Несоответствие юридического адреса фактическому

В действующем законодательстве РФ прописано, что адрес места нахождения юридического лица — это место нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа. Однако в деловом обиходе достаточно часто к «адресу юридического лица» добавляют «юридический» или «фактический». В первом случае подразумевается адрес, указанный в ЕГРЮЛ, во втором — реальное место нахождения руководителя юр. лица.

Отметим, что российские правовые нормы такого разграничения не делают. Так, в соответствии с законом № 129-ФЗ в госреестре указывается адрес реального нахождения юр. лица (буквально: «адрес в пределах места нахождения»). Это значит, что термины «юридический» и «фактический» уравнены, и оба адреса должны совпадать.

Но на практике данное положение закона часто нарушается. Чаще всего игнорируют требование законодательства небольшие компании малого и среднего бизнеса, у которых нет в собственности недвижимости. Арендуя помещения, они постоянно в поиске более выгодных условий. Нашли — переехали, а налоговым органам об этом сообщить забыли.

О том, как налоговые органы проверяют адреса компаний, что грозит бизнесу и его руководителю в случае выявления недостоверного юрадреса — рассказываем в нашем материале.

Почему «юридический адрес» это неправильно

Согласно место нахождения организации — это населенный пункт, где произошла ее регистрация. А место нахождения исполнительного органа этой организации — это уже точный адрес в пределах населенного пункта, где была зарегистрирована фирма.

Такое правило стало действовать в 2015 году, законодатель дал ясно понять: адрес, указанный в ЕГРЮЛ, есть адрес, где всегда можно найти руководителя (представителя) юрлица, связаться с компанией. Руководитель юридического лица, как мы помним, это и есть исполнительный орган организации.

Соответственно, если фактический адрес места нахождения исполнительного органа и указанный в ЕГРЮЛ не совпадают — это нарушение закона.

Кому поручили борьбу с недостоверными адресами

В том же 2015 году в ст. 9 появились пункты о том, что:

• налоговая инспекция может перепроверять сведения в ЕГРЮЛ, если у нее появились сомнения в их достоверности (к слову, не только подозрение на недействительный юридический адрес);
• основания и способы проверки налоговые органы определяют самостоятельно.

В 2016 году ФНС утвердила , а в 2017 перешла к активным действиям, основная цель которых — выявление фирм-однодневок.

Как налоговые органы проверяют адреса

Проверка проводится на основании поступившей в налоговый орган информации о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ.

Важно!

Источник информации о недостоверности сведений в реестре может быть любой. Например, собственник помещения, с которым у предпринимателя закончились договорные отношения.

Еще один «доброжелатель» — письмо, которое вернула почта с указанием «адресат выбыл» или «организация отсутствует».

Получив «сигнал», налоговые органы организуют проверку. Она включает в себя:

• проверку документов и сведений, касающихся юрлица;
• вызов на беседу и получение объяснений руководителя;
• выезд на место с целью подтвердить/опровергнуть присутствие исполнительного органа по адресу, указанному в ЕГРЮЛ.

На практике налоговые инспекторы, столкнувшись с ненахождением по «юридическому» адресу директора или другого официального представителя ООО, делают вывод об отсутствии фирмы вообще.

Последствия отсутствия ООО по «юридическому» адресу

Налоговые органы, установившие несовпадение юридического и фактического адреса, делают вывод о недостоверности записи в ЕГРЮЛ и просят предоставить актуальную информацию. Соответствующее письмо направляется юрлицу, собственникам, исполнительному органу ООО. Если в течение 30 дней со дня отправки уведомления ФНС не получит от компании сообщение, что адрес реален и верен, в ЕГРЮЛ вносится запись о недостоверном адресе.

Важно!

Указание в договоре нескольких адресов закон не запрещает. Юридическое лицо в договоре может написать:

• адрес организации, как идентифицирующее юрлицо
• адрес склада, базы, магазина, где происходят или будут происходить фактические действия по сделке

Каких-либо последствий за указания нескольких адресов не последует, важно лишь проследить, чтобы контрагент в них не запутался.

