Налоговый учет расходов будущих периодов

Как учитываются расходы будущих периодов

Учитывая расходы, бухгалтер довольно часто сталкивается с ситуацией, когда затраты не могут быть признаны текущими, поскольку в настоящем периоде их нельзя включить в отчет. Между тем израсходованные средства должны в обязательном порядке быть учтены на балансе организации. Для этого и предназначен подход к ним как к расходам будущих периодов (РБП).

В статье мы рассмотрим, какие именно затраты следует относить к расходам будущих периодов, как их классифицировать и отражать на балансе, проясним нюансы налогового учета РБП, их расчета и инвентаризации.

Расходы будущих периодов: что именно отражаем на балансе

В бухгалтерском учете следует отражать стоимость активов – средств, над которыми организация получает контроль в результате актов своей деятельности, в расчете на финансовые или иные выгоды. Так проясняет этот термин Концепция бухучета РФ, принятая в Методологическом совете по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Российской Федерации, Президентским советом ИПБ РФ 29 декабря 1997 года.

Стоимость актива составляется из средств, затраченных на его приобретение, создание, введение в производство и т.п. Все эти затраты попадают на баланс в том отчетном периоде, когда их документально производили (признавали), даже если реально оплачивали не в это время (п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Однако закон разрешает для некоторых активов прописать в бухгалтерских нормативных актах условия, по которым некоторые затраты на них отражаются и списываются по другим, отличным от общих, правилам. Тем не менее они точно так же входят в себестоимость активов, просто это включение состоится не в момент оплаты, а позже. Естественно, их нельзя отразить на балансе в момент оплаты, потому что прибыль от их вложений проявится в других отчетных периодах и должна списываться постепенно и равномерно в течение всего срока службы такого актива. Поэтому эти затраты относят к расходам будущих периодов.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ: РБП – это траты, произведенные в один отчетный период и включаемые в себестоимость активов в последующие периоды хоздеятельности организации, необходимые для получения прибыли в будущем. Отличие их от других затрат фирмы существует исключительно в бухгалтерском учете.

Удобства РБП для бухгалтеров

Относить на будущие периоды определенные виды расходов оказывается во многих случаях целесообразнее, чем признавать их в текущем периоде. Бухгалтеры любят данный вид учета по нескольким причинам, иногда сознательно применяя его не совсем корректно, поскольку это удобно.

1. Можно не опасаться больших сумм в текущих расходах. Например, фирма приобрела дорогое оборудование или сделала затратный ремонт. Даже если эти деньги можно списать сразу, это ухудшит отчетность, ведь прибыль, если она в итоге получится, сразу показать будет нельзя.
2. РБП позволяют «спрятать» убытки. Даже обоснованные финансовые убытки – неприятные сигналы для налоговиков-проверяющих, отбирающих «жертв» для выездной проверки. Поэтому бухгалтеры иногда идут на меньшие нарушения, отражая на этом счете «убыточные» статьи текущих расходов, хотя это и неверно.
3. Легче свести бухучет с налоговым учетом. Случаются ситуации, которые могут повлиять на расхождения в данных видов учета, к примеру, основное средство было продано еще до истечения его эксплуатации, в результате получился убыток. Он не может быть списан сразу, ведь до окончания срока полезного использования еще есть определенное время, в течение которого и нужно отражать появившийся убыток. Проще занести средства от продажи основного средства не в «Прочие доходы и расходы», а в «РБП» и списывать одновременно с налоговым учетом, хотя это не совсем правомерно.
4. Простое списание. Если учетная политика позволяет равномерное списание средств на РБП, это можно ввести как автоматическую функцию, что сокращает труд бухгалтера и уменьшает возможность ошибок.

ВАЖНО! С целью разумной классификации и предупреждения нарушений учета РБП Минфин предусмотрел четкую идентификацию данного вида расходов.

Как отграничить РБП от остальных расходов

Работая в той или иной отрасли, бухгалтер принимает во внимание конкретную специфику расходов организации. Учитывая нюансы, он может определить критерии, по которым те или иные траты следует отнести в РБП. Эти критерии фиксируются в учетной политике.

Первым шагом является корректное разделение обычных расходов и активов, которыми по определению являются РБП.

Признаки актива:

1. Подотчетность и подконтрольность данной организации.
2. Направленность на будущие выгоды:
   • применение отдельно или вкупе с другими активами для осуществления основной деятельности организации;
   • обмен на иной актив;
   • использован в качестве погашения обязательства;
   • распределен между владельцами бизнеса.

Второй шаг – выделение среди активов расходов будущих периодов согласно определениям, приведенным в учетной политике. Примеры РБП – вложений, произведенных раньше, чем можно оприходовать прибыль от них, а значит, отразить в отчетном периоде:

• расходы на планирование и подготовку строительных работ;
• приобретение лицензионного программного обеспечения;
• средства, затраченные на сертификацию продукции, лицензирование, получение патента;
• приобретение полисов добровольного страхования (медицинского, имущественного, транспортного);
• средства на рекламные акции, которые еще продолжают длиться;
• финансы на запуск новых мощностей, освоение оборудования;
• затраты на рекультивацию земель;
• средства, затраченные не в сезон (для сезонных производств);
• расходы на перенесение филиалов в другие точки;
• деньги на проведение техосмотров транспорта;
• комиссия за гарантию банка;
• оплата аренды;
• иные расходы, которые списываются постепенно.

ВАЖНО! Первые два пункта отнесения активов к РБП определяет ПБУ, а остальные дополняет Налоговый кодекс РФ.

Не относят к РБП выданные авансовые платежи, в том числе и подписку на периодику, а также суммы, выплачиваемые в качестве отпускных.

Особенности бухучета расходов будущих периодов

Бухгалтеры относят к РБП те траты, относительно которых нет твердых условий их отражения на балансе в ПБУ, если их планируется списывать в течение нескольких лет. Правилами бухучета предусмотрено 2 способа отражения РБП на балансе:

• отдельной статьей (строкой) в группе «Запасы»;
• обособленной группой статей (строк) в разделе «Оборотные активы».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В балансе указывается только итог по сумме РБП, то есть те средства, которые еще не были списаны в предыдущие периоды.

