актов запускаем помощник:
Программа уже знает по каким позициям нужно оформить недостачу:
Относим недостачу на нашу организацию:
Создался документ списания недостачи, откроем его:
Видим, что незаполнена статья расходов. Заполняем ее (пока произвольно, в дальнейшем я подробно буду рассказывать об этом механизме). Проводим и закрываем документ.
Теперь сформируем ведомость по товарам и убедимся, что недостача списана со склада:
Видим, что никакого движения по складу не произошло. Причина кроется в настройке склада:
У нас при отражении излишков и недостач используется ордерная схема (эта галка устанавливается автоматически при создании нового склада), т.е. нам для полноты картины нужно еще и ордер оформить.
Займемся этим:
На первой закладке ордера указываем склад:
На второй закладке указываем сведения о товарах, к сожалению автоматического заполнения тут нет:
Проводим и закрываем ордер, возвращаемся к ведомости по товарам:
Видим, что теперь списание недостачи произошло.
Если вы не хотите заморачиваться с ордерами при отражении излишков и недостач, то нужно снять галку в настройках склада:
Если при оформлении корректировки количество товаров не меняется, то разумеется никаких излишков и недостач возникать не будет. При этом нужно будет выбрать только статью и аналитику доходов/расходов (в зависимости от увеличения или уменьшения суммы продажи).
Если после выставления корректировочного счета-фактуры стоимость товаров (работ или услуг) меняется еще раз, то оформляйте новый корректировочный счет-фактуру. В нем:
- в строке 1Б укажите номер и дату предыдущего корректировочного счета-фактуры;
- в строку А (до изменения) перенесите сведения, отраженные по строке Б (после изменения) предыдущего корректировочного счета-фактуры.
То есть у вас получится корректировочный счет-фактура к корректировочному счету-фактуре.
Если же вторая корректировка касается другого наименования ТРУ (которое не попало в первый корректировочный документ), то второй корректировочный счет-фактура оформляется, как первый, то есть это будет корректировочный счет-фактура к счету-фактуре на отгрузку, в котором:
- в строке 1Б вы укажете номер и дату первичного счета-фактуры;
- в строке А — данные по позиции из счета-фактуры на отгрузку.
Так сказал Минфин в письме от 07.02.2020 № 03-07-11/7830.
Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен, читайте в этой статье.
Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение, узнайте .
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
С 1 октября 2011 года в связи с вступлением в силу Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгрузки, продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру1.
Об этом сказано в п. 3 ст. 168 НК РФ. Рекомендуемая форма корректировочного счета-фактуры и порядок его заполнения приведены в Письме ФНС России от 28.09.2011 № ЕД-4-3/15927@ «О применении корректировочного счета-фактуры» (далее – Письмо № ЕД-4-3/15927@). Все подробности – в предлагаемой вашему вниманию статье.
Выставление корректировочного счета-фактуры – обязанность, а не право
В ситуациях, подпадающих под формулировку п. 3 ст. 168 НК РФ, продавец обязан выставить покупателю корректировочный счет-фактуру. Таким образом, права выбора – использовать корректировочный счет-фактуру или нет – налогоплательщикам не предоставлено. О каких случаях идет речь в названной норме? Во-первых, о ситуации, когда стороны после отгрузки товаров (сдачи-приемки результатов работ и услуг), передачи имущественных прав и оформления всех первичных документов договариваются о скидке. Во-вторых, когда выявлено несоответствие фактически принятых товаров (результатов работ и услуг) количеству (объему), указанному в подписанной сторонами «первичке» и выставленном покупателю счете-фактуре. В-третьих, возможно незапланированное подорожание товаров, работ, услуг. В перечисленных и иных случаях при изменении (с согласия покупателя) первоначальной стоимости реализованных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав2 продавец обязан выписать корректировочный счет-фактуру.
📌 Реклама
В отличие от «обычного» счета-фактуры, который составляется не позднее пяти календарных дней с момента отгрузки, корректировочный счет-фактура оформляется не позднее пяти календарных дней со дня составления договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости ТРУИмП.
С какой даты применять?
В Письме № ЕД-4-3/15927@ ФНС разъяснила, что оформление корректировочных счетов-фактур осуществляется на основании составленного начиная с 1 октября 2011 года соответствующего первичного документа, согласно которому изменяется стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Иными словами, не имеют значения такие факты, как:
– дата заключения договора, на основании которого произведена отгрузка товаров (передача результатов работ, оказание услуг);
📌 Реклама
– дата отгрузки товаров, подписания акта сдачи-приемки результатов работ или оказания услуг;
– момент, когда стороны достигли согласия по вопросу об изменении стоимости ТРУИмП.
Для целей составления корректировочного счета-фактуры определяющей является дата:
– подписания сторонами соглашения или иного первичного документа, подтверждающего изменение стоимости отгруженных ТРУИмП;
– направления покупателю уведомления об изменении стоимости отгруженных ТРУИмП.
