Корректировка таможенной стоимости товара

Корректировка таможенной стоимости (КТС) – головная боль и одна из главных проблем импортеров уже долгие годы. Несовершенство таможенного законодательства, инструментов администрирования и действующей СУР приводят к постоянным спорам между импортерами и таможней по проблемам таможенной стоимости товара.

Таможенная стоимость товара и КТС

Подсчет таможенных платежей, которые декларант должен оплатить в казну, совершается на основании таможенной стоимости товара. Именно несогласие таможни с заявляемой стоимостью товара приводит к её корректировке и, как правило, необоснованному доначислению таможенных платежей. При расчёте таможенной стоимости декларант обязан учесть следующие расходы:

  • Прямые траты на полную оплату стоимости товара;
  • Затраты на перевозку товара, включая все сопутствующие расходы на доставку товара;
  • Издержки на страхование груза (если таковые предусмотрены условиями сделки);
  • Прочие сопутствующие затраты и платежи (оформление разрешительных документов, комиссионные или лицензионные платежи, расходы на упаковку товару, оплату сопутствующих услуг и прочее)

Наиболее частым примером основания для корректировки таможенной стоимости является именно невключение декларантом тех или иных платежей в таможенную стоимость товара.

Методы определения таможенной стоимости

Для определения таможенной стоимости существует 6 методов, которые должны применяться последовательно, один за другим.

  • Первый метод – по фактической стоимости сделки с товарами;
  • Второй метод – по сделке с идентичными товарами;
  • Третий – по однородным товарам;
  • Четвёртый – на основе вычитания стоимости;
  • Пятый – на основе сложения стоимости;
  • Шестой – резервный метод

В реальной практике четвёртый и пятый методы практически не используются, второй и третий используются чаще. В большинстве же случаев наиболее релевантным методом является первый метод – оценка по цене сделке с ввозимыми товарами. Очевидно, что стоимость товара с сопутствующими расходами на ввоз товар и есть фактическая таможенная стоимость товара.

На практике, как раз к первому методу у таможни, как правило, больше всего вопросов. При условии несоответствия заявляемой импортером таможенной стоимости товара, имеющимся у таможни контрольным данными (так называемому, ИТС — индексу таможенной стоимости), выявляемым системой управления рисками, таможенные органы осуществляют контроль таможенной стоимости.

Контроль таможенной стоимости

Общий срок таможенного контроля составляет 3 года. Контроль таможенной стоимости может осуществляться как на этапе до выпуска, так и после выпуска товаров в свободное обращение. Возможны 3 варианта решений, принимаемых таможней по результатам контроля таможенной стоимости:

  • Таможенная стоимость принимается, товар выпускается в свободное обращение;
  • Таможенный орган принимает решение о проведении дополнительной проверки таможенной стоимости и направляет декларанту запрос о предоставлении дополнительных документов;
  • Таможенным органом принимается решение о корректировке таможенной стоимости

Контроль стоимости таможня осуществляет как до выпуска товара, так и после выпуска товара.

КТС до выпуска товара

Корректировка таможенной стоимости до выпуска товаров может быть проведена декларантом самостоятельно до направления инспектором ОКТС запроса о предоставлении дополнительных документов и сведений, уведомлений о проведении таможенного досмотра / осмотра или же назначения таможенной экспертизы. При установлении инспектором признаков, указывающих на некорректные данные о стоимости товара, таможенный орган до выпуска товара направляет декларанту запрос о предоставлении доп. документов, а также расчет размера обеспечения уплаты таможенных платежей.

Декларант может внести указанное обеспечение уплаты для выпуска товаров, затем предоставить запрошенные инспектором ОКТС документы, доказать заявленную стоимость товара и вернуть обеспечение уплаты таможенных платежей.

Для этого до выпуска товаров в свободное обращение декларанту необходимо озаботиться подготовкой максимально полного комплекта документов для подтверждения стоимости товара.

