НДФЛ при ликвидации ООО

Выплата уставного капитала при ликвидации НДФЛ

Как с 2020 года изменится налогообложение НДФЛ доходов, полученных при выходе участника из ООО и при ликвидации компании

С 2020 года в отношении доходов, полученных участником при ликвидации общества с ограниченной ответственностью или при выходе из него, а также в связи с уменьшением номинальной стоимости доли будет предоставляться имущественный вычет по НДФЛ. Такие поправки в статью 220 НК РФ внес Федеральный закон (напомним, что этот же закон изменил статью 232 НК РФ, см.

«»). В каком размере можно получить имущественный вычет по доходам участника в названных случаях? Должна ли компания удержать НДФЛ с таких доходов? Куда обращаться за получением имущественного вычета?

Ответы на эти и другие вопросы даны в нашей сегодняшней статье. Как известно, уставный капитал ООО состоит из номинальной стоимости долей участников (п.

1 ГК РФ, п. 1 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон № 14-ФЗ).

Выплаты участнику или акционеру при ликвидации общества

Нет, при ликвидации ООО имущество должно быть распределено в пользу учредителя.

Обоснование Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса Можно ли при налогообложении считать дивидендами выплаты участникам, акционерам сверх их первоначальных вкладов в уставный капитал при ликвидации организации Дивидендами можно признать только выплату за счет нераспределенной прибыли, оставшейся после налогообложения. Возврат взноса участника, акционера в уставный (складочный) капитал, а также распределение другого имущества дивидендами не считают.

При ликвидации возврат Уставного капитала деньгами облагается НДФЛ?

Никогда. Вообще не предусматривается, учредители не являются кредиторами по отношению к организации.

После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого

Возможен ли возврат уставного капитала учредителю при ликвидации в 2020 году

Процесс ликвидации ООО весьма сложен и затрагивает многие аспекты финансового состояния организации. Одним из таковых является возврат уставного капитала. Может ли в 2020 году учредитель получить свою долю при ликвидации общества?

При завершении деятельности организация обязана исполнить важную ликвидационную деятельность – осуществить расчет с учредителями. То есть оставшиеся активы должны быть распределены между участниками.

Но процесс затрудняется соблюдением многих нюансов. Может ли получить свою долю при ликвидации учредитель в 2020 году?

Уставный капитал организации это первоначальный резерв, созданный участниками общества для обеспечения возможности осуществления деятельности. С юридической точки зрения УК это стоимостный показатель имущественных ценностей, какими владеет организация и в пределах которого несет ответственность перед потенциальными кредиторами.

Можно ли при ликвидации переводить чистую прибыль в пользу учредителя?

Организация вправе выплатить дивиденды, за счет нераспределенной прибыли, либо выдать эти средства уже после расчетов со всеми кредиторами, тогда такая выплата не будет признаваться дивидендами.

, чтобы читать статьи. Обоснование Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса Можно ли при налогообложении считать дивидендами выплаты участникам, акционерам сверх их первоначальных вкладов в уставный капитал при ликвидации организации

НДФЛ имущества, полученного при ликвидации ООО

Да, декларацию предоставить необходимо.

Необходимость предоставления декларации при получении дохода участником ООО при ликвидации общества установлена НК РФ. НДФЛ рассчитывается по ставке 13% от рыночной стоимости полученного имущества, которая уменьшена на сумму подтвержденных расходов, понесенных участником при приобретении доли в уставном капитале ООО.

Подробно данный вопрос раскрыт в рекомендации ниже. Ставка НДФЛ резидента РФ по доходу, который получается от доли в уставном капитале ООО, установлена ст.224 НК РФ. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» и «Системы Главбух».

Рекомендация: Нужно ли удержать НДФЛ со стоимости доли, получаемой учредителем при ликвидации ООО. Ликвидируемая организация является учредителем другой организации. Доля в другой организации распределяется между учредителями ликвидируемой организации пропорционально их долям.

Ликвидация фирмы: как возвращается уставной капитал учредителям

Содержание Создание любого юридического лица имеет свои причины так же, как и его закрытие.

В таких ситуациях каждый участник в первую очередь должен знать, как происходит возврат уставного капитала учредителю при ликвидации и каким образом распределяют и списывают имущество фирмы. Наличие уставного капитала – обязательное условие при открытии юридического лица.

Без него приступить к любой предпринимательской деятельности в рамках организации просто не получится. Размер зависит от правовой структуры юрлица. Пополнение капитала предусматривается за счет финансовых или имущественных вложений учредителей.

