Налоги включаемые в себестоимость

Добавить в «Нужное»

Обновление: 20 декабря 2017 г.

Себестоимость продукции отражает затраты, которые необходимы для производства и реализации продукции. Это расходы на сырьё, материалы, оборудование, заработную плату работникам и другие. Важным элементом являются налоги, включаемые в себестоимость продукции.

Источник уплаты налогов

Налоги платятся предприятием за счет:

  • себестоимости;
  • прибыли;
  • выручки от реализации (увеличивают продажную цену).

В себестоимость включаются страховые взносы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, водный налог и другие. За счет прибыли платится налог на прибыль.

Косвенные налоги (НДС, акцизы) увеличивают продажную цену продукции и перекладываются на конечного покупателя. Если говорить о том, какие налоги входят в себестоимость, то это в основном прямые налоги, но в зависимости от применяемой системы налогообложения косвенные налоги могут быть учтены в составе затрат.

Значение системы налогообложения

Для того, чтобы сформировать себестоимость с учетом налогов, необходимо сначала определить, какие налоги будет платить предприятие.

При любой системе налогообложения предприятие будет платить страховые взносы, начисляемые на заработную плату. Уплата взносов регламентируется главой 34 НК РФ. Как правило, страховые взносы учитываются в составе расходов на оплату труда и относятся на себестоимость соответственно тем статьям затрат, где учтена зарплата персонала.

Что касается того, какие налоги входят в себестоимость продукции, то в этом случае есть прямая зависимость от применяемой системы налогообложения.

Если организация применяет общую систему налогообложения, то ряд налогов не учитываются. В первую очередь это касается НДС, который является косвенным налогом и предъявляется покупателям. Если организация является плательщиком НДС, то уплаченный НДС впоследствии подлежит вычету. В каких-то ситуациях, когда организация не может принять к вычету НДС, возможно включение его в себестоимость, например в случае использования приобретенных товаров для непроизводственных нужд или для операций, не облагаемых НДС (п. 149 Приказа Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

Если организация применяет упрощённую систему налогообложения и другие спецрежимы, то она не является плательщиком НДС в бюджет. Тем не менее, такая организация должна дополнительно к цене уплачивать НДС поставщикам, применяющим общую систему налогообложения. Кроме того, применение спецрежима не освобождает от обязанностей налогового агента, и в случае заключения договора с иностранной организацией у организации, применяющей спецрежим, может быть обязанность уплачивать НДС в бюджет. Во всех этих случаях организация, применяющая спецрежим, включает НДС в себестоимость, так как в этом случае НДС увеличивает цену приобретаемого товара. Также в целях налогообложения НДС включается в расходы (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Какие налоги включаются в себестоимость продукции

Можно условно разделить налоги, которые учитываются в затратах, на две группы – постоянные и переменные. Налоги, базой для которых является фиксированная величина, можно отнести к постоянным. Например, налог на имущество, налог на землю, транспортный налог, в спецрежимах это ЕНВД, ПСН. То есть налоги можно определить заранее и запланировать этот расход.

К переменным в первую очередь относятся страховые взносы, особенно если на предприятии сдельная оплата труда или большая текучка. Отклонения от запланированных расходов могут быть очень значительные.

При расчете налоги, уплачиваемые за счет себестоимости, являются существенным фактором в определении цены продукции.

Определение

Запасы (англ. inventories) – активы, предназначенные для продажи или перепродажи, а также активы в форме сырья и материалов, предназначенных для использования в процессе производства. Порядок учета запасов регулируется IAS 2 «Запасы».

Оценка запасов

В соответствии со указанным стандартом в учете запасы должны оцениваться по наименьшей из двух величин: себестоимости запасов или предполагаемой чистой цене продажи.

В себестоимость запасов включаются затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, связанные с доведением запасов до необходимого состояния.

Затраты на приобретение включают непосредственно покупную стоимость запасов, импортные пошлины, невозмещаемые налоги, расходы посредников, транспортные и других расходы связанные с приобретением данных запасов.

Затраты на переработку включают прямые затраты связанные с производством и накладные расходы, в том числе амортизацию, управленческие и административные расходы, которые связаны с производством запасов.

