Оплачено поставщикам за сырье

Строка 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги»

По данной строке отражается величина денежных потоков, направленных на обеспечение ресурсами текущей деятельности (за исключением трудовых).

Заметим, что по этой же строке заказчики-застройщики показывают средства, направленные на строительство объектов, предназначенных для инвесторов, поскольку для них эта деятельность является текущей, а не инвестиционной. Такая позиция подтверждается тем, что, несмотря на то что объекты незавершенного строительства учитываются застройщиками на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», в дальнейшем эти объекты передаются инвесторам, а не включаются в состав собственных основных средств застройщиков (Письмо Минфина России от 18.05.2006 N 07-05-03/02).

Особенности заполнения строки 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги»

При определении показателей Отчета о движении денежных средств необходимо учитывать, что денежные потоки отражаются свернуто, если (п. 16 ПБУ 23/2011):

— поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам;

— денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов.

В частности, свернуто отражаются:

— суммы НДС (пп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011):

полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков;

перечисленные поставщикам и подрядчикам;

перечисленные в бюджет (возвращенные из бюджета);

— денежные средства, уплаченные перевозчику за доставку товаров (продукции) покупателю и полученные от покупателя в качестве компенсации данных расходов (пп. «г» п. 16 ПБУ 23/2011).

Следовательно, при заполнении строки 4121 следует уменьшить величину денежного потока, связанного с оплатой поставщикам и подрядчикам товаров, сырья, материалов, работ и услуг, на сумму НДС, содержащегося в произведенных платежах, а все оплаченные расходы, возмещенные (компенсированные) контрагентами, не следует принимать в расчет.

Данные бухучета используемые при заполнении строки 4121 «поставщикам (подрядчикам)

за сырье, материалы, работы, услуги»

При заполнении строки 4121 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками материальных ценностей (организации-посредники, приобретающие имущество (работы, услуги) для комитента (принципала), перечисленные в отчетном году суммы в оплату такого имущества (работ, услуг) отражают не по строке 4121, а по строке 4112 «арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей», свернув их с денежными потоками, полученными от комитента (принципала) на приобретение этого имущества (пп. «а» п. 16 ПБУ 23/2011)), подрядчиками, исполнителями работ (услуг), используемых в текущей деятельности, по счетам:

— 50 «Касса»;

— 51 «Расчетные счета»;

— 52 «Валютные счета» (Если незадолго до платежа в иностранной валюте организация в рамках своей обычной деятельности меняет рубли на необходимую сумму иностранной валюты, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически уплаченных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011));

— 55 «Специальные счета в банках»,

а также о кредитовом обороте по счетам 58 «Финансовые вложения» (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату товаров, сырья, материалов, работ, услуг.

Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.

Графа 4121 = Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 50, 51, 52 55, а также 58 и 76 в связи с оплатой поставщикам (подрядчикам, исполнителям) товаров, сырья и материалов (работ, услуг), используемых в текущей деятельности — Суммы платежей,произведенных в пользу третьих лиц и возмещенных ими в этом отчетном периоде — НДС, содержащийся в платежах поставщикам (подрядчикам, исполнителям) товаров, сырья и материалов (работ, услуг), используемых в текущей деятельности (кроме платежей в пользу третьих лиц)

В общем случае в графу «За предыдущий год» переносятся данные из графы «За отчетный год» Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги»

Обороты за 2014 г. по кредиту счетов 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками, исполнителями за материальные ценности, работы и услуги для осуществления текущей деятельности. Обороты по счету 57, а также по счетам 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части денежных средств, перечисленных поставщикам и подрядчикам, отсутствуют. Платеж в валюте произведен из денежных средств, имевшихся на валютном счете организации (покупки валюты для данного платежа не производились).

Показатель	Сумма, руб.	Сумма в иностранной валюте	В том числе НДС, руб.
1	2	3	4
1. Оборот по кредиту счета 50	221 600	—	33 803
2. Оборот по кредиту счета 51	61 204 168	—	9 336 229
3. Оборот по кредиту счета 52	6 163 027	150 318 евро	—
4. Оборот по кредиту счета 55	890 000	—	135 763

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Решение

Показатель графы «За 2013 г.» по строке 4121 составляет 43 187 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом.