Аналитический учет РБП

Средства организации, которые учитываются в качестве РБП, собираются на счетах аналитического учета счета 1 401 50 000 «Расходы будущих периодов» (п. 124 Инструкции № 162н). Они оказываются там в момент их поступления (начисления). Затем они постепенно распределяются:

• на финансовый результат в течение обозначенного периода – финансового года, когда будет производиться отчет (дебет 1 401 20 0000);
• либо на себестоимость продукции по итогам финансового года (дебет 1 109 60 000).

Порядок их списания определяется организацией. Их можно списывать:

• равномерно;
• пропорционально объему (продукции услуг, работ) того периода, в котором их планируется списывать.

Дополнительные условия организация имеет право устанавливать самостоятельно (п. 301, 302 Инструкции № 157н).

Счет для учета РБП

План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом Минфина РФ №94н от 31 октября 2000 года, предписывает использовать для проведения РБП по балансу счет №97, специально выделенный для отражения информации о затратах последующих отчетных периодов.

Кредит этого счета аккумулирует сведения о тратах, которые впоследствии будут постоянно попадать в дебет одного из счетов:

• 20 «Основное производство»;
• 26 «Общехозяйственные расходы»;
• 44 «Затраты на реализацию»;
• 91 «Прочие доходы и расходы».

Например, фирма закупила лицензионное программное обеспечение для ПК, срок службы которого – 7 лет. Значит, в течение этих 7 лет каждый месяц нужно списывать в расходы равные доли стоимости купленного ПО.

Дебет счета 97 несет информацию о понесенных затратах – тех средствах, которые уже были заплачены в данном отчетном периоде.

РБП: проводки

Чтобы учесть и списать расходы будущих периодов, нужно произвести следующие бухгалтерские проводки:

• дебет 97, кредит 51 «Расчетные счета» (или 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») – средства учтены в качестве расходов будущих периодов;
• дебет 20 (26, 44, 91), кредит 97 – списание части средств, относящихся к текущему периоду, в качестве доли расходов будущих периодов.

Пример расчета РБП для отражения в бухучете

ООО «Бригантина» в мае 2017 года приобрело годичный страховой полис на свое материальное имущество за 300 000 руб., уплаченных страховому агентству единовременно. Действие договора начинается 1 июня 2017 года и заканчивается 1 июня 2018 года. Бухгалтеру нужно будет сделать следующие отметки в отчетных документах:

1. 1 июня 2017 года:
   • дебет 76.1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 51 «Расчетный счет» – уплачено 300 000 руб. в качестве страховой премии;
   • дебет 97, кредит 76.1 – 300 000 руб. признаны расходами будущих периодов.
2. 30 июня 2017 года: дебет 20 (44, 91…), кредит 97 – 300 000 / 365 дней в году х 30 дней в июне = 24 657 руб., сумма списана как затраты на страхование по 2 кварталу.
3. 30 сентября 2017 года: дебет 20 (44,91…), кредит 97 – 300 000 / 365 дней в году х (31 день в июле + 31 день в августе + 30 дней в сентябре) = 75 616 руб., сумма списана как затраты на страхование по 3 кварталу.
4. 31 декабря 2017 года: дебет 20 (44,91…), кредит 97 – 300 000 / 365 дней в году х (31 день в октябре + 30 дней в ноябре + 31 день в декабре) = 75 616 руб., сумма списана как затраты на страхование по 4 кварталу.
5. 31 марта 2018 года: дебет 20 (44,91…), кредит 97 – 300 000 / 365 дней в году х (31 день в январе + 28 дней в феврале + 31 день в марте) = 73 972 руб., сумма списана как затраты на страхование по 1 кварталу-2018.
6. 31 мая 2018 года: дебет 20 (44,91…), кредит 97 – 300 000 / 365 дней в году х (30 дней в апреле + 31 день в марте) = 73 972 руб., сумма списана как затраты на страхование по 2 кварталу-2018.

Инвентаризация РБП

Раз в год бухгалтерия должна проводить сверку движения средств и остатков по счету 97 с первичной документацией, то есть выяснять, правильно ли отражается оборот счетов будущих периодов: сколько из них списано, а сколько еще осталось. Этот процесс называется инвентаризацией РБП. Ее проводят в рамках обычной ежегодной инвентаризации. Она оформляется специальным актом по форме № ИНВ-11, в котором должна быть отражена следующая информация:

• основание для проведения инвентаризации (приказ, распоряжение руководства);
• даты начала и окончания инвентаризации;
• дата составления акта;
• состав инвентаризационной комиссии;
• анализ каждого вида расходов (общая величина в данном отчетном периоде, списание в предыдущих периодах, остаток к списанию в будущих периодах);
• подпись материально ответственных лиц о наличии остатков средств (активов) в натуральном виде;
• подпись экономиста о правильности проведения расчетов.

Акт составляется в 2 экземплярах, один остается в инвентаризационной комиссии, второй передается руководству.

Налоговый учет расходов будущих периодов

Налоговый кодекс РФ отдельно не определяет учет РБП. Он устанавливает общее правило, по которому расходы имеют отношение к налогооблагаемой базе в том периоде, в котором они появляются по условиям заключаемых сделок.

Это значит, что списывать расходы на налоги нужно, руководствуясь документальными правилами, по которым был оформлен договор сделки. Если из них следует, что расходы распределены на несколько периодов, то для налогообложения они учитываются в течение всего указанного времени.

Например, организация заплатила за сертификацию продукции определенную сумму. В состав базы по налогам эта сумма вносится равными долями в течение всего срока действия сертификата.

К СВЕДЕНИЮ! Если из договора невозможно определить сроки, к которым следует относить расходы, организация должна сделать это в соответствии со своей учетной политикой.

РБП и спецрежимы

Не все предприниматели имеют дело с расходами будущих периодов. Так, чаще с ними сталкиваются плательщики ОСНО, а выбравшие «упрощенку», как правило, с ними не работают.