Прочие затраты включаются в себестоимость только если они непосредственно связаны с доведением запасов до нужного состояния. Не включаются в себестоимость запасов, а признаются в период возникновения следующие расходы:

— сверхнормативные потери сырья и материалов, а также трудовых и прочих производственных затрат;

— расходы на хранение, кроме необходимых в процессе производства;

— затраты на продажу.

Справедливая стоимость запасов – сумма, на которую можно обменять запас при совершении сделки между хорошо осведомленными и желающими осуществить эту сделку сторонами.

Способы расчета себестоимости

Себестоимость запасов должна определяться методом ФИФО «первое поступление – первый отпуск» или методом средневзвешенной стоимости. Причем выбранный компанией метод должен применяться ко всем запасам, имеющим одинаковые характеристики применения. Метод ФИФО предусматривает, что запасы купленные или произведенные первыми будут первыми проданы или списаны в производство. Средневзвешенная стоимость запасов определяется путем расчета средней стоимости всех партий аналогичных запасов.

При продаже запасов их стоимость отражается в качестве расхода в том периоде, в котором отражена выручка. При уменьшении стоимости запасов до чистой стоимости продажи сумма уценки должна быть признана расходом в том периоде, когда проведена уценка.

В финансовой отчетности компании должна быть отражена следующая информация: метод оценки запасов, используемый компанией; стоимость запасов по статьям; стоимость запасов, учитываемых по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу; величина запасов, признанная в качестве расходов за отчетный период; а также сумма запасов, заложенных в качестве исполнения обязательств.

Отражение запасов в отчетности

Запасы отражаются в активе отчета о финансовом положении с разделением на внеоборотные (non-current inventories) и оборотные (current inventories) запасы. Обычно запасы являются оборотными, т.к. предполагается потребить их в течение года. Однако в ряде случаев запасы могут быть отнесены к внеоборотным активам (например, запасы, приобретенные для долгосрочных строительных работ, ведущих к созданию внеоборотного актива).

Правильно заполнить отчет о финансовом положении в полном соответствии с требованиями МСФО можно в программе » Отчетность по МСФО + трансформация».

К налогам, платежам, включаемым в себестоимость продукции, относятся:
за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ;
в дорожные фонды;
транспортный налог;
плата за землю и другие платежи за пользование природными ресурсами (за право пользования недрами, на воспроизводство минерально-сырьевой базы и другие).
Все виды налогов и платежей, включаемых в себестоимость продукции, относятся в элемент и статью «Прочие затраты». В форме № 5-3- статотчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации) выделяется специальная строка в «Прочих затратах» — «Налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)». Поскольку этот вопрос имеет косвенное отношение к ценообразованию, кратко рассмотрим некоторые из них.
Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в установленных пределах определяются по ставке платы (Н^) умноженной на объем выброса (Qi), согласованный с органами охраны природы, по формуле:
Пз1 = Н ¦ Qi. (8.1)
Как известно из темы 2 (п. 4), плата за выбросы, превышающие установленные объемы, устанавливается в пятикратном размере и осуществляется не из себестоимости, а из прибыли предприятия.
Для финансирования затрат, связанных со строительством и ремонтом авто-мобильных дорог, установлены налоги, направляемые в дорожные фонды. Они включают в себя следующие налоги:
налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ) (федеральный);
акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан (федеральный);
налог на пользователей автомобильных дорог (региональный);
налог с владельцев транспортных средств (региональный);
налог на приобретение транспортных средств (региональный).
Налог на реализацию ГСМ устанавливается в процентной ставке от оборота по реализации ГСМ.
Акцизы с продажи автомобилей в личное пользование определяются по ставке в процентах к стоимости в отпускных ценах.
Налог на пользователей автодорог устанавливается по процентной ставке от суммы реализации или оборота.
Налог с владельцев траспортных средств определяется в фиксированном размере в зависимости от мощности двигателя автомобиля.
Налог на приобретение транспортных средств выплачивается предпринимателями в размере 10-20% от продажной цены (без торговой надбавки, НДС и акциза).
Транспортный налог установлен в определенном проценте от фонда оплаты труда и направляется в региональные бюджеты для развития пассажирского транспорта.
Плата за землю выступает в трех формах: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.
Собственники земли, землевладельцы и землепользователи облагаются еже-годным земельным налогом. За земли, сданные в аренду, взимается арендная плата. Для купли-продажи земли в случаях, предусмотренных законодательством РФ, а также для получения банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.
Величина земельного налога определяется как произведение утвержденных ставок налога и площади земельного участка. Нормативная цена земли определяется в размере пятидесятикратной ставки земельного налога в рублях на единицу площади участка. Она может быть увеличена, но не более чем на 50%.
Платежи за другие природные ресурсы развиты недостаточно. Они представлены в настоящее время платой за право пользования недрами, отчислениями на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налогом на лесной доход, платой за воду, забираемую предприятиями из водохозяйственных систем.