Акцептован счет: проводка

Обновление: 6 июля 2017 г.

Для корректного отражения акцепта счета в бухгалтерском учете, а также для понимания того, какая проводка отразит факт хозяйственной жизни, при котором, например, акцептован счет поставщика за поступившие материалы, необходимо четкое понимание, какой факт хозяйственной жизни понимается под данным определением. Понятие акцепта приведено в ст. 428 ГК РФ, где объяснено, что акцептом признается ответ о полном и безоговорочном принятии условий оферты. В бухгалтерском учете акцепт счета рассматривается исходя из данного нормативного определения.

Понятие акцепта в бухгалтерском учете

Понятие акцепта, исходя из вышеупомянутого определения в ГК РФ, применимо в отношении оферты. В свою очередь счет на оплату может быть рассмотрен как оферта, в которой продавец (поставщик) предлагает покупателю приобрести определенный товар или услугу за определенную сумму. Согласно ст. 435 ГК РФ офертой признается направленное адресатам (одному или нескольким) конкретное предложение, которое в полной мере выражает намерение лица, его направившего, вступить в договорные отношения с адресатом. В случае с акцептом счета подобным действием выступает его полная или частичная оплата. Таким образом, чтобы отразить акцепт счета, необходимо отразить проводки по начислению задолженности, начислению НДС в случае необходимости и произведению оплаты по данному счету.

В традиции делового оборота, в частности, используется подход, согласно которому счет называют акцептованным, если от ответственного лица поступило согласование на его оплату (счет завизирован для составления платежного поручения банку).

Бухгалтерские проводки для отражения акцепта

Наиболее актуальными хозяйственными операциями, в отношении которых может производиться акцепт счета, являются:

• приобретение материалов или услуг, в том числе коммунальных услуг;
• транспортировка товарно-материальных ценностей, не включенная в их стоимость;
• поставка и монтаж оборудования.

Для отражения фактов хозяйственной деятельности, относящихся к акцептованным счетам поставщиков за товары или услуги, используются следующие проводки:

Акцептован счет за материалы или услуги

Дт 10, 20, 25, 26 Кт 60 – начислена задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Дт 19 Кт 60 – начислен НДС по приобретенным материалам.

Дт 60 Кт 50, 51 – произведена оплата счета.

Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов

В случае, если производилась доставка материалов до покупателя за счет покупателя, то необходимо отразить в учете стоимость доставки, включив ее в стоимость материалов:

Дт 10 субсчет «ТЗР» Кт 60, 76 – начислена задолженность перед поставщиками за доставку материалов.

Дт 60, 76 Кт 50, 51 – произведена оплата счета за доставку материалов.

Дт 19 Кт 60, 76 – начислен НДС по транспортным услугам.

Акцептован счет поставщика за оборудование

Дт 08 Кт 60 – начислена задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за поставку оборудования, не требующего монтажа.

Дт 19 Кт 60 – начислен НДС по приобретенному оборудованию.

Дт 60 Кт 50, 51 – произведена оплата счета.

Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования

Дт 08 Кт 60, 76 – начислена задолженность перед поставщиками за услуги по доставке оборудования.

Дт 19 Кт 60, 76 – начислен НДС по транспортным услугам.

Дт 60, 76 Кт 50, 51 – произведена оплата счета за доставку оборудования.

Акцептован счет за электроэнергию, газ, воду

Дт 20, 23, 25, 26 Кт 60 – начислена задолженность перед поставщиками за выполненные ими работы и оказанные услуги, в т.ч. предоставление энергии, газа, пара, воды для нужд производства, ОПР и ОХР.

Дт 60 Кт 50, 51 – произведена оплата по счету за коммунальные услуги.