Чем грозит недостоверный юридический адрес

Последствия недействительного юридического адреса с точки зрения самого ООО:

1. Штраф руководителю ООО от 5000 до 10 000 рублей по чч. 3, 4 ст. 14.25 КоАП.
2. Риск неполучения юридически значимых сообщений:
   • налоговых, которые считаются полученными на шестой день отправки письма;
   • гражданско-правовых, которые считаются полученными, даже если адресат их фактически не получил, по своей вине.
3. Определенные предпринимательские риски: запись о недостоверности адреса в ЕГРЮЛ может вызвать недоверие контрагентов фирмы.

Кроме того, налоговый орган может принять решение о ликвидации ООО, если в течение 6 месяцев с момента внесения записи о недостоверности юридический адрес не будет изменен.

Важно!

Согласно ст. 21.1 Закона о госрегистрации юрлиц, ФНС может исключить организацию из ЕГРЮЛ, если:

• прошло более 6 месяцев со дня внесения записи о недостоверном адресе;
• у ООО нет долгов перед бюджетом;
• от кредиторов и самой организации не поступило возражений;
• компания не контактирует с банком, не сдает отчетность в налоговую;
• в отношении фирмы не введена процедура банкротства.

Можно ли сотрудничать с ООО без юридического адреса

Несоответствие адреса юридического лица само по себе для его контрагентов ничем не грозит. Ситуация сложится иначе, если ФНС определит, что это — фирма-однодневка. В этом случае у налогового органа есть полномочия аннулировать декларации по НДС и по налогу на прибыль. Если такое произойдет, контрагенты фирмы-однодневки не смогут заявить о налоговом вычете по НДС. Также им придется либо платить налог, либо добиваться от фиктивного директора, чтобы он разобрался с документами.

Банки будут выявлять схему уклонения от НДС

Что делать, если контрагента признали фирмой-однодневкой

Представьте, компания на УСН с объектом «доходы минус расходы» приобрела товары. Определяя налогооблагаемую базу, она отразила их в затратах. Налоговый орган установил, что поставщик товаров — фирма-однодневка, и потребовал от налогоплательщика убрать из расходов затраты на эти товары.

С одной стороны, добросовестный налогоплательщик не должен страдать от «нечистоплотности» контрагента, но с другой, ФНС накладывает на налогоплательщиков обязанность проявлять должную осмотрительность при выборе партнера. Так, если организация, не убедившись в благонадежности контрагента, заключила с ним сделку, ФНС и суды посчитают возникшие проблемы последствиями неосмотрительности самой организации. К сожалению, это сложившаяся практика.

ФНС не раз публиковала письма о том, что нужно проверять своих партнеров, проявлять разумную осторожность при их выборе (письма от 11.02.2010 № 3-7-07/84; от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005). Добросовестным юридическим лицам придется следовать этим рекомендациям.

Как обезопасить себя от подобных налоговых рисков

Критерии фирмы-однодневки законом не определены, их можно установить из писем ФНС и судебных решений:

• регистрация по адресу массовой регистрации;
• нет договора аренды на юридический адрес;
• учредитель — массовый учредитель;
• отчетность не предоставляется;
• имущество отсутствует;
• движения денежных средств на расчетных счетах нет и т.д.

Некоторые суды допускают такой критерий, как отсутствие ООО по юридическому адресу, но он рассматривается лишь в совокупности с другими признаками фирмы-однодневки, а не сам по себе.

В любом случае перед заключением сделки имеет смысл проверить будущего партнера через все доступные сервисы:

1. :
   • на массовость адреса;
   • не массовый ли учредитель;
   • не дисквалифицирован ли директор и др.
2. : не является ли контрагент участником арбитражного процесса.
3. – не должник ли он.
4. можно также получить выписку из реестра налогоплательщиков и т.д.

Если у вас произошла смена юридического адреса

Несоответствие адреса юридического лица нужно устранить. Потому что, если ФНС докажет, что фирма относится к числу однодневок, то часть важнейших отчетных документов может быть просто аннулирована. Например, признание налоговиками недействительными деклараций по налогу на прибыль и НДС приведут к штрафным санкциям, пеням и блокировке счета компании.

Наши эксперты знают не только, как заполнить и подать заявление на смену юрадреса, но и как выстроить бухгалтерский и налоговый учет, чтобы не попасть под критерии подозрительной компании. Клиенты компании 1С-WiseAdvice могут быть уверены, что взаимодействие с налоговой не принесет им каких-то проблем.