Законодательство определяет, что вносить средства допустимо и в рублях, и в иностранной валюте (в таком случае в балансе размер УК отражается в рублях по курсу ММВБ).

При условии, что капитал формируется за счет материальных ценностей (оборудование, техника и пр.) или интеллектуальных активов (компьютерные программы, уникальные разработки и пр.), то при внесении их следует оценить, и отображать уже в денежном эквиваленте.

Подборки из журналов бухгалтеру

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 15.06.2015 00:00 Вводная информация Как известно, уставной капитал ООО состоит из номинальной стоимости долей участников (п. 1 ст. 90 ГК РФ, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон № 14-ФЗ).

Законодательство разрешает совершать с долями участия различные операции, в результате которых участник ООО может получить денежные средства (или иное имущество).

Так, участник вправе

Уплата НДФЛ при ликвидации ООО

физлица являются участниками ООО с уставным капиталом 10 000 руб. Доли в уставном капитале ими приобретены по договорам купли-продажи. В связи с покупкой ООО нежилого помещения физлица увеличили уставный капитал ООО на 1 000 000 руб.

за счет внесения денежных средств пропорционально их долям в уставном капитале (на сумму, требуемую для покупки помещения).

ООО применяет УСН с объектом налогообложения «доходы».

Участники приняли решение о ликвидации ООО. После расчетов с кредиторами приобретенное ООО помещение подлежит передаче участникам пропорционально их долям в уставном капитале. 1. Возникает ли у физлиц после завершения процедуры ликвидации и передачи им в собственность помещения обязанность по уплате НДФЛ?

Процесс ликвидации ООО весьма сложен и затрагивает многие аспекты финансового состояния организации. Одним из таковых является возврат уставного капитала. Может ли в 2020 году учредитель получить свою долю при ликвидации общества?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

При завершении деятельности организация обязана исполнить важную ликвидационную деятельность – осуществить расчет с учредителями.

То есть оставшиеся активы должны быть распределены между участниками. Но процесс затрудняется соблюдением многих нюансов. Может ли получить свою долю при ликвидации учредитель в 2020 году?

Основные сведения

Уставный капитал организации это первоначальный резерв, созданный участниками общества для обеспечения возможности осуществления деятельности.

С юридической точки зрения УК это стоимостный показатель имущественных ценностей, какими владеет организация и в пределах которого несет ответственность перед потенциальными кредиторами.

С экономической стороны – это минимальный объем средств, необходимый для начала предпринимательской деятельности, вид которой определен Уставом.

Состав уставного капитала это средства учредителей общества. При формировании уставного капитала определяется доля каждого участника. В определенный законом срок участники обязаны внести стоимость своей доли в счет уставного капитала.

Общая сумма УК определяется в денежном эквиваленте, а величина доли в процентном или дробном отношении ко всему объему капитала. При этом каждая доля имеет номинальную стоимость.

Участники могут оплачивать долю УК деньгами, имуществом или имущественными правами. Не денежная форма оплаты требует денежной оценки, что позволяет установить стоимость доли.

По мере развития компании величина уставного капитала может увеличиваться за счет прибыли, дополнительных вкладов участников. Иногда размер УК уменьшается. При этом осуществляется перерасчет стоимости доли каждого участника.

Одна из основных функций доли уставного капитала это определение того процента прибыли, какую может получить владелец. Хотя взнос передается в пользу организации, но право на него сохраняется за участником.

Следовательно, при ликвидации организации учредители вправе рассчитывать на возврат уставного капитала. Вместе с тем, уставный капитал это гарантия кредиторских интересов.

В случае наличия у организации кредиторских обязательств при ликвидации долги оплачиваются именно из суммы УК. Учредители могут претендовать только на сумму, оставшуюся после уплаты всех кредиторских, налоговых и иных задолженностей.

На самом последнем этапе ликвидации остаток уставного капитала делится меж учредителями соразмерно принадлежащей им доле.

Необходимые термины

Уставный капитал это средства организации, необходимые для начала предпринимательской деятельности. Состоит он из взносов участников общества и оценивается денежными средствами.

Главными функциями уставного капитала является обеспечение интересов учредителей и возможных кредиторов. Доля уставного капитала это сумма денежных средств или имущества, которую внес участник в состав УК.

Величина доли в уставном капитале определяет количество голосов, какими учредитель обладает на общем собрании и часть прибыли, получаемой участником от деятельности организации.

Ликвидацией именуется процесс завершения деятельности организации в официальном порядке. При этом различают ликвидацию добровольную и принудительную.

