Переоценка товара

Переоценка товаров – необходимость регулирования продажной стоимости продукции, ее уценки или дооценки, с которой сталкивается каждый предприниматель. Эта операция проводится регулярно, поскольку благодаря ей можно повышать и понижать цену на товар, и тем самым не работать в убыток.

Облачная система для складского учёта с функцией автоматизированной переоценки товара.
Попробуйте бесплатно уже сегодня!
Зарегистрироваться >>

Чтобы понять, в каких конкретно случаях необходима переоценка, важно разобраться с причинами, по которым она происходит.

Причины переоценки товаров

1. Изменение спроса на товар. В том случае, если спрос слишком низок или слишком высок, стоимость товара регулируется с целью вернуть внимание потребителя.
2. Окончание срока эксплуатации или срока годности. Уценка позволяет продать товар по более низкой цене или по себестоимости, и тем самым не уйти в убыток.
3. По причине перемен в законодательстве, в частности изменения ставки НДС, введения или отмены налога с продаж и прочих подобных обстоятельств.

Вследствие множества факторов, которые могут повлиять на переоценку, необходимо быть готовым к ее проведению в любой момент. Для того, чтобы этот процесс не отнимал колоссального количества времени и сил, необходимо владеть некоторыми тонкостями, которые позволят произвести переоценку товаров на складе в сжатые сроки.

Как оперативно провести переоценку товаров на складе

Пример назначения отпускных цен в системе Класс365

1. Необходимо действовать поэтапно и планомерно, переоценивая товары по мере их значимости
2. Важно вести документацию по каждому из товаров, что позволит не запутаться и выполнить работу качественно
3. Заручившись поддержкой ряда компетентных специалистов и грамотно распределив между ними задачи, можно существенно ускорить процесс переоценки.

Стоит ли говорить о том, что крайне важно вести учет результатов переоценки. Благодаря этим бухгалтерским операциям можно отследить, как варьировалась стоимость товаров, использовалась уценка или дооценка, и по каким причинам она происходила. Подробнее о автоматизация работы склада >>

Чтобы понять весь процесс и систему переоценки, следует рассмотреть детальный пример:
На складе имеется 100 мешков цемента, первичная стоимость которого составляла 50 руб. за мешок. Благодаря тому, что случились природные катаклизмы, на строительные материалы пошел высокий уровень спроса. Желая заработать, предприниматель повышает стоимость цемента на 20 руб.

Чтобы увидеть свою прибыль, а также продать товар по правильной цене, он вносит изменения в документацию, где отмечает, что каждый мешок цемента стоит теперь 70 руб. Также на каждый мешок, если в том есть необходимость, он наклеивает ценник с новой ценой. Но вдруг предприниматель замечает, что его цемент никто не хочет покупать, поскольку у конкурентов он стоит по 59.99 руб. И для того, чтобы не быть в убытке, он вновь меняет стоимость товара, поставив 55 руб. за мешок.

Рассмотрев данный пример, наверняка у многих не останется вопросов о том, зачем необходима переоценка товаров, и почему так важно следить за каждым движением цен.

Для того, чтобы избежать многочисленных финансовых неувязок, чтобы учесть все тонкости, включая вопросы оплаты налогов по товару, и всегда оставаться на плаву, необходимо постоянно контролировать стоимость товаров. Поэтому, каждый раз посещая склад с товаром, необходимо быть готовым, что новый рабочий день начнется именно с переоценки.

Переоценка товаров в 1 клик

Ввиду того, что в большинстве случаев переоценка товаров происходит вручную, это занимает много времени. Однако при использовании автоматизированных систем в работе склада можно значительно сократить сроки этого кропотливого и монотонного занятия.

Онлайн-программа Класс365 эффективно автоматизирует работу склада и позволяет:

• вести складской учет: переоценка, списание, приемка, инвернтаризация товара и.т.д.
• авоматически создавать и распечатывать документы: накладные ордера, сопроводительную документацию
• контролировать сроки хранения
• работать с неограниченным количеством складов
• получать актуальные отчеты по интересующим периодам в 1 клик

Программа не требует внедрения и адаптации складских работников. Вы можете приступить к полноценной работе сразу после регистрации. Работайте с системой бесплатно из любой точки мира, где есть доступ в Интернет, без приявязки к рабочему месту.