Заказать услугу

Чем опасно несоответствие юридического адреса фактическому

В числе недавних поправок в Гражданский кодекс изменения в статью 51, которые закрепили принцип публичной достоверности данных ЕГРЮЛ. Лицо, добросовестно полагающееся на данные ЕГРЮЛ, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам. По общему правилу компания не вправе в отношениях с лицом, полагавшимся на данные ЕГРЮЛ, ссылаться на данные, не включенные в этот реестр, а также на недостоверные данные, содержащиеся в нем (п. 2 ст. 51 ГК РФ).

Следовательно, компания в отношениях с третьими лицами не вправе ссылаться на то, что ее фактический адрес не соответствует юридическому.

Сообщения от контрагентов. Предыдущие поправки в Гражданский кодекс (которые вступили в силу с 01.09.13) ввели новую статью о юридически значимых сообщениях (ст. 165.1 ГК РФ). Эта статья предусматривает, что сообщение считается доставленным и в тех случаях, когда оно поступило адресату, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Что изменилось: если адрес офиса не соответствует юридическому адресу, то во все договоры нужно включить условие о том, что юридически значимые сообщения контрагенты должны отправлять на фактический адрес. Иначе письма, отправленные на юрадрес, будут считаться доставленными, даже если компания их не получила. Но при обмене информацией с контролирующими органами договориться об адресе нельзя.

Представим, что контрагент направил компании юридически значимое сообщение (например, претензию, уведомления о готовности товара к выборке, сообщение об отказе от договора, предложение заключить основной договор на основании предварительного и т. д.) по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, хотя офис компании располагается по другому адресу.Если это сообщение вернется с пометкой адресат отсутствует по данному адресу или истек срок хранения (в последнем случае это будет означать, что компании отправили извещение о поступлении в ее адрес заказного письма, но никто за письмом не явился), то будет ли это приравниваться к доставке сообщения? Ведь в этих случаях компания сама виновата в неполучении сообщения (так как она указала в ЕГРЮЛ недостоверный адрес).

Представляется, что ответ зависит от того, знал ли контрагент о том, что фактический адрес компании не соответствует юридическому. Если не знал, то сообщение считается полученным компанией. Если же компания может доказать осведомленность контрагента о наличии у нее другого адреса, то сообщение не считается полученным. В последнем случае нельзя сказать, что контрагент полагался на данные ЕГРЮЛ добросовестно. По крайней мере при старой редакции Гражданского кодекса можно было встретить судебную практику, которая, например, признавала претензионный порядок несоблюденным, если одна сторона, зная о том, что другая сторона осуществляет деятельность не по юридическому адресу, тем не менее отправляла претензию только на этот адрес (см. постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.06.13 по делу № А13-7522/2012).

Поэтому компании, которая не находится по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, важно включать во все свои договоры условие о том, по какому адресу контрагент должен отправлять ей любые юридически значимые сообщения. Дело в том, что пункт 2 статьи 165.1 Гражданского кодекса позволяет устанавливать соглашением сторон иные правила о доставке юридически значимых сообщений, чем предусмотрены в пункте 1 этой же статьи, а также учитывать практику, сложившуюся в отношениях сторон.

Сообщения от иных лиц. В отношениях с третьими лицами, с которыми компанию не связывают договорные отношения, вряд ли можно рассчитывать на применение пункта 2 статьи 165.1 Гражданского кодекса, если только нет доказательств того, что ранее конкретное лицо отправляло компании юридически значимые сообщения по другому (не юридическому) адресу.

Многие документы, которая инспекция направляет налогоплательщику (акт налоговой проверки, решение по результатам проверки и т. д.), автоматически считаются полученными по истечении шести дней с момента отправки заказного письма (п. 3 ст. 46, п. 6 ст. 69, п. 5 ст. 100, п. 13 ст. 101 НК РФ).

Кроме того, Гражданский кодекс не регулирует административные правоотношения, поэтому в отношениях с контролирующими органами компания вообще не может ссылаться на статью 165.1 Гражданского кодекса. А контролирующие органы в свою очередь при отправке всевозможных уведомлений, извещений, требований и т. д., как и раньше, будут ориентироваться на юридический адрес, исходя из того, что он служит как раз для осуществления связи с компанией (подп. в п. 1 ст. 5 закона № 129-ФЗ). Причем, если раньше в отношениях конкретно с налоговыми органами на практике можно было письменно уведомить свою инспекцию о необходимости направлять корреспонденцию по иному адресу (отличающемуся от юридического), то теперь такая возможность исключена. В новой редакции пункта 5 статьи 31 Налогового кодекса прямо установлено, что любые документы инспекция направляет налогоплательщику именно по адресу, указанному в ЕГРЮЛ. Поэтому возрастают риски компаний, не работающих по своему юридическому адресу.