Еще по теме 2. Виды налогов, включаемых в себестоимость продукции:

  1. 1.2 Классификация и состав затрат, включаемых в себестоимость продукции
  2. СОСТАВ ЗАТРАТ НА ОПЛАТУ ТРУДА, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
  3. Налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг)
  4. 1.3 Калькулирование себестоимости продукции. Виды и методы калькуляции
  5. 1.1 Понятие, сущность и функции себестоимости продукции, и ее виды

Российская налоговая система имеет специфику применительно к физическим и юридическим лицам. Для юридических лиц предусмотрены налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции, прямые и косвенные налоги. Кроме того, именно предприятие является основным плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Страховые взносы также включаются в себестоимость продукции. На предприятие возлагаются также обязанности налогового агента. Предприятие начисляет и перечисляет с заработной платы работников страховые взносы, хотя источником этого налога является доход работников.

Налог на добавленную стоимость (НДС). Под добавленной стоимостью понимается та часть стоимости продукта, которая создается в данной организации. Рассчитывается добавленная стоимость как разность между стоимостью товаров и услуг, произведенных компанией, и стоимостью факторов производства, приобретенных компанией у внешних организаций.

Льготные налоговые режимы.

В целях поддержки предпринимательской деятельности, в РФ применяются льготные налоговые режимы. Это, прежде всего, единый налог на вмененный доход (ЕНВД), упрощенная система налогообложения и учета (УСНО), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Рассмотрим содержание этих налоговых режимов.

1. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Налоговая ставка по ЕНВД равна 15 %. При применении ЕНВД налогоплательщики освобождаются от уплаты следующих налогов: налога на прибыль, налога на имущество, налога на добавленную стоимость. За ними сохраняется обязанность платить страховые взносы, земельный, транспортный налог, прочие налоги, входящие в себестоимость продукции.

2. Единый сельскохозяйственный налог. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) используется сельскохозяйственными предприятиями, у которых доля сельскохозяйственного производства в общем объеме деятельности составляет не менее 70 %. Сельскохозяйственные предприятия переходят на этот налоговый режим по своему желанию. Он также освобождает от уплаты НДС, налога на имущество и налога на прибыль, которые предприятию приходится платить с деятельности, не являющейся сельскохозяйственной. Ставка налога – 6 %, налоговая база – разность между доходами и расходами (TR – TC ).

3. Упрощенная система налогообложения (УСНО). Применяется в двух вариантах по желанию фирмы:

1) налоговой базой является выручка от реализации продукции (ставка 6 %);

2) в качестве налоговой базы выступает разность между доходами и расходами (налоговая ставка при этом равна 15 %).

Этот налоговый режим используется по желанию фирмы. При этом также предприятие освобождается от НДС, налога на прибыль, на имущество.

Выручка. Распределение выручки.

Как следует из рис. 33, полученная выручка распределяется следующим образом:

1. Компенсация произведенных расходов (основных средств и материальных запасов, выплат работникам, прочих расходов). За счет полученных средств, как правило, создаются соответствующие денежные фонды (амортизационных отчислений, заработной платы, прочих текущих расходов, материальных запасов).

2. Расходы на налоги и сборы. Эти расходы обычно осуществляются после того, как продукция реализована.

3. Распределение прибыли после уплаты налогов.

Распределение прибыли.

Прибыль предприятия является важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций.

Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Получение прибыли на предприятии означает, что доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли, так как это является основой для расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней.