Что делать с уставным капиталом при ликвидации ООО

При ликвидации бизнеса и выплаты всех обязательств перед кредиторами собственники организации имеют право на получение своих долей уставного капитала (УК).

Формирование УК осуществляется в момент зарождения компании путём выплат учредителей и их участия в разных долях. Созданный капитал обеспечивает актив организации и позволяет определить долю каждого собственника в управлении фирмой. В свою очередь, заимодатели компании, зная размер уставного капитала, могут рассчитать возможность получения своих средств.

Куда уходит уставной капитал предприятия

Изначально при упразднении компании собственники выбирают ответственных лиц – ликвидационную комиссию. Ликвидаторы отвечают не только за проведение упразднения организации, но также за выплату кредиторских претензий.

УК общества с ограниченной ответственностью может быть распределён в двух направлениях:

1. Для погашения задолженностей.

Если активов компании недостаточно для возмещения обязательств перед заимодателями, расчёты осуществляются за счёт средств УК.

Таким образом, компания отвечает перед всеми кредиторами уставным капиталом при ликвидации ООО.

1. Для выплаты долей участникам.

Если после выплаты задолженности остаётся имущество предприятия, его перераспределяют между учредителями в зависимости от долевого участия каждого.

Сначала между участниками распределяется оставшаяся прибыль фирмы, а после – другое имущество.

Инструкция по возврату части капитала

Далее, подробно рассмотрим механизм возврата УК учредителям при упразднении фирмы:

1. На общем заседании участники решают вопрос о прекращении деятельности компании.
2. В протокол собрания заносятся результаты голосования о сроках процедуры упразднения и о составе ликвидационной комиссии.
3. Налоговую инспекцию уведомляют о начале процесса.
4. Ликвидатор размещает публикацию в СМИ о начале процедуры и принимает претензии от заимодателей.
5. Ликвидатор формирует реестр требований от заимодателей.
6. Осуществляется выплата задолженностей по налогам, заработной плате и другим обязательным платежам.
7. Оставшаяся сумма прибыли распределяется между учредителями.
8. Активы предприятия распределяются между собственниками в зависимости от их долевого участия в капитале компании.

Выплаты производятся через банк или через кассу. В назначение платежа вписывается фраза: «Возврат уставного капитала».

До окончания процесса упразднения и полного погашения задолженностей перед кредиторами, работниками и налоговой службой никто из собственников не может получить свои доли.

В процессе конкурсного производства УК общества полностью используется для удовлетворения всех претензий к организации. Далее, средства направляются на оплату расходов, связанных с организацией судебного производства (госпошлина, гонорар управляющего и прочие издержки).

Какие необходимы документы

Процедура возврата вложенные средств собственникам осуществляется на основании акта, в котором указывается долевое участие каждого учредителя. После составления акт подписывают все участники.

С момента погашения всех задолженностей компании перед кредиторами ответственное лицо составляет ликвидационный баланс. Отчётный документ отражает итоговую информацию об активах фирмы, которые остались после всех расчётов. Если организация имеет убытки, они погашаются за счёт средств УК.

Выплата долей участникам общества не производится без принятия и документального оформления соответствующего решения.

Бухгалтерские проводки

Состав бухгалтерских проводок зависит от способа упразднения фирмы.

• Если предприятие упраздняется по добровольному решению собственников, УК отражается в пассиве.

Бухгалтерская проводка Дт по сч.80.

Счета 84 «Нераспределенный убыток» либо 99 «Прибыли и убыток» становятся корреспондирующими кредитными счетами.

При возврате средств учредителям бухгалтерская проводка, будет следующая: Дт сч.80 Кт сч.75.

Иногда уставной фонд выражается в имущественном значении. В таких ситуациях проводки по счёту 80 корреспондируют по Кт со счетами 01, 41, 51.

С момента выполнения указанных проводок компания может закрывать банковские счета.

• Если ООО реорганизуется собственниками, отражать переход УК учредителям необязательно. Но, чтобы упорядочить учёт, используются счёта 00.

Облагают ли суммы возврата НДФЛ

Согласно статье 210 НК РФ все доходы, полученные налогоплательщиками, формируют базу по НДФЛ. Здесь неважно имущественная или денежная форма дохода.

Несмотря на то что капитал ООО создаётся за счёт вкладов участников — это собственность компании.

При получении своих долей учредители получают также доход из собственных средств фирмы. На основании вышеизложенного, суммы возврата должны облагаться НДФЛ по ставке 30 процентов.