Снижать цену на товар приходится по разным причинам, цель же одна – скорейшая его реализация. Процедура уценки должна правильно проводиться и корректно отражаться в учетных документах.

Рассмотрим законодательную базу снижения цены на реализуемый товар, некоторые организационные особенности, а также нюансы отражения этого процесса в бухучете.

Какая разница между распродажей и уценкой товара?

Что представляет собой уценка

Уценкой принято называть снижение покупной цены на товар, который поступил или какое-то время находится на реализации с целью способствования его сбыту.

Такую процедуру целесообразно проводить при наличии одного или нескольких факторов:

• товар не пользуется особым спросом;
• продукция залежалась на складе или на полках магазина;
• изделие поступило в продажу с повреждением (самого предмета или его упаковки);
• потерян товарный вид;
• частично утрачены потребительские свойства;
• моральное устаревание предмета продажи;
• рыночные колебания, повлиявшие на спрос и др.

Какие требования может предъявить потребитель в случае обнаружения недостатков в уцененном товаре?

Выгоду от уценки получают обе стороны:

• покупатель получает возможность затратить меньше средств на покупку;
• продавец реализует товар, увеличивая тем самым свой оборот.

Вопрос: В период распродажи я приобрела в магазине обувь со скидкой 50%. Через неделю отклеилась подошва. В товарном чеке было указано: «На уцененный товар гарантия не распространяется». Законно ли продавать товар без гарантии? И какие требования я могу предъявить продавцу в случае наличия в товаре недостатка?
Посмотреть ответ

Что говорит об уценке Закон

Жестко принятых норм уценивания товара нет. Важно, чтобы Положение об уценке, принятое в конкретной торговой организации, не противоречило нормам бухгалтерского учета и соответствующим правительственным требованиям:

• Федерального Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• Приказу Министерства финансов РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;
• Плану бухгалтерского учета, в частности, содержанию счета «Запасы»;
• Приказу Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;
• Письмам Госкомстата, утверждающим формы документов при проведении инвентаризации;
• Письму Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5, утвердившему Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли.

Как в бухгалтерском учете создать резерв под снижение стоимости товаров и иных материальных ценностей?

Как происходит процедура уценки

Шаг 1 – решение. Вначале руководство организации принимает решение о снижении реализационной цены на товар. Это может быть сделано в результате анализа обновления ассортимента и изучения экономических отчетов, а также вследствие обращений руководителей структурных подразделений, которые хотят исправить сложившуюся ситуацию.

Шаг 2 – инвентаризация. Обнаружив товар, который более нельзя продавать по действующей цене, руководство должно его проинвентаризировать. Это необходимо сделать не только по требованиям Закона, обязующего проводить инвентаризацию в случае порчи товара (п. 2 ст. 12 ФЗ № 129). Инвентаризация обязательно нужна в розничной торговле, поскольку бухгалтерия не всегда может знать, сколько и какого товара осталось в той или иной торговой точке. Инвентаризация проходит по общим правилам:

• создание или активизация постоянной инвентаризационной комиссии (на основании приказа руководителя);
• проверка фактического наличия товаров (принимают участие материально ответственные лица);
• учет количества и состояния товаров;
• занесение полученной информации в инвентаризационную опись (форма ИНВ-3);
• составление сличительной ведомости (форма ИНВ-19), где будут данные о всех выявленных расхождениях с показателями бухучета;
• подведение итогов инвентаризации – оформление ведомости учета (форма ИНВ-26) и приказа по результатам инвентаризации.

Шаг 3 – уценка или списание. Если товар полностью потерял свою ценность, он подлежит списанию. Если продать его еще можно, нужно произвести переоценку в сторону снижения цены. Для этого производятся следующие действия: руководитель издает распоряжение о переоценке, и на его основе составляется акт переоценки (форма может быть разработана организацией самостоятельно), в который обязательно должны входить:

• названия и артикулы товаров, подвергающихся уценке;
• признаки, определяющие эти товары;
• количество по данным инвентаризации (в принятых единицах измерения);
• обе цены – старая и установленная;
• причины, по которым произведена уценка.

Уценка в бухучете

Отражать новые цены на товар в бухгалтерском учете можно по-разному: все зависит от метода оценки товаров, принятого в политике конкретной торговой точки.

