КУДиР образец заполнения

Зачем нужно вести и нужно ли сдавать КУДиР

Книга учета доходов и расходов — это особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН. Обязанность вести книгу учета доходов и расходов или КУДиР, как ее часто называют бухгалтеры, установлена статьей 346.24 НК РФ. Она есть и у организаций, и у предпринимателей.

Ошибки или отказ от ведения КУДиР, может привести к штрафам от 10 000 до 30 000 рублей. А если нарушения приведут к занижению налогооблагаемой базы — штраф в 20% суммы неуплаченного налога, но не меньше 40 000 рублей. Это закреплено в статье 120 НК РФ.

При этом обязанности сдавать КУДиР в налоговую нет. Если налоговики потребуют предоставить Книгу учета доходов и расходов в ходе выездной проверки, тогда вы обязаны предоставить Книгу в бумажном варианте, сшитую, пронумерованную и подписанную (ст. 89, 93 НК РФ). Также КУДиР может понадобиться, чтобы показать расходование средств целевого финансирования, или показать ПФР доходы для определения ставки страховых взносов ИП, или в банке для кредита.

В какой форме вести КУДиР и когда ее создать

Новую книгу нужно открывать на каждый налоговый период — календарный год. Если организация создана в течение года, книга открывается со дня создания и до конца года. Вести ее можно в бумажном и электронном виде. От выбора формата зависит порядок оформления:

• В бумажной книге до начала записей нужно заполнить титульный лист, сшить и пронумеровать страницы, указать количество страниц на последней странице, заверить КУДиР подписью и печатью (при наличии);
• Электронную книгу в конце налогового периода нужно распечатать, сшить, пронумеровать страницы и указать их количество, заверить подписью и печатью (при наличии).

Выбранный способ ведения книги можно установить приказом руководителя или закрепить в учетной политике. Многие бухгалтерские программы и веб-сервисы (такие как Контур.Бухгалтерия или Эльба) с разной степенью простоты позволяют вести книгу в электронном виде. В конце года или если налоговая потребует, можно распечатать.

КУДиР оформляется в одном экземпляре. При наличии обособленных подразделений, книгу формирует головной офис. Данные подразделений в ней отдельно выделять не нужно (ст. 346.24 НК РФ).

Как заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР)

Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135Н. КУДиР состоит из титульного листа и 5 разделов. Форма книги одинакова и для организаций, и для предпринимателей на УСН. От объекта налогообложения она тоже не зависит — меняется только порядок заполнения.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы» заполняют 1, 4 и 5 разделы. При этом в первом разделе надо заполнить только графу с доходами.

Налогоплательщики с объектом «доходы за вычетом расходов» заполняют 1 и 3 разделы. А если есть основные средства (ОС), то и 2 раздел Книги. Дополнительно понадобится справка к разделу 1.

Общие правила заполнения

Отражайте в книги хозоперации отчетных и налогового периодов. Все записи вносите в хронологическом порядке на основании первичных документов. Регистрируйте в ней документы о получении или перечислении оплаты, а также подтверждения расходов (платежные поручения, чеки, акты, накладные и пр.) Все показатели указывайте в рублях, округляя копейки.

Раздел 1 «Доходы и расходы»

УСН 6% — в первый раздел нужно вносить только деньги, которые поступают на расчетный счет или в кассу организации. Тут же надо указать дату и номер первичного документа: платежного поручения, приходного кассового ордера или выписки кредитной организации. Блок «расходы» для упрощенцев с объектом «доходы» обычно не актуален. В него нужно заносить только:

• расходы, осуществленные за счет субсидий;
• расходы, предусмотренные условиями получения выплат на содействие самозанятости безработных и стимулирование создания безработными гражданами новых рабочих мест.

Это связано с тем, что полученное финансирование можно признать в доходах только по мере расходования. В остальных случаях заполнять графу 5 не обязательно, но и не запрещено. Некоторые доходники делают это, чтобы не терять контроль за расходами.

УСН 15% — первый раздел заполняйте полностью. Указывайте только те доходы и расходы, которые включаются в налоговую базу по налогу УСН. Прочие доходы и расходы указывать не нужно. Финансовые затраты, которые не связаны с получением прибыли, в Книгу не включайте.

Как правильно отражать доходы и расходы в разделе 1 подробно описано в статье 346.17 НК РФ. Там же прописан порядок признания доходов и расходов. Согласно нему и нужно заводить в Книгу доходы и расходы.

Также заполняется справка к разделу 1, где и производится расчет налога. Ее надо составить после подсчета итоговой суммы доходов и расходов, то есть по итогам года.

Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов»

Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» заполняют второй раздел КУДиР, где отражается полная информация об основных средствах: дата приобретения, дата ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, остаточная стоимость и другие параметры для расчёта налоговой базы. Сюда можно внести только расходы, подтвержденные документами, которые направлены на покупку (создание) ОС и НМА или на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, перевооружение.