Но, в арбитражной практике существует другое мнение. Участники, получающие свои доли, не имеют от этой операции прямой выгоды, так как им возвращают их ранее вложенные средства. Таким образом, возвращённая сумма не должна облагаться налогом на доход. Однако, такую позицию иногда требуется отстаивать в суде.

Сроки осуществления возврата

В законодательстве не указаны конкретные сроки процедуры, она может длиться от шести месяцев до нескольких лет.

Период выплаты долей зависит от многих факторов:

• количество заимодателей, заявивших свои требования;
• суммы выдвинутых претензий.

Единственный срок, который необходимо соблюдать – это период после размещения сообщения в «Вестнике госрегистрации» для принятия претензий. Этот срок составляет 2 месяца.

Чтобы избежать затягивания процесса упразднения на несколько лет и начать возврат долей собственникам как можно раньше, следует тщательно подготовиться к закрытию фирмы. Не нужно забывать, что большие суммы задолженностей могут привести к расходованию средств УК. В таком случае учредители могут потерять вложенные в компанию средства.

НДФЛ при получении имущества в связи с ликвидацией организации

В соответствии со ст. 23 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между акционерами в следующей очередности:

• в первую очередь осуществляются выплаты по акциям, которые должны быть выкуплены в соответствии со ст. 75 настоящего Федерального закона;
• во вторую очередь осуществляются выплаты начисленных, но не выплаченных дивидендов по привилегированным акциям и определенной уставом общества ликвидационной стоимости по привилегированным акциям;
• в третью очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между акционерами – владельцами обыкновенных акций и всех типов привилегированных акций.
• Распределяемое имущество ликвидируемого общества облагается НДФЛ в общем порядке.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ получение налогоплательщиком от организаций и индивидуальных предпринимателей имущества относится к доходам налогоплательщика в натуральной форме.

Согласно п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом в Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ, за исключением имущественных прав.

В силу ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Таким образом, недвижимое имущество, поученное физическим лицом при ликвидации общества, является его доходом, облагаемым НДФЛ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычетапри передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества.

В силу п. 2 ст. 220 НК РФ при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы:

• расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;
• расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.

Из вышеизложенного следует, что при передаче имущества участнику при ликвидации общества участник имеет право на имущественный вычет в сумме расходов на приобретение этого имущества (денег или стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал общества при его создании или при увеличении уставного капитала). При отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли, вычет предоставляется в размере 250 тыс. руб. Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 17.06.2016 № 03-04-05/35437.

В соответствии с п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

При ликвидации общества его акционер, который получил оставшуюся недвижимость, в силу п. 1 ст. 229 НК РФ должен представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в которой отразить полученный доход и заявить имущественный вычет. Уплату НДФЛ налогоплательщику следует произвести в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Таким образом, недвижимое имущество, полученное физическим лицом при ликвидации общества, является доходом, облагаемым НДФЛ. При этом налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением акций ликвидируемого ОАО.

Как с 2016 года изменится налогообложение НДФЛ доходов, полученных при выходе участника из ООО и при ликвидации компании

Как известно, уставной капитал ООО состоит из номинальной стоимости долей участников (п. 1 ст. 90 ГК РФ, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон № 14-ФЗ).

Законодательство разрешает совершать с долями участия различные операции, в результате которых участник ООО может получить денежные средства (или иное имущество).

Так, участник вправе получить стоимость своей доли в следующих ситуациях:

• продажа доли в уставном капитале;
• выход из состава участников;
• ликвидация организации;
• уменьшение номинальной стоимости доли в уставном капитале.

Давайте разберемся, как сейчас начисляется и уплачивается НДФЛ с доходов от таких операций и что изменится в связи с принятием комментируемого закона.

Продажа доли

Участник ООО может продать свою долю в уставном капитале компании другим участникам, а также третьим лицам, если в уставе не установлен соответствующий запрет (п. 2 ст. 21 Закона № 14-ФЗ).

При продаже доли можно получить имущественный вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли (подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

А если на дату реализации доли участник владел ее непрерывно более пяти лет, то объекта налогообложения НДФЛ вообще не возникнет (п. 17.2 ст.

217 НК РФ; отметим, что данная норма применяется в отношении долей, приобретенных с 1 января 2011 года).

Предположим, что учредитель владел долей менее пяти лет и решил ее продать.

В таком случае он должен сам рассчитать и заплатить НДФЛ по ставке 13% с полученного дохода, поскольку физические лица при продаже имущества или имущественных прав самостоятельно рассчитывают и платят налог (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, письмо Минфина России от 21.08.