Предлагаем ознакомиться с рекомендациями наших юристов по подготовке ответа на запрос таможни при проверке таможенной стоимости.

КТС после выпуска товара

Корректировка таможенной стоимости после выпуска товаров может быть проведена в течение 3 лет после их выпуска в свободное обращение. КТС проводится на основании камеральной таможенной проверки, если таковой будет установлено, что декларантом были заявлены недостоверные данные о стоимости ввезённых товара.

Камеральная таможенная проверка может охватывать любой период в течение 3-летнего срока таможенного контроля с даты выпуска товаров.

Как правило, в подобных ситуациях КТС после выпуска товаров приводит к доначислению импортеру серьезных сумм таможенных платежей. Например, в практике наших юристов были случаи, когда импортерам рыбы и морепродуктов по результатам контроля стоимости после выпуска товаров таможня доначислила платежи на несколько десятков миллионов рублей.

Возможность проведения корректировки таможенной стоимости после выпуска товаров подтверждает необходимость подготовки и хранения максимально возможного комплекта документов для подтверждения стоимости товара.

Основания для корректировки стоимости

Для принятия решения о корректировке таможенной стоимости товара таможня должна прийти к выводу о том, что заявленные декларантом сведения и представленные в их подтверждение документы являются недостоверными.

Одним из ключевых оснований для КТС, по мнению таможни, является отличие между указанной декларантом и имеющейся в распоряжении таможни информации о стоимости данного товара. Речь идет о так называемых «рисках». Риски, по своей сути, представляют собой минимальную статистическую стоимость на данный товар. Разработанная ФТС система управления рисками (СУР) позволяет в автоматическом режиме выявлять «подозрительные» поставки, на основании чего чаще всего и дозапрашиваются дополнительные документы. Именно некорректные сведения о таможенной стоимости и являются основаниями для её корректировки.

Достаточно часто основания для КТС необоснованны, поскольку таможня не учитывает ряд важных факторов, оказывающих влияние на стоимость конкретного товара. Кроме того, наличие технических ошибок и опечаток может также стать основанием для корректировки таможенной стоимости. К серьезным основаниям для корректировки можно отнести невключение какие-либо платежей в стоимость товара (например, транспортных или лицензионных платежей) или же наличие взаимосвязи между лицами сделки (аффилированность), которая могла повлиять на стоимость товара.

Порядок корректировки

Наиболее распространенной ситуация — проведение корректировки таможенной стоимости по инициативе таможенного органа до выпуска товара. В таком случае порядок следующий:

  1. При обнаружении таможней признаков недостоверности сведений о стоимости товара декларанту направляется запрос о предоставлении дополнительных документов и сведений и расчет размера обеспечения уплаты таможенных платежей;
  2. Декларант вносит обеспечение уплаты платежей;
  3. Таможня осуществляет выпуск товара в свободное обращение;
  4. Декларант в установленный срок ответа на проверку таможенной стоимости предоставляет в таможню запрошенные дополнительные документы;
  5. Таможня рассматривает ответ декларанта, после чего либо принимает заявленную декларантом таможенную стоимость товара либо принимает решение о корректировке таможенной стоимости

Решение о корректировке таможенной стоимости

До вступления в силу ФЗ-289 «О таможенном регулировании в РФ» решение о корректировке таможенной стоимости оформлялось в виде отдельного акта. Однако, 289-ФЗ данное решение было упразднено. Формально корректировка таможенной стоимости выражается в решении о внесении изменений в ДТ.

Внесение изменений в декларацию возможно на любом этапе в течение 3-летнего срока как по инициативе декларанта, так и самими таможенным органом.

В случае несогласия с решением о корректировке таможенной стоимости обжалуется именно решение о внесении изменений.

Обжалование КТС

Обжалование корректировки таможенной стоимости возможно как в порядке ведомственного оспаривания, то есть, подачи жалобы в вышестоящий таможенный орган, так и в судебном порядке. Какой из вариантов обжалования КТС наиболее результативен сказать сложно. В практике наших юристов есть успешные кейсы как по ведомственному оспариванию КТС, так и по обжалованию корректировки таможенной стоимости в суде.