Почему в одном случае речь идет о подписании сторонами сделки двустороннего документа об изменении стоимости ТРУИмП, а в другом – лишь об уведомлении покупателя о таком изменении? При решении этого вопроса продавец должен исходить из условий заключенного договора. Например, если договором предусмотрено, что при выполнении покупателем определенных условий продавец предоставляет скидку, уведомляя о ней покупателя, очевидно, что двустороннее соглашение не требуется. И наоборот, в ситуациях, когда речь идет об увеличении цены, без документа, подписанного обеими сторонами сделки, не обойтись.
📌 Реклама
Рекомендуемая форма
Приведенная в Письме № ЕД-4-3/15927@ форма корректировочного счета-фактуры действительно является рекомендуемой (как, впрочем, и порядок его заполнения). Дело в том, что ввести письмом документы, обязательные к применению, ФНС не вправе. Утверждение в установленном порядке документа, заменяющего применяемые в настоящее время Правила ведения книг покупок и книг продаж3, пока откладывается. Между тем обязанность оформления корректировочных счетов-фактур уже установлена. В качестве выхода из сложившейся противоречивой ситуации главное налоговое ведомство страны своим письмом:
- довело до налоговых органов разъяснения о применении корректировочных счетов-фактур;
- предложило использовать содержащиеся в приложениях к письму бланк и порядок его заполнения;
- потребовало в незамедлительном порядке довести до налогоплательщиков содержание этого письма.
По мнению автора, организациям, конечно, не следует «изобретать велосипед», самостоятельно разрабатывая форму такого счета-фактуры. Есть основания полагать, что именно рекомендуемая ФНС форма и будет в конечном счете утверждена в качестве обязательной. Не изменится, скорее всего, и предложенный ФНС порядок заполнения строк и граф. Вместе с тем ситуация, когда и бланк, и порядок являются лишь рекомендуемыми, дает налогоплательщикам, допустившим нарушения в оформлении нового документа, дополнительный козырь при отстаивании своих прав в споре с налоговыми органами (что называется, нет обязанности – нет ошибки). Но это, конечно, не призыв заполнять документ по своему усмотрению. Наоборот, поскольку приведенные ФНС рекомендации в ближайшее время станут обязательными, необходимо тщательно изучить правила составления новой формы счета-фактуры и его регистрации в книгах покупок и книгах продаж. 📌 Реклама
Чем корректировочный счет-фактура отличается от обычного?
Во-первых, своим названием: «Корректировочный счет-фактура №__от «___» к счету-фактуре №__от «___».
Во-вторых, в нем меньше строк: не приводится информация о грузоотправителе и грузополучателе.
В-третьих, граф в корректировочном счете-фактуре значительно больше, поскольку сведения о количестве, цене, стоимости без НДС, суммах акциза и НДС, стоимости с учетом НДС приводятся как до изменения (указываются данные первоначально составленного счета-фактуры), так и после. Кроме того, в отношении сведений о стоимости без НДС, суммах акциза и НДС, стоимости с учетом НДС отдельно приводятся разницы, образовавшиеся в результате корректировки (к уменьшению или увеличению по сравнению с представленными в обычным счете-фактуре, составленном на реализацию). Таким образом, для отражения количества предназначено две графы: 3 и 3а, цены – тоже две: 4 и 4а, стоимости без НДС – четыре: 5, 5а, 5б и 5в, акциза – тоже четыре: 6, 6а, 6б и 6в, суммы НДС – еще четыре: 8, 8а, 8б и 8в, и последние четыре графы –
9, 9а, 9б и 9в – отведены для сведений, касающихся стоимости с учетом НДС.
📌 Реклама
В случае изменения стоимости отгруженных ТРУИмП в сторону уменьшения соответствующая разница между суммами налога, исчисленными до и после ее изменения, указывается с отрицательным знаком (пп. 13 п. 5.2 ст. 168 НК РФ).
Рекомендации
…для продавца
Если первоначальная цена сделки уменьшена, продавец на основании выписанного корректировочного счета-фактуры может принять к вычету разницу между величиной налога до и после корректировки (п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ). Для этого корректировочный счет-фактура должен быть зарегистрирован в книге покупок. Делается это следующим образом. Данные строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» переносятся:
- из графы 9б в графу 7 книги покупок;
- из графы 5б в графу 8а (9а) книги покупок;
- из графы 8б в графу 8б (9б) книги покупок.
При этом в графе 2 книги покупок указываются дата и номер корректировочного счета-фактуры. 📌 Реклама
В случае увеличения первоначальной цены сделки продавец должен начислить к уплате в бюджет дополнительную сумму налога. Причем такое доначисление производится не в периоде корректировки, а в том квартале, когда была отражена реализация ТРУИмП (п. 13 ст. 171 НК РФ). Соответственно, и корректировочный счет-фактура в этом случае регистрируется в книге продаж того налогового периода, в котором произведена отгрузка (выполнение, оказание, передача). Причем если корректировка осуществляется в другом налоговом периоде (не в квартале отгрузки), возникает обязанность составления дополнительного листа книги продаж.
В случае увеличения первоначальной цены сделки продавец обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию по НДС.