14 № 03-04-06/41908). При этом размер доходов, облагаемых НДФЛ, продавец вправе уменьшить на расходы, которые он понес при приобретении имущественных прав на эту долю (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Выход из состава участников

Участник вправе выйти из ООО независимо от согласия других участников или общества, если это предусмотрено уставом компании (ст. 26 Закона № 14-ФЗ).

В таком случае его доля переходит к организации.

ООО, в свою очередь, обязано выплатить выходящему участнику действительную стоимость его доли, которая определяется на основании данных бухгалтерской отчетности (п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ).

Таким образом, при выходе участника из ООО общество не покупает его долю, а выплачивает за нее компенсацию. Учитывая это, чиновники Минфина заявляют, что при выходе участника из общества вся выплаченная ему сумма облагается НДФЛ по ставке 13%.

Уменьшить доход на расходы, связанные с приобретением доли нельзя, так как Налоговый кодекс предусмотрел такую возможность только в случае продажи доли (письмо Минфина России от 13.03.15 № 03-04-05/13597).

Организация, от которой получен доход, признается налоговым агентом и, соответственно, должна начислить, удержать и заплатить налог (письмо Минфина России от 28.10.13 № 03-04-07/45465, см.

«Доход в виде действительной стоимости доли, выплаченной участнику при выходе из ООО, облагается НДФЛ в полном размере» и «Оформляем выход участника из ООО и рассчитываем связанные с этим налоги»).

Ликвидация организации

При ликвидации ООО участники вправе получить часть имущества компании, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость (п. 1 ст. 8 Закона № 14-ФЗ).

Специального порядка налогообложения такого дохода Налоговый кодекс не содержит.

Поэтому возникает вопрос о том, как начислить НДФЛ на стоимость доли, полученной участником при ликвидации организации? На этот счет существуют две точки зрения.

Одна позиция основывается на том, что доходы, которые получены при ликвидации организации, не являются доходами от продажи доли в уставном капитале. Поэтому выплаченная сумма облагается НДФЛ по ставке 13% в полном размере, и имущественный вычет не применяется (письмо Минфина России от 08.11.11 № 03-04-06/3-301).

Более выгодная для налогоплательщиков позиция изложена в письме ФНС России от 27.01.10 № 3-5-04/70@. Его авторы сочли, что сумма облагаемого НДФЛ дохода, полученного при ликвидации организации, определяется исходя из рыночной стоимости имущества за минусом расходов на приобретение долей в уставном капитале.

Как видно, мнения противоречивые. Если придерживаться позиции Минфина, то НДФЛ следует начислить на всю стоимость имущества, переходящего к участнику при ликвидации компании. Налоговым агентом будет выступать ликвидируемая организация.

Случается, что при ликвидации компании деньги участникам не выплачиваются, а только распределяется имущество.

Если удержать НДФЛ невозможно, налоговый агент должен сообщить об этом в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Напомним, что с 2016 года у налоговых агентов будет больше времени на представление таких сообщений (см. «Как с 2016 года изменится отчетность налоговых агентов по НДФЛ»).

Уменьшение номинальной стоимости доли

Размеры долей участников ООО могут как увеличиваться, так и уменьшаться. Если общество возвращает участнику сумму, на которую уменьшилась номинальная стоимость его доли, то у последнего возникает налогооблагаемый доход.

Организация в таком случае выступает в качестве налогового агента (письма Минфина России от 28.04.14 № 03-04-07/19864, от 11.12.12 № 03-04-05/4-1382). НДФЛ нужно начислить на всю сумму полученного дохода.

Применять имущественный вычет нельзя, так как уменьшение номинальной стоимости доли не является продажей доли (письмо Минфина России от 07.05.07 № 03-04-06-01/144).

Вместе с тем, можно встретить судебные решения, согласно которым НДФЛ в такой ситуации удерживать не нужно, поскольку экономической выгоды у участника не возникает (постановление ФАС Московского округа от 08.09.09 № КА-А41/8762-09).

Изменения с 2016 года

Итак, еще раз отметим, что в настоящее время Налоговый кодекс прямо разрешает применить имущественный вычет при налогообложении доходов от продажи доли. Что касается доходов, полученных в результате других операций с долями участия, то согласно позиции Минфина, эти доходы не уменьшаются на расходы, связанные с приобретением долей в УК.

Со следующего года ситуация изменится. Благодаря поправкам, внесенным комментируемым законом в статью 220 НК РФ, имущественный вычет можно будет использовать при налогообложении доходов, полученных в следующих случаях:

• при выплате действительной стоимости доли при выходе участника из состава участников общества;
• при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества;
• при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Также сохранится возможность получить вычет при продаже доли в уставном капитале. Расскажем об изменениях подробнее.