Таким образом, теперь в отношениях с налоговыми органами действует тот же принцип, что и в арбитражном процессе: компания считается уведомленной надлежащим образом, если сообщение отправлено ей по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, даже если фактически она не находится по этому адресу (ч. 4 ст. 121 АПК РФ).

Когда возможен отказ в регистрации из-за недостоверности адреса

Регистрация компании по адресу жилого помещения возможна

Как убедить инспекцию в достоверности юридического адреса

Возможна ли принудительная ликвидация из-за недостоверности юрадреса

Инспекции уже начали регистрировать уставы без детализации адреса (только с указанием города)

Источник — журнал Юрист

Архив новостей

Несоответствие юридического адреса фактическому

Согласно действующему закону адрес юрлица — это место, указанное при его госрегистрации. Тем не менее, в кодексе об админправонарушениях предусмотрена ответственность юридического адреса, если он не идентичен с фактическим местонахождением.

Фактический и юридический адрес организации – какова ответственность за несоответствие?

Довольно часто несоответствие юридического и фактического адреса признается фискальными органами нарушением, которое заключается в представлении искаженных или неправдивых сведений для внесенияя их в единый госреестр юрлиц.

Норма КоАП Российской Федерации (статья 14.25) предусматривает наступление админответственности для должностных лиц компании за неподачу либо подачу неправдивых сведений о юрлице в регистрационный орган. Админнаказание накладывается в виде вынесения предупреждения (мягкая форма административного наказания) или наложения штрафа в размере, равном 5 тыс. руб. (часть третья указанной выше статьи).

Иная норма КоАП (четвертая часть статьи 14.25) указывает на наложение административных санкций за такое же деяние, которое совершено умышленно. Санкции следующие: наказание в виде дисквалификации (запрета на занятие такой деятельностью) до трёх лет или тоже штраф за то, что не совпадает юр адрес и фактический адрес в размере от 5 до 10 тыс. рублей.

Что характерно, в Кодексе об административных нарушениях нет четкого указания того, какие именно сведения считаются недостоверными или предоставленными умышленно искаженными. Зато ФНС России регулирует данные пробелы в законодательстве своими письмами-разъяснениями. Хотя они по своей природе не могут быть норморегулирующими и часто не принимаются судами во внимание.

Так, например, ВАС РФ растолковал, в своем свежем августовском решении, что под местом нахождения организации понимается лишь населенный пункт, поэтому вносить изменения в устав (учредительные документы) при переезде компании в границах одного населенного пункта совсем необязательно.

Несовпадение юридического и фактического адреса – ответственность за опоздание в постановке на учёт

В статье 15.3 (часть первая) КоАП указывается, что для должностных лиц юрлица предусмотрена ответственность если совпадение юридического и фактического адреса отсутствует. По факту же применяются санкции за нарушение установленных сроков подачи сведений (заявления) для постановки на учёт в налоговой. Обычно применяются санкции в виде предупреждения либо же взыскивается штраф за отсутствие юридического адреса или его несовпадение в размере 500-1000 руб.

Вторая часть вышеуказанной статьи предусматривает админответственность за совершение такого же действия, связанного с ведением деятельности без постановления на учёт в налоговой инспекции, в виде наложения админштрафа в размере от 2 до 3 тысяч рублей.

Кроме этого, норма HK РФ (статья 116, часть первая) прописывает ответственность самого юрлица за нарушение сроков подачи заявления (сведений) о постановке на учёт в налоговой инспекции в виде наложения штрафа в размере, равном 10 тыс. руб.

Следующая часть указанной нормы более жесткая — это уже не простая ответственность юридического адреса, здесь речь идет о наложении санкций на юрлицо в размере не менее 40 тыс. рублей. В этом случае фискалы считают, что штраф за осуществление хозяйственной деятельности без постановки на учёт в налоговой инспекции должен накладываться в размере 10 % от дохода, полученного от такой деятельности за весь срок ее осуществления. Только вот этот доход, скорее всего, фискалы будут рассчитывать, опираясь на косвенные сведения.