Учет товаров по ценам их приобретения (покупным)

Этот способ учета применяется как розничными торговыми точками, так и оптовыми организациями.

1. Если цена товара снижена на сумму в пределах торговой наценки, отражать это в бухучете вообще не требуется.

НАПРИМЕР. Магазин «Все для дома» закупил 10 партию скатертей (25 шт.) по цене 200 руб. за шт., выставив их в продажу по 350 руб. (с НДС). Было продано 20 скатертей по этой цене, остальные залежались в магазине. По итогам инвентаризации было принято решение уценить скатерти, поставив на них ценник 300 руб. Было продано еще 3 скатерти. Что должен записать в проводках бухгалтер магазина? Записи будут различными по времени.

В месяце поставки партии скатертей:

• дебет 41, кредит 60 – 5 000 руб . (25 шт. х 200 руб.) – оприходование партии скатертей;
• дебет 50, кредит 90, субсчет «Выручка» – 7 000 руб. (350 руб. х 20 шт.) – выручка от продажи скатертей;
• дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж», кредит 41 – 4 000 руб. (200 руб. х 20 шт.) – списание себестоимости реализованных скатертей;
• дебет 90 субсчет «НДС», кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начисление НДС по проданным товарам.

В месяце продажи уцененных скатертей:

• дебет 50, кредит 90, субсчет «Выручка» – 900 руб. (300 руб. х 3 шт.) – отражение выручки от продажи скатертей по новой цене;
• дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж», кредит 41 – 600 руб. (200 руб. х 3 шт.) – списание покупной стоимости реализованных скатертей;
• дебет 90 субсчет «НДС», кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начисление НДС по проданным товарам.

Если сумма уценки больше, чем торговая наценка, изменять первоначальные учетные цены нельзя, иначе получится продажа в убыток. В этом случае у компании должен быть специальный резерв под уценку, который отражается в бухучете так: дебет 91 субсчет «Прочие расходы», кредит 14 – создание резерва под снижение стоимости товаров.

ВНИМАНИЕ! Данный резерв создается под каждую единицу товарных запасов по бухучету.

Потом суммы из резерва списываются по мере продажи товаров: дебет 14, кредит 91 «Прочие расходы».

Товары, учитываемые по продажным ценам

По цене продажи товары учитываются, как правило, при торговле в розницу, отдельно выделяя торговые надбавки.

1. Если сумма уценки укладывается в лимит надбавки, бухгалтер должен сделать сторнирующую проводку: дебет 41, корреспонденция с кредитом счета 42 «Торговая наценка».

НАПРИМЕР. Возьмем за основу предыдущий пример с магазином «Все для дома» и уцененными скатертями, изменив условия учета: пусть в магазине учет ведется по продажным, а не покупным ценам. В этом случае бухгалтерские проводки будут иметь следующий вид.

В месяце поставки партии скатертей:

• дебет 41, кредит 60 – 5 000 руб . (25 шт. х 200 руб.) – оприходование партии скатертей;
• дебет 41, кредит 42 – 3 750 руб. ((350 руб./шт. – 200 руб./шт) х 25 шт.) – отражение торговой наценки на купленную партию скатертей;
• дебет 50, кредит 90, субсчет «Выручка» – 7 000 руб. (350 руб. х 20 шт.) – выручка от продажи скатертей;
• дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж», кредит 41 – 7 000 руб. – списание скатертей по продажной стоимости;
• дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж», кредит 42 – 3000 руб. ((350 руб. /шт. – 200 руб./шт.) х 20 шт.) – сторнирована торговая наценка по реализованным скатертям;
• дебет 90 субсчет «НДС», кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начисление НДС по проданным товарам.

В месяце продажи уцененных скатертей:

• дебет 41, кредит 42 – 1000 руб. (350 руб./шт. – 300 руб./шт.) х 20 шт.) – сторнирована торговая наценка на оставшиеся для реализации уцененные скатерти;
• дебет 50, кредит 90, субсчет «Выручка» – 900 руб. (300 руб. х 3 шт.) – отражение выручки от продажи скатертей по новой цене;
• дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж», кредит 41 – 900 руб. (200 руб. х 3 шт.) – списание продажной стоимости реализованных скатертей;
• дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж», кредит 42 – 300 руб. ((300 руб./шт. – 200 руб./шт.) х 3 шт.) – уменьшена (сторнирована торговая наценка на проданные уцененные скатерти.
• дебет 90 субсчет «НДС», кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начисление НДС по проданным товарам.