Размер имущественного вычета

В новой редакции статьи 220 НК РФ сказано, что во всех перечисленных выше случаях налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества (имущественных прав). К таким расходам законодатели отнесли суммы денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при создании общества или при увеличении его УК, а также расходы на приобретение или увеличение доли в УК.

Из пояснительной записки к законопроекту:

Если участнику (акционеру) возвращается стоимость имущества (денежные средства) в пределах суммы, равной взносу этого участника (акционера) в уставный капитал или равной сумме затрат на приобретение доли в уставном капитале, экономическая выгода (доход) у участника (акционера) отсутствует, поскольку данные средства не увеличивают имущественное состояние участника (акционера), а лишь уравновешивают его. Исключения составляют случаи, когда выплачиваются денежные средства (передается имущество) в размере, превышающем размер его вклада в уставной капитал или размер средств, потраченных им на приобретение доли в уставном капитале.

При этом комментируемый закон не установил каких-либо ограничений по сумме учитываемых расходов.

Это значит, что налогооблагаемый доход можно уменьшить на любую сумму, которая ранее была потрачена на приобретение доли (особенности определения расходов при некоторых операциях с долями см. ниже). Главное, чтобы такие расходы были подтверждены документами.

Если же у налогоплательщика отсутствуют документы, подтверждающие расходы на приобретение доли, вычет предоставляется в размере доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.

Такая норма содержится в новой редакции подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ. На наш взгляд, эта формулировка дает возможность для различного толкования данной нормы.

Если читать ее буквально, то получается, что «бездокументарным» вычетом можно воспользоваться только в тех случаях, когда доходы получены в результате прекращения участия в ООО (например, выхода из состава участников или ликвидации компании). Но есть и другое мнение.

Кирилл Котов из ФНС России пояснил нам, что вычет в размер 250 000 рублей предоставляется за налоговый период по совокупности выплат по всем операциям с долями участия, которые включены в новую редакцию статьи 220 НК РФ.

Отметим также, что новый закон предусмотрел особенности определения некоторых расходов в тех случаях, когда участник остается в компании.

Например, при продаже части доли в УК расходы на приобретение части доли можно будет учесть пропорционально уменьшению доли налогоплательщика в уставном капитале.

А при получении дохода в виде выплат в связи с уменьшением уставного капитала, расходы на приобретение доли учитываются пропорционально уменьшению УК. Поясним этот случай на примере.

Пример

Составляем пропорцию. А/B = C / X, где:

А — уставной капитал, 25 000 рублей; B — уставной капитал после уменьшения, 20 000 рублей. С — расходы, которые ранее понес участник на приобретение доли, 10 000 рублей. X — расходы, которые можно принять к вычету.

Вычисляем пропорцию. (20 000 руб. x 10 000 руб.) / 25 000 руб. = 8000 рублей (расходы, которые можно принять к вычету от той суммы, которую получил участник в результате уменьшения УК).

Возврат уставного капитала учредителю при ликвидации облагается ндфл

После принятия решения о ликвидации компании производятся следующие действия: Согласно норм п.8 ст.63 ГК РФ та часть имущества, которая осталась после проведения всех кредитных выплат, передается учредителям в виде:

1. денежных средств.
2. вещей (техника, мебель, строительные материалы и другое);

После подачи заявления суд анализирует его на предмет соответствия нормам законодательства и назначается первичное судебное заседание. После начала процедуры банкротства начинается этап наблюдения, которым руководит арбитражный управляющий. Во время наблюдения происходит:

1. контроль деятельности компании;
2. действия по стабилизации положения на предприятии.
3. анализ требований кредиторов;
4. проведение собраний кредиторов;
5. составление отчетов;
6. анализ финансового состояния компании;
7. прием претензий кредиторов;

Как при ликвидации ООО произвести налогообложение выплат в натуральной форме единственному учредителю

Согласно п.

1 ст. 58 Федерального закона от 08.02.

1998 N 14-ФЗ оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется между участниками общества в следующей очередности: — в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли; — во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. То есть продавать товар не обязательно, чтобы выдать его участнику. Полученный товар – это доход участника (п.

1 ст. 211 НК РФ).

В случае оплаты долей в уставном капитале общества неденежными средствами расходы на приобретение указанных долей соответствуют денежной оценке имущества, вносимого для их оплаты.

Организация, являясь налоговым агентом, обязана исчислить сумму НДФЛ с полной суммы дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган.