Юридический и фактический адрес ООО – ликвидация юрлица и последствия для контрагентов

В некоторых случаях, если имеет место несоответствие юридического и фактического адреса ООО, то фискальные органы могут посчитать, что при регистрации был предоставлен фиктивный юридический адрес. Последствия этого могут быть более неприятными.

Так, налоговики могут инициировать начало ликвидации юрлица. Для этого они обращаются в суд на основании ГК РФ и ФЗ «О госрегистрации юрлиц», в соответствии с которыми юрлицо может быть ликвидировано по постановлению суда в случае допущенных при его учреждении серьезных нарушений законодательства, если эти нарушения имеют неустранимый характер.

Серьезные «испытания» в этом случае ожидают и контрагентов такого юрлица. Если налоговая пришла к выводам, что предоставлен при регистрации фиктивный юридический адрес, то контрагенты такого юрлица могут потерять право на применение налоговых вычетов, полученных по сделкам с таким юрлицом. Ведь доводы налоговой инспекции в таких случаях основываются на том, что само предприятие не осуществляло реальную предпринимательскую деятельность и установить обратное можно будет лишь через суд.

Чем опасно для компании несовпадение юридического и фактического адресов

Журнал » Спутник главбуха (Москва) » № 1/2010

Инспекторы часто придираются к тому, что фактический адрес компании не совпадает с юридическим. Но не всегда претензии обоснованны. Мы проанализировали самые распространенные споры и оценили, каковы шансы налогоплательщиков на победу в суде.

Для начала напомним, что понятия «юридический адрес» и «фактический адрес» прямо законодательством не определены. Есть только адрес (местонахождение) постоянно действующего исполнительного органа, по которому должна быть зарегистрирована компания. И именно этот адрес должен быть указан в уставе организации. Такие правила прописаны в пунктах 2 и 3 статьи 54 Гражданского кодекса РФ. И отсюда идут все разногласия с проверяющими.

А теперь поговорим о спорах, которые часто приходится рассматривать арбитражным судам Московского округа.

Требование инспекторов: «Ликвидировать компанию!»

На практике встречаются случаи, когда ИФНС при выездной проверке, не обнаружив налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах, обращается в суд с иском о ликвидации. Ревизоры требуют признать устав компании и соответствующее свидетельство о госрегистрации недействительными.

Однако шансов у них почти нет. Главный аргумент: отсутствие компании по юрадресу не является грубым нарушением. А только грубые нарушения влекут за собой ликвидацию — пункт 2 статьи 61 Гражданского кодекса РФ. Что касается более мелких «грехов», то они не носят неустранимого характера, а значит, не являются существенным основанием для прекращения деятельности. В данном случае компания может просто-напросто внести в устав изменения относительно адреса. Пример — постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 6 сентября 2007 г. № 09АП-10185/2007-АК.

Аналогичные выводы, которые доказывают необоснованность требований инспекторов, содержатся в пункте 3 постановления Конституционного суда РФ от 18 июля 2003 г. № 14-П.

Кроме того, суды подчеркивают: тот факт, что организация при проверке не находилась по юридическому адресу, не означает, что раньше, в момент представления документов для государственной регистрации, ее там не было.

Таким образом, если компания столкнулась с подобными претензиями со стороны налоговых инспекторов, у нее есть все шансы оспорить их в суде.

Шансы компании на победу в суде: высокие.

Требование инспекторов: «Обязательно представить документы для госрегистрации изменения местонахождения!»

Некоторые инспекторы, не обнаружив компанию по юридическому адресу, не грозят ликвидацией, однако заставляют отразить в уставе изменение адреса. А чтобы добиться исполнения таких требований, ревизоры сразу обращаются в суд.

Однако и в этом случае судьи практически всегда на стороне налогоплательщиков. И если инспекция вправе хотя бы поднять вопрос о ликвидации компании (как мы сказали выше — без особых шансов на успех), то требовать от предприятия изменить устав абсолютно незаконно. К тому же отсутствие компании на момент проверки по официальному адресу, как уже было сказано, не свидетельствует о том, что она не располагалась там в момент регистрации.

