НДС в Китае ставка при экспорте

Возврат китайского НДС импортеру – это основная цель и услуга проекта «China Money».

Для начала давайте разберемся, что такое НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Если упростить, то НДС – это налог, который платится налогоплательщиком со своей наценки (с добавленной стоимости). Этот налог является основным источником дохода бюджета государства.

В некоторых странах этого налога нет, он заменен налогом с продаж (например, США), но все-таки в большинстве стран мира НДС есть, и более того он создает основную налоговую нагрузку на бизнес. Государство в зависимости от наполняемости и доходности бюджета, а также макроэкономических факторов может менять ставку этого налога, как в сторону повышения, так и в сторону уменьшения, эффект от таких изменений на экономику не заставит себя долго ждать. В Китае ставка НДС составляет 17%.

Что такое уплата и возмещение НДС при реализации товаров в пределах одного государства.

При продаже товаров, услуг в пределах одного государства у компании в течение квартала происходит формирование входящего НДС – это НДС, который компания уплачивает продавцу, когда приобретает товары или услуги, а также исходящего НДС – полученный НДС от покупателя при реализации продукции. По окончании квартала компания оплачивает разницу между исходящим и входящим НДС в бюджет, или если такая разница составляет отрицательную величину (входящий НДС превысил исходящий), то подается на возмещение НДС. Ситуация возмещения НДС довольно распространена, яркий пример: организация покупает большое кол-во продукции на склад, но в пределах одного квартала реализует лишь малую часть, таким образом, у такой компании входящий НДС будет многократно превышать исходящий, и она обязана подать документы на возмещение НДС.

Что такое уплата и возмещение НДС при экспорте товаров.

При экспорте товара у экспотера при покупке товара на внутреннем рынке для последующей продажи зарубеж формируется только поток входящего НДС, то есть при продаже товара на международный рынок исходящего НДС не образуется, получается ситуация, когда экспортер не являясь конечным потребителем товара, оплачивает НДС в бюджет со всей суммы, а не с наценки. Таким образом, возврат НДС государcтвом при экспорте товара зарубеж компенсирует экспортеру отсутствие исходящего НДС и снижает налоговую нагрузку. Государство для поощрения или ограничения экспорта тех или иных категорий товара может применять различные ставки возврата НДС (в Китае – это 0%, 5%, 9%, 13%, 15%, 17%), а также заградительные пошлины (в основном на дефицитное сырье). В основном высокие ставки возврата НДС применяются к высокотехнологичной продукции, оборудованию, так как экспорт таких категорий товаров зарубеж способствует развитию наукоемких производств и созданию рабочих мест.

Процесс возврата НДС в Китае при экспорте

Если коротко, для возврата НДС в Китае есть следующие условия:

  • компания должна быть зарегистрирована на материковом Китае, но никак не в Гонконге или Макао (если Вам предлагает вернуть НДС офшорная компания, то нужно понимать, что в такой сделке офшор является посредником, так как на возврат китайского НДС у него нет никаких прав, вернуть китайский НДС может только компания в юрисдикции КНР);
  • компания должна работать на условиях общей системы налогообложения, то есть с НДС (一般纳税人), компании, работающие на упрощенной системе (小规模纳税人), соответственно, вернуть НДС не смогут. Проверить это можно, запросив у продавца лицензию на коммерческую деятельность (营业执照 – кстати, очень полезный документ во всех смыслах, там отражена не только система налогообложения компании, но и размер уставного капитала, юридический адрес, имя собственника, указаны сферы деятельности компании, – все, что вам необходимо знать о компании, прежде чем начать работать с ней) и свидетельство о постановке на учет в налоговую (税务登记证);
  • иметь экспортную лицензию (对外贸易经营者备案登记表), быть зарегистрированным в таможенных органах (海关登记证);
  • иметь валютную выручку из другой некитайской юрисдикции (тут подойдут и офшоры) – факт получения валютной выручки из-за рубежа, доказывает, что сделка экспортная.
  • иметь счет-фактуру(ы) с НДС (增值税发票), подтверждающие покупку товара внутри Китая (возврат НДС происходит именно с китайской юаневой цены, а не с долларовой экспортной цены), то есть иметь подтверждение входящего НДС. Важно обратить внимание на подлинность счет-фактуры.
  • иметь таможенную декларацию (报关单), подтверждающую, что товар был затаможен и продан зарубеж. Очень важно, чтобы данные о товаре (название, маркировка, торговая марка, ед.измерения: штуки, комплекты) в таможенной декларации совпадали с аналогичными данными в китайской счет-фактуре, в противном случае налоговая откажет в возврате НДС.