Если организация перешла на УСН с другого налогового режима, и у нее остались средства на счете 97, их нужно полностью списать в расходы и отразить в КУДиРе. Порядок их учета в сфере налогообложения может отличаться:

• если их фактически оплатили до того момента, как режим изменился на УСН, они не уменьшат налоговую базу, потому что уже не войдут в отчетный период как вычитаемые затраты;
• если данные расходы входят в ст. 346.16 НК РФ и понесены уже после перехода на УСН, они могут войти в налоговую базу в составе расходов, уменьшающих ее.

Тест: Ответы на тест по финансам организаций

Тема: Ответы на тест по финансам организаций

Раздел: Бесплатные рефераты по финансам организаций

Тип: Тест | Размер: 19.93K | Скачано: 89 | Добавлен 01.11.14 в 01:12 | +2 | Еще Тесты

Тема 1. Организация финансов предприятий в современных условиях

Финансы предприятий основаны на:

а) трудовых отношениях;

б) социальных отношениях;

в) денежных отношениях;

г) правовых отношениях.

Общепринятой считается точка зрения, что финансам предприятий отраслей народного хозяйства присущи следующие функции:

а) стимулирующая;

б) распределительная;

в) снабженческая;

г) контрольная;

д) социальная;

е) защитная.

Содержание распределительной функции финансов предприятий заключается:

а) в перераспределении ВВП между материальным и нематериальным производством;

б) в образовании механизма формирования внебюджетных фондов;

в) в регулировании процессов движения денежных средств предприятия.

К принципам организации финансов относятся:

а) принцип самоокупаемости;

б) принцип самофинансирования;

в) принцип демократичности;

г) принцип рентабельности;

д) принцип платности.

Длительность производственного цикла предприятия влияет на:

а) характер нарастания затрат;

б) сроки взаимоотношений с бюджетом;

в) своевременность оплаты труда персонала.

В состав собственных средств предприятия входят:

а) уставный капитал;

б) нераспределенная прибыль;

в) целевое финансирование;

г) доходы будущих периодов.

Финансы предприятий представляют собой совокупность экономических отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования внутреннего валового продукта, национального дохода государства, а также валового дохода, денежных накоплений и финансовых ресурсов предприятий, и образование на их основе фондов денежных средств.

К финансовым отношениям, определяющим содержание категории «финансы предприятий», относятся отношения между предприятием и:

а) бюджетом по всем видам платежей в бюджет

б) государственным пенсионным фондом, а также другими внебюджетными фондами по взносам всех видов отчислений и платежей в эти фонды и финансирования из них

в) банком при оплате процентов за краткосрочные и долгосрочные кредиты

г) коммерческой деятельности при покупке сырья, материалов, топлива, реализации готовой продукции, оказании услуг и др.

Объектом управления финансов предприятий являются имущество, включая недвижимое и движимое; имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности; нематериальные блага.

Тема 2. Финансирование затрат на производство и реализацию продукции

Себестоимость продукции образует:

а) материальные затраты;

б) стоимость возвратных отходов;

в) расходы на оплату труда;

г) отчисления на социальные нужды;

д) затраты на капитальное строительство;

е) амортизация основных фондов.

Способом отнесения затрат на себестоимость считаются затраты:

а) постоянные и переменные;

б) прямые и косвенные;

в) элементарные и комплексные.

Общезаводские расходы можно охарактеризовать как затраты:

а) прямые;

б) косвенные;

в) одноэлементные;

г) комплексные.

Группу затрат, изменяющихся пропорционально изменению объему производства, называют:

а) условно-постоянными;

б) условно-переменными;

в) прямыми материальными;

г) косвенными.

Условно-постоянные затраты включают:

а) затраты на сырье и материалы;

б) расходы на отопление помещений;

в) зарплата управленческого персонала;

г) амортизация;

д) технологическое топливо.

Прямые затраты включают:

а) расходы на основные материалы;

б) покупные полуфабрикаты;

в) амортизация;

г) зарплата управленческого персонала;

д) зарплата производственных рабочих.

Косвенные расходы включают:

а) содержание и эксплуатация оборудования;

б) заработная плата производственных рабочих;

в) расходы на приобретение специальной одежды и специальной обуви;

г) командировочные расходы;

д) заработная плата вспомогательных рабочих.

При расчете себестоимости валовой продукции из всех затрат на производство вычитают:

а) внепроизводственные расходы;

б) затраты, списанные на непроизводственные счета;

в) прирост остатков расходов будущих периодов;

г) прирост остатков незавершенного производства;

д) уменьшение остатков расходов будущих периодов.

При расчете производственной себестоимости товарной продукции себестоимость валовой продукции корректируется на величину:

а) изменения остатков незавершенного производства (сумма прироста вычитается);

б) изменения остатков незавершенного производства (сумма прироста прибавляется);

в) затрат, списанных на непроизводственные счета.

Полная себестоимость товарной продукции:

а) включает внепроизводственные расходы;

б) не включает внепроизводственные расходы.

Внепроизводственные расходы включают:

а) расходы на упаковку изделий на складе;

б) расходы на транспортировку продукции;

в) услуги заводского транспорта, оказываемые для сторонних организаций;

г) комиссионные сборы, связанные с реализацией продукции.

Фондоемкие отрасли промышленности в себестоимости выпускаемой продукции имеют высокую долю:

а) расходов на оплату труда;

б) стоимости сырья и основных материалов;

в) амортизационных отчислений;

г) накладных расходов.

Формула определения плановых затрат на производство и реализацию продукции:

а) Зр = (З1 + Т – З2) х К

б) Зр = Зскл. + Здо. + Зср. + Зхр.

