Начисление амортизации начинается с

Минфин разъяснил, с какого момента нужно начислять амортизацию по основным средствам

Как известно, амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ). Амортизируемым имуществом являются основные средства — имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией (п. 1 ст. 257 НК РФ). Согласно пункту 4 статьи 259 НК РФ, начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект введен в эксплуатацию.
Но что считать «вводом в эксплуатацию»? В Налоговом кодексе этот термин не разъяснен. Поэтому в Минфине предлагают пользоваться определением, которое дано в «ГОСТ 25866-83. Государственный стандарт Союза ССР. Эксплуатация техники. Термины и определения» (введено в действие постановлением Госстандарта СССР от 13.07.83 № 3105). В нем сказано, что под вводом в эксплуатацию понимается событие, фиксирующее готовность изделия к использованию по назначению, документально оформленное в установленном порядке.
На этом основании в Минфине делают следующий вывод. Если есть неопределенность, связанная с моментом готовности ОС к использованию, то датой ввода в эксплуатацию такого объекта следует считать дату начала его фактического использования в деятельности организации.

С какого момента начислять амортизацию?

С какого момента начисляется амортизация основных средств

Итак, у компании появилось ОС, по которому начисляется амортизация в бухгалтерском и налоговом учете.

Неважно, куплено ли имущество, подарено или внесено в оплату уставного капитала, — от способа получения ОС порядок начисления амортизации не зависит.

Но ведь изначально актив отражается в качестве вложений во внеоборотные активы. Когда же переводить его в состав ОС и начинать начислять амортизацию?

В бухгалтерском учете это нужно сделать, когда актив готов к использованию в запланированных целях.

Например, купленный станок, не требующий монтажа, переводится в состав ОС непосредственно после получения организацией, так как именно в этот момент можно начинать его использовать.

В налоговом учете ситуация иная: амортизируемым изначально признается имущество, которое используется для извлечения дохода (см. табл. 1).

1. Принятие ОС к учету и выбор порядка начисления амортизации

Наименование	Бухгалтерский учет	Налоговый учет
Принятие ОС к учету	Имущество переводится в состав ОС в момент готовности к эксплуатации (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»), фактическое использование ОС значения не имеет	Амортизируемым признается имущество, которое используется для получения дохода (п. 1 ст. 256 НК РФ), фактическое использование ОС имеет значение
Госрегистрация права на имущество на принятие ОС к учету не влияет:
см. ПБУ 6/01 и п. 52 «Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н)	см. п. 4 ст. 259 НК РФ, действует с 01.01.2013
Способы начисления амортизации и условия их выбора	Выбирается единожды в отношении всех ОС или в отношении группы ОС:— линейный способ;— способ уменьшаемого остатка;— способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;— способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)	Выбирается для всех ОС в соответствии с учетной политикой организации:— линейный способ (всегда назначается для 8–10 амортизационных групп, см. п. 3 ст. 259 НК РФ);— нелинейный способ.»Налоговый» метод можно изменить с 1 января следующего года, но с нелинейного метода нельзя уйти ранее, чем через 5 лет с начала его использования
Начисление амортизации	Ежемесячно с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учету:
см. п. 24 ПБУ 6/01	см. п. 4 ст. 259 НК РФ

Отметим, что необходимость государственной регистрации права на имущество на момент принятия ОС к бухгалтерскому и налоговому учету не влияет.

Например, если организация в марте 2014 года получила от продавца приобретенное нежилое помещение в состоянии, пригодном для запланированного использования, то вне зависимости от государственной регистрации права и даже от факта подачи документов на регистрацию она должна включить его в состав ОС в том же месяце.

Веб-сервис для малого бизнеса. Понятно директору, удобно бухгалтеру! Первый месяц работы бесплатно.

Узнать больше

Расчет амортизации

И в бухгалтерском, и в налоговом учете амортизация начисляется ежемесячно с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учету. Какой порядок применять при начислении амортизации, организация выбирает сама в своей учетной политике.

Так, для целей бухгалтерского учета можно выбрать один из четырех способов: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Способ начисления амортизации можно выбрать в отношении всех ОС или в отношении той или иной группы ОС. Например, можно определить, что по оргтехнике применяется линейный способ, а по станкам — способ уменьшаемого остатка.

В налоговом же учете можно выбрать линейный или нелинейный метод, но для всех ОС. Исключение составляют здания, сооружения, передаточные устройства, входящие в 8–10 амортизационные группы. По ним всегда применяется линейный метод.