В процентном соотношении, по нашей статистике порядка 90% корректировок юристы нашей компании успешно оспаривают в судебных инстанциях, соответственно, 10% — при обжаловании по вышестоящим таможенным органам.

Напомним, что добровольная корректировка таможенной стоимости декларантом не препятствует её дальнейшему обжалованию.

В ряде случаев наши юристы строго не рекомендуют ведомственное оспаривание, поскольку это может воспрепятствовать успеху в суде. Судебные споры по корректировке таможенной стоимости составляют уже значительный пласт сложившейся судебной практики, которую нельзя не учитывать.

Судебная практика по КТС

За последнее десятилетие судебная практика по корректировке таможенной стоимости существенно поменялась. Если в 2009-2011 годы суды выносили решения в пользу участников ВЭД практически в 90% случаев, то в последние годы количество положительных для декларантов решений суда по спорам о таможенной стоимости составляет 50-60%. Данная тенденция связана как с повышением качества администрирования со стороны таможенных органов, так и с ошибками самих участников ВЭД, которые они допустили при судебном обжаловании КТС, а те в свою очередь закрепились в судебной практике, особенно в отдельных регионах.

Одним из факторов, также повлиявших на усложнение споров по КТС стало принятие Пленумом Верховного Суда РФ Постановления от 12 мая 2016 г. N 18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства», в рамках которого вектор споров о таможенной стоимости был смещен в плоскость её доказывания на этапе проверки.

Грядущее новое Постановление Пленума ВС РФ по таможенным спорам в ЕАЭС лишь закрепит этот вектор.

Как доказать таможенную стоимость товара?

Избежать корректировки не всегда возможно даже при наличии полного комплекта документов и абсолютно прозрачных условий внешнеэкономической сделки. Причиной тому – фискальная функция таможенных органов и обязанность выполнения заданного плана по перечислению платежей в бюджет. Отметив при этом все же положительные тенденции в работе таможенных органов, нельзя не признать, что корректировка таможенной стоимости в отдельных случаях до сих пор остается «дубинкой» в руках таможни.

Если избежать КТС и не всегда возможно, то оспорить незаконную корректировку и вернуть таможенные платежи возможно, особенно если грамотно подготовиться к процессу. С учетом изменившийся судебной практики и повышения профессионализма представителей таможни в судебных процессах, важным элементом успеха в подтверждении таможенной стоимости является участие профессионального, опытного таможенного юриста, владеющего всеми нюансами процесса.

Юристы нашей компании подготовили универсальные советы, которые помогут доказать таможенную стоимость товара:

  • При планировании поставок уделите должное внимание внешнеторговому контракту и пакету документов по сделке. Ряд возможных вопросов со стороны таможни можно снять, грамотно подготовив сам контракт и согласовав с поставщиком необходимые для целей подтверждения таможенной стоимости положения контракта;
  • Заранее ознакомьтесь с перечнем необходимых дополнительных документов и сведений, которые может запросить таможня, подготовьте их. В случае невозможности предоставления отдельных документов – обязательно обоснуйте невозможность их предоставления;
  • Не пренебрегайте помощью опытных юристов при подготовке ответа в рамках дополнительной проверки таможенной стоимости. Грамотно подготовленный ответ значительно повышает шансы как на принятие таможенной стоимости по результатам проверки, так и на успех при возможном судебном обжаловании корректировки;
  • Изучите судебную практику по спорам о корректировке таможенной стоимости в регионе обжалования. Уделите особое внимание постановлениям окружных судов по подобным делам;
  • Внедрите в компании собственную систему управления рисками по внешнеэкономическим поставкам. Проанализируйте возможные «проблемные места» и подготовьтесь к работе с ними.