После экспорта товара собирается пакет документов на возврат НДС (основными документами является счет-фактура и таможенная декларация) и подается в налоговую. Налоговая в зависимости от класса экспортера (1 класс, 2 класс, 3 класс) делает соответствующие проверки подлинности счет-фактуры (идет встречный запрос в налоговую производителя, который выписал счет-фактуру, проверяется был ли факт поставки товара), сверка данных с таможней, проверка через валютный контроль получения валютной выручки и т.д. По результатам проверки принимается решение о возврате НДС.

О сроках возврата: как правило, если не брать во внимание экспортеров первой категории (к которым относятся в основном крупные гос. компании с огромными суммами НДС к возмещению, у них «зеленый коридор» и сроки возврата НДС составляет порядка одного месяца), сроки на возмещение экспортного НДС составляют 3-6 месяцев с момента экспорта товара. Эти сроки могут быть больше, если компанию проверяют или уличили в недобросовестном ведении бизнеса. Наша компания относится ко второй категории экспортеров, а это значит, что мы можем подать заявление на возмещение НДС на следующий месяц от месяца получения счет-фактуры. Тут важно контролировать завод, чтобы он не затягивал с предоставлением документов на товар, в то же время лучше сначала дождаться оформления экспортной таможенной декларации, а потом уже в соответствии с ней просить завод готовить счет-фактуру. НДС мы получаем на следующий месяц после подачи документов на возврат – итого получается 3 месяца с момента отправки.

Конечно, все описанное выше – это лишь схематичное отражение системы работы по возмещению экспортного НДС, на самом деле ньюансов и тонкостей очень много. Важно иметь хорошего китайского бухгалтера, который хорошо взаимодействует с налоговой, при таможенном оформлении товара правильно подавать документы и через брокера контролировать ситуацию на таможне. В общем нужна команда профессионалов, а еще важно все делать в рамках закона, так как возврат НДС из бюджета – это всегда покушение на государственные деньги, любое государство не любит, когда его обманывают, а китайское государство мошенников карает жестко, сейчас, слава богу, за экономические преступление не расстреливают, но тюремные сроки за незаконное возмещение НДС солидные. Наша компания работает только в рамках китайских законов.

Ценообразование при экспорте с точки зрения возмещения китайского НДС

Давайте разберемся в вопросе ценообразования при экспорте продукции из Китая с точки зрения возмещения НДС. Для этого необходимо условно поделить производителей и экспортеров на группы:

Группа №1. Крупные и средние промышленные предприятия, которые самостоятельно имеют возможность экспортировать либо работают через свои же дочерние экспортные компании. Как правило, но не всегда, такие компании при формировании цены на условиях FOB (или на иных условиях Инкотермс 2010) в долларах могут сразу вычитать полностью или частично из цены экспортный НДС, то есть они заранее понимают, что в дальнейшем смогут вернуть этот НДС из бюджета, поэтому при формировании цены клиентам сразу делают соответствующую скидку на всю сумму НДС или на его часть. Таким образом, на внутренний рынок они предлагают цену с НДС, а на внешний за минусом НДС или его части. Казалось бы, такие предприятия уже частично или даже полностью отдают китайский НДС импортеру, однако тут стоит иметь в виду, что такие преприятия как правило имеют высокую маржинальность, а потому их цены в принципе могут быть значительно выше конкурентов по отрасли, которые живут скромнее и не содержат футбольные или баскетбольные команды. Такие предприятия легко найти, потому что они себя активно рекламируют (что опять-таки отражается на себестоимости их продукции), но их цена скорее всего будет выше средней по рынку. В любом случае, проверить привлекательность цены в юанях просто: сравнить цену на условиях FOB в долларах с ценой в юанях с НДС. Зная ставку возврата НДС, легко посчитать, какая цена более привлекательна.