Как было сказано ранее, прибыль на предприятии может быть получена за счет различных видов деятельности (основной, вспомогательной, инвестиционной и пр.). Можно получить прибыль от реализации нефинансовых и финансовых активов. Суммарная величина всех прибылей – балансовая (валовая) прибыль предприятия

Прибыль от реализации имущества – это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

К расходам и потерям относятся:

Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, от уценки товаров, списания безнадежной дебиторской задолженности;

Недостачи материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

Отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

Судебные издержки и арбитражные сборы и др.

К налогам, платежам, включаемым в себестоимость продукции, относятся:
за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ;
в дорожные фонды;
транспортный налог;
плата за землю и другие платежи за пользование природными ресурсами (за право пользования недрами, на воспроизводство минерально-сырьевой базы и другие).
Все виды налогов и платежей, включаемых в себестоимость продукции, относятся в элемент и статью «Прочие затраты». В форме № 5-3- статотчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации) выделяется специальная строка в «Прочих затратах» — «Налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)». Поскольку этот вопрос имеет косвенное отношение к ценообразованию, кратко рассмотрим некоторые из них.
Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в установленных пределах определяются по ставке платы (Н^) умноженной на объем выброса (Qi), согласованный с органами охраны природы, по формуле:
Пз1 = Н ¦ Qi. (8.1)
Как известно из темы 2 (п. 4), плата за выбросы, превышающие установленные объемы, устанавливается в пятикратном размере и осуществляется не из себестоимости, а из прибыли предприятия.
Для финансирования затрат, связанных со строительством и ремонтом авто-мобильных дорог, установлены налоги, направляемые в дорожные фонды. Они включают в себя следующие налоги:
налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ) (федеральный);
акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан (федеральный);
налог на пользователей автомобильных дорог (региональный);
налог с владельцев транспортных средств (региональный);
налог на приобретение транспортных средств (региональный).
Налог на реализацию ГСМ устанавливается в процентной ставке от оборота по реализации ГСМ.
Акцизы с продажи автомобилей в личное пользование определяются по ставке в процентах к стоимости в отпускных ценах.
Налог на пользователей автодорог устанавливается по процентной ставке от суммы реализации или оборота.
Налог с владельцев траспортных средств определяется в фиксированном размере в зависимости от мощности двигателя автомобиля.
Налог на приобретение транспортных средств выплачивается предпринимателями в размере 10-20% от продажной цены (без торговой надбавки, НДС и акциза).
Транспортный налог установлен в определенном проценте от фонда оплаты труда и направляется в региональные бюджеты для развития пассажирского транспорта.
Плата за землю выступает в трех формах: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.
Собственники земли, землевладельцы и землепользователи облагаются еже-годным земельным налогом. За земли, сданные в аренду, взимается арендная плата. Для купли-продажи земли в случаях, предусмотренных законодательством РФ, а также для получения банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.
Величина земельного налога определяется как произведение утвержденных ставок налога и площади земельного участка. Нормативная цена земли определяется в размере пятидесятикратной ставки земельного налога в рублях на единицу площади участка. Она может быть увеличена, но не более чем на 50%.
Платежи за другие природные ресурсы развиты недостаточно. Они представлены в настоящее время платой за право пользования недрами, отчислениями на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налогом на лесной доход, платой за воду, забираемую предприятиями из водохозяйственных систем.

  1. 1.2 Классификация и состав затрат, включаемых в себестоимость продукции
  2. СОСТАВ ЗАТРАТ НА ОПЛАТУ ТРУДА, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
  3. Налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг)
  4. 1.3 Калькулирование себестоимости продукции. Виды и методы калькуляции
  5. 1.1 Понятие, сущность и функции себестоимости продукции, и ее виды

В соответствиис действующими законодательными актами производители продукции вправе включать ряд налогов и отчислений в себестоимость производимой продукции:

1) отчисления в фонд социальной защиты населения, составляет 35% от фонда зарплаты (налогооблагаемая база). Социальная защита включает: пенсионное страхование на случай достижения пенсионного возраста и потери кормильца; социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, трехлетнего ухода за ним, смерти застрахованного или члена его семьи.