Обратите внимание на существенное различие между бухгалтерским и налоговым учетом.

В бухгалтерском учете способ начисления амортизации выбирается единожды в отношении каждого объекта ОС и в дальнейшем уже для этого ОС не меняется.

А в налоговом учете в каждый конкретный момент применяется тот метод, который указан в учетной политике. То есть если организация хочет изменить «налоговый» метод, она может это сделать с 1 января следующего года.

Единственное ограничение — нельзя «уйти» с нелинейного метода ранее, чем через 5 лет после начала его применения. Рассмотрим порядок расчета амортизации на примерах.

Пример 1. Организация применяет линейный способ (метод). В апреле 2014 года она ввела в эксплуатацию ОС первоначальной стоимостью 96 000 рублей и установила для него срок полезного использования 4 года (48 месяцев).

Это значит, что в налоговом учете ОС включено в третью амортизационную группу (ОС со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно).

Таким образом, начиная с мая 2014 года, будет ежемесячно начисляться амортизация в бухгалтерском и в налоговом учете в сумме 2000 рублей.

Пример 2. В условиях примера 1 предположим, что для начисления амортизации для всех ОС в бухгалтерском учете установлен способ уменьшаемого остатка (абз. 3 п. 19 ПБУ 6/01) с коэффициентом 2.

В этом случае годовая норма амортизации составит 50 % (100 %/4 года × 2). Напомним, что в течение года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы вне зависимости от применяемого способа (абз. 5 п.

19 ПБУ 6/01).

Тогда в 2014 году организация начислит амортизацию в сумме 28 000 рублей (96 000 рублей × 50 % / 12 × 7). На начало 2015 года остаточная стоимость ОС составит 68 000 рублей, а сумма амортизации — 34 000 рублей (68 000 × 50 %).

Соответственно в 2016 году начисленная амортизация составит 17 000 рублей (34 000 × 50%), а за 5 месяцев 2017 года (к моменту окончания срока полезного использования) – 3 541,67 рублей.

В результате недосписанной останется сумма в 13 458,33 рублей. Как поступать с этой суммой, действующие нормативные акты не говорят.

Это значит, что порядок погашения остатка стоимости объекта ОС на конец срока его полезного использования при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка организация должна определить самостоятельно (п.

7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). На это же указал и Минфин России в письме от 29.01.2008 № 07-05-06/18.

В частности, ввиду несущественности остающейся суммы можно предусмотреть единовременное ее отнесение на расходы в месяце окончания срока полезного использования.

С нелинейного на линейный

«Аналогом» способа уменьшаемого остатка в налоговом учете можно с определенными оговорками назвать нелинейный метод начисления амортизации. Однако при его применении четко установлена норма амортизации для каждой группы (ст. 259.2 НК РФ).

Пример 3. В условиях примера 1 предположим, что организация установила в налоговом учете нелинейный метод и не имеет других ОС, относящихся к третьей амортизационной группе (см. табл. 2).

2. Расчет амортизации нелинейным методом за 2014 год для ОС третьей группы*

Далее порядок расчета амортизации будет таким же.

Если до сентября 2016 года организация не приобретет другие ОС третьей группы, суммарный баланс этой группы станет менее 20 000 рублей. В таком случае п. 11 ст. 259.2 НК РФ позволяет весь суммарный баланс на внереализационные расходы, а амортизационную группу ликвидировать.

Но предположим, что организация, использующая нелинейный метод с 2009 года, решила с 2015 года вернуться к линейному методу начисления амортизации. Как поступить в этом случае, написано в п. 4 ст. 322 НК РФ.

Прежде всего, нужно рассчитать остаточную стоимость каждого объекта ОС на 1 января 2015 года.

Далее определяем остаток срока полезного использования. ОС использовалось 7 месяцев, поэтому остаток срока полезного использования — 41 месяц (48 — 7).

Начисляемая линейным способом амортизация рассчитывается, исходя из двух определенных ранее показателей.

Вы приобрели какую-либо продукцию для компании или фирмы, затем сделали формирование первичной стоимости, определили период, на протяжении которого применение продукта основных средств должно приносить прибыль и выполнять поставленные цели.

Вы даже выбрали способ расчета амортизации (линейный, нелинейный). Но остается открытый вопрос: «Когда начислять амортизацию данного объекта?» Ответ на данный вопрос дает порядок начисления амортизационных отчислений по продукту основных средств.