Группа №2. Средние и небольшие промышленные предприятия, которые также имеют экспортное право, но и активно работают с китайскими экспортными компаниями, которые приводят им клиентов. У таких предприятий, как правило, цена на условиях FOB будет такой же как в юанях с НДС, или даже выше. Происходит это потому, что сами они экспортируют мало, экспортный НДС они расценивают как дополнительный бонус из китайского бюджета, а не как основной источник дохода. Они предпочитают работать через дружественные экспортные компании, которые себе возвращают НДС.

Если Вы работаете с такими поставщиками, то проект «China Money» — это именно то, что Вам нужно, чтобы получить дополнительную финансовую выгоду.

Группа №3. Средние и мелкие производители, которые не имеют своего экспортного права, они могут продавать только на внутренний рынок и только с НДС (если работают на общей системе налогоообложения). У них нет возможности дать экспортую цену на условия Инкотермс. Такие предприятия мало рекламируются, не участвуют на международных выставках, зачастую даже не имеют сайта, находятся далеко от «цивилизации». Как правило у них очень «сладкие» цены и, конечно же, китайский НДС «в подарок» при экспорте. Чтобы найти такие заводы, нужно очень постараться, но старания эти окупятся с лихвой хорошими ценами и безопасностью Вашего бизнеса (конкурентам будет нелегко найти Ваш завод). Если Вы работаете или планируте работать с этой категорией поставщиков — «China Money» решит Ваши вопросы с оформлением экспорта из Китая, а заодно возместит Вам экспортный НДС.

Группа №4. Экспортные компании, которые не являются производителями. Такие компании осуществляют экспорт и возвращают китайский НДС в полном объеме себе.

Проект «China Money» — это прорыв в области экспорта, которому нет аналогов, мы не просто возвращаем китайский НДС, но и справедливо делимся им с импортером.

Теперь мы подошли к самому главному – как же функционирует проект «China Money»:

Шаг 1. Вы присылаете нам заявку (), в которой указываете Вашего поставщика (мы проверим, сможет ли он предоставить счет-фактуру с НДС), продукцию, которую Вы хотите купить, желательно с описанием и фото (мы проверим, есть ли возврат НДС на эту продукцию и узнаем ставку возврата НДС), и, разумеется, присылаете цену, цена нужна в юанях с НДС.

Шаг 2. После всех необходимых проверок предоставленной информации мы высчитываем сумму НДС, которую можно вернуть при экспорте Вашей продукции из Китая. Сумма возврата высчитывается по следующей формуле:

Шаг 3. В зависимости от суммы сделки и ставки возврата НДС фиксируем пропорцию, по которой будет происходить перераспределение китайского НДС между экспортером и импортером. Таблица коэффициентов представлена ниже:

Стоимость наших услуг от суммы возврата НДС:

Остальная часть китайского НДС пойдет Вам как импортеру. Как видите из представленной таблицы, чем на большую сумму Вы закупаете в Китае и чем больше ставка возврата НДС, тем большую часть НДС Вы получаете.

Шаг 4. Согласовываем схему взаимодействия (способ получения Вашей части НДС). Способ получения (схемы работы):

1) Вы сразу по контракту переводите сумму за вычетом Вашей части НДС. То есть, Вы получите Ваш НДС сразу же в виде скидки по контракту, Вам не нужно будет ждать несколько месяцев пока мы его вернем из бюджета.

2) Также возможен вариант, когда после получения всей суммы по контракту, мы оплатим Вашу часть НДС по указанным Вами реквизитам, в том числе можем оплатить на Вашу личную карту или даже по Western Union. Опять же оплата произойдет сразу после получения от Вас платежа, а не после того, как мы вернем НДС из китайского бюджета.

Способ получения Вашей части НДС определяете Вы сами.

Шаг 5. Подписание международного контракта между нашей и Вашей компаниями (можем работать на условиях аккредитив), а также подписание контракта между нашей китайской компанией и Вашим поставщиком (в этом контракте мы четко отразим все Ваши требования к поставляемой продукции, включая вопросы качества, сроков и т.д.).

Шаг 6. После подписания всех документов и проведении всех необходимых оплат (в том числе после раскрытия аккредитива, если работаем на условиях аккредитива) Вы получаете свою часть НДС, мы затамаживаем товар в Китае и осуществляем поставку товара на условиях FOB, CIF или иных условиях согласно Инкотермс 2010 по условиям нашего контракта и предоставляем Вам пакет документов для таможенной очистки груза в стране назначения.

