Отпуск с последующим увольнением в 6 НДФЛ

Отпускные, выданные работнику, который по окончании отдыха уже не выйдет на работу, в 6-НДФЛ отражают по обычным «отпускным» правилам (см. письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@).

Главное, что в этом случае требуется, быть внимательнее со сроками удержания и перечисления НДФЛ, поскольку есть риск отразить отпускные в расчете не за тот отчетный период, в котором они должны быть. Это касается ситуаций, когда квартал увольнения заканчивается в выходной. В 2020 году такого нет. Поэтому для примера возмьмем 2019 год, в котором такие ситуации могли возникать дважды: в марте и в июне.

Пример

Работник ушел в отпуск с последующим увольнением с 10 по 26 июня. Отпускные он должен был получить не позже 06.06.2019. В расчете 6-НДФЛ в 1-й раздел их нужно включить за полугодие, т. к. выданы они в июне. Но в раздел 2 они попадут уже в расчете за 9 месяцев, поскольку срок перечисления НДФЛ по ним сдвигается с воскресенья 30 июня на понедельник 1 июля. А это уже следующий квартал. Записи в части сроков при этом в 9-месячном отчете будут такие:

строка 100 — 06.06.2019;

строка 110 — 06.06.2019;

строка 120 — 01.07.2019.

Но это особенность не только отпуска с последующим увольнением, а вообще всех отпускных, которую мы подробно рассматривали в этой публикации.

Подробнее о том, как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, читайте в этой статье.

А про отпуск с последующим увольнением узнайте из статьи «Как правильно оформить отпуск с последующим увольнением?».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Законодательство о труде допускает возможность увольнения сразу после завершения использованного работником очередного отпуска. О том, как такая ситуация отразится на внесении данных в форму 6-НДФЛ, читайте в нашей публикации.

Оформление увольнения сразу после использования отпуска

При увольнении работник не лишается права на полагающиеся ему неиспользованные отпуска, сколько бы их у него не было накоплено за время работы (ст. 127 ТК РФ). Варианты ситуации увольнения в увязке с предоставлением и, соответственно, оплатой отпусков зависят от выбора работника и могут оказаться следующими:

• Отпуск перед увольнением не используется. В этом случае работник получит денежную компенсацию за все полагающиеся ему дни отдыха.
• Увольнение происходит сразу по завершении очередного отпуска, предоставленного работнику по утвержденному у работодателя графику. Работодатель (при условии, что увольнение не связано с совершением работником виновных действий) не может отказать ни в предоставлении такого отпуска, ни в оформлении увольнения сразу по его окончании. Если после использования отпуска у работника останутся еще какие-то числящиеся за ним дни отдыха, то за них будет выплачена компенсация.
• Отпуск (или несколько неиспользованных отпусков) перед увольнением даются работнику вне графика. Работодатель вправе отказать в оформлении такого отпуска, и, если это произойдет, работник получит денежную компенсацию за все неиспользованные им дни отдыха. Если же работодатель согласен предоставить отпуск, то при его оформлении будет действовать тот же порядок, что и при предоставлении по графику, за исключением того, что обязательным для подачи работником документом окажется заявление на отпуск, даваемый не по графику (напомним, что отпуск, включенный в график отпусков, не требует подачи заявления на него).

Во время отпуска, предоставляемого с последующим увольнением, работник продолжает числиться в штате работодателя, и его увольнение оформляется последним днем нахождения в отпуске (ст. 84.1, 127 ТК РФ). При этом для срочного трудового договора не будет иметь значения тот факт, что время отпуска полностью или только в какой-то части выходит за пределы срока действия договора.

Правила увольнения после отпуска, значимые для 6-НДФЛ

В отчете 6-НДФЛ выплату отпускных и расчет при увольнении в разделе 2 (для которого имеет значение вид выплаты) придется показать по-отдельности, поскольку для них окажутся разными 2 из 3-х дат, отражаемых в наборе строк 100-140, оформляемом по каждой из выплат:

• дата получения дохода;
• дата истечения срока уплаты налога с этого дохода.

Разница в первой из дат базируется на установлении разных сроков для выдачи дохода:

• Отпускные необходимо выплатить не позже чем за 3 календарных дня до начала времени отдыха (ст. 136 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 05.09.2018 № 14-1/ООГ-7157), и то, что отпуск завершится увольнением, не отменяет этого требования.
• Выплата расчета при увольнении осуществляется в последний день работы. Таким днем при отпуске с последующим увольнением оказывается последний рабочий день, предшествующий началу времени отдыха, и именно в этот день с увольняющимся работником надо произвести все расчеты и выдать ему трудовую книжку (ст. 84.1, 127 ТК РФ).