Необходимость амортизации

В каждом предприятии амортизация занимает важное место. Главнейшая цель начисления амортизационных отчислений основных средств – это возвращение денежных средств, затраченных на приобретение какой-либо продукции. Полный алгоритм

1. Приобретенный материальный объект приходуется по фактической себестоимости;
2. В течение определенного промежутка времени полезного использования фактическая себестоимость переходит в расходы на продажу продукции благодаря амортизационным отчислениям, вследствие чего в себестоимость готовой продукции входит часть стоимости ОС;
3. После продажи продукции происходит возврат потраченных средств вместе с выручкой;
4. Возвращенные средства можно потратить на ремонт уже имеющегося имущества. Таким образом, благодаря амортизации происходит оборот состояния компании или фирмы.

Если ос оприходовали 1 числа амортизацию начисляем

НДС Дебет 01 – Кредит 08 – на сумму 600 000 руб. – автомобиль введен в эксплуатацию; Дебет 68 – Кредит 19 – на сумму 108 000 руб. – НДС принят к вычету; Дебет 26 – Кредит 68 – на сумму 500 руб. – уплачена госпошлина; Дебет 26 – Кредит 02 – на сумму 10 000 руб. – начислена амортизация за ноябрь.

Прекращение начисления амортизации Амортизация прекращает начисляться с того месяца, который следует за месяцем снятия основного средства с учета по какой-либо причине – продаже, списании, обнаружении недостачи, передачи вклада в уставный капитал, дарении и др.

Например, если основное средство списано 10 октября 2012 года, то последний месяц начисления амортизации – октябрь 2012 года (за полный месяц), в ноябре амортизация уже не будет начисляться.

СрокПолезногоИспользования = СрокПолезИспользУставленныйПредСобственником — СрокФактИсполПредСобственником.

– используем вариант при приобретении у юридического лица, когда есть документы подтверждающие как установленный срок использования, так и документы подтверждающие фактический срок эксплуатации. Документы от продавца, в которых обычно указывается срок предыдущей эксплуатации:- док.

«Инвентарная карточка» (форма ОС-6)- док.»Акт приемки-передачи ОС» (форма ОС-1)- док.»Паспорт транспортного средства»- док.»Технический паспорт здания» Срок фактического использования — это реальный срок использования ОС в эксплуатации.

Способ начисления амортизации (способ списания в расходы) Способ начисления амортизации в налоговом учете В налоговом кодексе в статье 259 «Методы и порядок расчета сумм амортизации» установлены два способа:1.

Порядок начисления амортизации – как начать и когда закончить

• Внеоборотные активы

В этой статье начинаем новую и важную тему: основные средства.

Разберемся с определением ОС, узнаем как ведется учет при поступлении основных средств, какие при этом составляются проводки и на основании каких первичных документов.

Учет основных средств на предприятии регулирует Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.

Под сроком полезного использования понимается время, в течении которого объект способен приносить экономическую выгоду предприятию.

Процедура оприходования приобретенных основных средств

С перечисленными формами для оприходования ОС вы можете ознакомиться в следующих материалах: Итоги Процедура оприходования ОС проходит в несколько этапов:

• поступление ОС в компанию;
• работа комиссии по определению состояния ОС и необходимости доработки;
• сбор затрат на доведение ОС до состояния, пригодного к эксплуатации, на счете 08;
• ввод ОС в эксплуатацию и перенос стоимости ОС на счет 01;
• определение срока полезного использования и метода начисления амортизации.

При этом на каждом этапе следует оформлять первичные документы по самостоятельно разработанным или унифицированным формам (в зависимости от учетной политики).

Для этого он должен изучить Классификацию основных средств (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).

Для целей налогообложения следует использовать утвержденную Классификацию ОС, а вот в бухучете срок полезного использования компания может установить не только в соответствии с классификацией, но и по своему усмотрению (п. 20 ПБУ 6/01).

Алгоритм расчета амортизационных отчислений зависит от срока полезного использования и выбранного метода начисления.

Самый простой способ — линейный, подробнее о нем можно прочесть в материале «Линейный метод начисления амортизации основных средств (пример, формула)». Документы для оприходования ОС Первоначальная стоимость ОС определяется на основании первички, полученной от контрагентов, учредителей или других подразделений компании.

Организация приобрела основное средство, бывшее в эксплуатации

Все объекты поступают на сч. 01 через сч. 08. Счет 08 — промежуточный между сч. 60 «Расчеты с поставщиками» и 01 «Основные средства».

Проводки по учету поступления основных средств будут выглядеть следующим образом: Д08 К60, Д01 К08 — основное средство поступило на предприятие от поставщика.