Просим Вас обратить внимание на важные дополнения и примечания:

— Проект «China Money» в описанном выше виде не предполагает работы по поиску поставщиков, ведение дополнительных преговоров с поставщиками, деловой переписки, обсуждение текущих вопросов Вашего взаимодействия с производителями и др. вопросов, данный проект создан для возмещения части НДС импортеру китайских товаров и оборудования. Если Вам нужны сопутствующие услуги по сопровождению сделки целиком, то за такие услуги мы берем отдельную плату. Условия сотрудничества и цена услуг в таких случаях обговариваются индивидуально и напрямую зависят от объема работы. В чистом виде проект «China Money» предполагает, что мы не ведем дополнительных работ и переговоров по Вашему проекту с поставщиками, а подписываем с ними контракт на уже согласованных условиях, проводим экспорт и возвращаем Вам китайский НДС.

— При экспорте возникают доп. расходы, такие как доставка товара до порта отправления (можно попросить, чтобы завод дал цену уже с доставкой до порта), портовые расходы, расходы за таможенное оформление, таможенный досмотр (если есть). Все эти расходы мы предварительно рассчитаем, они будут списаны с Вашей части китайского НДС, расходы будут документально подтверждены и списаны по факту.

— Наша компания не несет ответственности за качество поставляемого товара и за любые иные действия/бездействия поставщика, исходящих из Ваших с ним договоренностей, поскольку производителя выбираете Вы сами, мы по Вашему поручению заключаем с ним контракт на закупку. Все требования для контракта с производителем к качеству товара, срокам поставки и т.д. предоставляете Вы, мы составляем контракт точно в соответствии с заявленными требованиями, своих требований к качеству товара мы не додумываем и не прописываем в контракте на закупку. Помните, неисполнение поставщиком незаявленных Вами в контракте требований не может служить основанием для предъявления претензий. В данном виде наша компания выполняет чисто техническую функцию экспортера. При этом мы готовы обеспечить юридическое сопровождение сделки и при необходимости отстаивать Ваши интересы в китайском суде в формате дополнительной услуги.

— Цены в международном контракте (между Вашей компанией и нашей китайской компанией) можно сразу зафиксировать в юанях, сегодня оплата по международному контракту возможна в юанях или в любой другой валюте. Но при работе в других валютах, появляются курсовые риски, наша компания получив валюту должна провести конвертацию суммы в юань и произвести оплату поставщику в юанях. Мы также будем документально подтверждать сумму в юанях, которую получили от Вас после конвертации (выписками из банка). Разницу между фактически полученной от Вас суммой в юанях и суммой уплаченной производителю мы Вам вернем вместе с Вашей частью НДС, если после конвертации сумма окажется больше необходимой для оплаты на завод и напротив Вы нам компенсируете недостающую сумму со своей части НДС, если после конвертации сумма окажется меньше суммы оплаченной нами на завод по внутрикитайскому контракту.

— Вашу часть НДС мы вернем Вам на заранее согласованные реквизиты, причем сделаем это в любой удобной для Вас валюте, разумеется, по объективному биржевому курсу.

Помните, отказавшись от экспортного НДС, вы его просто дарите другим китайским экспортным компаниям. Хотите зарабатывать больше, работайте с проектом «China Money».

ОФОРМИТЬ ЗАЯВКУ НА ВОЗВРАТ КИТАЙСКОГО НДС

Спецпредложение для партнеров:

Если Вы консталтинговая компания, фрилансер или переводчик, оказываете свои услуги клиентам по поиску производителей и др. сопутствующие услуги по закупке товаров и оборудования в Китае, вы также можете стать нашим партнером и зарабатывать часть экспортного НДС на тех же условиях, что и наши клиенты-импортеры. Со своей стороны мы гарантируем Вам свою порядочность в отношении Ваших клиентов. Мы уважаем Ваш труд. В то же время есть очень простые и надежные способы защиты информации:

-Своего клиента в вопросах общения и оплаты Вы можете замкнуть на свою компанию. Мы подпишем уже договор не напрямую с Вашим клиентом, а с Вашей компанией;

-По Вашему требованию в коносаменте в отправителях мы можем указать Вашу компанию.