Если сумма снижения превышает торговую наценку, она проводится по дебету 91 «Прочие расходы», кредит 41.

ИТОГ. Если товары, хоть и были уценены, оказались проданы выше себестоимости, организация получает прибыль. Если уценка оказалась больше себестоимости, продажа получилась в убыток. Оба финансовых результат признаются в налоговом учет по итогам отчетного периода (п. 2 ст. 268 НК РФ).

ВАЖНО! Если отклонение цен превышает пятую часть от принятых на рынке, то при контроле могут быть доначислены дополнительные суммы налогов.

С залежавшимся товаром сталкивается каждый продавец. Продать такой товар по рыночной цене вряд ли удастся. Заинтересовать покупателя можно, только если снизить его стоимость. При реализации продукции компания обязана начислить НДС. Но налоговики могут заподозрить необоснованную налоговую выгоду, если новая цена за аналогичные товары будет значительно ниже, той по которой организация торговала ранее. В итоге это грозит не только доначислениями НДС с продажи, но и налога на прибыль.

Чтобы не попасть в такую ситуацию, компания должна доказать инспекторам, что дисконтная цена вызвана неликвидностью товара. В этом поможет акт уценки.

Уценка товаров, как и их последующая реализация по заниженной цене, не влияет на входной НДС. А с реализации НДС компания начисляет исходя из обоснованной актом договорной цены (п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ).

В каком виде составить Акт

Утвержденной формы, чтобы оформить уценку товара, нет. Документ компания должна разработать сама. Для таких случаев организация может использовать справку-расчет или же утвердить специальный акт.

Как проводить уценку товара, компания так же утверждает самостоятельно. Если эта уценка проходит в рамках инвентаризации и резерв нужно создать в бухучете, нужно руководствоваться его требованиями методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (см. п. IV «Инвентаризации и проверки»). По этим правилам организация должна разработать порядок проведения инвентаризации, в так же порядок определения рыночной цены запасов для целей создания резерва. В этом случае утверждать отдельную процедуру для решения налоговых задач нет смысла.

Саму инвентаризацию должна проводить специальная комиссия. Ее состав утверждает руководитель компании. В нее обычно входят работники бухгалтерии, администрации организации, другие специалисты, например менеджеры снабжения и сбыта. У них есть информация о рыночной стоимости товаров.

Кроме акта, нужно еще оформить и распорядительные документы, которые будут регулировать:

• способы определения рыночной цены запасов;
• порядок проведения инвентаризации;
• сроки инвентаризации;
• состав комиссии и прочие нюансы.

На основании заключения об уценки запасов, если она выявила снижение рыночной стоимости, составляют акт об уценке. Затем представители комиссии его подписывают.

Что должно быть в документе

В акте от уценке нужно указать данные о самой компании, дату, когда документ составлен и прочие обязательные реквизиты для первичных документов.

Так же акт должен позволить идентифицировать товар, а также давать необходимую информацию для уценки. Поэтому в акте должно быть:

• наименование и артикул;
• единица измерения;
• сорт (при наличии);
• количество;
• масса;
• место хранения;
• учетная стоимость;
• процент уценки;
• реквизиты документа, содержащего расчет рыночной стоимости;
• подписи членов комиссии;
• приложения к акту и т. п.

Приложение к акту — это тот самый расчет рыночной стоимости и документы, которые его подтверждают.

Форма акта уценки товаров

Скачать документ

Какие меры безопасности принять дополнительно

Компании должны создавать резервы в бухучете (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008), утв. приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н). Если компания этого не делает, то проведенная для налоговых задач уценка выявит это.

Если любой показатель бухгалтерской (финансовой) отчетности будет завышен или занижен на 10 процентов и более — это грубое нарушение требований к бухучету. Налоговики за такое нарушение оштрафуют от 5 до 10 тыс. рублей (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ).

Когда организация создает резерв, данные об уценке аккумулируются на специальном счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91–2 «Прочие расходы». Инспекторы, когда будут проверять компанию, обратят на этот счет внимание. Также в акте уценки товара можно отразить и порядок его учета: корреспонденцию счетов и замечание о том, что для налоговых целей результаты уценки не учитываются.