в) Зр = (З1 + Т – З2) + В

Трудоемкие отрасли промышленности в себестоимости выпускаемой продукции имеют высокую долю затрат на оплату труда

Видами себестоимости продукции считаются:

а) цеховая

б) производственная себестоимость

в) полная себестоимость

г) плановая себестоимость

Состав затрат в остатках нереализованной продукции на начало планируемого года включают:

а) Остатки готовой продукции на складе

б) Остатки товаров отгруженных; срок оплаты которой не наступил

в) Товары отгруженные, находящиеся на ответст-ном хранении у покупателей в связи с отказом от оплаты

г) Товары отгруженные, не оплаченные в срок.

Способами начисления амортизации для целей налогообложения, в соответствии с главой 25 НК РФ являются:

а) линейный

б) нелинейный

Тема 3. Формирование и использование оборотных средств

Источниками формирования оборотных средств являются:

а) амортизация;

б) собственные средства;

в) основной капитал;

г) себестоимость;

д) инвестиции;

е) заемные средства;

ж) устойчивые пассивы.

Источниками финансирования прироста норматива собственных оборотных средств являются:

а) амортизация;

б) собственные средства;

в) привлеченные средства;

г) себестоимость;

д) устойчивые пассивы;

е) заемные средства.

Основными функциями оборотных средств являются:

а) воспроизводственная;

б) распределительная;

в) платежно-расчетная;

г) производственная;

д) стимулирующая.

Понятие нормы включает в себя:

а) длительность производственного цикла;

б) запасы по отдельным видам товарно-материальных ценностей;

в) количество отгруженной продукции.

Для определения нормы задела по статье «Незавершенное производство» необходимо использовать показатели:

а) количество выпущенной продукции;

б) коэффициент нарастания затрат;

в) стоимость однодневных затрат;

г) цена за единицу изделия;

д) длительность производственного цикла.

Для определения норматива оборотных средств по статье «Сырье и основные материалы» используются следующие показатели:

а) норма запаса в днях;

б) стоимость однодневного расхода;

в) количество выпущенной продукции;

г) себестоимость однодневного выпуска.

Для определения норматива оборотных средств по статье «Готовая продукция» необходимо использовать показатели:

а) количество выпущенной продукции;

б) норма запаса в днях;

в) коэффициент нарастания затрат;

г) стоимость однодневных затрат;

д) цена за единицу изделия.

Оборотные производственные фонды предприятия включают в себя:

а) производственные запасы;

б) незавершенное производство;

в) готовая продукция на складе;

г) расходы будущих периодов;

д) продукция отгруженная, но не оплаченная.

Фонды обращения предприятия включают в себя:

а) дебиторскую задолженность;

б) кредиторскую задолженность;

в) незавершенное производство;

г) товары отгруженные;

д) готовую продукцию;

е) расходы будущих периодов.

Источниками формирования оборотных средств являются:

а) собственные средства

б) средства, приравненные к собственным

в) заемные средства

г) привлеченные средства

Норма запаса в днях по статье «Сырье и основные материалы» включает в себя:

а) времени нахождения оплаченного сырья и материалов в пути(транспортный запас)

б) времени на приемку, разгрузку, сортировку и складирование поступившего сырья и материалов (разгрузочный запас)

в) времени пребывания сырья и материалов на складе (текущий запас)

г) гарантийного(страхового) запаса

д) времени подготовки к производству (технологический запас)

Норма запаса в днях по статье «Готовая продукция на складе» включает в себя:

а) накопление партии отгрузки (транзитная норма)

б) подбор партии по ассортименту и заказам

в) упаковки и маркировки

г) доставку до станции отправления и отгрузки

Состав устойчивых пассивов, принимаемых при расчете собственных источников финансирования оборотных средств, включает в себя:

а) переходящая задолженность по оплате труда и отчислениям в социальные фонды

б) задолженность покупателям и заказчикам по полученным авансам

в) кредиторская задолженность поставщикам за товары в размере 50% сумм, числящихся по отчетному балансу

Нормируемыми оборотными средствами предприятия являются:

а) производственные запасы

б) расходы будущих периодов

в) незавершенное производство

г) готовая продукция на складе

Ненормируемыми оборотными средствами предприятия являются:

а) денежные средства

б) отгруженная продукция

в) дебиторская задолженность

По степени планирования оборотные средства предприятия подразделяются на:

а) нормируемые

б) ненормируемые

Тема 4. Выручка от реализации продукции

Экономическими признаками, характеризующими момент реализации являются:

а) доставка;

б) оплата;

в) заключение договора;

г) отгрузка;

д) выпуск.

Показателями, характеризующий размер реализуемой продукции, является:

а) объем реализованной продукции;

б) выручка от реализации;

в) объем выпущенной и отгруженной продукции.

Объем реализованной продукции оценивается:

а) по производственной себестоимости;

б) в действующих ценах предприятия;

в) по полной себестоимости.

Факторами, влияющими на величину выручки от реализации, являются:

а) количество реализованной продукции

б) снижение себестоимости выпускаемой продукции

в) уровень цен реализации

г) материальные затраты

д) ассортимент и качество выпускаемой продукции

е) производительность труда

Объем реализованной продукции представляет собой:

а) оценочный показатель деятельности предприятия, который отражает стоимость отгруженной и оплаченной продукции;

б) сумму денежных средств, поступивших на расчетный счет предприятия.

Выручка от реализации продукции представляет собой:

а) оценочный показатель деятельности предприятия, который отражает стоимость отгруженной и оплаченной продукции;

б) сумму денежных средств, поступивших на расчетный счет предприятия.

Выберите верное утверждение:

а) выручка от реализации продукции может превышать объем реализованной продукции;

б) объем реализованной продукции может превышать выручку от реализации;

в) выручка от реализации всегда совпадает с объемом реализованной продукции.

Объем реализованной продукции устанавливается:

а) в годовых планах предприятий (объединений);

б) в расчетном порядке на предприятиях (объединениях).

Планирование выручки от реализации продукции используется для определения:

а) планового выпуска;

б) плановой прибыли;

в) плановых затрат.

Планирование выручки от реализации продукции ведется:

а) по производственной себестоимости;

б) по полной себестоимости;

в) в оптовых отпускных ценах предприятия;

г) в розничных ценах.