Почему так сложно? Стоимость основного средства списывается в расходы равными частями в течение года. Но должны быть выполнены условия, которые и описаны в разделе 2. Основное средство списывается в расходы на последнее число квартала.

Раздел 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу»

Этот раздел заполняют только организации и ИП на УСН 15% в том случае, когда в прошедших годах были убытки, которые можно перенести на следующие налоговые периоды в течение 10 лет.

Указываются суммы убытка за предыдущие годы, если есть. Потом эти данные включаются в справку к разделу 1. Если вы получили убыток в 2020 году, укажите его в Справке к Разделу 1. Третий раздел будет необходимо заполнить только в 2021 году. Если в прошлых периодах убытка не было, раздел можно не заполнять.

Раздел 4 «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога»

Этот раздел для упрощенцев на «доходах». В нем указывается информация о выплатах страховых взносов за работников и больничных пособий, на которые можно потенциально уменьшить налог УСН с объектом «доходы». ИП в этом разделе указывает и взносы, которые платит за себя.

Раздел 5 «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога»

Этот раздел для упрощенцев на «доходах». Его ввели с января 2018 года. Указывайте в нем суммы торгового сбора или его части, в день уплаты. Сумма сбора вносится на основании официального документа из налоговой, в котором указано, что предприниматель обязан его уплачивать.

Заполнять раздел надо всем, а не только плательщикам торгового сбора. Если в вашем регионе сбор не введен, укажите в пятом разделе отчетный год, а в показателях проставьте прочерки. Так вы защититесь от претензий инспекторов, ведь по сути без раздела 5 регистр будет не полным.

А теперь подробнее о практике ведения КУДиР.

Как отражать доходы в КУДиР

В общем правиле доходы отражаются кассовым методом: на дату поступления на расчетный счет, в кассу или иным способом.

Для денег все понятно: есть дата платежного поручения или приходного кассового ордера и сумма. Но если доход поступил в виде имущества: компьютера, например?

Как учесть натуральный доход в КУДиР

Натуральный доход в виде имущества, материалов и прочего учитывается по рыночной стоимости. Как ее определять, можно посмотреть в статье 40 НК РФ. Отражать поступление нужно в деньгах на дату передачи имущества. Подтверждающим документом станет накладная или акт на передачу.

Пример отражения натурального дохода в КУДиР:

Доходы и расходы

Регистрация			Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа		Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
	Акт приема-передачи №5	Поступление товаров от ООО «Ай-ай-ка» по договору №11/2 от 10.11.2020	25 000

Доходы в валюте

Валютные поступления учитывайте вместе с теми, что получили в рублях. Их сумму нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ, действующему на дату признания доходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

В бухучете имущество и задолженность в валюте переоценивать нужно, но возникшие при этом курсовые разницы в КУДиР не отражаются. Но под это правило не подпадают курсовые разницы, возникшие при изменении курса валюты в момент продажи или покупки. Положительные курсовые разницы между официальным и коммерческим курсами продаваемой валюты включайте в доходы и отражайте в книге учета

Субсидии на развитие бизнеса

Это тот случай, когда упрощенец-доходник может что-то вписать в графу 5 «Расходы» и учесть эти расходы при расчете налога. Сумму полученной субсидии отразите в графе 4 раздела 1, а в графе 5 укажите расходы, оплаченные за счет этих средств.

Таким образом, если вы потратите всю субсидию в один год, у вас сумма дохода в размере субсидии компенсируется суммами понесенных расходов — разница между показателями будет равна нулю.

Первичные документы для дохода — платежка. Первичные документы для расходов — акты, накладные и т д.

Возврат аванса покупателю

В КУДиР указывайте полученные доходы, в том числе авансы. Возврат аванса минусует ранее полученный доход в виде суммы аванса. Поэтому в графу 4 «Доходы» так и записываем — с минусом. В графе 5 возвращенный аванс отражать не надо, такой расход не предусмотрен ст. 346.16 НК РФ.

Пример возврата аванса в КУДиР:

Доходы и расходы

Регистрация			Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа		Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
	П/п №3452	Поступление аванса от покупателя ООО «Ганимед»	25 000
	п/п №67	Возврат аванса покупателю ООО «Ганимед»	– 25 000

Как отражать расходы

Общего правила здесь нет: расходы на материалы, основные средства, товары для перепродажи, зарплату работников и прочее отражаются по-разному.

Расходы на материалы или услуги в КУДиР

Например, расходы на приобретение материалов для последующего использования могут быть признаны на дату списания этих материалов в производство при условии, что товары оплачены.