Если же проблему с корректировкой таможенной стоимости не удалось предотвратить, направьте ресурсы на её решение. Успешно оспорив КТС, в дальнейшем можно не только осуществлять поставки по данному контракту без корректировки, но и предотвратить доначисление таможенных платежей в рамках таможенного контроля.

Срок возврата таможенных платежей, уплаченных в связи с корректировкой таможенной стоимости, составляет 3 года.

Корректировка таможенной стоимости (КТС) представляет собой перерасчет таможенной стоимости товара по причине того, что таможенные органы не согласны с той ценой, которую заявляет декларант (таможенный представитель) во время таможенного декларирования ввозимых товаров.

Нередко результатом такого процесса является доначисление таможенных платежей. Чем же обуславливается принятие такого решения? Часто работники таможни руководствуются некими профилями рисков для определенного товара. Если же таможенная стоимость, которая заявляется участниками ВЭД, ниже этой планки, тогда и возникает необходимость в ее корректировке. В таком случае участник может понести дополнительные немалые материальные потери.

Порядок корректировки таможенной стоимости товара

Чтобы этого избежать, еще до самой процедуры корректировки нужно доказать достоверность той таможенной стоимости, которая вами будет заявлена в дальнейшем. Я, как таможенный адвокат с большим опытом работы, помогу правильно подготовить всю документацию и отстоять ваши интересы. Если же ситуация сложилась таким образом, что корректировка стоимости уже неизбежна, моя помощь также будет для вас весьма полезна. Я, как таможенный юрист с большим опытом, знаю порядок корректировки таможенной стоимости товара и правила ее проведения, поэтому помогу пройти все этапы с наименьшими потерями средств и времени для вас.

Первым делом нужно заполнить таможенную декларацию и декларацию таможенной стоимости. На бланке последней в определенном для этого поле орган таможни принимает одно из возможных решений относительно стоимости данного товара:

  • принять стоимость товара, которая была заявлена декларантом;
  • провести корректировку таможенной стоимости;
  • провести дополнительную проверку.



Помощь в возврате взысканных платежей таможенного характера

Если декларант решает, что он согласен с решением о корректировке таможенной стоимости, то она может изменяться в установленном порядке, а сам участник внешнеэкономической деятельности должен доплатить разницу, которая будет получена в результате расчетов КТС.

В том случае, если декларант не соглашается с предложенной КТС, необходимо подтвердить свою позицию. Я помогу вам собрать весь пакет необходимых документов для того, чтобы подтвердить обоснованность вашего решения.

После того, как документы получены, сотрудники органов таможни должны тщательно изучить имеющийся комплект документов и после принять конечное решение относительно обоснованности таможенной стоимости товара, назначенной таможенным представителем (декларантом). Поскольку я досконально знаю законодательство в этой сфере и имею огромный опыт работы, моя профессиональная помощь и действия помогут значительно увеличить ваши шансы на выигрыш дела о КТС и вернуть дополнительно взысканные платежи таможенного характера.

В 2014 году были введены новые правила, по которым должна проводиться заполнение формы корректировки таможенной декларации. Перевозчик должен заранее задекларировать стоимость его регистрации на таможне.

При этом расчет стоимости товара должен быть подробно прописан в ДТС (декларации таможенной стоимости).

Виды деклараций таможенной стоимости

Всего можно выделить четыре формы этого документа. ДТС-1 и ДТС-2 используют для ввозимой продукции. Формы ДТС-3 и ДТС-4 используются для регистрации товаров, которые вывозятся из территории РФ.

Бывают ситуации, когда декларация корректировки таможенной стоимости не заполняется. Это возможно в следующих случаях ввоза товаров:

  • временно или постоянно не подлежат налоговому обложению при пересечении границы;

  • приобретенных в других странах для личного использования.

При пропуске товара, подлежащего регистрации, через границу сотрудники таможни проводят тщательную проверку заявленной стоимости. Во время проверки указанной декларантом стоимости сотрудники таможни могут поступить следующим образом:

  • согласиться с представленными расчетами с последующим пропуском товара;

  • провести перерасчет из-за обнаруженных в декларации ошибок.