Таможенное оформление входит в комплекс внешнеэкономической деятельности компании ООО «ИФК «Титан74». Мы осуществляем таможенное оформление в Москве, Санкт-Петербурге, Нижнем Новгороде, Екатеринбурге, Челябинске, Владивостоке, Калининграде и других городах России. Стоимость таможенного оформления грузов от 7 000 рублей и она закладывается в счет покупателю.

Делегируя нашей компании экспорт, вам уже не нужно будет разбираться в кодах ТН ВЭД, определять и оплачивать сумму таможенных пошлин, готовить документы для таможенного оформления.

Таким образом, работая с ООО «ИФК «Титан74», вы избежите ряда возможных рисков, связанных не только с таможенным оформлением, но и банком, и налоговой инспекцией.

Оставляйте заявку и мы бесплатно вас проконсультируем

Самостоятельное оформление экспорта российской компанией

Для этого вам понадобятся профессиональные знания и опыт на каждом этапе:

  • оформление внешнеторгового контракта;
  • проверка товара на лицензирование и попадание в списки двойного назначения;
  • оформление справки о сырье, сертификата СТ-1;
  • таможенное оформление товаров;
  • поиск транспортной компании и организация доставки;
  • осуществление валютного контроля в обслуживающем банке;
  • подготовка пакета документов и подача заявления в налоговую службу.

В зависимости от того, под какой код ТН ВЭД попадает продукция, могут так же потребоваться дополнительные документы для экспорта:

  • Лицензия МЭРТ на вывоз;
  • Разрешения на вывоз МО, ФСБ, ФАПРИД, министерства здравоохранения, министерства культуры, министерство природных ресурсов и других специальных ведомств;
  • Сертификаты на вывоз: ветеринарный, фитосанитарный;
  • Экспертные заключения (документы, подтверждающие, что товар не подлежит экспортному контролю, выданные компетентными органами).

Перечень документов для отгрузки в Абхазию аналогичен перечню для других стран не ЕАЭС.

Основные проблемы при оформлении экспортных поставок

Таможенный контроль требует обширных знаний в области классификации товаров. Если код ТН ВЭД будет определен неверно, то расходы по платежам могут возрасти. ФТС тщательно проверят все предоставленные данные. Если экспортер невнимательно относится заполнению деклараций или комплектности предоставленных документов, контроль при пересечении границы со стороны таможенных органов усиливается. Для тех, кто постоянно проводит доставки товаров из России по всем требованиям, ФТС упрощает правила. Если в контрактах все время находят недочеты, ввоз в Абхазию становится более сложным.
Для вывоза определенной продукции потребуются сертификаты или лицензии. Получить эти документы нужно до начала прохождения таможни.
При пересечении границы не только груз должен иметь все необходимые документы. Транспортное средство также должно отвечать требованиям ФТС.

Предоставление документов по экспорту в ИФНС

Организации, осуществляющие экспортные операции и не подавшие заявление на отказ от применения, обязаны подтверждать 0% ставку НДС – сдавать декларацию и имеют право на возмещение входящих сумм НДС.

Следует обратить внимание, что отдельно по экспортной деятельности не получится подать декларацию, нужно предоставлять данные по всему объему хозяйственных операций в организации.

Для подтверждения необходимо предоставить следующие документы:
  • Контракт с иностранным покупателем.
  • Таможенная декларация об отгрузке товаров. Сейчас налоговая не требует постановление таможни о выпуске экспорта. Копию декларации можно загрузить из личного кабинета участника ВЭД или через Единую автоматизированную информационную систему таможенных органов.
  • Транспортные документы (СMR). При отправке ж/д, морским или авиа транспортом требуется железнодорожная или авиа накладная, коносамент.
  • Товаросопроводительные документы.
  • Декларация.

В каждом документе должны быть четко указаны реквизиты, все фамилии и подписи контрагентов.

Пакет документов по каждой отгрузке необходимо представить не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.