У вас 3 события:

1. Cписание с расчетного счета и платежное поручение;
2. Поступление материалов и товарная накладная;
3. Cписание материалов и бухгалтерская справка или акт списания материалов в производство.

Вообще списание должно происходить по событию 3, но после 1 и 2. На практике часто материалы списывают сразу, как они поступили, то есть 2 и 3 событие совпадают по дате. Первичным документом в этом случае будет товарная накладная на поступление.

Это означает что в Книге вы сделаете следующую запись:

Доходы и расходы

Регистрация			Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа		Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
	Товарная накладная №189	Поступление товаров от ООО «Антарес»

Схожим образом отражаются услуги — по факту выполнения в размере оплаченных услуг. Подтверждающим документом будет акт оказания услуг при наличии платежного поручения на их оплату.

Расходы на товары для перепродажи

Отличаются от расходов на материалы тем, что в качестве события 3 выступит отгрузка конечному покупателю. Дата и документ — по товарной накладной на реализацию или по отчету розничных продаж, или по акту инвентаризации.

Расходы на основные средства

Как мы уже говорили выше, стоимость основных средств списывается равными частями поквартально в течение года. Дата — последнее число последнего месяца квартала. Документ — накладная или акт приема-передачи ОС, акт ввода в эксплуатацию, платежные поручения на уплату.

Все делают по-разному: кто-то перечисляет документы через запятую, кто-то (особенно при автоматизированном ведении) указывает документ о поступлении ОС. Главное, чтобы остальные документы были в наличии на случай налоговой проверки.

Входной НДС

Входящий НДС в КУДиР можно отражать отдельной строкой или включать в стоимость активов. Порядок отражения зависит от того, что купил упрощенец:

• НДС по материалам, работам и услугам — входной НДС отражается отдельной строкой на момент признания расходов на покупку;
• НДС по товарам для перепродажи — входной НДС отражается отдельной строкой по мере реализации товаров;
• НДС по ОС и НМА — приобретенные ОС отражаются в графе 6 раздела 2 КУДиР по первоначальной стоимости, в которую входит и НДС.

Расходы на зарплату работников

Здесь нужно различать вид выплаты. Есть зарплата. Есть аванс. Есть удержанный с работника НДФЛ.

• Зарплату отражаем на дату фактической выплаты. Документ — платежное поручение или платежная ведомость;
• НДФЛ отражаем при условии выдачи зарплаты на дату фактической выплаты. Документ — платежное поручение;
• Аванс можно отразить в расходах только после начисления зарплаты, поэтому в КУДиР делаем запись последним числом месяца;
• Если НДФЛ выплачивается в один день с зарплатой, то можно сделать общую запись на НДФЛ и на зарплату;

Пример отражения зарплаты в КУДиР здесь:

Доходы и расходы

Регистрация			Сумма
Дата и номер первичного документа

Ведение книги доходов и расходов при УСН: правила и ответственность

В соответствии со ст. 346.24 НК РФ все налогоплательщики, избравшие УСНО, должны вести учет полученных доходов и понесенных затрат с целью определения объекта обложения налогом. Для этой цели ежегодно заводится налоговый регистр: книга доходов и расходов.

Форма этого регистра и правила (порядок) его заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее — Порядок, приказ № 135н).

Вестись книга может каким угодно способом (заполняться вручную или на компьютере), но в любом случае ее итоговый экземпляр должен существовать в бумажном виде, иметь пронумерованные листы и быть заверенным подписью руководителя юрлица или ИП и печатью (если она есть).

Книгу не требуется сдавать в ИФНС вместе с налоговой декларацией, но при проведении проверки она должна быть представлена проверяющим в 10-дневный срок (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Если книга не ведется либо при ее заполнении допущены существенные нарушения, которые привели к занижению объекта налогообложения, налогоплательщику-нарушителю грозит штраф. Максимальный размер штрафа — 20% от суммы не поступившего в казну единого УСН-налога, минимальный — 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Если нарушение порядка ведения налогового учета не привело к занижению налога, штраф для налогоплательщика составит от 10 000 до 30 000 рублей (пп. 2 и 3 ст. 120 НК РФ). Непредставление книги по требованию проверяющих обернется штрафом в размере 200 руб. (ст. 126 НК РФ) плюс 300–500 руб. (ст. 15.6 КоАП) в виде административного взыскания на руководителя юридического лица.

Подробнее об ответственности за совершенные налоговые правонарушения читайте в статье «Ответственность за налоговые правонарушения: основания и размер санкций».

Как вести книгу доходов и расходов ИП

Порядок ведения книги доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей ничем не отличается от общих правил.

Предприниматели не указывают в графе 4 раздела I книги доходы, которые облагаются НДФЛ. Об этом прямо говорится в п. 2.4 Порядка, утвержденного приказом № 135н.