А учредитель уже сам подает декларацию по итогам года, в которой заявляет вычет.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа!

Получить ответ Новое

По мере развития компании величина уставного капитала может увеличиваться за счет прибыли, дополнительных вкладов участников. Иногда размер УК уменьшается. При этом осуществляется перерасчет стоимости доли каждого участника.

Внесение изменений в ЕГРЮЛ в данном случае осуществляется в порядке, предусмотренном гл.

Рекомендуем прочесть: Новый закон о дачниках

VI Закона о госрегистрации. Документы согласно п. 1 ст. 1 ст. 8 Закона о госрегистрации). В соответствии с п. 3 ст. При установлении требований относительно УК законодательство

Возврат части уставного капитала учредителю-физлицу

1 ст.

210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Однако существует и противоположная точка зрения, высказываемая арбитражными судами.

Однако, если организация займет данную позицию, скорее всего, ей придется отстаивать ее в судебном порядке.

По рекомендации ФНС России информация о невозможности удержать налог может быть представлена в налоговый орган по форме N 2-НДФЛ (приказ ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/)

При возврате уставного капитала ндфл

Участники могут оплачивать долю УК деньгами, имуществом или имущественными правами.

Такая норма содержится в новой редакции подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.

На наш взгляд, эта формулировка дает возможность для различного толкования данной нормы.

Проводки В процессе ликвидации организации допускается два варианта списания уставного капитала. Все зависит от наличия средств или оборотных активов на счетах компании. Так определился реальный размер уставного капитала на момент ликвидации компании.

Является ли распределение приобретенного ООО помещения участникам ликвидируемого ООО реализацией товаров, работ, услуг? Если является, то с какой суммы ООО должно исчислить налог, применяемый при УСН, — первоначального взноса участников (10 000 руб.), дополнительного взноса участников (1 000 000 руб.) либо всех взносов (включая дополнительные — 1 010 000 руб.)? МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 6 сентября 2010 г.

N 03-04-06/2-204 в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли; во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.

При этом, если имеющегося у общества имущества недостаточно для выплаты распределенной, но невыплаченной части прибыли, имущество общества распределяется между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества. Согласно ст.

Ндфл при ликвидации ооо

Но при условии, что эти доходы были получены, начиная с 1 января 2019 года.

Следующим действием идет процесс собрания ликвидационной комиссии, на которую возлагаются все полномочия для составления баланса на момент закрытия ООО и осуществления полных расчетов с кредиторами. Минфин России в письме от 26.02.2019 г.

Любое предприятие в своем существовании проходит 3 этапа: Причины последнего этапа могут быть самые разные.

Возможен ли возврат уставного капитала учредителю при ликвидации в 2019 году

При формировании уставного капитала определяется доля каждого участника.

В определенный законом срок участники обязаны внести стоимость своей доли в счет уставного капитала.

Сейчас последний этап. Промежуточный ликвидационный баланс сдан.

Осталось сдать последние расчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по расчетам с учредителем.

Учредителю нужно выплатить деньги с расч./счета и вернуть внесенные в уставный капитал деньги и акции.

(Сейчас главное, чтобы ООО ликвидировалось и избежать штрафов для ООО) но я бы сделал по другому перечислил деньги физику и заплатил ндфл завтра 12.09 подал ликвидационный баланс 16.09 всю отчетность, в т.ч. ндфл.

варианты претензий налоговой нулевые но я бы сделал по другому перечислил деньги физику и заплатил ндфл завтра 12.09 подал ликвидационный баланс 16.09 всю отчетность, в т.ч.

ндфл. варианты претензий налоговой нулевые Поэтому камералка в любом случае будет требовать принести подтверждающие документы.

Если бы с налогами было бы иначе, то и вопросов было меньше. у вас регистрирует территориальная налоговая или отдельная только по регистрации? В наших расчетах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ будут 100% вычеты и по сумме (взносам) в Уставный капитал, и по выплате дивидендов.

Объявление

Однако в случае передачи объекта ОС в качестве погашения задолженности перед участником организации по выплате сумм, на которые произошло уменьшение уставного капитала, в НК РФ исключений не предусмотрено.

Поэтому указанная операция признается объектом налогообложения НДС.
Сумма признается налоговой базой по НДС, к которой в данном случае организация применяет налоговую ставку 18% (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, п. 3 ст.

164 НК РФ).

Налоговые нюансы выхода учредителя из ооо

Не денежная форма оплаты требует денежной оценки, что позволяет установить стоимость доли. По мере развития компании величина уставного капитала может увеличиваться за счет прибыли, дополнительных вкладов участников.
Иногда размер УК уменьшается. При этом осуществляется перерасчет стоимости доли каждого участника.