Именно такие аргументы поддержали судьи ФАС Московского округа в постановлении от 30 октября 2006 г. № КА-А40/10640-06. А в постановлении от 24 октября 2006 г. № КГ-А40/10076-06 говорится, что Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» установлен заявительный порядок подачи документов на регистрацию. То есть достоверность представленных сведений на совести компании-заявителя.

Шансы компании на победу в суде: высокие.

Требование инспекторов: «Зарегистрировать по фактическому адресу обособленное подразделение и заплатить штрафы!»

С таким требованием столкнутся только те компании, у которых фактический и юридический адреса находятся в ведении разных инспекций. Зачастую в первичных документах и договорах указывается настоящее местоположение. И в ходе проверок контрагентов обнаруживается несовпадение адресов.

В этом случае налоговики с той территории, где на самом деле работает компания, могут потребовать зарегистрировать обособленное подразделение. И заплатить штраф за несвоевременную постановку на учет.

Напомним, что совершить это действие организация должна в течение месяца со дня его создания. Иначе компании грозит штраф в размере 5000 руб. (п. 1 ст. 116 Налогового кодекса РФ). А если постановку на учет задержали на срок более 90 дней, то размер санкции вырастает до 10 000 руб. Помимо этого лично руководителю предприятия грозит административная ответственность по пункту 2 статьи 15.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Штраф — от 2000 до 3000 руб.

Увы, в этом случае московские судьи, как правило, соглашаются с налоговыми инспекторами. Подтверждением служит постановление ФАС Московского округа от 20 июня 2007 г. № КА-А40/5386-07 (с учетом постановления Президиума ВАС РФ от 26 февраля 2008 г. № 11542/07 по этому же делу).

Помимо штрафа по статье 15.3 КоАП ревизоры нередко пытаются наказать руководителя компании еще и на основании пункта 3 статьи 14.25 этого же кодекса. Ведь тот не подал сведения о юрлице в регистрирующий орган. Налоговики ссылаются на письмо УФНС по Москве от 26 июня 2007 г. № 09-10/060223 @ . Максимальный штраф в этом случае составляет 5000 руб.

Но с последней санкцией дела для налогоплательщика обстоят лучше. Судьи не согласны с инспекторами. Так, в постановлении ФАС Московского округа от 22 октября 2007 г. № КА-А40/10774-07 сказано: порядок регистрации изменений, вносимых в учредительные документы, установлен главой VI Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ. Сроки представления таких сведений в регистрирующий орган там не прописаны. Значит, штрафы, предъявленные налоговыми инспекторами по статье 14.25, неправомерны.

Шансы компании на победу в суде: невысокие.

Требование инспекторов: «Покупатель должен доплатить НДС, пени и штрафы, поскольку вычет неправомерен!»

Это серьезная проблема, но касается она не самой компании, а ее контрагентов. Зачастую им отказывают в вычете по НДС из-за продавца, у которого фактический адрес не совпадает с юридическим. Аргументация такова: согласно пункту 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ, в счете-фактуре должны быть обозначены адреса покупателя и продавца. Если же продавец отсутствует по указанному адресу, значит, документ содержит недостоверные сведения. И вычет по НДС необоснован.

По той же причине, но уже реже инспекторы «снимают» расходы по налогу на прибыль.

Шансы компании на победу в суде зависят от того, какой вид адреса указан в счете-фактуре. Начнем с худшего варианта.

В счете-фактуре указан фактический адрес. Если в документе значится адрес, отличный от юридического, столичные налоговики точно откажут в вычетах. Они ссылаются на письмо ФНС России от 14 июля 2009 г. № ШС-22-3/564@ . По мнению налогового руководства, речь идет о прямом нарушении пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Судебная практика в данном вопросе довольно противоречива, но шансы у компании есть. Нужно признать, что нарушение действительно имело место, однако нарушение пункта 3 статьи 14.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, а не налогового законодательства. То есть продавец должен быть оштрафован за подачу недостоверных сведений при регистрации, а покупатель здесь вообще ни при чем.

Шансы компании на победу в суде: средние.

В счете-фактуре указан юридический адрес, не совпадающий с фактическим.

Итак, в отгрузочных документах фигурирует тот же адрес, что и в уставе компании. С точки зрения чиновников, нарушений нет (см. письма ФНС России от 14 июля 2009 г. № ШС-22-3/564 @ , УФНС России по г. Москве от 13 декабря 2006 г. № 19-11/109634, Минфина России от 7 августа 2006 г. № 03-04-09/15). Но, как видно из практики, налоговики на местах пытаются поспорить. Но не слишком успешно. Пример — постановление ФАС Московского округа от 24 июня 2008 г. № КА-А41/5627-08.