В разделе IV ИП на УСН 6% без наемных работников отражают перечисленные ими за себя страховые взносы. Те, кто производит выплаты другим физическим лицам, в этой графе отражают как взносы, перечисленные за себя в фиксированном размере, так и аналогичные платежи, уплаченные за сотрудников.

Как вести книгу учета доходов и расходов в электронном формате

На большинстве официальных порталов с нормативными документами предлагается скачать файл в формате MS Excel для ведения регистра в электронном виде. При его загрузке открывается электронный документ в виде форматированного приложения к приказу № 135н.

В связи с тем, что порядок ведения книги в электронном и бумажном форматах одинаков, особых сложностей с ее оформлением на компьютере возникнуть не должно. В случае если ошибка, допущенная при регистрировании операции, была обнаружена до вывода книги на бумажный носитель, ее легко исправить. Если же ошибка была обнаружена, когда регистр был распечатан, исправление производится на основании п. 1.6 Порядка (заверяется подписью руководителя и печатью (при ее наличии) с проставлением даты внесения корректировки).

Регистр, который в течение года велся в электронном формате, должен быть распечатан по завершении налогового периода. Листы его нумеруются, сшиваются и скрепляются подписью руководителя — юридического лица или ИП и печатью (при ее наличии).

Отправка книги в ИФНС в электронном формате с цифровой подписью указанным Порядком не предусмотрена.

Можно ли в течение года изменить способ ведения КУДиР (с электронной на бумажную или наоборот)? На этот вопрос ответил Минфин РФ. Получите пробный онлайн доступ к К+ бесплатно и переходите к разъяснениям чиновников.

Как заполнить разделы книги учета доходов и расходов

Каждая хозяйственная операция, совершаемая налогоплательщиком на УСН в налоговом периоде, которая оказывает влияние на формирование налогооблагаемой базы, должна регистрироваться в книге. Записи производятся в хронологическом порядке. По итогам каждого квартала и в конце года подбиваются итоги.

Подробный комментарий по заполнению книги учета доходов и расходов, включая образцы заполнения, привели эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к К+ бесплатно и переходите к рекомендациям.

В графе 4 раздела I отражаются доходы, перечень которых содержится в ст. 249–250 НК РФ. Соответственно, сюда не заносятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также те, которые облагаются налогом на прибыль у юридических лиц или НДФЛ у ИП. Доходы, полученные в натуральной форме, отражаются по рыночной цене поступившего имущества.

Налогоплательщики, избравшие объект учета «доходы минус расходы», вносят в графу 5 этого же раздела свои затраты (их перечень указан в ст. 346.16 НК РФ). «Упрощенцы», уплачивающие налог от объекта «доходы», указывают в этой графе свои расходы, произведенные в рамках реализации бюджетных программ по безработице, а также затраты, которые были произведены из субсидированных на развитие предпринимательства средств.

Раздел II, касающийся основных средств, заполняют упрощенцы, избравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы». Раздел III также оформляют налогоплательщики, работающие с объектом «доходы минус расходы», если у них по итогам предшествующих лет есть убытки, которые можно учесть, рассчитывая налог за текущий год.

Раздел IV заполняется налогоплательщиками, которые рассчитывают единый налог от объекта «доходы». Здесь регистрируются все уплаченные страховые взносы, которые оказывают влияние на снижение суммы начисленного налога.

С 2018 года книга доходов и расходов дополнена еще разделом V, в котором налогоплательщики, избравшие объектом налогообложения «доходы», отражают уплаченные суммы торгового сбора, которые влияют на размер налога, подлежащего уплате в бюджет.

Подробнее о различиях в порядке заполнения книги в зависимости от выбранного объекта налогообложения читайте в материале «Порядок заполнения КУДиР при УСН доходы минус расходы».

Скачать актуальный в 2020-2021 годах бланк книги расходов и доходов можно на нашем сайте.

Скачать бланк

Если вы используете объект налогообложения «доходы», то образец КУДиР за 2020 год смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас «доходы минус расходы», то образец за 2020 год — по этой ссылке. Это бесплатно.

А если вам требуется прежний вариант регистра (за 2013-2017 годы), то это он:

Скачать бланк

Как проверить книгу доходов и расходов в 1С

Возможность проверить правильность ведения книги доходов и расходов есть в программе «1С: Бухгалтерия». Для этого предусмотрена специальная функция «Помощник заполнения книги». С ее помощью бухгалтер может запускать регламентные операции и анализировать полученные результаты.

При загрузке встроенного в программу специального сервиса можно просмотреть все принимаемые и непринимаемые расходы. Самой распространенной ошибкой является «неподтягивание» программой документов, подтверждающих оплату понесенных расходов. А в случае отсутствия оплаты расходы не могут быть приняты к учету (ст. 346.17 НК РФ). Исправить ошибку можно путем группового перепроведения всех документов за налоговый период.