Правила корректировки стоимости налога и форма корректировки таможенной декларации были введены в 2010 году. Если возникает необходимость провести корректировку заявленной стоимости, то процедура будет такой:

  • повторный расчет стоимости;

  • внесение изменений в представленные документы.

Бывают ситуации, когда в процессе проверки таможенной декларации обнаруживаются ошибки. Также сотрудники таможенной службы могут посчитать, что указанные данные не подкреплены достаточной доказательной базой. В таких ситуациях возможен перерасчет стоимости таможенной регистрации товаров. Сотрудники таможенной службы имеют законное право задержать лицо, которое провозит товар через границу, для перерасчета заявленной таможенной стоимости.

Работники таможенной службы должны принять решение по перерасчету стоимости товара не позже, чем через три дня с момента задержания ввозимых на территорию страны вещей.

Как происходит корректировка ДТС

Корректировка декларации осуществляется следующим образом. Декларанты проводят полный перерасчет стоимости его таможенной регистрации. Результаты расчетов подтверждают собственной подписью и печатью организации, представитель которой занимается оформлением. Для подтверждения корректности расчета таможенной стоимости заполняется специфическая корректировочная форма, которая была учреждена Комиссией Таможенного Союза. Корректировочная декларация считается важной частью таможенной декларации.

Кроме того, возможна ситуация, когда проходит корректировка таможенной декларации после выпуска. Например, если выясниться, что метод подсчета был выбран неверно.

Чтобы товар беспрепятственно пересекал границы, необходимо заранее позаботиться о

документальном и юридическом сопровождении. Лучше всего это сделают специализированные компании.

Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме! Стоимость документа 150 тенге

Получить полный доступ к документу

Стань пользователем

Доступ к документу можно получить: Для зарегистрированных пользователей:

Для покупки документа sms доступом необходимо ознакомиться с условиями обслуживания
Я принимаю Условия обслуживания
Продолжить

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Показать изменения
  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Показать изменения

Утвержден

Решением Комиссии

Таможенного союза

от 20 сентября 2010 г. № 376

Утратил силу в соответствии с Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27.03.18 г. № 42

Вступил в силу с 1 января 2011 года

Порядок
корректировки таможенной стоимости товаров

(с изменениями по состоянию на 27.04.2015 г.)

I. Общие положения

Пункт 1 изложен в редакции Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.13 г. № 289 (вступило в силу с 1 июля 2014 г.) (см. стар. ред.)

1. Настоящий Порядок разработан на основании Таможенного кодекса Таможенного союза (далее — Кодекс) и Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, от 25 января 2008 года.

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

2. Корректировка таможенной стоимости товаров осуществляется в соответствии с принятым таможенным органом решением о корректировке таможенной стоимости товаров:

— по результатам проведения таможенного контроля до выпуска товаров;

— по результатам проведения дополнительной проверки и таможенного контроля после выпуска товаров, в том числе в связи с рассмотрением мотивированного письменного обращения декларанта (таможенного представителя) в случае если им после выпуска товаров обнаружено, что декларантом (таможенным представителем) заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости товаров и (или) определена таможенная стоимость товаров (статья

68 Кодекса).

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Показать изменения

В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.13 г. № 289 (вступило в силу с 1 июля 2014 г.) (см. стар. ред.)

3. Корректировка таможенной стоимости товаров включает в себя:

— внесение изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в декларации на товары, с применением корректировки декларации на товары (далее — КДТ).

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

4. При осуществлении корректировки таможенной стоимости товаров заполнение ДТС является обязательным.

В случае осуществления корректировки таможенной стоимости товаров декларантом (таможенным представителем) скорректированная таможенная стоимость товаров должна быть подтверждена документами, на основании которых производился ее расчёт.

В случае осуществления корректировки таможенной стоимости товаров таможенным органом указывается источник использованных данных.