При расчете остатков нереализованной продукции на начало планируемого года при планировании выручки, на коэффициент пересчета по выпуску корректируются:

а) готовая продукция на складе;

б) товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил;

в) товары, не оплаченные в срок покупателем;

г) товары на ответственном хранении у покупателя ввиду отказа от акцепта.

При расчете остатков нереализованной продукции на начало планируемого года при планировании выручки, на коэффициент пересчета по отгрузке корректируются:

а) готовая продукция на складе;

б) товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил;

в) товары, не оплаченные в срок покупателем;

г) товары на ответственном хранении у покупателя ввиду отказа от акцепта.

При планировании выручки от реализации коэффициент пересчета рассчитывается как отношение:

а) выпуска (отгрузки) в оптовых ценах к выпуску (отгрузке) по производственной себестоимости;

б) выпуска (отгрузки) по производственной себестоимости к выпуску (отгрузке) в оптовых ценах;

в) выпуска (отгрузки) в оптовых ценах к выпуску (отгрузке) по полной себестоимости.

Для расчета коэффициента пересчета по отгрузке необходимы следующие показатели:

а) товары, отгруженные в 4 кв. по оптовым ценам;

б) товары, отгруженные в 4 кв. по полной себестоимости;

в) товары, отгруженные в 4 кв. по производственной себестоимости;

г) товарный выпуск в 4 кв. по производственной себестоимости.

Остатки нереализованной продукции на начало планируемого года при планировании выручки рассчитываются:

а) в условиях текущего года по производственной себестоимости;

б) в условиях ожидаемого исполнения в оптовых ценах;

в) в условиях планируемого года по производственной себестоимости;

г) в условиях планируемого года в оптовых ценах.

Остатки нереализованной продукции на конец планируемого года при планировании выручки рассчитываются:

а) в условиях текущего года по производственной себестоимости;

б) в условиях текущего года в оптовых ценах;

в) в условиях планируемого года по производственной себестоимости;

г) в условиях планируемого года в оптовых ценах.

Формулой расчета плановой величины выручки от реализации товарной продукции является:

Р = О1 + В – О2

Тема 5. Чистый доход и денежные накопления.

Прибыль является показателем:

а) экономического эффекта;

б) экономической эффективности;

в) рентабельности производства;

г) доходности бизнеса.

К методам планирования прибыли относят:

а) метод прямого счета;

б) линейный метод;

в) аналитический метод;

г) укрупненный метод.

В основе аналитического метода планирования прибыли используется:

а) прибыль отчетного года;

б) базовая рентабельность;

в) плановая рентабельность;

г) ожидаемое исполнение прибыли в отчетном году.

Действующие ставки налога на прибыль:

а) 6%

б) 7 %

в) 20%

г) 24%

д) 25%

е) 30%

Основными формами денежных накоплений являются:

а) уставной капитал;

б) прибыль;

в) чистая прибыль;

г) НДС;

д) выручка от реализации;

е) акцизы;

ж) стоимость капитала.

Чистая прибыль предприятия это:

а) конечный финансовый результат по данным бухгалтерского учета;

б) прибыль от обычной деятельности;

в) конечный финансовый результат, уменьшенный на величину налоговых платежей из прибыли в бюджет;

г) доход, полученный предприятием за отчетный период.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, распределяется по фондам:

а) фонд потребления и фонд накопления;

б) фонд материального поощрения и фонд потребления;

в) пенсионный фонд и фонд накопления.

Фонд потребления может расходоваться на следующие цели:

а) на финансирование капитальных вложений;

б) образование фондов экономического стимулирования;

в) выплату дивидендов;

г) доплату на питание сотрудников.

Фонд накопления расходуется на следующие цели:

а) расходуется по усмотрению правления предприятия;

б) уплачиваются дивиденды;

в) финансирование прироста норматива собственных оборотных средств;

г) финансирование капитальных вложений;

д) на оплату путевок для сотрудников.

Балансовая прибыль предприятия отличается от чистой прибыли:

а) чистая прибыль – это разница между балансовой прибылью и налогами, уплачиваемыми из прибыли;

б) эти понятия идентичны;

в) чистая прибыль больше балансовой прибыли.

Рентабельность продукции показывает:

а) сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции;

б) сколько прибыли после уплаты налогов;

в) сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки;

г) сколько прибыли приходится на единицу себестоимости продукции.

Несравнимая товарная продукция это продукция планируемого года, которую освоили производством в текущем году.

Сравнимая товарная продукция это продукция планируемого года, которую выпускают в порядке массового или серийного производства в текущем году.

Тема 6. Финансовое планирование на предприятии.

Текущее финансовое планирование осуществляется сроком на:

а) декаду;

б) месяц;

в) квартал;

г) один год;

д) три года.

К перспективным финансовым планам не относятся:

а) прогноз отчета о прибылях и убытках;

б) прогноз отчета о движении денежных средств;

в) прогноз исполнения платежного календаря;

г) прогноз бухгалтерского баланса;

д) прогноз бизнес-плана.

К формам оперативного финансового планирования на предприятии относятся:

а) платежный календарь;

б) прогнозный баланс;

в) кассовый план;

г) прогноз финансовых результатов.

Оперативные финансовые планы разрабатываются на период:

а) свыше одного года;

б) месяц (декада, неделя, день);

в) на один год (с поквартальной разбивкой).

Как в балансе доходов и расходов отражается движение оборотных средств:

а) отражается величина изменения потребности в оборотных средствах на планируемый период;

б) не находит отражения;

в) отражается общая потребность в оборотных средствах.

Мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве означает:

а) увеличение потребности стройки в средствах для финансирования капитальных вложений;

б) сокращение потребности стройки в оборотных средствах.

К формам оперативного финансового планирования на предприятии относятся:

а) платежный календарь;

б) годовой баланс;

в) кассовый план предприятия;

г) бизнес план предприятия.