Обо всех нюансах использования этой бухгалтерской программы упрощенцами читайте в статье «Использование ”1С Бухгалтерия» при УСН».

Книга учета доходов и расходов: пример заполнения в особых ситуациях

Пример заполнения книги учета доходов и расходов поможет избежать ошибок в ее оформлении. Это особенно актуально в ситуациях, когда возникает какая-либо нестандартная операция.

Пример:

Налогоплательщик на УСН перечислил предоплату поставщику, но тот не отгрузил ему товар, и в конце концов вернул предоплату. В этой ситуации запись в графе 5 не может быть сделана при перечислении аванса, поскольку такой вид расходов не указан в ст. 346.16 НК РФ. А значит, возвращенный аванс не показывается и в графе 4 «Доходы». Об этом говорится и в письме Минфина России от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195.

Если налогоплательщик получает предоплату, эта сумма отражается в доходах, поскольку упрощенцы обязаны применять кассовый метод. А вот при возврате аванса необходимо сторнировать запись, сделанную ранее на сумму возвращенного покупателю аванса.

Образец заполнения книги доходов и расходов за 2019-2020 годы можно найти на нашем сайте.

Скачать образец

А это образец заполнения книги доходов и расходов за периоды до 2018 года:

Скачать образец

Итоги

Не пренебрегайте заполнением книги доходов и расходов, ведь заполнить этот регистр несложно, а последствия его отсутствия могут быть достаточно ощутимы. Скачайте бланки и образцы из нашей статьи и проверяйте себя при заполнении.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

ИП на ОСНО при заполнении книги руководствуется Приказом Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (с изм. от 19.06.2017). Данный порядок учета не затрагивает предпринимателей на УСН, ПСН, ЕСХН.

Скачать бланк КУДиР для ИП на ОСНО

Способы ведения КУДиР на ОСНО

Книгу учета доходов и расходов можно вести на бумаге и в электронной форме.

Ведите КУДиР электронно в сервисе «Моё дело»

Если предприниматель решил заполнить КУДиР на бумаге, необходимо произвести следующие пошаговые действия до начала коммерческой деятельности:

• приобрести книгу учета или скачать бланк документа онлайн, используя бесплатный сервис, и распечатать;
• заполнить титульный лист;
• пронумеровать страницы и сшить. Указать количество страниц на оборотной стороне книги, заверить подписью ИП, поставить печать (если есть);
• лично заверить книгу в налоговой инспекции.

Если предприниматель предпочитает вести книгу в электронном виде, нужно:

• распечатать документ после окончания налогового периода;
• пронумеровать страницы и сшить. Указать количество страниц на оборотной стороне книги, заверить подписью ИП, поставить печать (если есть);
• лично заверить книгу в налоговой инспекции.

Важно! Распечатанную КУДиР нужно зарегистрировать в налоговом органе не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации 3-НДФЛ, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Состав КУДиР для ОСНО

В книге шесть разделов, которые отражают все операции индивидуального предпринимателя по доходам и расходам в отчетный период.

• раздел I «Учет доходов и расходов»;
• раздел II «Расчет амортизации основных средств»;
• раздел III «Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным по состоянию на 1 января 2002 года»;
• раздел IV «Расчет амортизации нематериальных активов»;
• раздел V «Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов»;
• раздел VI «Определение налоговой базы».

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

Разделы состоят из нескольких таблиц и заполняются в зависимости от специфики работы ИП. Информация вносится только в те таблицы, которые имеют отношение к деятельности предпринимателя.

Общие требования к заполнению

• все операции, связанные с доходами и расходами, заносят в нужные разделы книги на основе первичных документов, соблюдая хронологический порядок;
• учет доходов и расходов ведут в рублях. Денежные средства по валютным операциям пересчитывают по курсу ЦБ РФ на момент поступления или списания денежных средств в расчетного счета;
• регистрация операций по поступлению денежных средств и расходам ведут непрерывно и в полном объеме;
• с наступлением очередного отчетного периода заводят новую книгу. После окончания отчетного периода КУДиР для общей системы налогообложения хранится у ИП в течение четырех лет;
• если книга ведется от руки, исправление ошибки делают зачеркиванием ее одной линией. Рядом указывают подпись индивидуального предпринимателя и дату.

Внимание! Проверяющий инспектор должен видеть зачеркнутую цифру. Поэтому затирать показатели или замазывать их корректором запрещено.