2) страховые взносы по видам обязательного страхования, т.е. отчисления в Белгосстрах, от 0,6%-3% от фонда заработной платы;

3) земельный налог, налогооблагаемая база – земельный участок, ставка налога – в рублях за гектар. Уплата ю.л. осуществляется равными долями в следующие сроки: не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября;

4) налог за пользование природными ресурсами (экологический налог);

5) плата за размещение отходов производства в окружающей среде;

6) отчисления в инновационный фонд;

7) налог на приобретение бензина и дизельного топлива;

8) таможенные сборы за таможенное оформление товаров, ввозимых на таможенную территорию РБ;

9) таможенные пошлины по товарам, ввозимым на таможенную территорию РБ;

10) акцизы на товары, ввозимые на таможенную территорию РБ;

11) налог на добавленную стоимость НДС (входной).

Ставки налогов и отчислений устанавливаются Советом Министров по представлению на то уполномоченных государственных органов.

В соответствии с действующими нормами производители продукции, которые являются ее продавцами, ответственны за перечисление в бюджет косвенных налогов, взимаемых с поку­пателей. Поэтому при формировании цены должны быть рас­считаны следующие налоги :

Налоги и отчисления, включаемые в цены и выплачиваемые из выручки от реализации продукции

Вид налогов и отчислений

Налогооблагаемая база

Ставки налогов в 2010 т.

Акцизы (для подакцизных товаров)

У товаропроизводителей — выручка от реализации продукции. У импортеров — таможенная стоимость товаров

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Стоимость сделки купли-продажи*

Таможенные сборы и пошлины **

* Причитающаяся к уплате в бюджет сумма налога определяется как раз­ность между НДС на реализуемую продукцию и НДС на приобретаемые для ее производства ресурсы.

** Для товаров, ввозимых для реализации на территорию РБ. В пособии не рассматривается.

Акцизы относятся к разряду специальных косвенных нало­гов. Устойчивый спрос на отдельные виды продукции и высокие цены позволяют государству применять акцизы в отношении определенных товаров. Этот налог играет важную роль фискальной политике государства.

В настоящее время в перечень подакцизной продукции входят: спирт технический, спиртосодержащие растворы, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, сырая нефть, автомобильные бензины и дизельное топливо, ювелирные изделия и легковые автомобили с определенным размером pабочего объема двигателя.

Размер ставок дифференцирован от 10 % по легковым автомобилям до 80 % по отдельным видам алкогольной продукции.

Плательщиками акцизов являются все юридические и физические лица, независимо от форм собственности, производящие, ввозящие и реализующие ввозимые подакцизные товар.

Объектом обложения акцизами у товаропроизводителей является стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из цен без учета акцизов.

В этой теме также хотелось бы кратко рассмотреть вопрос о том, какие налоги включают предприятия при формировании себестоимости выпускаемой продукции.

На сегодняшний день Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие виды налогов:

1. Федеральные налоги

1.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

1.2 Акцизы

1.3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

1.4. Налог на прибыль организаций

1.5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

1.6. Водный налог

1.7. Государственная пошлина

1.8. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Также выделяют специальные налоговые режимы:

а) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

б) упрощенная система налогообложения

в) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

г) система налогообложения при выполнении условий при разделе продукции

д) патентная система налогообложения

2. Региональные налоги

2.1. Транспортный налог

2.2. Налог на игорный бизнес

2.3. Налог на имущество организаций

3. Местные налоги

3.1. Земельный налог

Так какие налоги включаются в себестоимость выпускаемой предприятием продукции?

2. Акцизы – не включается в себестоимость. Он включается в цену товара.

3. НДФЛ – не включаются, т.к. никакого отношения к себестоимости не имеют. Его платят физические лица из получаемого ими дохода.

4. Налог на прибыль организация – не включается, т.к. платится из прибыли, а прибыль и себестоимость – понятия разные.

5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов – взимаются только с тех организаций, которые имеют дело с перечисленными объектами – включается в себестоимость.

6. Водный налог – включается (платят организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством России)

7. Государственная пошлина – не включается.

8. НДПИ – включается.

9. Транспортный налог – включается (если на балансе есть транспортные средства).

10. Налог на имущество предприятий – включается

11. Земельный налог – согласно http://www.nalog.ru/ip/earth/, этот налог уплачивают ИП – а ИП производством продукции не занимаются. Поэтому данный налог на себестоимость не относится. По крайней мере, я нигде больше не нашла информацию.

Для специальных налоговых режимов свои условия.