В проверочной (шахматной) таблице к балансу доходов и расходов предприятия отражаются:

а) источники финансовых ресурсов;

б) направления расходования финансовых ресурсов;

в) разница между суммой финансовых ресурсов и расходами предприятия.

Баланс доходов и расходов предприятия уравновешен если:

а) раздел I + II = III

б) раздел I + III = II

в) раздел I = II + III

Платежный календарь содержит следующие разделы:

а) доходы, расходы, платежи в бюджет

б) доходы, расходы

в) доходы, расходы, взаимоотношения с бюджетом

Превышение расходов над поступлениями в платежном календаре свидетельствует:

а) об уменьшении сумм на расчетном счете предприятия;

б) об улучшении платежеспособности предприятия;

в) о недостатке средств для покрытия текущих расходов.

При составлении 1-го раздела баланса доходов и расходов определяют:

а) величину себестоимости продукции

б) общую величину доходов предприятия

в) величину уплачиваемых налогов

г) динамику и структуру основных показателей данного раздела с аналогичными данными в базовом периоде

д) состав доходов и проводят анализ этих показателей

Разнесите показатели по соответствующим разделам финансового плана (I – доходы и поступления; II – расходы и отчисления; III – взаимоотношения с бюджетом и кредитной системой):

а) амортизация; I – доходы и поступления

б) налог на прибыль; III – взаимоотношения с бюджетом и кредитной системой

в) выручка от реализации; I – доходы и поступления

г) арендная плата; II – расходы и отчисления

д) увеличение собств. оборотных средств; II – расходы и отчисления

е) прирост устойчивых пассивов; I – доходы и поступления

ж) платежи во внебюджетные фонды. III – взаимоотношения с бюджетом и кредитной системой

Определите соответствие денежных средств каждому источнику финансирования:

Источники финансирования	Состав денежных средств предприятия
I. Собственные	1. кредиты банка
II. Заемные	2. прибыль
III. Привлеченные	3. средства, мобилизованные путем выпуска акций
	4. средства, мобилизованные путем выпуска облигаций
	5. амортизация
	6. выручка от реализации

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

+2 Размер: 19.93K Скачано: 89 01.11.14 в 01:12 Litrovan

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Тесты на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Тесты для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Тест, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Похожие работы

• Ответы для КОПР по финансам организаций
• Ответы на Lan-testing по финансам организаций
• Шпоры для КОПР по финансам организаций

Общая сумма расходов, отраженная в своде затрат, должна включать не только расходы на перекачку (передачу) по магистральным трубопроводам нефти, нефтепродуктов, газа, но и затраты, связанные с расходами будущих периодов и оказанием услуг, не включаемых в выручку от реализации продукции.  

Каждой из частей производственных фондов (основных и оборотных) соответствует определенный натурально-вещественный состав. Так, основные фонды охватывают разнообразные средства труда (здания, сооружения, машины и аппараты, передаточные устройства и т. д.), различающиеся по роли в производственном процессе, срокам службы и другим признакам. В состав оборотных средств входят запасы сырья и материалов, незавершенное производство, расходы будущих периодов, а также фонды обращения.  
Оборотными средствами называют такие активы фирмы, которые можно реализовать за наличность, продать или полностью потребить в процессе нормального производства (обычно за год). Такие активы включают в себя наличность, на счетах в банке и в кассе, краткосрочную дебиторскую задолженность, инвестиции с коротким сроком погашения, запасы и расходы будущих периодов.  
Итого затрат на производство (валовой оборот) Затраты на работы и услуги, не включаемые в валовую продукцию (вычитаются) з том числе возмещаемые за счет единого фонда развития науки и техники Изменение остатков расходов будущих периодов прирост ( + ) или уменьшение ( — ) Изменение себестоимости остатков незавершенного производства, полуфабрикатов, инструментов и приспособлений собственной выработки Изменение остатков резервов предстоящих расходов прирост (+) или уменьшение ( — ) 28454 1 123 270 — 150 + 178 +4 30465 1 170 400 + 111  
Для обеспечения бесперебойного хода процесса производства и обращения предприятие располагает оборотными средствами в виде запасов сырья, материалов, топлива, тары, готовой продукции, незавершенного производства, отгруженной продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и т. п. Нормируемыми оборотными средствами являются собственные средства предприятия, предназначенные для образования постоянных минимально допустимых запасов сырья и материалов, топлива, малоценных и быстро изнашивающихся предметов, незавершенного производства, готовой продукции, расходов будущих периодов и пр. При исчислении среднегодовой стоимости нормируемых оборотных средств учитывают неравномерную потребность производственного объединения (предприятия) в них в течение года. Поэтому исходными данными для расчета этой величины являются суммы нормируемых средств на начало и конец планируемого года, а также на первое число каждого из остальных месяцев.  
Оборотные фонды постоянно находятся в сфере производства материальных ценностей и прямо или косвенно образуют вещественное содержание готовой продукции. В состав оборотных фондов входят и невещественные элементы в виде расходов будущих периодов.  
Прочие предметы труда и расходы будущих периодов (затраты, связанные с рационализаторством и изобретательством, расходы по проектированию и т. д.).  