Нюансы КУДиР на ОСНО

1. Операции в книге отражают кассовым методом, то есть на дату поступления денежных средств или их расходования.
2. Авансы включают в графу доходов в момент их зачисления на расчетный счет, а не по дате исполнения предпринимателем своих оплаченных обязательств. Возвращенные покупателям авансы учитывают в книге с отрицательным значением.
3. Разные виды деятельности предпринимателя, например оптовая торговля и производство, учитывается в одной КУДиР, но раздельно.
4. Учитываемые в книге расходы должны иметь документальное подтверждение и финансовое обоснование. К учету принимаются только те расходы, которые направлены на получение индивидуальным предпринимателем будущей прибыли.
5. Расходы на сырье и материалы учитываются по дате реализации товаров, работ и услуг.

У ИП отсутствует обязанность вести бухгалтерский учет, однако первичные документы, отраженные в КУДиР на ОСНО он обязан хранить не менее четырех лет с момента окончания отчетного периода. К примеру, первичка за 2019 год хранится до 2023 года включительно. Предприниматель обязан предоставить эти документы в налоговую инспекцию по их требованию.

КУДиР ИП на ОСНО — образец заполнения

Давайте рассмотрим пример заполнения КУДиР на ОСНО за 2020 год.

Смирнов Иван Александрович зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 23 октября 2020 года, применяет ОСНО и является плательщиком НДС. Вид предпринимательской деятельности – оптовая торговля.

За отчетный период были произведены следующие хозяйственные операции:

Дата	Хозяйственная операция	Сумма, руб.
05.11.20	Оплата аренды офиса за ноябрь 2020 года	35 000 (без НДС)
07.11.20	Приобретение щебня в объеме 3000 м3	2 400 000, в том числе НДС (18%) – 366 000
15.11.20	Реализация щебня в объеме 1000 м3	1 250 000, том числе НДС (18%) – 191 000
15.11.20	Оплата доставки щебня покупателю	75 000, в том числе НДС – 11440,68
22.11.20	Приобретение самосвального полуприцепа и ввод его в эксплуатацию. Срок полезного использования – 84 месяца	185 00, в том числе НДС – 28 220
30.11.20	Оплата комиссии банка за ведение расчетного счета	500
03.12.20	Прием на работу бухгалтера А.Е.Соловьевой на неполный рабочий день	20 000
03.12.20	Оплата аренды офиса за декабрь 2020 года	35 000 (без НДС)
29.12.20	Выплата заработной платы А.Е.Соловьевой за декабрь 2020 года	17 400 20000 – (20 000 × 13%);
29.12.20	Перечисление НДФЛ с заработной платы А.Е.Соловьевой	2 600
29.12.20	Перечисление взносов ПФР (22%) за работника	4 400
29.12.20	Перечисление взносов ФФОМС (5,1%) за работника	1 020
29.12.20	Перечисление взносов ФСС (2,9%) за работника	580
29.12.20	Перечисление взносов ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний (0,2%) за работника	40
29.12.20	Перечисление страхового фиксированного взноса ИП в ПФР	5091 (26545 / 356 × 70 дн.)
29.12.20	Перечисление страхового фиксированного взноса ИП в ФФОМС	1120 (5840 / 356 × 70 дн.)
29.12.20	Оплата аренды офиса за январь 2019 года	35 000 (без НДС)
29.12.20	Оплата комиссии банка за ведение расчетного счета	500
31.12.20	Начисление амортизации по основному средству (полуприцеп)	1680 (156780 : 84 мес.)

Таблица — пример заполнения КУДиР на ОСНО за 2020 год.

На основе совершенных хозяйственных операций индивидуальному предпринимателю необходимо заполнить Книгу учета доходов и расходов.

Скачать образец КУДиР для ИП на ОСНО

КУДиР для ИП на ОСНО – пошаговая инструкция заполнения

Рассмотрим инструкцию заполнения Книги на для ИП на ОСНО пошагово. Бланк титульного листа книги содержит стандартные сведения об индивидуальном предпринимателе:

• ФИО;
• ИНН;
• наименование налогового органа, в котором ИП был поставлен на учет;
• данные свидетельства о постановке на учет.

Также на титульной лист вносится информация о видах предпринимательской деятельности (например, оптовая торговля), номер лицензии, если она требуется, наличие ККМ и т.д. В нижней части страницы предприниматель ставит свою подпись и дату.

Титульный лист КУДиР

Заполнение раздела I КУДиР

Раздел I Книги для общей системы налогообложения предназначен для учета доходов и расходов, которые отражаются в отдельных таблицах в зависимости от характера операции. Таблицы с 1-1 по 1-7 заполняют ИП, занятые производством товаров, работ и услуг.

Обратите внимание! Таблицы Раздела I представлены в двух вариантах: А и В. Подразделы с буквой А будут заполнять индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность с НДС, подразделы с буквой В предназначены для ИП, освобожденных от НДС.