Дата получения дохода для целей исчисления НДФЛ в обоих случаях оказывается соответствующей дате фактической выплаты (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ). Но совпадать они (если правила выплаты не нарушаются) не должны.

Вторую дату (истечения срока уплаты налога) следует определять как день (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• наступающий после дня выплаты дохода — для расчета при увольнении;
• последний в месяце выплаты дохода — для отпускных.

Сроки платежа по налогу могут совпасть, если расчет при увольнении сделан в предпоследний день месяца или дата платежа по нему подлежит смещению на последний в месяце день из-за совпадения с выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Третья из дат (удержания налога из дохода) зависит от способа выплаты и для платежей, сделанных деньгами, определяется одинаково — как день выдачи дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Пример 6-НДФЛ по отпуску с увольнением

Рассмотрим отражение данных по отпуску с последующим увольнением на цифрах.

Пример

Работник написал заявление на увольнение с 12.09.2019 — дня, являющегося последним днем используемого им по графику очередного отпуска. Продолжительность отпуска — 28 календарных дней, т. е. начинается он 16.08.2019. Выплата отпускных произведена 12.08.2019, а платеж по расчету при увольнении сделан 15.08.2019. Сумма выплаченных отпускных составила 43 000 руб., а сумма расчета при увольнении — 62 000 руб.

Набор строк 100-140 для отпускных будет выглядеть так:

• стр. 100 — 12.08.2019;
• стр. 110 — 12.08.2019;
• стр. 120 — 02.09.2019;
• стр. 130 — 43 000;
• стр. 140 — 5 590.

Расчет при увольнении отобразится в отдельном наборе строк 100-140 и сделано это будет следующим образом:

• стр. 100 — 15.08.2019;
• стр. 110 — 15.08.2019;
• стр. 120 — 16.08.2019;
• стр. 130 — 62 000;
• стр. 140 — 8 060.

Подводим итоги

• Работник имеет право на использование непосредственно перед увольнением очередного отпуска. Работодатель обязан его предоставить, если отпуск полагается работнику в соответствии с утвержденным графиком. Если же речь идет об отпуске, не внесенном в график, работодатель может отказать в предоставлении отпуска.
• В 6-НДФЛ сведения по выплатам доходов в виде отпускных и расчета при увольнении, возникающих в ситуации отпуска с последующим увольнением, придется отражать по-отдельности, т. к. они будут иметь различия в 2-х датах: получения дохода и истечения срока для перечисления в бюджет налога по нему.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 28 мая 2019 г.

Расчет сотрудника при его увольнении (выплата работодателем заработной платы и других причитающихся ему сумм) производится в последний рабочий день этого сотрудника. Если он в день прекращения трудового договора не работал, то расчет с уволенным сотрудником производится не позднее следующего дня после его обращения к работодателю за расчетом (ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ).

Облагаются ли выплаты, связанные с увольнением работника, НДФЛ? И не позднее какого дня работодатель должен перечислить налог в бюджет с этих выплат? Ответим на эти вопросы в данной консультации.

Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении НДФЛ

Если у сотрудника на день его увольнения имеются накопленные дни отпуска, которые он не успел отгулять в текущем и во всех предшествующих годах, то за такие дни при прекращении трудового договора ему положена денежная выплата – компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ).

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ в полном размере (п. 3 ст. 217 НК РФ).

О том, как правильно рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск сотруднику при его увольнении, читайте в отдельной консультации.

Для расчета компенсации можно воспользоваться Калькулятором на нашем сайте.

Облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ

Увольняющемуся работнику, в зависимости от основания расторжения с ним трудового договора (например, при ликвидации организации, сокращении штата сотрудников, призыве на военную или альтернативную службу и др.), работодатель в составе причитающихся сумм выплачивает также выходное пособие (ст. 84, ст. 178 ТК РФ).

Выходное пособие будет облагаться НДФЛ только в случае его превышения 3-хкратного размера среднего месячного заработка (6-тикратного размера среднего месячного заработка для регионов Крайнего Севера). С суммы выходного пособия, не превышающего предельную величину, рассчитывать НДФЛ не нужно (п. 3 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ при увольнении: срок перечисления

При окончательном расчете с работником при расторжении с ним трудового договора фактической датой получения сотрудником дохода в виде выплат, связанных с его увольнением, будет являться его последний рабочий день (ст. 140 ТК РФ, п. 2 ст. 223 НК РФ).

Удержание НДФЛ с дохода работника при его увольнении производится работодателем в день фактической выплаты сотруднику причитающихся ему сумм (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году производится не позднее дня, следующего за днем, когда работник получил расчет (п. 6 ст. 226 НК РФ).

О том, как правильно заполнить расчет 6-НДФЛ при увольнении сотрудника читайте в консультации.