Активная часть ОПФ представляет собой те виды средств труда, которые самым непосредственным и активным образом воздейст­вуют на предметы труда в процессе их переработки в готовый про­дукт. К активной части ОПФ относятся машины и оборудование, передаточные устройства, особые виды инструмента.

Пассивная часть ОПФ – это те виды средств труда, которые непо­средственного воздействия на предметы труда в процессе переработки исходного сырья в готовый продукт не оказывают. Вместе с тем наличие таких видов ОПФ объективно необходимо. К пассивной части ОПФ от­носятся здания, сооружения, транспортные средства и инвентарь.

Нематериальные активы – определенная группа активов хозяйствующих субъектов, обладающих стоимостью и приносящих доход (либо создающих условия для получения дохода), но не имеющих физического содержания.

Нематериальные активы (ст. 138 ГК РФ) – это вложения денежных средств в нематериальные объекты, которые длительное время используются в хозяйственной деятельности и приносят доход предприятию либо создают условия для нормальной деятельности и получения дохода (это права на объекты промышленной, интеллектуальной собственности, на природные ресурсы, права на изобретения, промышленные образцы, товарный знак, ноу-хау, авторские права на издания и т. д.)

Похожая информация:

  1. II. Определение зависимости между выручкой, себестоимостью и прибылью от реализации продукции (работ, услуг)
  2. SCM системы полезны в ценообр, т.к. система может реально оценить себестоимость пр-ции. Целью внедрения систем SCM явл повыш прибыльности компании, путем улучш-я конкурентоспособ

В основе принятия решений по управлению производством продукции лежат данные о себестоимости продукции (работ, услуг). Поэтому необходимость совершенствования системы бухгалтерского учета затрат на производство продукции и калькулирования себестоимости всегда актуальна.

Себестоимость продукции – это затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме.

Основными компонентами, необходимыми для производства продукции, являются материалы, труд производственных рабочих, общепроизводственные накладные расходы.

В понятие «материалы» включаются:

– основные производственные материалы – сырье, физически входящее в состав готовой продукции и используемое для производства и обеспечения нормального технологического процесса. Стоимость использованных основных материалов должна быть включена в себестоимость готовой продукции как одна из трех составляющих производственной себестоимости;

– вспомогательные производственные материалы – сырье или материалы, физически не входящие в состав производимой продукции, но необходимые для успешного осуществления производственного процесса.

Учет затрат основных производственных материалов:

Учет затрат вспомогательных производственных материалов:

Трудом производственных рабочих считается труд работников, занятых в производстве готовой продукции из основных производственных материалов.

Учет затрат труда основных производственных работников:

Труд работников, участвующих в процессе производства, но не занятых в производстве готовой продукции из основных производственных материалов, является трудом вспомогательных рабочих.

Учет затрат труда вспомогательных рабочих:

В общепроизводственные накладные расходы входят все статьи, необходимые для производства продукции, за исключением основных производственных материалов и труда производственных рабочих. Несмотря на то что статьи, отнесенные к общепроизводственным накладным расходам, необходимы для производства продукции, невозможно определить их конкретное наличие в каждом произведенном изделии.

К общепроизводственным накладным расходам относятся вспомогательные производственные материалы и труд вспомогательных рабочих, ремонт и материально-техническое обеспечение, амортизационные отчисления на машины и оборудование, стоимость коммунальных услуг (тепло-, энерго-, электро- и водоснабжение), арендная плата и т. д.

Данные расходы включаются в общую сумму общепроизводственных накладных расходов за отчетный период, которые отражаются (накапливаются) на счете 8410 «Накладные расходы» (за исключением основных и вспомогательных производственных материалов, труда основных и вспомогательных рабочих):

В конце отчетного периода все счета производственного учета должны быть закрыты:

Основами, пропорционально которым накладные расходы распределяются на производимый продукт (услугу, контракт, проект и т. д.), являются базы распределения. Рассмотрим преимущества и недостатки их применения.

Распределение на основании объема продаж (заказов)

Применение данного метода кажется простым и логичным: чем больше продаешь, тем больше тратишь ресурсов и, следовательно, тем большую нагрузку издержек можно выдержать (то есть взять на себя большую часть всех накладных расходов предприятия). Однако указанное представление является ошибочным и может привести к искажению деятельности подразделений.