Еще раз повторюсь, проводки по учету основных средств при поступлении можно делать только после составления соответствующих первичных документов, указанных выше! Если основное средство стоимостью менее 40000 руб.

Если поступает основное средство стоимостью меньше 40000 рублей, то можно не использовать сч 01, а приходовать основное средство в качестве материально-производственных запасов. Это значительно упрощает учет. Возьмем, например, принтер, его стоимость существенно меньше 40000 рублей, нет смысла приходовать его на сч. 01, начислять по нему амортизацию, хранить его на этом счете.

С какого момента начисляется амортизация на оприходованные основные средства

Важно Вы купили новое оборудование, красивый автомобиль для фирмы, а может быть даже просторный офис? Сформировали первоначальную стоимость, установили срок полезного использования и даже выбрали метод начисления амортизации.

Теперь главный вопрос – когда же уже можно начать списывать все это на затраты.

Что говорит нам порядок начисления амортизации? Так ли все просто или нас поджидают «подводные камни»? С какого числа начать начисление Амортизация начисляется с того месяца, который следует за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету в качестве основного средства (т.е.

на счет 01 или 03). Например, если основное средство ввели в эксплуатацию 15 ноября 2012 года, то первым месяцем, за который нужно начислить амортизацию, будет декабрь 2012 года. Если основное средство ввели в эксплуатацию 1 августа 2012 года, то первым месяцем будет сентябрь 2012 года.

Учет поступления основных средств (документы, проводки)

Вводим Автомобиль в эксплуатациюД.01 «Автомобиль Газель» — К.08 «Автомобиль Газель » Сумма: 600 000 руб / СуммаНУ: 520 000 руб.Основание: док.»Акт о вводе в эксплуатацию ОС», док.»Приказ о вводе в эксплуатацию» Дата: 02.04.ХХ Начисляем амортизацию на 1-е число след.месяца за месяцем ввода в эксплуатациюД.25 «Косвенные расходы» — К.

02 «Автомобиль Газель » Сумма: 6 656 руб / СуммаНУ: 6 656 руб.Основание: док.»Расчет бухгалтерии» Дата: 01.05.ХХ Наша работа: вводим в эксплуатацию — Станок — определяем амортизационную группу по док.»Классификатор ОС», у станка для обработки металла я определил четвертую группу (от 5 до 7 лет, код 14 2919000) — установливаем показатель.

СрокПолезногоИспользования = 6 лет=72 мес. (беру из технической документации) — установливаем показатель.СрокФактИспользования = 18 мес., До даты приобретения станок ранее эксплуатировался на протяжении 18 месяцев с даты покупки.
Внимание В бухгалтерском учете говорят об «основных средствах», а в налоговом учете говорят об «амортизируемом имуществе».Т.

е если мы покупаем дорогостоящий диван, который НЕ связан с получением дохода, тогда в бухгалтерском учете такие расходы будут учитываться на счете учета основных средств (сч.01 «Основные средства»), но в налоговом учете расходы на такое имущество мы не сможем отнести к амортизируемому имуществу согласно критериям отнесения к амортизируемому имуществу.

Как бухгалтеру вам необходимо понять, что в вашей практике речь будет идти только о расходах. Имущество как таковое возможно Вы никогда и не увидите или это имущество будет очень размыто. Например построенная дорога к заводу, это тоже основное средство.

Вам чаще всего придется принимать решение такого рода как — относить те или иные расходы, именно расходы к основным средствам, а не само имущество.

Необходимо найти аналог ОС в данном классификаторе, классификатор покажет вам период, например от 3 до 7 лет, а конкретный срок 3…4…7 вы определяете сами, используя техническую документацию или обосновав условия работы имущества.

Срок полезного использования по ранее использованному оборудованию.

Для бывших в эксплуатации основных средств срок полезного использования указанный в классификаторе основных средств или в технической документаций можно уменьшить на количество месяцев использования имущества предыдущими собственниками.

Срок предыдущей эксплуатации должен быть подтвержден документально, т.е указан в документах полученных от продавца ОС (согласно п.7 ст 258 НК «Амортизируемое имущество»).

Принятие на учет означает отражение по дебету следующих счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Когда начисляется амортизация основных средств

Вы приобрели какую-либо продукцию для компании или фирмы, затем сделали формирование первичной стоимости, определили период, на протяжении которого применение продукта основных средств должно приносить прибыль и выполнять поставленные цели.