Шансы компании на победу в суде: выше средних.

Как избежать суда

Если компания стремится оградить себя даже от потенциальных претензий ревизоров, стоит заранее навести порядок со своими фактическим и юридическим адресами. Есть два возможных варианта.

Компания ведет всю деятельность по фактическому адресу. В таком случае имеет смысл перерегистрироваться на фактический адрес. Для этого в налоговую инспекцию, занимающуюся регистрацией юрлиц, подается заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ. Срок для регистрации адресных изменений не установлен. Поэтому оштрафовать руководителя организации за непредставление или несвоевременное представление сведений о смене адреса, как мы уже говорили, нельзя.

У компании есть подразделения как по юридическому, так и по фактическому адресу.

Однако о «фактическом» офисе инспекторам ничего не известно. Тогда нелишним будет зарегистрировать по второму адресу обособленное подразделение. Напомним, штрафов можно избежать, если сделать это в течение месяца после создания подразделения (п. 4 ст. 83 Налогового кодекса РФ).

Для этого нужно предпринять следующие действия.

1. Письменно сообщить о создании обособленного подразделения в ИФНС по месту учета самой компании (подп. 3 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ). Для этого предусмотрена специальная форма № С-09-3 (утв. приказом ФНС России от 21 апреля 2009 г. № ММ-7-6/252 @ ).

2. Подать в инспекцию — уже по местонахождению подразделения — заявление о постановке на учет. Правда, при условии, что головная организация и обособленное подразделение находятся на территории разных ИФНС. Использовать нужно форму № 1-2-Учет, утвержденную приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826 @ .

Если же допофис находится в ведении той же инспекции, что и головная компания, то формально регистрировать его не нужно. Это следует из письма Минфина России от 21 апреля 2008 г. № 03-02-07/2-73. Однако в Налоговом кодексе РФ такой нюанс четко не прописан, поэтому во избежание споров все же лучше сообщить об открытии обособленного подразделения. Ведь точка зрения инспекторов на местах не всегда совпадает с позицией Минфина.

Что грозит организации, которая отсутствует по «юридическому» адресу

Вводная информация

При создании новой организации в учредительных документах и заявлении о регистрации указывается ее адрес. При этом налоговики обязаны провести проверку данных, включаемых в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 51 ГК РФ). Если они выявят, что заявленный адрес является недостоверным, то в регистрации новой компании могут отказать (подпункт «р» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ, далее — Закон № 129-ФЗ). При этом проблемы из-за адреса могут возникнуть не только у регистрирующихся, но и у действующих организаций.

Несовпадение юридического и фактического адресов

Считается, что адрес компании в ЕГРЮЛ — это адрес в пределах ее местонахождения (подп. «в» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ). Причем налоговики обязаны направлять всю «бумажную» корреспонденцию именно по этому адресу (п. 5 ст. 31 НК РФ). Поэтому если компания на самом деле расположена по другому адресу, то она рискует не получить какой-либо значимый документ, если юридический и фактический адреса не совпадают.

Законодательством предусмотрено, что место нахождения организации определяется местом ее государственной регистрации (п. 2 ст. 54 ГК РФ). Однако такие понятия как юридический и фактический адрес не раскрываются. Как правило, эти адреса понимаются так:

Юридический адрес	Фактический адрес
Адрес, который указан в учредительных документах и ЕГРЮЛ как место нахождения организации. По этому адресу должен находиться постоянно действующий исполнительный орган (иной орган или лицо, имеющие право действовать от имени организации).	Адрес, по которому фактически находится организация. На практике он может не совпадать с адресом, который содержится в учредительных документах и ЕГРЮЛ. Чаще всего именно по фактическому адресу располагается руководящий орган и хранятся документы.

Имейте в виду: риски негативных последствий, связанных с несовпадением юридического и фактического адресов, несет сама компания. В частности, организация несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия по указанному адресу своего органа или представителя (п. 3 ст. 54 ГК РФ).