С даты поступления документации в налоговые органы начинается камеральная проверка. Срок камеральной проверки уменьшился с 3 месяцев до 2-х с 04.09.2018 года. Если во время проверки у инспектора возникнут основания для подозрения в нарушении или обнаружатся ошибки, то срок может быть продлён до 3 месяцев. Если предоставляется уточнённая декларация, то начинается новая проверка.

ИФНС будет проверять:

  • была ли проявлена должная осмотрительность при выборе поставщика,
  • наличие и реальность подписи уполномоченных лиц на отгрузочных документах,
  • соответствие данных в счетах-фактурах и в договорах,
  • свидетелей сделок,
  • производство и склады,
  • отсутствие задолженности перед бюджетом,
  • наличие перевода на русский язык всей документации,
  • и прочее.

На практике налоговый инспектор может запросить дополнительные документы, поэтому необходимо следить за тем, чтобы все документы, сопутствующие сделке были правильно оформлены и надежно хранились.

ИФНС может вынести вердикт об отказе или о частичном возмещении. В случае несогласия с таким решением, следует обратиться в вышестоящую инстанцию с апелляционной жалобой.

В случае верно заполненных документов и положительного решения налоговых органов после камеральной проверки, через 6-8 месяцев после отгрузки из бюджета вам возместят НДС, ранее уплаченный за товар, или комплектующие и сырье, использованных при его изготовлении.

Можно опустить этап подтверждения нулевой ставки НДС и отказаться от её применения.

Сложности при самостоятельном оформлении экспорта

  • Валютный контроль – для суммы контракта более 6 млн. рублей, потребуется соблюдать валютное законодательство, ведь в случае нарушения сроков предоставления документов возможны значительные штрафы для юридических лиц. Банк имеет право запросить копии контрактов на сумму более 200 тыс. рублей.
  • Подтверждение нулевой ставки НДС для ИФНС – если не получится подтвердить по какой-либо причине, то придется уплатить в бюджет всю сумму НДС по полной ставке и плюс пени с даты отгрузки. К тому же, будет проведена камеральная проверка всей деятельности предприятия – её пройти под силу только «белым» компаниям с опытными бухгалтерами и юристами.
  • Прохождение таможенного контроля – очень важно правильно выбрать код ТН ВЭД, иначе может быть доначислена сумма, которую придётся уплачивать за свой счет, а не за счёт покупателя. Правильное заполнение декларации и соответствие букве закона – залог успешного прохождения через таможенный пост.
  • Оформление фитосанитарного сертификата – в случае, если товар или поддоны относятся к подкарантинной продукции. Для получения заключения нужно договариваться с инспектором о дате и времени его посещения перед непосредственной погрузкой на заявленный транспорт с указанием его госномера. К сожалению, некоторые узнают о существовании Управления Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору лишь после того как груз встанет на таможне.
  • Выбор оптимального решения по доставке груза – в случае, если покупатель не выбрал самовывоз. Ошибка в выборе транспортной компании может сулить множество неприятностей: нарушение сроков грузоперевозки, пропажа товара, отказ возмещать стоимость груза и т.п.
  • Прочие совершенно неожиданные нюансы.

Дорогие друзья и коллеги! Я думаю, всем, а особенно тем, чья практика связана с налогами, будет интересно обсудить данную тему. На основе судебной практики я суммирую информацию о наиболее распространенных схемах лжеэкспорта, которые применяются для незаконного возврата НДС.

Что касается России, лжеэкспорт чаще всего происходит при следующих обстоятельствах:

1. Реальный экспорт отсутствует, «подтверждают» экспорт фиктивные документы.

Об использовании такой схемы, помимо противоречивости и недостоверности документов, могут свидетельствовать следующие обстоятельства:

  • Приобретение товара по цепочке поставщиков (чем больше звеньев в цепочке, тем выше в итоге цена товара, соответственно, выше и сумма возмещаемого НДС) в один день, отсутствие у поставщиков необходимых производственных активов, складов, транспортных средств для перевозки и хранения товара;
  • Превышение количества «экспортированного» товара над количеством такого товара, произведенного в России в соответствующий временной период;
  • Отсутствие регистрации контрагента по экспортному контракту в стране, в которую якобы осуществляется экспорт и код которой указан в паспорте сделки;
  • Реальное поступление денежных средств не от иностранного покупателя, а от российских организаций, применение замкнутой цепочки перечисления денежных средств. Как правило, вся цепочка расчетов происходит в течение одного банковского дня, при отсутствии изменения остатка средств на счетах организаций — участников цепочки.