Расходы будущих периодов- — 4,3- 0,2 4,9 -8,0 2,4  
К нормируемым оборотным средствам относятся те виды материальных ценностей и затрат, которые необходимы для обеспечения бесперебойной работы предприятия, — производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов и готовая продукция на окладах (в емкостях) предприятий. По каждой из этих групп оборотных средств установлен верхний лимит постоянных запасов (затрат),. или норматив оборотных средств, т. е. минимальная сумма оборотных средств, необходимая предприятию.  
Изменение остатков расходов будущих периодов —120 + 110  
Средства, находящиеся непосредственно в производстве, включают в себя средства, вложенные в незавершенное производство, полуфабрикаты собственного изготовления и расходы будущих периодов.  
Расходы будущих периодов по существу являются разновидностью незавершенного производства. Они возникают, когда предприятие в данном периоде делает затраты, которые будут отнесены на себестоимость продукции в последующем периоде. Длительность этого периода обычно не превышает двух лет.  
В состав расходов будущих периодов включаются затраты, связанные с подготовкой и освоением производства новых видов продукции, пусковые расходы, затраты по подписке на периодические издания, арендная плата за помещения и т. д.  
На расходы будущих периодов приходится при добыче нефти и геологопоисковых работах до 0,6 %, в нефтепереработке до 3 %, в бурении скважин до 2 % всей суммы оборотных средств.  
Расходы будущих периодов. Норматив по этой статье оборотных средств исчисляется исходя из конкретных затрат, не включаемых в смету производства в планируемом периоде.  
В тех случаях, когда ко времени составления расчета потребности в оборотных средствах нельзя установить сумму расходов будущих периодов путем прямого счета, ее определяют на основе изучения отчетных данных по этой статье.  
К расходам будущих периодов относятся затраты, произведенные в данном периоде, но которые будут отнесены на себестоимость продукции в последующем периоде. Сюда входят расходы, связанные с подготовкой п освоением производства новых видов продукции, пусковые расходы п др. В нефтеперерабатывающей промышленности приходится на расходы будущих периодов до 9″ о оборотных средств.  
Затраты на подготовку и освоение производства учитывают и планируют как расходы будущих периодов, которые погашают включением их в себестоимость соответствующей продукции в определенном порядке. Эти затраты списывают на себестоимость в течение 2 лет (не более), начиная с момента перехода производства на массовый выпуск продукции.  
На основе сметы затрат па производство рассчитывают себестоимость валовой и товарной продукции предприятия. Для этого сумму затраты па производство необходимо уменьшить на размер затрат па выполнение работ и услуг непромышленного характера, не включаемых в валовую продукцию. Следует учесть также изменение остатков расходов будущих периодов (пусковые расходы и др.) при увеличении этих расходов сумму прироста вычитают из суммы затрат на производство, а при уменьшении — прибавляют.  
Учетная политика по учету основных средств. Учетная политика пот учету нематериальных активов. Учетная политика по учету финансовых вложений. Учетная политика по учету использования прибыли. Учетная политика по резерву по сомнительным долгам. Учет курсовых разниц. Варианты учета и начисления амортизации МБП. Способы распределения косвенных расходов между объектами калькуляции. Порядок учета и списания расходов будущих периодов. Учет приобретения и заготовления материалов. Оценка запасов и расчета фактической себестоимости отпущенных в производство материальных ресурсов. Оценка незавершенного производства готовой продукции товаров (для предприятий торговли). Вариант учета выпуска готовой продукции Учет финансовых результатов при выполнении договоров долгосрочного характера.  
Решение определять материальные затраты не по статьям, а по элементам затрат вызвано сложностью выделения элементов чистой продукции в комплексных статьях расходов. Известно, что часть чистой продукции содержится в затратах, относимых на непроизводственные счета, в остатках незавершенного производства, расходах будущих периодов, прочих денежных расходах и др. Для определения элементов чистой продукции и материальных затрат в этих статьях потребовалась бы детальная расшифровка всех затрат с отнесением их либо к чистой продукции, либо к материальным затратам в зависимости от их экономического содержания, часто условного.  
Значительную часть затрат на производство, особенно в период его расширения, относят на комплексную статью Расходы будущих периодов . В целом для отрасли их размер относительно невелик, но для конкретных предприятий в отдельные периоды эти расходы могут быть значительными и вызывать существенные колебания объема чистой продукции. Дйя нивелировки влияния на чистую продукцию расходов будущих периодов стоимость пуско-наладочных работ, выполняемых сторонними организациями, не включается в материальные затраты.  
Методически это можно сформулировать следующим образом при исчислении чистой продукции из товарной продукции в действующих оптовых ценах предприятий исключают материальные затраты и амортизационные отчисления в смете затрат на производство по элементам (без внутризаводского оборота) без уменьшения (увеличения) их в связи с изменением остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов, предстоящих расходов и без учета списания сумм на непроизводственные счета.  
Расходы будущих периодов  
Когда единовременные затраты меньше плановой экономии, они полностью включаются в себестоимость продукции планового года. Если же затраты превышают плановую экономию, они частично покрываются за счет расходов будущего периода с погашением в течение двух лет (не более),  
Подлежат исключению из общей суммы затрат на производство мри расчете плановой заводской себестоимости валовой продукции стоимость работ непромышленного характера (услуги на сторону), не входящих в объем валовой продукции прирост остатков незавершенного производства (убыль незавершенного производства прибавляется к сумме заводских затрат) прирост остатков расходов будущих периодов необходимо прибавить к сумме затрат на производство стоимость прочих работ и услуг непромышленного характера.  