Что будет, если корреспонденция вернется налоговикам

Предположим, что ИФНС неоднократно направляла компании почтовую корреспонденцию по юридическому адресу, но письма возвратились в инспекцию с пометками «адресат выбыл», «по адресу не числится», «за истечением срока хранения» и т д. В такой ситуации налоговики могут посчитать, что указанный в ЕГРЮЛ адрес недействителен и сообщат об этом в банк, в котором у компании открыты счета (пункт 4 письма ФНС России от 25.06.14 № СА-4-14/12088). Опасность в том, что несообщение банку о смене адреса, в свою очередь, может стать основанием для расторжения договора банковского счета по решению суда (письмо ФНС России от 23.12.11 № АС-4-2/22130).

Помимо этого при выявлении недостоверных адресов налоговики вправе провести проверку достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ). Если проверка покажет, что сведения об адресе недостоверны, инспекторы направят в компанию, ее учредителям и руководителю соответствующее уведомление.

В течение 30 дней с момента направления уведомления организация обязана или добровольно внести изменения в ЕГРЮЛ или же представить документы, свидетельствующие о подлинности адреса. В противном случае ИФНС может внести в госреестр юрлиц запись о недостоверности содержащихся в нем сведений (подробнее об этом читайте в статье «С 2016 года налоговики будут проверять достоверность сведений, которые либо уже содержатся в ЕГРЮЛ, либо вносятся в реестр»).

При каких условиях возможна ликвидация

Кроме внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений у налоговиков есть еще одна возможность — обратиться в суд с иском о ликвидации компании. Но инспекторам необходимо доказать, что при создании юридического лица были допущены нарушения, которые являтся грубыми и неустранимыми (подп. 1 п. 3 ст. 61 ГК РФ). Только при наличии таких нарушений суд признает регистрацию компании недействительной.

В письме от 25.06.14 № СА-4-14/12088 ФНС России рекомендовала инспекторам подавать иск о ликвдации, только если к организации нельзя применить процедуру исключения из ЕГРЮЛ по решению налогового органа. Речь идет о процедуре, применяемой к компаниям, которые в течение 12 месяцев не сдавали отчетность и не осуществляли операций по банковским счетам. Такие организации ликвидируются налоговиками без суда на основании статьи 64.2 ГК РФ. Если же организация сдает отчетность и совершает банковские операции, но не находится при этом по своему юридическому адресу, то ликвидировать ее можно только через суд.

Полезные выводы

Если организация не располагается по юридическому адресу и есть опасения, что налоговики могут выявить этот факт, то рекомендуем обратить внимание на следующие выводы:

1. Сам по себе факт отсутствия организации по юридическому адресу не является основанием для ее ликвидации, и это не раз подтверждали судьи (см., например постановление АС Северо-Кавказского округа от 31.10.17 № А32-12835/2017).
2. Отсутствие компании по юридическому адресу, указанному в ее учредительных документах, является устранимым нарушением (определение ВАС РФ от 16.03.10 № ВАС-2903/10).
3. Законодательство РФ прямо не разъясняет, в каком именно случае сведения об адресе считаются недостоверными. Однако, по мнению судей, недостоверным является такой адрес, который был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом (пункт 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 61).
4. Если компания неоднократно проигнорирует все просьбы налоговиков о предоставлении реального адреса, то суд может принять решение о ликвидации (постановление ФАС Поволжского округа от 12.05.12 № А55-10795/2011).
5. В постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 61 судьи привели признаки недостоверности адреса. В частности отмечено, что о недостоверности сведений об адресе юридического лица может свидетельствовать адрес массовой регистрации.
6. Поскольку в первую очередь налоговики проверяют компании, которые указали в ЕГРЮЛ так называемые адреса массовой регистрации, желательно проверить, не является ли «массовым» адрес вашей организации. Это можно сделать бесплатно в сервисе «Контур.Фокус», для чего достаточно ввести адрес в поисковую строку сервиса и потом проверить, сколько организаций по нему зарегистрировано. Если в здании, где нет офисов, числится несколько десятков организаций, то это уже повод насторожиться.

Бесплатно узнать, сколько компаний зарегистрировано по адресу потенциального контрагента и выяснить, не является ли его директор или учредитель «массовым», можно либо прямо на БухОнлайне, либо в сервисе для экспресс-проверки контрагентов «Контур-Фокус». В названном сервисе также можно увидеть, сдает ли контрагент балансы в Росстат, а при их наличии автоматически провести финансовый анализ отчетности.