В этом блоке отражается весь доход ИП, который был получен в налоговом периоде, а также авансовые платежи. В расходы попадают только реальные затраты с целью получения финансовой выгоды в будущем. Напомним, что материальные расходы на производство товаров, работ, услуг списываются на затраты только в части реализованных товаров, работ, услуг.

Рассмотрим образцы заполнения таблиц Раздела I по порядку:

Таблица № 1-1 содержит данные по приобретенному и израсходованному сырью по видам товаров, работ и услуг.

Раздел I табл. 1-1

Раздел I продолжение табл. 1-1

В таблице № 1-2 учитываются полученные и израсходованные полуфабрикаты в разрезе видов товаров, работ, услуг.

Таблица № 1-3 предназначена для учета приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов.

Таблица № 1-4 содержит информацию о прочих материальных затратах, которые были понесены в процессе деятельности индивидуального предпринимателя.

Пример таких затрат: расходы на топливо, воду, электроэнергию, транспортные расходы.

Раздел I табл. 1-4

Раздел I продолжение табл. 1-4

В таблице № 1-5 формируется стоимость готовой продукции из количественно-суммового учета израсходованных материальных ресурсов.

Таблицы № 1-6, 1-7 отражают результат производства и реализации готовой продукции в момент их совершения и по итогу месяца.

Раздел I табл. 1-6

Раздел I продолжение табл. 1-6

Раздел I табл. 1-7

Раздел I продолжение табл. 1-7

Заполнение разделов II – IV КУДиР

Разделы II—IV Книги для ОСНО посвящены амортизации основных средств, малоценных и быстроизнашиваемых предметов и нематериальных активов.

Амортизация рассчитывается только на имущество в собственности ИП, приобретенное за плату и используемое в предпринимательской деятельности.

Раздел II включает в себя таблицы № 2-1 и № 2-2, предназначенные для начисления амортизации, а также операций по приобретению и продаже основных средств.

Данные по ОС отражаются в КУДиР по каждому объекту отдельно в момент ввода в эксплуатацию. Первоначальная стоимость основного средства складывается из стоимости приобретения и расходов на доставку.

Основным средством для налогового учета считается имущество со сроком использования больше 12 месяцев и дороже 100 000 руб.

Имущество стоимостью дешевле ИП сразу списывает на затраты (п. 1 ст. 256 НК РФ). Это правило применимо к имуществу, введенному в эксплуатацию после 31.12.2015 и действительно так же в 2020 году.

Сумма амортизации для включения в расходы рассчитывается ежемесячно, а также выводится остаток амортизационных отчислений для списания в последующие налоговые периоды.

При продаже доходом от реализации основного средства будет разница между стоимостью продажи и остаточной стоимостью имущества.

Раздел II табл. 2-1

В Разделе III представлена таблица № 3 для начисления амортизации и выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов, не списанных по состоянию на 1 января 2002 года.

Стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов амортизируется в два этапа:

• 50% – в начале использования объекта;
• 50% – при выбытии объекта.

Раздел IV КУДиР при ОСНО предназначен для учета амортизации и движения нематериальных активов. К нематериальным активам относятся все виды интеллектуальной собственности, которые индивидуальный предприниматель использует в своей деятельности (например, товарные знаки, авторские права и т.п.).

Первоначальная стоимость и доход от реализации нематериальных активов складываются в том же порядке, как и у основных средств.

Раздел IV состоит из таблиц № 4-1 и 4-2 для расчета амортизации нематериальных активов, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности и для продолжения начисления амортизации по нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2002 года.

Заполнение раздела V КУДиР

В разделе V Книги приведена таблица № 5 для расчета начисления и выплаты дохода в виде оплаты труда работникам индивидуального предпринимателя, а также удержания налогов с зарплаты.

В таблице учитываются выплаты ИП на ОСНО в пользу работников: заработная плата, материальная помощь, поощрительные выплаты, стоимость товаров, выданных в натуральной форме, выплаты по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам.

Можно сказать, что таблица № 5 является расчетно-платежной ведомостью по всем выплатам работников ИП на общей системе налогообложения. Заполняется раздел ежемесячно, с внесением даты выплат и росписи в их получении.

Раздел V табл. 5

Заполнение раздела VI КУДиР

Раздел VI КУДиР предназначен для определения налоговой базы.

Таблица № 6-1 служит для определения налоговой базы по НДФЛ за отчетный период, на основании которой заполняется налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, которая актуальна только для ИП на ОСНО.

Раздел VI табл. 6-1

В таблице № 6-2 учитываются прочие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, не показанные в других таблицах.

К ним относятся: суммы уплаченных налогов и сборов, установленных законодательством (кроме НДФЛ), расходы на пожарную безопасность, охрану имущества, рекламу, консультирование и юридические услуги, командировочные расходы в пределах нормы, канцелярские, почтовые, телефонные расходы, оказание услуг связи (в том числе интернета) и т.п.