Из приведенных примеров видно, что для отражения акцептованного счета от поставщиков материалов и услуг в учете необходимо отразить начисление задолженности по кредиту и возникновение соответствующего актива по дебету, начисление НДС по приобретенным ценностям и оплату счета.

Задолженность поставщикам за материалы: как оформляется и как считается

К категории поставщиков относятся компании и промышленные предприятия, поставляющие для фирмы сырье, материалы, компоненты и комплектующие, используемые в изготовлении конечной продукции, при снабжении энергетических потребностей предприятия и т.д. Поступающее сырье и материалы становятся активами компании. После передачи материалов поставщиком покупателю они записываются на кредитный счет, переходя в разряд долговых обязательств компании.

Задачи, стоящие перед системой учета расчетов с контрагентами

Для большинства компаний, работающих в сфере промышленного производства и смежных областей, наличие задолженностей поставщика за материалы на определенный период является нормой. Как правило, расчеты в данном случае производятся по принципу частичного авансового платежа, после которого поставщик пересылает материалы, а затем фирма по мере выпуска готовой продукции или предоставления услуг выплачивает задолженность. Задолженность фиксируется с НДС или без НДС, в зависимости от условий договора между продавцом и покупателем и от того, кто покрывает налоговую разницу.

Сотрудничество

Задолженность поставщика за материалы фиксируется в бухгалтерской документации с использованием формальных типовых счетов, объединяющих в себе совокупность долговых обязательств по сделке и контракту. Варианты последующей оплаты определяются заранее заключенным договором, который составляется исходя из того были поставки разовыми или выбрано сотрудничество на долгосрочной основе. Рассмотрим подробней особенности расчета, фиксации и обработки долговых обязательств компании перед поставщиком.

Системы учета расчетов с контрагентами направлены на оптимизацию расчетных данных по каждому контракту с учетом условий договора. Учетные системы разрабатываются для упрощения расчетов, а также постоянного мониторинга данных с удаленным доступом к договору. В задачи системы входит фиксация поставок, определение стоимости поставленных материалов, расчет НДС и прочих добавок, фиксация авансовых платежей, расчета по договору или долговой задолженности компании покупателя.

Система имеет возможность оптимизации и настройки под конкретные условия договора, а также возможность ведения учета по нескольким договорам с различными контрактными условиями.

В системе содержатся данные, получаемые при обработке первичной документации, и вносимые в соответствующие счета (60, 63) и сопутствующие им субсчета, которые позволяют упростить проведение расчетов и получение итоговых результатов при обработке суммы задолженности по договорам и отдельным поставкам.

Автоматизированные системы учета расчетов с контрагентами, применяемые в современном бухгалтерском деле, позволяют обеспечить удобный доступ к информации для всех сотрудников, имеющих отношение к работам по конкретному договору. Реализация доступа возможна в рамках сети, охватывающей один или сеть филиалов, упрощающие сбор и обработку информации. В дальнейшем в рамках системы составляется необходимая бухгалтерская отчетность для предоставления в налоговую службу и прочие контролирующие органы.

Ведение учета

Ведение учета задолженности поставщикам предприятия производится в рамках правил установленного договора. Для расчета суммы задолженности могут использоваться:

• рубли – для поставщиков, действующих на территории РФ
• условные единицы, иностранная валюта – для зарубежных контрагентов

Несмотря на то, что взаимные долговые обязательства могут фиксироваться в выбранной иностранной валюте или условных единицах, расчет может производиться в рублях для облегчения регистрации платежей с последующей конвертацией по актуальному курсу.

Учет расчетов

Детализация платежей зависит от выбранного метода расчета должника с поставщиком. Так в частности оплата может производиться по контракту в целом – переводится итоговая сумма задолженности после исполнения условий контракта. Либо расчет выполняется более детализировано по каждому из расчетных документов: поставленная партия товара, отдельные единицы продукции и т.д.

Как правило, задолженность возникает при выборе метода оплаты поставок, предполагающем расчет по факту. Иными словами материалы или сырье поставляются контрагентом, затем по факту поставки производится оплата.