В планировании и учете применяется следующая классификация оборотных средств 1) сырье и основные материалы, 2) покупные полуфабрикаты, 3) вспомогательные материалы, 4) топливо, 5) тара, 6) запасные части, 7) малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, 8) незавершенное производство, в том числе полуфабрикаты собственного производства, 9) расходы будущих периодов, 10) готовая продукция, 11) товары отгруженные, 12) денежные средства, 13) дебиторы (должники, не уплатившие по счетам предприятия).  
V Нормативы по расходам будущих периодов устанавливаются по каждому виду этих расходов.  
Основным источником образования собственных средств предприятия является общегосударственный фонд. Из него каждое предприятие безвозмездно получает основные и оборотные средства, причем основные средства предоставляются предприятию в полном объеме, необходимом для выполнения плана, а оборотные средства — в размере, необходимом для создания минимальных производственных запасов (сырья и основных материалов, топлива, инструментов и т. д.), незавершенного производства, готовой продукции и для покрытия расходов будущих периодов.  
По окончании строительства наземных сооружений, монтажа оборудования и сдачи их буровому мастеру составляют акт на возвратную часть затрат. В этом акте указывают предполагаемый возврат материалов (количество, цену и сумму) отдельно по подготовительным работам к строительству скважин, наземным сооружениям и монтажу оборудования. Оценку возвратных материалов, годных для дальнейшего использования в строительстве скважин, производят по прейскурантной стоимости без уценки. Возврат материалов, негодных для использования их по прямому назначению, оценивают по цене возможного использования в качестве топлива или вторичного сырья (утиля). Кроме того, в акте указывают предполагаемые расходы по разборке сооружений. Разница между стоимостью предполагаемого возврата и суммой расходов по разборке и будет представлять собой окончательную (тоже предполагаемую) сумму возвратной части затрат на материалы при строительстве скважины. Эту сумму списывают со счета Основное производство на счет Расходы будущих периодов по субсчету Временные приспособления и устройства при помощи следующей проводки  
Дебет счета Расходы будущих периодов Кредит счета Основное производство  
Дебет счета Строительные материалы 1 Кредит счета Расходы будущих периодов  
На сумму расходов но разборке сооружений дебетуют счет Расходы будущих периодов и кредитуют счета Расчеты с рабочими и служащими , Вспомогательные производства и др. в зависимости от характера этих расходов).  
Если фактическая окончательная сумма возвратной части затрат по материалам превысит предполагаемую сумму, то на счете Расходы будущих периодов образуется кредитовое сальдо. Если же, наоборот, фактическая сумма окажется меньше предполагаемой, то на данном счете получается дебетовое сальдо.  
Образовавшееся сальдо по счету Расходы будущих периодов перечисляется на счет Основное производство как уточнение фактической стоимости строительства скважин дебетовое сальдо увеличивает ее, а кредитовое уменьшает. Сумма сальдо распределяется между отдельными видами работ пропорционально предполагаемой стоимости возврата материалов.  

Расходы будущих периодов (31) 220 300 990 450  
В разделе II по активу показываются нормируемые оборотные средства сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части — по фактической заготовительной стоимости, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы — по первоначальной стоимости, незавершенное производство, полуфабрикаты собственного изготовления и готовая продукция — по фактической фабрично-заводской себестоимости и расходы будущих периодов, т. е. те запасы и расходы, которые в пределах нормативов должны создаваться (производиться) за счет собственных оборотных средств. По всем этим статьям нормируемых оборотных средств наряду с отчетными данными приводятся нормативы запасов, что необходимо для анализа баланса.  
К нормируемым оборотным средствам относятся средства предприятия в виде производственных запасов материалов, топлива, инвентаря и т. п., остатка незавершенного производства, расходов будущих периодов, готовой продукции на складах предприятия (за вычетом сумм, прокредитованных банком).  
Теоретически в чистую продукцию нельзя включать никакие виды материальных затрат. Они должны быть исключены из различных калькуляционных статей, но это значительно усложняет всю методику и расчет и не позволяет оценить достоверность расчета чистой продукции. Возможный выход из этого положения — вычитание материальных затрат и амортизационных отчислений из товарной продукции не по калькуляционным статьям, а по элементам затрат. Однако элементы затрат не приведены к объему товарной продукции и включают затраты на всю валовую продукцию, в том числе незавершенное производство. Они включают и затраты на освоение новой техники, расходы будущих периодов, назавершенное производство и затраты, относимые на непроизводственные счета. Следовательно, если из стоимости товарной продукции вычебтъ все эти расходы, определяющие в основном материальные затраты, то объем чистой продукции будет значительно занижен. Смета затрат на производство в отрасли приведена в табл. 12.  
По методам планирования и регулирования оборотные сред-гтна подразделяют на нормируемые и ненормируемые. Нормируемые оборотные средства, кроме производственных оборотных фондов (сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части для ремонтов, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, незавершенное промышленное производство и полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов, остатки готовой продукции на складе и товары отгруже i-ные, по которым расчетные документы не сданы в банк на инкассо, а также товары отгруженные и сданные работы но документам, не переданным в банк на инкассо в обеспечение ссуд и установленный срок, и товары, приобретаемые предприятием для комплектации, фасовки и т. д.). Кроме того, в состав нормируемых оборотных средств предприятия входят прочие ноэ-мируемые средства по деятельности подсобного сельского хозяйства, молодняк животных и животные на откорме, незавершенное производство сельского хозяйства. К ненормируемым оборотным средствам относятся денежные средства в кассе пред-  
Из данных табл. 10.5 следует, что несмотря на то, что на начало года у анализируемого предприятия имеется излишек собственных оборотных и приравненных к ним средств в сумме 63 тыс, руб., оно было вынуждено для осуществления бесперебойного производственного процесса привлечь дополнительно внеплановые источники на сумму 1162 тыс. руб. (остатки фондов, кредиторскую задолженность и др.). На колец года у предприятия имеется недостаток собственных оборотных и приравненных к ним средств в сумме 831 тыс. руб. Для нормального функционирования производства предприятию необходимо было перекрывать этот недостаток посредством привлечения дополнительных внеплановых источников. Сложившееся тяжелое финансовое положение в основном вызвано наличием большого запаса товарно-материальных ценностей, не прокредитованных банком но разным причинам, в том числе и из-за превышения норматива по нормируемым оборотным средствам по вине предприятия. Из-за недостатка собственных оборотных и приравненных к ним средств на конец года финансовое положение предприятия еще более усугубилось и оно вынуждено было использовать в производственном обороте привлеченные в результате внепланового перераспределения средства, не. принадлежащие ему (различную кредиторскую задолженность и другие источники), а также в ряде случаев использовать не по целевому назначению основные источники средств предприятия. При таком финансовом положении необходимо изучить состав и структуру находящихся в наличии товарно-материальных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов и других нормируемых оборотных средств. Анализ товарных и материальных запасов и других оборотных средств производится посредством сравнения фактического наличия нормируемых оборотных средств и устанавливаются причины таких отклонений с той целью, чтобы наметить мероприятия по устранению действия отрицательных и закреплению действия положительных факторов. Особо следует обратить. внимание на то, имеется ли в остатках сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и готовая продукция, которые уже не нужны производству и народно у ХОЗЯЙСТВу.  
Расходы будущих периодов . . . . …. 000 800 Готовая придук . гл 25002250