В графе 1 книги продаж (дополнительного листа книги продаж) указываются дата и номер корректировочного счета-фактуры. Другие графы книги продаж (дополнительного листа книги продаж) заполняются следующим образом. Данные строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» из графы 9в корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 4 книги продаж; из графы 5в –
в графу 5а (6а) книги продаж; из графы 8в – в графу 5б (6б) книги продаж (дополнительного листа книги продаж).
📌 Реклама
…и покупателя
Если первоначальная цена сделки уменьшена, покупатель обязан восстановить ранее принятый к вычету НДС в сумме, представляющей собой разницу между величиной налога до и после корректировки (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановление производится в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:
- день получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных ТРУИмП;
- день получения покупателем выставленного продавцом корректировочного счета-фактуры.
Один из указанных документов (тот, который поступил раньше) покупатель должен зарегистрировать в книге продаж. При этом в графе 1 книги продаж указываются дата и номер корректировочного счета-фактуры или первичного документа на изменение стоимости ТРУИмП. Если документы получены покупателем одновременно, целесообразно регистрировать в книге продаж счет-фактуру. В этом случае данные строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» из графы 9б переносятся в графу 4, из графы 5б –
в графу 5а (6а), из графы 8б – в графу 5б (6б) книги продаж. 📌 Реклама
В случае увеличения первоначальной цены сделки покупатель вправе принять к вычету дополнительно предъявленную сумму НДС (п. 13 ст. 171 НК РФ).
Право на вычет разницы по НДС возникает после получения корректировочного счета-фактуры при наличии договора (соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя) на изменение стоимости ТРУИмП, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ).
Корректировочный счет-фактура регистрируется покупателем в книге покупок в следующем порядке. Данные строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» переносятся:
- из графы 9в в графу 7 книги покупок;
- из графы 5в в графу 8а (9а) книги покупок;
- из графы 8в в графу 8б (9б) книги покупок.
На практике вопросы неизбежны 📌 Реклама
Обобщая вышеизложенное, рассмотрим одну из возможных ситуаций.
В октябре 2011 г. поставщик отгрузил покупателю 300 мешков цемента М400 Д20 (фасовка по 50 кг) по цене 160,48 руб. за мешок (в том числе НДС – 24,48 руб.) на общую сумму 48 144 руб. (в том числе НДС – 7 344 руб.), выставил счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж.
На основании полученного от продавца счета-фактуры покупатель принял к вычету НДС в размере 7 344 руб. в IV квартале 2011 г.
В январе 2012 г. продавец предоставил покупателю ретроскидку, уменьшив цену данной партии цемента до 149,86 руб. за мешок (в том числе НДС – 22,86 руб.). Согласно выставленному в этом же месяце корректировочному счету-фактуре НДС после изменения цены составил 6 858 руб., разница между измененным и первоначальным НДС – 486 руб. (7 344 — 6 858).
📌 Реклама
Уведомление о ретроскидке и корректировочный счет-фактура получены покупателем в январе 2012 г.
В январе 2012 года продавец должен зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге покупок и принять к вычету налог в размере 486 руб. (Пример заполнения корректировочного счета-фактуры см. на стр. 24)
В этом же месяце покупатель обязан восстановить указанную сумму налога и зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге продаж.
Далее рассмотрим ситуацию, когда в первоначально составленном счете-фактуре отражена не одна позиция (наименование) ТРУИмП, а несколько. Если изменяется стоимость всех ТРУИмП, корректировочный счет-фактура заполняется в общем порядке (в нем перечисляются все позиции, указанные в первоначально выписанном счете-фактуре, и проставляются итоговые данные по соответствующим графам). Как правильно оформить корректировочный счет-фактуру в случае изменения стоимости одной или нескольких (но не всех) позиций ТРУИмП? Очевидно, возможны два варианта:
📌 Реклама
- указать в корректировочном счете-фактуре только те позиции, стоимость которых изменена;
- скопировать в корректировочный счет-фактуру все позиции, перечисленные в первоначальном счете-фактуре, изменив при этом необходимые сведения.
Однозначного ответа на поставленный вопрос не дает ни гл. 21 НК РФ, ни Письмо № ЕД-4-3/15927@. Поэтому, по мнению автора, не будет ошибкой применение любого из указанных способов составления корректировочного счета-фактуры, хотя, на наш взгляд, предпочтительнее первый вариант. В любом случае, пока порядок применения корректировочных счетов-фактур не установлен (ФНС дала лишь рекомендации), у налогоплательщиков имеются неплохие шансы отстоять право на вычет разниц по сумме НДС (полагаем, в случае доначисления (восстановления) скорректированных сумм налога инспекторы к оформлению счетов-фактур придираться не будут). 📌 Реклама
- См. также статью «Корректируйте, используя новые нормы главы 21 НК РФ», № 18, 2011.
- Во избежание многочисленных повторов в дальнейшем для обозначения товаров, работ, услуг и имущественных прав будет использоваться сокращение ТРУИмП.
- Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.
Добавить комментарий