Допустима частичная предоплата поставок с внесением условия полного расчета по факту получения прибыли от использованного сырья или по факту его переработки или иного целевого использования. Если выбрана данная практика расчета с контрагентом, для упрощения ведения бухгалтерии стоит использовать метод детализации платежей по каждому расчетному документу (единица товара, партия, отгрузка и т.д.).

Для компаний, имеющих договоры на долгосрочное сотрудничество, более удобен метод расчета без глубокой детализации.

К примеру, постоянный поставщик компании выполняет взятые обязательства по бессрочной поставке товаров. В месяц или другую единицу отчетного периода поставляется различное количество продукции, определяемое потребностями заказчика. В этом случае удобно выбрать систему расчета, позволяющую суммировать задолженность по всем поставкам и производить расчет ежемесячно или ежеквартально, выплачивая общую сумму накопившейся задолженности за выполненные поставки.

Технология ведения учета определяется условиями договора и долгосрочностью сотрудничества с поставщиком.

Расчеты с поставщиками

Расчет с контрагентами, являющимися поставщиками материалов и сырья, либо выполняющих функцию подряда и предоставляющих целевые услуги, фиксируются и выполняются по счету 60. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» включает в себя информацию, определяющую выполненные работы, уточняющую объем поставок и отсылающую к уточняющей документации финансовым проводкам и т.д. Счет 60 включает в себя информацию о поставленных материалах, сырье и предоставленных услугах следующего типа:

Поставки

• товарно-материальные ценности
• энергетические материалы – газ, топливо, уголь, пар и т.д.
• сырьевые материалы для производства
• сельхозпродукция, удобрения, химия, используемая в сельской промышленности
• услуги строительного подряда
• расчетно-проектные услуги
• логистические транспортные услуги

Это и многое другое фиксируется в счете 60, используемом для регистрации полученных услуг, оплаты или задолженности, накопившейся по ним. Фактически счет 60 является исходным документом, в котором фиксируется спектр поставленных материалов, сырья, проведенных работ и прочих оказанных услуг. Также здесь уточняются конкретные кредитные обстоятельства, даются отсылки к прочим счетам для ведения бухгалтерского учета, оплаты долгов, переведения средств и т.д.

Счет 60 является исходным документом в системе расчета с должниками, способствует упрощению ведения учетной документации предприятия, фиксации долгов, поставленного сырья и услуг.

Ведение бухгалтерии

Ведение бухгалтерского учета предприятия предполагает регистрацию и обработку договорной документации по поставке материалов, сырья, сопутствующих товаров и услуг. При получении материалов компанией в зависимости от условий договора, может возникнуть дебиторская задолженность, если поставки осуществлялись на условиях оплаты по факту получения или частичной предоплаты. Долговые обязательства фиксируются в отчетной документации для проведения последующих платежей компании подрядчику.

Для формирования бухгалтерской отчетности используется первичная документация, включающая в себя:

• накладные на товар
• товарно-транспортные накладные
• акты приемки товаров, материалов, сырья
• акты о проведенных работах, оказанных услугах
• налоговые накладные
• банковские выписки

Вся первичная документация необходима для проведения расчетов стоимости товаров и услуг, для последующих взаимных расчетов, уплаты налоговых и прочих платежей. В качестве средства учета долговых обязательств и прочих расчетов используется счет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», куда заносятся сведения, полученные из первичной документации с отсылкой к остальным финансовым проводкам. Счет 63 имеет субсчета, рассчитанные для проведения расчетов с отечественными поставщиками, иностранными контрагентами, промышленно-финансовыми группами международного типа.

Задолженность поставщикам за материалы рассчитывается при ведении бухгалтерии компании в различных валютах, в том числе национальной или иностранной. Итоговые выплаты, подлежащие фиксации в налоговой отчетности, производятся в национальной валюте с возможностью конвертации по факту перевода денег на лицевые счета.

Ведение бухгалтерии по задолженности поставщикам за материалы и сырье позволяет фиксировать комплексные долговые обязательства и отдельные проводки по каждому выполненному договору или объекту поставки.

Напишите свой вопрос в форму ниже