Одна из основных функций доли уставного капитала это определение того процента прибыли, какую может получить владелец.
Хотя взнос передается в пользу организации, но право на него сохраняется за участником. Следовательно, при ликвидации организации учредители вправе рассчитывать на возврат уставного капитала.

Внимание

Вместе с тем, уставный капитал это гарантия кредиторских интересов. В случае наличия у организации кредиторских обязательств при ликвидации долги оплачиваются именно из суммы УК.

Внесение изменений в ЕГРЮЛ в данном случае осуществляется в порядке, предусмотренном гл. VI Закона о госрегистрации. Документы согласно п. 1 ст.

9 Закона о госрегистрации представляются в регистрирующий орган непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью и описью вложения либо могут быть направлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования. Государственная регистрация осуществляется в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (п.
1 ст. 8 Закона о госрегистрации). В соответствии с п. 3 ст.

Уставный капитал

Президент РФ подписал ФЗ №146, который несколько изменил гл.23 НК. Изменился порядок налогообложения доходов физлиц и в частности налогообложения операций с участием уставного капитала. С 1.01.

2016 действуют нормы, согласно которым налогообложению на общих основаниях подлежат: Действительная стоимость доли Выплачиваемая участнику при выходе из общества Выплата участнику по причине ликвидации НДФЛ с полной суммы полученного дохода Доход, полученный участников при возврате части доли При уменьшении уставного капитала В 2017 году учредитель общества может возвратить себе уставный капитал или долю оного. Но для этого необходимо отсутствие у организации каких-либо задолженностей перед кредиторами или государственными структурами. Кроме того необходимо точно соблюсти порядок возврата.

Декларирование доходов, полученных участником после ликвидации общества

Правила налогообложения доходов, полученных акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации неоднозначны из-за постоянных изменений, вносимых в Налоговый Кодекс РФ. Давайте попробуем разобраться в бесспорных и спорных моментах.

Налоговая база (что считать доходом): При получении денежных средств (имущества) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации доходом признается действительная стоимость доли ( пп.10 п.1 ст.208, п.1 ст.209) НК РФ).

Например, гражданин был участником в двух ООО — «А» и «В». Обе организации были ликвидированы. В «А» он внес первоначальный взнос в УК в размере 15000 руб. При ликвидации была рассчитана действительная стоимость доли и он получил выплату в размере 150000 руб. В этом случае доход (налоговая база) для дальнейшего расчета НДФЛ составит 150000 руб. В «В» он внес первоначальный взнос в УК в размере 15000 руб. А получил денежных средств после расчета действительной стоимости доли – 1500 руб. Соответственно, доход (налоговая база) для расчета НДФЛ составит 1500 руб.

Налоговая база (что считать расходом, каким вычетом воспользоваться):

А) воспользоваться правом на имущественный вычет предусмотренный подп.2 п.2 ст.220 НК РФ – уменьшить доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с оплатой уставного капитала. К таким расходам относятся суммы, внесенные в качестве оплаты в УК. А в случаях, когда такие оплаты производились за счет кредитных средств, то суммы процентов, оплаченных по кредитному договору (см. Письмо Минфина России от 10.11.2015 N 03-04-07/64620). Для «А» налоговая база = 135000 (150000-15000); для «В» налоговая база = 0 (1500-15000).

Обратите внимание, что расходом считается только оплата (денежными средствами или имуществом) уставного капитала. Если стоимость вашей доли возросла путем увеличения уставного капитала за счет чистой прибыли, то «прирост за счет чистой прибыли» в расход не попадет.

Б) в случае, когда у вас не осталось документов, подтверждающих расходы на приобретение доли, у вас есть право воспользоваться имущественным вычетом в размере, не превышающем 250 000 рублей, в соответствии с абз. 2 подп.1 п.2 ст. 220 НК РФ. Для «А» налоговая база = 0 (150000-250000); для «В» налоговая база = 0 (1500-250000).

Срок владения: Минимальный срок владения на доходы, полученные в результате ликвидации организации, не установлен, поэтому вне зависимости от срока владения, декларировать доход придется.

Декларацию подаем самостоятельно, т.к. в любом случае возникает необходимость использовать один из вычетов, а их вправе предоставить только налоговый орган на основании декларации 3-НДФЛ. Разъяснения по этому вопросу содержаться в Письме Минфина России от 27.05.2016 N 03-04-06/30627.