2. Осуществляется экспорт одного товара под прикрытием «экспорта» другого товара, более дорогостоящего. Например, ситуации, когда предприятие-производитель никогда не производило продукцию, экспортируемую заявителем, либо не существует предприятий, продукция которых была экспортирована

В странах-участницах Евразийской группы по противодействию легализации преступных доходов и финансированию терроризма (ЕАГ), которыми являются Беларусь, Индия, Казахстан, Китай, Кыргызстан, Россия, Таджикистан, Туркменистан и Узбекистан, зачастую применяются те же схемы. В Отчете ЕАГ (http://www.eurasiangroup.org/ru/typology_reports.php) описывается случай экспорта по завышенным ценам, когда украинская компания экспортировала вСША переработанныекустарным способом масляные фильтры для автомобилей ВАЗ под видом систем очищенияводы, таким образом завысив стоимость продукции в50 раз. Искусственное завышение стоимости часто происходит при экспорте технологически сложных товаров, таких как электронное оборудование.

Используются и другие пути, например, экспорт в одну страну под видом экспорта в другую страну. В качестве примера в Отчете ЕАГ приведен случай, когда был заявлен экспорт из Украины в Великобританию, при этом реальный экспорт осуществлялся в Польшу. Соответственно, цена реализации товара была существенно завышена. Для незаконного возмещения экспортного НДС специально создаются подконтрольные компании, используется поступление средств за товар со счетов, зарегистрированных по утерянным паспортам.

Широкое распространение получили так называемые «Карусельные схемы», суть которых Отчет ЕАГ описывает так: «Схема включает получение денег экспортером от импортера-нерезидента, передачу их импортеру и последующий вывод денег нерезиденту для дальнейшего «прокручивания». Важнейшим элементом маскировки схемы является разрыв цепочки операций в схеме на этапе перевода средств импортеру. В связи с этим в схеме обязательно присутствует фиктивная фирма (или группа фирм — «конвертационный центр»), которая по окончании цикла операций бесследно исчезает со всей документацией. Средства для первичного финансирования схемы, как правило, вбрасываются через оффшорные компании, либо может иметь место получение банковского кредита или ссуды от юридического лица на сумму возвращения НДС».

Вот пример реализации такой схемы на территории Украины:

1. Два предприятия-импортера перечислили за границу компании-нерезиденту денежные средства в сумме28 млн.дол.США в качестве оплаты за товар. При этом никакого импорта товара на Украину не было, использовались фиктивные таможенные декларации.

2. Под видом выполнения внешнеторговых экспортных контрактов деньги вернулись в Украину на счета двух украинских предприятий-экспортеров. При этом использовались фиктивные контракты и заявлялось возмещение НДС.

3. Путем купли-продажи векселей и сберегательных сертификатов украинские предприятия-экспортеры направляли эти средства снова на счета предприятий-импортеров.
Так деньги «прокручивались» несколько раз.

«Карусельные схемы» описываются также в решениях Европейского суда (дело «Оптиджен Лтд», «Фулкрум Электроникс Лтд» и «Бонд Хауз Системс Лтд» и дело Национального управления таможенных и акцизных сборов против Федерации высокотехнологичных отраслей промышленности и других). Простейшая «Карусельная схема» может включать в себя три-четыре организации-звена, но, как правило, она задействует минимум шесть-семь организаций в двух и более государствах. В цепи поставщиков обязательно присутствует одна «дефектная» торговая организация, которая применяет вычет суммы входящего НДС, а налог с реализации намеренно не уплачивает и исчезает, не погасив его перед налоговыми органами, либо использует украденный НДС-номер (аналог Российского ИНН), принадлежащий другому лицу. Таким образом, все дальнейшие платежи НДС в цепочке по сути гасят задолженность перед бюджетом за возмещенный «дефектной» организации входящий НДС, а подлежащий уплате налог в бюджет так и не поступает.

Возможно, существуют и другие распространненые и не очень распространенные схемы. Мне будет интересно узнать Ваше мнение по данной теме, с какими схемами Вы сталкивались в своей практике, или при исследовании проблемы в целом.