ПРИМЕР

ТОО имеет два подразделения («А» и «Б»), занимающиеся производством и реализацией продукции, и ежемесячно несет 200 000 тенге накладных расходов.

В октябре выручка подразделений одинакова, поэтому накладные расходы распределяются пропорционально объему продаж, то есть по 100 000 тенге на каждое подразделение.

В ноябре уровень продаж у подразделения «А» остался тем же, что и в предыдущем месяце, а у подразделения «Б» снизился в два раза.

Анализ

В данном случае, соблюдая принцип распределения накладных затрат «пропорционально объему продаж», распределяем на подразделение «А» накладные затраты в сумме 133 333 тенге, а на подразделение «Б», соответственно, 66 667 тенге.

Таким образом, у подразделения «А» объем продаж остался прежним, но накладных расходов распределено больше, и в итоге финансовый результат подразделения «А» уменьшился на 33 333 тенге в сравнении с результатом предыдущего месяца.

Если данное подразделение мотивировано на получение прибыли, то такое распределение дает обратный эффект. Может получиться так, что …

Себестоимость продукции отражает затраты, которые необходимы для производства и реализации продукции. Это расходы на сырьё, материалы, оборудование, заработную плату работникам и другие. Важным элементом являются налоги, включаемые в себестоимость продукции.

Можно условно разделить налоги, которые учитываются в затратах, на две группы – постоянные и переменные. Налоги, базой для которых является фиксированная величина, можно отнести к постоянным. Например, налог на имущество, налог на землю, транспортный налог, в спецрежимах это ЕНВД, ПСН. То есть налоги можно определить заранее и запланировать этот расход.

К переменным в первую очередь относятся страховые взносы, особенно если на предприятии сдельная оплата труда или большая текучка. Отклонения от запланированных расходов могут быть очень значительные.

При расчете налоги, уплачиваемые за счет себестоимости, являются существенным фактором в определении цены продукции.

В соответствии с этим Законом (п. 2 ст. 10) у страховых взносов в пенсионный фонд (ПФ) и единого социального налога (ЕСН) установлены одинаковые страхователи (налогоплательщики), налоговая база и объект налогообложения. Поэтому всё, что относится к ЕСН, в равной мере будет касаться и взносов на обязательное пенсионное страхование.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. От того, к какому классу профессионального риска относится предприятие, зависит размер тарифа, по которому оно должно уплачивать взносы. С 1 января 2002 г. изменены правила отнесения отраслей экономики к классу профессионального риска. Введено 22 класса профессионального риска.

Налоги, сборы и другие обязательные платежи, включаемые в себестоимость, как правило, выполняют воспроизводственную функцию и призваны обеспечить аккумуляцию необходимых средств.

Это следующие выплаты:

Транспортный налог.Начисление (только у владельцев транспортных средств): Дебет 20, 26, 44 Кредит 68.

Перечисление: Дебет 68 Кредит 51.

Налог на имущество организаций

Перечисления во внебюджетные экологические фонды платыза фактическое загрязнение (в пределах нормативов) окружающей среды.

По земельному налогуставки определяются по распоряжению местных органов власти.

Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

Налог за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. Конкретные ставки по каждому региону будут устанавливать законодательные органы субъектов РФ. Если они этого не сделают, то размер платы за пользование водными объектами рассчитывается по старым ставкам, умноженным на два.

Налог на добычу полезных ископаемых и другие сборы.

Раздел 6. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, РАСЧЕТНЫХ И

КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

1. Учет кассовых операций

2. Расчеты платежными поручениями

3 Чековая и аккредитивная формы расчетов. Расчеты векселями

4. Учет средств на расчетных счетах. Учет кредитных операций

Учет кассовых операций

В соответствии с нормативными документами каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Помещение кассы должно быть оборудовано и защищено. Всю полноту ответственности за создание таких условий несет руководитель предприятия.

Сумма средств, которая может находиться в кассе, определяется лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с предприятием. Лимит кассового остатка каждое предприятие определяет индивидуально. Расчет лимита остатка кассы подписывают руководитель и главный бухгалтер и представляют данный расчет в обслуживающий их банк.

Сверхустановленного лимита деньги могут храниться в кассе только для оплаты труда, пособий по социальному страхованию и стипендий, но не свыше трех дней, включая день получения денег в кассе.