Раздел VI табл. 6-2

Таблица № 6-3 предназначена для расходов, произведенных в текущем налоговом периоде, но доходы по которым будут получены ИП в следующих налоговых периодах. К таким расходам относятся арендные платежи, расходы сезонного характера.

Раздел VI табл. 6-3

Пустая КУДиР при ОСНО

В случае отсутствия операций по движению денежных средств за налоговый период, ИП обязан сдать в налоговую инспекцию нулевую форму КУДиР. Порядок заполнения такой Книги будет как по инструкции выше, только с нулевыми показателями.

Ведите КУДиР электронно в сервисе «Моё дело»

Книга учета доходов и расходов для ИП на ОСНО автоматически формируется в сервисе «Мое дело». Подключитесь, чтобы облегчить работу и сэкономить время. В избранное Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное 0 нравится Поделиться:

Образец заполнения КУДиР на УСН для ИП в 2020 году

Посмотреть образец заполнения КУДиР для ИП при упрощенной налоговой системе: стр. 1, стр. 2, стр. 3, стр. 4

Бланк книги учета доходов и расходов при УСН для ИП и ООО

Посмотреть бланк книги учета доходов и расходов при УСН: стр. 1, стр. 2, стр. 3, стр. 4, стр. 5, стр. 6

Книга заполняется в хронологическом порядке, каждая запись сопровождается указанием документа, на основании которого запись сделана.
В случае, например, если за день приходных/расходных документов было выписано много, можно указывать общую сумму прихода/расхода, выписав на неё один ПКО/РКО и указав в соответствующей графе все номера отчётных документов за эту дату.

В течение года на каждый квартал заполняется свой раздел КУДиР. На каждый новый налоговый период заводится новая книга учёта.
Книгу можно вести в электронном виде; по окончании налогового периода её распечатывают, пронумеровывают, прошивают, указывают количество страниц и скрепляют эти данные подписью руководителя и печатью (у ИП — если есть).
Если при ведении книги вручную допущены ошибки, они исправляются, датируются с указанием подтверждающих документов, заверяются подписью руководителя и печатью организации (для ИП — если есть).

Инструкция по заполнению КУДиР при УСН

Титульный лист. Указываются:

• год, за который заполнена книга;
• дата — день, месяц и год, когда была сделана 1я запись в книге;
• наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН;
• объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»);
• единица измерения денежных средств, её код по ОКЕИ (рубли — 383);
• юр.адрес организации/дом.адрес ИП;
• расчетные счета (у ИП — если есть).

Раздел «Доходы и расходы» (стр.2-3)
Состоит из четырёх (по одной на каждый квартал) таблиц. В каждой указываются:

• порядковый номер записи,
• данные документа (номер и дата), подтверждающего приход или расход; это могут быть данные Z-отчета, чека, накладной или платёжного поручения; если приход был в БСО и за один день таких бланков было несколько, в конце дня по ним можно оформить один приходный ордер и вписать его в КУДиР;
• содержание операции — здесь поясняются обстоятельства получения/траты денег (доходы: поступление в кассу, оплата по договору … за …, получен аванс от … за …, и т.п. Расходы — только для системы УСН «Доходы минус расходы» — выдан аванс сотрудникам, перечислена зарплата и т.п.)
• доходы — цифры с указанием копеек через запятую; если был возврат, его сумму со знаком минус заносят в эту графу, а данные документа по возврату указываются во 2 графе;
• расходы — указываются только для системы УСН «Доходы минус расходы».

В справке к этому разделу заполняются:

• строка 010 — для тех, кто на УСН «доходы»
• строки 010, 020 и 040, 041 — если их суммы не отрицательные.

Раздел «Расчет расходов на приобретение основных средств» заполняется теми, кто выбрал УСН «доходы минус расходы» и только в том случае, если за налоговый период организация/ИП тратилась на приобретение основных средств и/или нематериальных активов.

Раздел «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу» заполняют только налогоплательщики на УСН «доходы минус расходы» и только если в прошлом или в текущем налоговом периоде были убытки, которые налогоплательщик вправе перенести на следующий налоговый период.

Раздел «Расходы, уменьшающие сумму налога» заполняют только налогоплательщики на УСН «доходы». Речь идёт о страховых взносах — фиксированных авансовых платежах (поквартальных), которые ИП без работников платит за себя, а ИП и юр.лица — работодатели — за своих работников. Если у ИП есть работники, уменьшить налоговую нагрузку можно будет не более чем на 50%.
Записываются суммы, уплаченные поквартально, и с указанием нарастающего итога.

Полный список актуальных бланков документов на 2020год

Читайте также: КУДиР: кому нужна и как заполнять в 2020 году?