Вы даже выбрали способ расчета амортизации (линейный, нелинейный). Но остается открытый вопрос: «Когда начислять амортизацию данного объекта?» Ответ на данный вопрос дает порядок начисления амортизационных отчислений по продукту основных средств.

Порядок начисления амортизационных отчислений

Начисление амортизационных отчислений происходит в самый первый день следующего месяца, после месяца, в котором продукт был принят к бухучету как ОС.

Окончанием начисления будет первый день месяца, который следует после месяца снятия продукта с бухгалтерского баланса.

Данный процесс должен прекратиться в случае ремонта или сохранения объекта, срок которого составляет свыше трех месяцев. Начисление амортизации происходит каждый месяц.

Порядок начисления способен обладать некоторыми нюансами, в особенности, сюда включаются отдельные категории ОС. В отношении бухгалтерской оценки, то здесь гораздо проще.

Если ОС, которое участвует в производстве, полностью самортизировано (сумма начисления равняется первичной стоимости), то остаточная стоимость ОС равна нулю. Стоимость в данном случае не отображается в балансе бухгалтерии.

В продолжение всего периода времени, в котором материальная ценность приносит прибыль (срок полезного использования продукции), начисление амортизационных отчислений не прекращается.

Важно: в независимости от итого деятельности фирмы или компании начисление амортизационных отчислений ОС происходит и потом отображается в бухучете. Отражение в оценке бухгалтерии происходит с помощью по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

Срок полезного использования объекта

1. Промежуток времени полезного использования НМА в оценке бухгалтерии определяет предприятие.

   За установленный срок предприятием, НМА должен принести прибыль компании или фирме;

2. Период для ОС предприятие также может определить самостоятельно, но для этого важно данный срок привести в согласии с определенными нормативами и стандартами (Постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года номер 1).

Совет: в том моменте, если основные средства принадлежат не одной категории (нескольким) амортизации, то выбирать период, в котором продукт дает прибыль, нужно согласно необходимому эксплуатационному времени. Благодаря этому получиться провести расчет суммы амортизационных отчислений за каждый месяц.

Для того чтобы рассчитать начисление амортизационных отчислений ОС за какой-то определенный период, то надо определить время выхода продукта в эксплуатацию и количество сумм, которое должно было быть произведено. Далее нужно сделать произведение суммы амортизации за один месяц на количество месяцев со дня введения в эксплуатацию.

В налоговом учете период полезного использования устанавливается в согласии с номером группы амортизации.

Нюансы начисления амортизации основных средств

Итак, у компании появилось ОС, по которому начисляется амортизация в бухгалтерском и налоговом учете.

Неважно, куплено ли имущество, подарено или внесено в оплату уставного капитала, — от способа получения ОС порядок начисления амортизации не зависит.

Но ведь изначально актив отражается в качестве вложений во внеоборотные активы. Когда же переводить его в состав ОС и начинать начислять амортизацию?

В бухгалтерском учете это нужно сделать, когда актив готов к использованию в запланированных целях.

Например, купленный станок, не требующий монтажа, переводится в состав ОС непосредственно после получения организацией, так как именно в этот момент можно начинать его использовать.

В налоговом учете ситуация иная: амортизируемым изначально признается имущество, которое используется для извлечения дохода (см. табл. 1).

Правила начисления амортизации при продаже основного средства на примере

Амортизацией является постепенный перенос стоимости основных средств (ОС) на себестоимость изготовляемой или реализуемой продукции.

Баланс компании содержит остаточную стоимость объекта, которая формируется при разнице первоначальной цены и начисленной амортизации.

При этом отчисления производятся не по всем ОС. Например, нельзя это делать по земельным участкам.

Как быть при продаже основного средства? Когда прекращать совершать амортизационные отчисления и как их посчитать за последний месячный период?

С момента покупки ОС компанией на них начисляется амортизация. Начинается этот процесс со следующего месяца после приобретения основного средства.

Есть несколько вариантов ее начисления. Организация вправе на свое усмотрение решить, какой из возможных способов применять.

Всего существует четыре метода:

Предположим, на производственное оборудование может быть установлен способ списания пропорционально выпускаемому объему продукции, а на орг. технику – линейный.

Только такое условие обязательно оговаривается в нормативной документации организации.

Иногда руководство решает продать имущество, по различным причинам. Тогда бухгалтерия производит списание объекта с баланса предприятия.

Амортизация в таком случае перестает начисляться и тоже подлежит списанию. Многие бухгалтера зачастую задаются вопросом, в какой момент прекращать начисление. Чтобы ответить на него, нужно обратиться к закону, утвержденному в РФ.

По закону расчет амортизационных отчислений по основным средствам происходит с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта на баланс предприятия.

Прекращает она рассчитываться с момента полного погашения стоимости имущества либо его списания.

При продаже объекта, бухгалтер проводит процедуру его списания, соответственно, прекращает начисляться амортизация.

Поэтому со следующего месяца после продажи имущества бухгалтер уже не будет рассчитывать отчисления, это делает бухгалтер нового собственника.

Начисляется ли в месяце, в котором продан ОС?

Амортизация по основным средствам с целью правильного налогообложения начисляется ежемесячно по каждой единице имущества в отдельности.

Как уже было сказано выше, прекращение начисления наступает с первого числа месяца, следующего за оприходованием или списанием.

Такой вывод можно сделать, подробно изучив пункт 2 статьи 259 НК РФ.

То есть месяц подписания продающей и покупающей стороной акта приемки передачи становится последним для начисления амортизации по реализуемому объекту.

Соответственно, ответ на вопрос: начисляется ли амортизация за месяц, в котором производится продажа объекта, будет однозначно да. Произойдет это в начале месяца и никаких перерасчетов делаться уже не будет.

Как рассчитать отчисления за неполный месяц?

Амортизация не начисляется пропорционально дням. В законе конкретно прописано условие начисления с первого числа каждого месяца.

Соответственно, если компания продает ОС в середине месячного периода, амортизацию она начислит 1-го числа за полный месяц, а со следующего — ее будет начислять уже покупатель.

Так пункт 5 статьи 258 НК РФ гласит, что отчисления прекращаюся с месяца, следующего за месяцем фактического списания амортизируемого объекта.

Не имеет значения, продано имущество будет 5, 15 или 31 числа. Амортизация должна быть начислена за целый месяц.

Дата оформления купли продажи и составления акта приемки-передачи здесь не имеет значения.

Что касается покупателя, то он начинает отчисления по приобретенному основному средству уже со следующего первого числа.

То есть, если 15 июня совершена продажа, то за июнь амортизацию начислит продавец, а за август — уже новый владелец.

Также, если сделка состоялась 7 октября, то за текущий месяц амортизация уже начислена, а ноябрь ее начислит новый собственник имущества.

Пример расчета при реализации объекта в середине месяца

Рассмотрим данную процедуру на конкретном примере, когда в середине месяца была проведена продажа основного средства.

Исходные данные:

Предположим, первоначальна цена объекта — 250 тыс. рублей. Срок его полезного использования равен 5 лет. \

Используя линейный способ ежегодные отчисления составляют 1/5 от первоначальной стоимости.

Расчет будет следующий:

• Годовая норма = 20% (100% / 5).
• В год отчисления составляют 50 тысяч рублей.
• За месяц = 50000 / 12 = 4 166, 67 рублей.

Допустим, компания пришла к решению продать основное средство, не дожидаясь истечения срока полезного использования в середине месяца (16 августа).

Тогда бухгалтер начислит в последний раз амортизацию в размере 4 166, 67 рублей в месяце составления акта приема-передачи объекта (1 августа) и спишет объект с баланса.

Амортизация за август начисляется полностью, а не пропорционально дням факта владения. Покупатель начнет отчисления по купленному основному средству 1 сентября.

В указанном примере организацией используется линейный способ расчета амортизационных отчислений. На практике можно применять и любой другой способ. Однако он должен быть оговорен в учетной политике компании.

Что такое амортизация и для чего необходим расчет амортизации, рассказано в данном видео:

Выводы

По обозначенной теме можно выделить несколько основных моментов:

• Практически на каждое ОС компании бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию. Исключением выступает такое имущество, как земельные участки.
• На балансе организаций числится остаточная стоимость объектов (начальная цена минус амортизационные накопления).
• Отчисления рассчитываются по каждому из объектов в отдельности.
• Существует четыре способа расчета амортизационных отчислений. Компания вправе самостоятельно решить, каким из них воспользоваться. При этом, на каждый вид объекта можно установить свой метод. Главное, чтобы это было прописано во учетной политике фирмы.
• При продаже ОС амортизация начисляется за полный месяц периода, в котором оформлен акт приема-передачи. Пропорциональных расчетов бухгалтер не проводит. С первого числа следующего месяца после оформления сделки отчисления производятся уже новым владельцем.
• Принципы начисления закреплены в статьях 258 и 259 НК РФ.