При учете кассовых операций необходимо также учитывать предельный лимит расчетов наличными в Российской Федерации между юридическими лицами, который составляет 60 тыс. р. по одной сделке, независимо от того, сколько дней вы рассчитываетесь.

Деньги в кассу поступают от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и прочих активов; перевод денег с расчетного счета в кассу всегда осуществляется на конкретные цели: выдачу заработной платы, отпускных, премий, на командировочные расходы, закупку товаров, хозяйственные расходы.

Чтобы получить деньги с расчетного счета нужно выписать денежный чек, на основе которого оформляется приходный кассовый ордер. Расход денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером. В конце дня кассир оформляет на основе приходных и расходных ордеров кассовую книгу (отчет) в двух экземплярах. Первый экземпляр подшивается к первичным документам по кассе, бухгалтер проверяет отчет и обрабатывает его данные, т. е. делает проводки и заносит их в соответствующие регистры.

Дата добавления: 2016-12-03 ; просмотров: 318 | Нарушение авторских прав

С 1 января 2010 года вступила в силу Особенная часть Налогового кодекса, которая определяет порядок исчисления, налоговые ставки, налоговые льготы и порядок уплаты налогов, сборов и отчислений в Республике Беларусь.

В соответствии с законодательством в состав затрат на производство продукции включаются:

1. Земельный налог. Плательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок уплаты земельного налога определены главой 18 Особенной части налогового кодекса Республики Беларусь (НК), утвержденной 29.12.2009 № 71-З. Ставки земельного налога приводятся в приложении 2 к особенной части Налогового кодекса.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, которым земельные участки на территории Республики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность. Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка. Ставки земельного налога устанавливаются согласно приложениям к Особенной части налогового кодекса.

В соответствии с п.2.2. Указа Президента РБ от 09.03.2010 № 143 земельный налог не взимается за земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания многоквартирных жилых домов, строительства и (или) эксплуатации гаражей, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств граждан, в части площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24 — 1.27 пункта 1 статьи 194 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания многоквартирных жилых домов, строительства и (или) эксплуатации гаражей, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств, уплаченные организациями застройщиков, организациями, имеющими в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда, в том числе жилищными кооперативами, жилищно-эксплуатационными, коммунальными предприятиями (объединениями, организациями), товариществами собственников, гаражными кооперативами, кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автомобильных стоянок, возмещаются плательщикам нанимателями или собственниками жилых помещений в этих домах, членами гаражных кооперативов или кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, являющимися пользователями либо собственниками гаражей или мест стоянок, за исключением граждан, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24 — 1.27 пункта 1 статьи 194 Налогового кодекса Республики Беларусь.

2. Экологический налог — плательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок уплаты экологического налога определены главой 19 Особенной части налогового кодекса Республики Беларусь (НК), утвержденной 29.12.2009 № 71-З. Ставки экологического налога приводятся в приложениях к особенной части налогового кодекса.

Плательщиками экологического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства.

Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:

1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

2. сброс сточных вод;

3. хранение, захоронение отходов производства;

4. ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы веществ.

3. Затраты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах от фонда оплаты труда по ставке. Страховые тарифы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установленные Указом Президента РБ от 25.08.2006 № 531 составляют для:

страхователей — бюджетных организаций в части выплат в пользу застрахованных, осуществляемых за счет средств республиканского и местных бюджетов, — 0,1 процента;

иных страхователей — 0,6 процента.

Правила установления надбавок к страховым тарифам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и скидок с этих тарифов также утверждены Указом от 25.08.2006 № 531.

4. Налог на недвижимость плательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок уплаты экологического налога определены главой 17 Особенной части налогового кодекса Республики Беларусь (НК), утвержденной 29.12.2009 № 71-З.

Плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица.

Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:

— здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

— здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки), в том числе не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам — физическим лицам;

— здания и сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)) индивидуальными предпринимателями, — в случае, если по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).

Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается:

для организаций, — в размере 1 процента;

для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ — в размере 0,1 процента.

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов, за исключением организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и завершающих строительство таких объектов в сроки, определенные Советом Министров Республики Беларусь, устанавливается в размере 2 процентов от стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском: