Перерасчет НДФЛ

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Содержание

Возврат переплаты через организацию

За возвратом излишне удержанного НДФЛ человек может обратиться в организацию, которая удержала налог в качестве налогового агента. Для этого ему необходимо написать на имя руководителя организации заявление в произвольной форме. Об этом сказано в пункте 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Возврат налога кому-либо, кроме самого налогоплательщика (в т. ч. его наследникам), не производится. Налоговым законодательством это не предусмотрено. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 марта 2013 г. № 03-04-06/7028.

Возврат налога наличными не допускается, поэтому в заявлении на возврат налога человек должен указать банковские реквизиты счета, на который налоговому агенту следует перечислять излишне удержанную сумму (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ, письмо Минфина России от 17 февраля 2011 г. № 03-04-06/9-31).

Заявление о возврате налога человек может подать в течение трех лет с момента его удержания (п. 7 ст. 78 НК РФ). При этом право на обращение за возвратом налога не зависит от наличия трудовых (гражданско-правовых) отношений между человеком и организацией на дату подачи заявления. Например, заявление о возврате излишне удержанной суммы человек вправе подать в организацию и после увольнения из нее, но до истечения срока, предусмотренного для возврата налога.

В этом случае налоговый агент обязан вернуть излишне удержанный налог уволенному сотруднику. При этом подтверждения того, что налог не был возвращен налоговой инспекцией, не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27 декабря 2012 г. № 03-04-06/4-370 и от 24 декабря 2012 г. № 03-04-05/6-1430.

Источниками для возврата переплаты могут быть предстоящие платежи по НДФЛ, удержанному и подлежащему перечислению в бюджет:

  • из доходов того же человека, у которого возникла переплата (например, если сотрудник, у которого была удержана излишняя сумма НДФЛ, продолжает работать в организации);
  • из доходов других налогоплательщиков, по отношению к которым организация является налоговым агентом.

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки, по которым был удержан НДФЛ, направляемый организацией на возврат переплаты, значения не имеют. Например, налог, рассчитанный по ставке 13 процентов, можно вернуть за счет сумм НДФЛ, начисленных по ставкам 9, 13, 30 или 35 процентов. Вместе с тем, налоговые агенты обязаны вести раздельный учет доходов, в отношении которых применяются разные налоговые ставки (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Срок возврата

Переплату по НДФЛ организация должна перечислить на банковский счет человека в течение трех месяцев со дня получения от него заявления. Если по истечении этого срока организация не вернет налогоплательщику переплату (полностью или частично), то на сумму невозвращенного налога она должна будет начислить проценты за каждый день просрочки. Проценты начисляются по ставкам рефинансирования, действовавшим в дни нарушения срока возврата. Такой порядок предусмотрен абзацами 3–5 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. При этом сумма начисленных процентов от налогообложения не освобождается. Подобные доходы не поименованы в статье 217 Налогового кодекса РФ, следовательно, при выплате процентов с них нужно удержать НДФЛ. Правомерность такого вывода подтверждается письмом Минфина России от 22 августа 2013 г. № 03-04-05/34450.

Организация сама обнаружила переплату

Если переплату по НДФЛ организация – налоговый агент обнаружит самостоятельно, она обязана сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 рабочих дней (абз. 2 п. 1 ст. 231, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Форма и способ сообщения о наличии переплаты по НДФЛ Налоговым кодексом РФ не предусмотрены. Поэтому налоговый агент вправе направить налогоплательщику сообщение в произвольной форме. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-04-06/6-112.

Ситуация: может ли организация самостоятельно вернуть сотруднику сумму НДФЛ, удержанную по ставке 30 процентов. В течение года сотрудник стал налоговым резидентом

Нет, не может.

В рассматриваемой ситуации возврат излишне удержанного НДФЛ производится налоговой инспекцией по окончании налогового периода (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, письма Минфина России от 31 марта 2011 г. № 03-04-05/6-204 и от 21 марта 2011 г. № 03-04-06/6-48). Однако организация может зачесть (полностью или частично) сумму НДФЛ, удержанную по ставке 30 процентов, в счет НДФЛ, который должен удерживаться по ставке 13 процентов.

Если сотрудник непрерывно проработал в организации более 183 дней в году (например, с 1 января по 3 июля), то он приобретает статус налогового резидента (п. 2 ст. 207 НК РФ). Начиная с того месяца, в котором документально подтвержденный срок пребывания сотрудника в России превысил 183 дня, бухгалтер организации должен удерживать из его доходов НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

НДФЛ рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее удержанных сумм налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Следовательно, суммы НДФЛ, удержанные по ставке 30 процентов до приобретения сотрудником статуса налогового резидента, подлежат зачету при удержании НДФЛ после того, как сотрудник стал резидентом.

Если по итогам года сумма НДФЛ, излишне удержанного по ставке 30 процентов, будет больше, чем сумма налога, удержанного по ставке 13 процентов, разницу сотрудник сможет вернуть через налоговую инспекцию (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Для этого по окончании налогового периода он должен подать в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление и декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ. По просьбе сотрудника организация должна предоставить ему документы, необходимые для подтверждения доходов, а также начисленных и уплаченных в бюджет сумм НДФЛ. Например, форму 2-НДФЛ и справку с места работы, составленную на основании табелей учета рабочего времени. Продолжительность своего пребывания в России сотрудник может подтвердить копией паспорта с отметками пограничной службы о пересечении границы. Представлять в налоговую инспекцию справку, подтверждающую статус сотрудника (их выдает Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных), для возврата излишне удержанной суммы НДФЛ не требуется. Обратиться в налоговую инспекцию за возвратом этой суммы гражданин вправе в течение трех лет с момента возникновения переплаты. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855.

Пример зачета излишне удержанного НДФЛ сотруднику, который приобрел статус налогового резидента в течение года. Перерасчет НДФЛ за истекшие месяцы налогового периода и зачет излишне удержанной суммы сотруднику организация – налоговый агент производит самостоятельно

Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев работает по трудовому договору в ЗАО «Альфа» с 6 мая 2013 года. Он прибыл в Россию 29 декабря 2012 года. До этого момента Кондратьев в России не был.

Организация ежемесячно начисляет Кондратьеву зарплату в сумме 25 000 руб.

За май–июнь 2013 года его доход составил 50 000 руб. (25 000 руб. × 2 мес.). На момент получения дохода за май и июнь 2013 года Кондратьев находился в России менее 183 дней. Поэтому за данный период с него был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ по ставке 30 процентов в сумме 15 000 руб. (50 000 руб. × 30%).

К моменту начисления зарплаты за июль срок пребывания Кондратьева в России в течение 12 месяцев, следующих подряд, превысил 183 дня (с 29 декабря 2012 года по 1 июля 2013 года). Кондратьев стал резидентом. С этого момента бухгалтер «Альфы» рассчитывает НДФЛ с его доходов по ставке 13 процентов с учетом положений пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ. То есть ставку налога 13 процентов он применяет по отношению ко всем доходам, полученным Кондратьевым с начала года, с зачетом ранее удержанных сумм. Права на стандартные вычеты Кондратьев не имеет.

Операции, связанные с удержанием НДФЛ из доходов Кондратьева, отражены в бухучете следующими записями:

В мае:

Дебет 26 Кредит 70
– 25 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 7500 руб. (25 000 руб. × 30 %) – удержан НДФЛ по ставке 30 процентов;

Дебет 70 Кредит 50
– 17 500 руб. (25 000 руб. – 7500 руб.) – выдана зарплата Кондратьеву;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 7500 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ по ставке 30 процентов.

В июне:

Дебет 26 Кредит 70
– 25 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 7500 руб. (25 000 руб. × 2 мес. × 30 % – 7500 руб.) – удержан НДФЛ по ставке 30 процентов;

Дебет 70 Кредит 50
– 17 500 руб. (25 000 руб. – 7500 руб.) – выдана зарплата Кондратьеву;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 7500 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ по ставке 30 процентов.

При начислении зарплаты за июль сумма НДФЛ нарастающим итогом с начала года составляет:
25 000 руб. × 3 мес. × 13% = 9750 руб.

Сумма удержанного и перечисленного к этому времени налога – 15 000 руб. Поэтому с доходов Кондратьева за июль «Альфа» не удерживает налог. Не возникает обязанности по перечислению НДФЛ в бюджет и при начислении зарплаты за август:
25 000 руб. × 4 мес. × 13% < 15 000 руб.

Операции по начислению и выдаче зарплаты в июле и августе отражаются в бухучете следующими записями:

Дебет 26 Кредит 70
– 25 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву;

Дебет 70 Кредит 50
– 25 000 руб. – выдана зарплата Кондратьеву.

При расчете НДФЛ с доходов сотрудника за сентябрь возникшая переплата зачтена полностью. Сумма налога, которая должна быть удержана и перечислена в бюджет с зарплаты за сентябрь, составляет:

25 000 руб. × 5 мес. × 13% – 7500 руб. × 2 мес. = 1250 руб.

Дебет 26 Кредит 70
– 25 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за сентябрь;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1250 руб. – удержан НДФЛ по ставке 13 процентов (с зачетом ранее удержанных сумм);

Дебет 70 Кредит 50
– 23 750 руб. (25 000 руб. – 1250 руб.) – выдана зарплата Кондратьеву;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 1250 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ по ставке 13 процентов.

В октябре операции по удержанию НДФЛ с зарплаты Кондратьева отражены в бухучете «Альфы» следующими записями:

Дебет 26 Кредит 70
– 25 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за октябрь;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 3250 руб. (25 000 руб. × 6 мес. × 13 % – 7500 руб. × 2 мес. – 1250 руб.) – удержан НДФЛ по ставке 13 процентов (с зачетом ранее удержанных сумм);

Дебет 70 Кредит 50
– 21 750 руб. (25 000 руб. – 3250 руб.) – выдана зарплата Кондратьеву.

Аналогичные проводки бухгалтер «Альфы» сделал в учете в ноябре и декабре.

Возврат переплаты через инспекцию

Предстоящих платежей по НДФЛ может быть недостаточно для возврата излишне удержанной суммы налога в течение трехмесячного срока, установленного абзацем 3 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. В этом случае налоговому агенту следует обратиться за возвратом недостающей суммы в налоговую инспекцию по месту своего учета.

Заявление о возврате излишне перечисленной суммы НДФЛ нужно подать в инспекцию в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от налогоплательщика (абз. 6 п. 1 ст. 231, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Поэтому решение о способе возврата переплаты (за счет предстоящих платежей или за счет средств, возвращенных инспекцией) налоговый агент должен принять сразу после получения заявления налогоплательщика (письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-04-06/6-112).

Возвращать переплату по НДФЛ организации – налоговому агенту налоговая инспекция будет в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса РФ (абз. 7 п. 1 ст. 231 НК РФ). До того как переплата поступит на расчетный счет организации, налоговый агент вправе вернуть человеку излишне удержанную сумму НДФЛ за счет собственных средств (абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Следует отметить, что если организация ошибочно перечислила в бюджет НДФЛ в большей сумме, чем было удержано, то зачесть эту сумму в счет предстоящих налоговых платежей нельзя. По мнению налоговой службы, эта сумма не является излишне уплаченным налогом, поскольку она не удерживалась из доходов сотрудников, а поступила в бюджет за счет средств организации – налогового агента. Налоговые агенты не вправе платить НДФЛ за счет собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). Поэтому в такой ситуации возможен только возврат излишне уплаченной суммы как платежа, ошибочно перечисленного в бюджет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764.

Если переплату решено вернуть за счет средств, возвращенных из бюджета, вместе с заявлением в налоговую инспекцию нужно подать:

  • выписку из налогового регистра по НДФЛ о доходах сотрудника;
  • документы, подтверждающие факт излишнего удержания и перечисления НДФЛ.

Перечень таких документов законодательно не установлен. Однако на практике инспекция может потребовать от налогового агента:

  • копию заявления сотрудника (с указанием причины образования переплаты, даты ее возникновения и суммы);
  • копию справки по форме 2-НДФЛ по состоянию на дату обращения за возвратом;
  • данные о расчетах с бюджетом по НДФЛ начиная с того года, за который был произведен перерасчет налога. В качестве документа, подтверждающего данные о расчетах с бюджетом по НДФЛ, можно представить выписку по счету 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ». Сумма начислений по кредиту этого счета должна быть сторнирована на сумму переплаты налога (чтобы была видна сумма переплаты).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 9 августа 2012 г. № 03-04-06/6-229.

Пример возврата сотруднику излишне удержанного НДФЛ по ставке 13 процентов. Переплата возвращается за счет предстоящих платежей по НДФЛ, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет из доходов сотрудников

В августе 2013 года сотрудник ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.С. Кондратьев был в командировке. По возвращении он представил авансовый отчет, в котором отразил расходы на проезд к месту командировки и обратно на сумму 10 000 руб. Билетов, подтверждающих расходы на проезд, у него не было.

Несмотря на это, расходы на проезд были компенсированы Кондратьеву на основании его заявления и приказа руководителя. Возмещаемые расходы бухгалтер включил в налоговую базу по НДФЛ в августе. Сумма НДФЛ с компенсации командировочных расходов составила 1300 руб.

Ежемесячный доход Кондратьева составляет 8000 руб. Детей у Кондратьева нет. За период январь–август стандартные вычеты сотруднику не предоставлялись. Данные о начисленных доходах и удержанном налоге приведены в таблице.

В сентябре 2013 года Кондратьев представил в бухгалтерию авиабилеты на проезд к месту командировки и обратно. Одновременно он подал заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ в размере 1300 руб.

На основании этих документов бухгалтер «Гермеса» пересчитал совокупный налогооблагаемый доход Кондратьева за январь–август и скорректировал (сторнировал) сумму удержанного НДФЛ. Результаты корректировки представлены в таблице.

Период Сумма налогооблагаемого дохода Сумма НДФЛ к удержанию Излишне удержанная сумма НДФЛ
Январь–август 64 000 руб. (74 000 руб. – 10 000 руб.) 8320 руб. (64 000 руб. × 13%) 1300 руб.
(9620 руб. –
8320 руб.)

Общая сумма НДФЛ, удержанная из зарплаты всех сотрудников «Гермеса» за сентябрь, составила 130 000 руб. Из этой суммы бухгалтер «Гермеса» перечислил в бюджет только 128 700 руб. Разница в размере 1300 руб. была перечислена на банковский счет, указанный Кондратьевым в заявлении на возврат.

Операции, связанные с удержанием, пересчетом и уплатой НДФЛ в бюджет, отражены в бухучете «Гермеса» следующими записями.

В августе:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1300 руб. – удержан НДФЛ из компенсации командировочных расходов, документально не подтвержденных Кондратьевым;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 1300 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный из доходов Кондратьева.

В сентябре:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 1300 руб. – сторнирована излишне удержанная из доходов Кондратьева сумма НДФЛ (в связи с документальным подтверждением расходов);

Дебет 20 Кредит 70
– 1 000 000 руб. – начислена зарплата сотрудникам организации за сентябрь;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 130 000 руб. (1 000 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников за сентябрь;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 128 700 руб. (130 000 руб. – 1300 руб.) – перечислен в бюджет НДФЛ за сентябрь;

Дебет 70 Кредит 51
– 1300 руб. – перечислен Кондратьеву излишне удержанный НДФЛ.

Сведения о доходах

По итогам налогового периода (не позднее 1 апреля следующего года) подайте в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных сотрудником от организации (п. 2 ст. 230 НК РФ).

По материалам сайта БСС «Система Главбух»

Пересчитать сумму отпускной выплаты может стать необходимым по самым разнообразным причинам. Самой банальной из них является ошибка в учетных регистрах, допущенная бухгалтером. Может случиться и так, что деньги на отдых выплачены подчиненному, а его нужно отозвать из отпуска или он сам пожелал в него не уходить. В любом случае потребуется прибегнуть к пересчету выплаты. В данной статье рассмотрим, как провести перерасчет отпускных в 1С и когда необходимо сторно.

Основания для перерасчета отпускных

Не все в учете происходит гладко и зависит только лишь от работников расчетного отдела компании. Могут неожиданно измениться данные в программе или всплыть старые ошибки. Как исправить ситуацию, рассмотрено в таблице.

№ п\п Вариант исправления Характеристика
1 В открытом периоде Стоит исправить данное непосредственно в рабочей форме и снова его провести
2 В закрытом месяце При обнаружении ошибки в закрытом месяце, нужно вернуться в то место, где обнаружена ошибка и скорректировать учетные сведения во избежание расхождений в бухучете

Читайте также статью ⇒ «Исправление и сторнирование начисленной зарплаты в 1С».

Перерасчет отпускных в 1С

В любой компании человек может захотеть приступить к своим обязанностям и выйти из отпуска ранее даты приказа. Как известно, отпускные выдаются на руки за три дня до начала отдыха.

Согласно банковской ведомости или в некоторых фирмах на основании ведомости в кассу средства выплачены подчиненному и уплачен в казну подоходный.

Но тут работнику понадобилось выйти на работу либо его отозвали из отпуска раньше планируемой даты и нужно уведомить об этом машину. С целью перерасчета отпускных в 1С потребуется открыть первоначальный рабочий документ и найти снизу форму команду исправления сведений.

По факту внесения корректировок машина формирует новую форму, куда от Вас потребуется проставить фактическую дату выхода человека на работу.

Далее перед Вами появится поле перерасчета прошлого периода, где подлежит сторнированию уже насчитанная и выплаченная сумма отпускных.

Новый итог арифметических действий будет виден в поле начислено (подробно) и тут же отобразится корректная дата выхода человека.

Последний этап данных манипуляций состоит в проведении документа. На руки человек больше ничего не получит, так как досрочный выход на работу прекращает действие отпускных, однако подоходный стоит пересчитать. Получается так, что по налогу возникает переплата и на это стоит обратить пристальное внимание при начислении очередной зарплаты данному подчиненному. Исчисленная величина налога корректируется в меньшую сторону на сумму, переплаченную на отпускные по действующему перерасчету.

В отчет 6-НДФЛ удержанный или переплаченный подоходный сверх норм не показывается, но при выплате зарплаты этот факт учтется. Ведомость на выплаты зарплаты в банк или кассу будет скорректирована на сумму переплаты по налогу. Следовательно, учет налогов в отчетной форме будет в порядке.

Читайте также статью ⇒ «Выход работника на пенсию в 1С: отражение, расчет выплат».

Пересчет отпускных с учетом выплаты зарплаты

Может возникнуть такая ситуация, что работник написал заявление на отпуск на первую половину следующего месяца и естественно он сделал это в текущем периоде. Бухгалтер по ведомости выдал человеку отпускные, но зарплата логично, что не могла быть рассчитана, поскольку текущий месяц еще не закрыт. Как только бухгалтер приступит к закрытию месяца и исчислению зарплаты, выданные раннее отпускные подлежат пересчету

Для этого стоит вернуться к исходному документу начисления отпускных и потребуется внести новые сведения в ячейку о среднем заработке. Такая манипуляция будет свидетельствовать о смене учетных сведений.

Также как и в предыдущем примере все исправления заносятся через команду исправлений. Машина понимает это как сигнал к формированию новой отпускной формы и сторно предыдущей исчисленной величины. Начислено (подробно) говорит о новой сумме при изменившихся впоследствии условиях. Появившаяся налоговая маржа пересчитывает новую сумму подоходного. Вам остается лишь провести новую форму.

Читайте также статью ⇒ «Льготные тарифы страховых взносов в 1С».

Как перенести отпуск при незапланированном выходе на работу

По закону работодатель вправе вызвать человека на работу из отпуска досрочно. ТК РФ четко оговаривает это право работодателя и, следовательно, кадровый учет в компании данного вопроса, обязан опираться на нормативные требования. В машине по факту данное событие считается прекращением течения отпуска подчиненного ранее установленного приказом срока и перенесение его остатка на какой-то другой временной промежуток. Все дальнейшие события корректировки исчисления зависят от того, когда именно по отношению к просчету зарплаты за полный месяц происходит такая корректировка.

Рассмотрим с Вами случай, когда человек отправился в отпуск на последние две недели сентября. Он получил свои отпускные и по ним был перечислен налог в бюджет. За три дня до начала отпуска он получил свои деньги на основании банковской ведомости. Но по потребности компании в присутствии работника на производстве руководство приняло решение его досрочно отозвать. При этом стоит учесть, что зарплата в компании за сентябрь еще не была начислена.

Здесь для пользователя все просто и внести исправления в учет не составит никаких сложностей. Просто откройте первоначальную форму, в которой Вы работали по его отпуску и скорректируйте дату выход на работу с учетом образовавшихся изменений. Машина сама обеспечит процесс перерасчета суммы отпускных и всех налогов. Ранее выданные отпускные до момента начисления месячного заработка и начала отпуска будут в ней учтены. Три дня до начала отпуска будут оплачены подчиненному исходя из его стандартного оклада.

Подобные изменения находят свое отражение в шестой отчетной форме по подоходному во втором разделе.

Остаток ней подчиненный вправе отгулять в любой другой период по согласованию с руководством компании.

Пересчет после выплаты зарплаты

А что делать бухгалтеру, когда человек отправился в отпуск на месяц с середины отчетного периода? Тут как обычно за три дня до его начала человек получил свои деньги за минусом подоходного. Его также как и в прошлом примере вызвали досрочно на работу по причине необходимости его срочного присутствия на фирме, но заработок прошлого отчетного месяца уже всем был насчитан и выдан. Знайте , что такой отзыв на прошлый отчетный период не влияет, так как на работу человек вышел уже в следующем месяце.

Пользователю стоит произвести следующие манипуляции в машине:

  1. Пройдите в документ по начислению отпуска и внесите исправления путем создания новой рабочей формы. Документ корректировок уже будет отражен тем месяцем, когда Вы по факту вносите исправления. Но в перерасчете прошлого периода по итогу проведенных действий появилась переплата по отпускным и по налогам. Получилось так, что начислено выплаты менее, чем уже было выдано на руки. Новая величина подлежит начислению, а старая сумма сторнируется. Переплата как по подоходному, так и по основной сумме учитывается при дальнейших расчетах с подчиненным.
  2. Знайте, что сентябрский расчет не будет пересчитан ввиду изменения октябрьской части отдыха.
  3. Остаток дней можно будет отгулять в другое согласованное время.

Как продлить отпуск

До этого момента в статье говорилось о досрочном выходе из отпуска подчиненного. Но ведь бывает так, что человеку нужно его продлить по самым разнообразным обстоятельствам. Далее описан порядок отражения такой ситуации в машине и влияние процесса на налогообложение в части:

  • Налога на прибыль;
  • Страховых отчислений;
  • Подоходного.

Порядок пересчета страховых взносов

Можете быть спокойным хотя бы в том, что производить вручную пересчет страховых сумм не потребуется. Это связано с тем, что сумма отпускных уже просчитана на весь период и на дату произведенных просчетов также начислены взносы. Правки относительно новых страховых отчислений машина производит в авторежиме. Никакие уточненные сведения контролирующие органы при этом не требуют, так как пересчет не является результатом допущенной ошибки, а возник по потребности приведения данных бухучета реалиям жизни.

Отчетность будет отражать актуальные данные абсолютно корректно по нарастающей с начала отчетного периода

Исправление НДФЛ

Отпускные как и другие виды заработка подлежат взиманию с них подоходного и датой получения такого рода дохода будет число выплаты отпускных. Единоразовой выдачей деньги получает подчиненный и никакого другого остатка к выдаче не последует.

Форма в 6-НДФЛ отображает информацию по отпускному сроку в виде начисленных средств на отдых и суммы налога за него. При продлении отдыха становятся явными величины, что имели место в текущем периоде.

Решение о переносе дней отдыха влияет на перерасчет отпускных сумм и подоходного. Данный факт определенно берут во внимание при дальнейших расчетах с подчиненным.

Особенности в части налога на прибыль

Законодательство позволяет и читателю рекомендуется этим пользоваться в своей практике, что в ситуации продолжения или переноса отдыха учитывать в полном объеме отпускные в том отчетном периоде, когда они были выданы. При этом на процесс никак не влияет число действия дополнительных дней и это важно при исчислении налога на прибыль.

Многие судебные дела доказывают данное еще раз. Однако, помните про позицию налоговиков по данному вопросу. Они утверждают, что средний доход по неиспользованным дням отдыха стоит посчитать как расходы того отчетного периода, в котором последует использование подчиненным его оставшихся отпускных дней.

Закрытие бухгалтерского года: вспомнить все!

В соответствии с пп. 169.4.2 НКУ, работодатель плательщика налога обязан осуществить перерасчет суммы доходов, начисленных такому плательщику в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы. Случаи и сроки проведения перерасчетов определенные этим же пунктом НКУ:

а) по результатам каждого отчетного налогового года при начислении заработной платы за последний месяц отчетного года;

б) при проведении расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению плательщика налога или в случаях, определенных пп. 169.2.3 НКУ;

в) во время проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

То есть годовой перерасчет заработных плат работников и удержанных с них сумм НДФЛ по 2019 следует провести не позднее чем при начислении заработной платы за последний месяц этого года, то есть в декабре 2019 года.

Кроме того, согласно пп. 169.4.3 п. 169.4 ст. 169 НКУ работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы.

Если в результате осуществленного перерасчета возникает недоплата удержанного налога и сбора, то сумма такой недоплаты взыскивается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода — за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев, до полного погашения суммы такой недоплаты (пп. 169.4.4 п. 169.4 ст. 169 НКУ).

При этом, если в результате осуществленного перерасчета возникает переплата удержанного налога на доходы физических лиц и военного сбора, то на ее сумму уменьшается сумма начисленного налогового обязательства налогоплательщика в соответствующем месяце.

Результаты проведенного перерасчета сумм доходов, начисленных (выплаченных) плательщику налога, налоговый агент отражает в налоговом расчете по форме № 1ДФ, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4, в том квартале, в котором проведен такой перерасчет .

Если в результате перерасчета возникает недоплата НДФЛ, то сумма такой недоплаты взыскивается работодателем за счет дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности — за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев, до полного погашения суммы такой недоплаты. Если же вследствие окончательного расчета с работником, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, превышающая сумму его налогооблагаемого дохода за последний месяц, то непогашенная часть недоплаты включается в состав налогового обязательства физического лица по результатам налогового года и уплачивается самостоятельно плательщиком.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 26 сентября 2018 г.

Ежегодно работникам предоставляются отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114, ч. 1 ст. 122 ТК РФ). Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска составляет в общем случае 28 календарных дней (ч. 1 ст. 115 ТК РФ). Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. Однако по соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения 6 месяцев (ч. 2 ст. 122 ТК РФ).

При этом в отдельных случаях предоставление отпуска работнику до истечения 6 месяцев его непрерывной работы является обязанностью работодателя. Это касается, например, женщин перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него, работников в возрасте до 18 лет, работников, усыновивших ребенка в возрасте до 3 месяцев (ч. 3 ст. 122 ТК РФ).

А как быть, если работник, получивший отпуск авансом и решил уволиться, так и не заработав права на отгулянный отпуск? Об удержании из заработной платы неотработанных отпускных расскажем в нашей консультации.

Всегда ли можно удержать за неотработанные дни отпуска?

ТК РФ разрешает производить удержание из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю за неотработанные дни отпуска, если такой работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск (ч. 2 ст. 137 ТК РФ). Однако в этом правиле есть исключения. Нельзя будет удержать суммы за неотработанные дни отпуска, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным:

  • п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ – отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы;
  • п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ – ликвидация организации либо прекращение деятельности ИП;
  • п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ – сокращение численности или штата работников организации, ИП;
  • п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ – смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера);
  • п. 1 ч.1 ст. 83 ТК РФ — призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу;
  • п. 2 ч.1 ст. 83 ТК РФ — восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда;
  • п. 5 ч.1 ст. 83 ТК РФ — признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением;
  • п. 6 ч.1 ст. 83 ТК РФ — смерть работника либо работодателя-физлица, а также признание судом работника либо работодателя-физлица умершим или безвестно отсутствующим;
  • п. 7 ч.1 ст. 83 ТК РФ — наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства).

Производим удержание излишне выданных отпускных

Приняв решение удержать из зарплаты увольняющегося работника излишне выплаченные отпускные и произведя расчет удержания за неотработанные дни отпуска, работодатель издает соответствующий приказ. Нужно помнить, что размер удержаний не может превышать 20% от суммы, причитающейся к выплате работнику (ч. 1 ст. 138 ТК РФ). Если сумма, подлежащая удержанию из зарплаты работника, превышает 20% выплачиваемой суммы или работнику вообще не были начислены выплаты, из которых можно было бы произвести удержание, работник может добровольно внести сумму за неотработанные дни отпуска в кассу работодателя или перечислить их на расчетный счет. Взыскать данную сумму с работника в судебном порядке нельзя (ч. 4 ст. 137 ТК РФ, Определение ВС от 14.03.2014 № 19-КГ13-18).

Удержание за неотработанные дни отпуска: проводки

При удержании из заработной платы увольняющегося работника отпускных за неотработанные дни составляются сторнировочные записи. Они аналогичны записям, которыми отпускные были начислены, но суммы в проводках отражаются со знаком «-» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» СТОРНО

Налоговая база по НДФЛ при удержании за неотработанные дни отпуска уменьшается на излишне начисленную сумму отпускных. Предположим, что излишне были начислены отпускные в размере 19 000 руб., НДФЛ с них – 2 470 руб. (19 000 руб. * 13%). В месяце увольнения работнику было начислено 130 000 руб. Следовательно, с выплачиваемой при увольнении суммы подлежит удержанию НДФЛ в размере 14 430 руб. ((130 000 руб. – 19 000 руб.) * 13%). Подлежащий удержанию НДФЛ отражается в общем порядке (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 70 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ»

ФНС требует отражать в отчетности пособия по нетрудоспособности (больничные), с которых удерживают НДФЛ. Из статьи Вы узнаете, как заполнить каждую строку и раздел 6-НДФЛ, которая касается больничного в 2020 году.

Больничный лист в 6-НДФЛ в 2020 году

Больничный лист в 6-НДФЛ отражать нужно обязательно. Так как пособие по больничному листу – это доход физика, с которого удерживается НДФЛ.

Важно! Если имел место лист нетрудоспособности по беременности и родам, то с его оплаты подоходный не удерживается (п.1 ст.217 НК РФ), а значит и в 6-НДФЛ он не показывается.

Во всех остальных случаях, будь это профзаболевание, уход за детьми, долечивание в санатории и иные случаи нетрудоспособности, с дохода по больничному листу нужно брать налог.

Скачать пример отражения больничного в 6-НДФЛ в 2020 годуИнформация о файле

Новые правила для расчета и выплаты больничных

Для отражения больничного в 6-НДФЛ с 2020 года крайне важно знать даты начисления пособия, его выплаты, удержания и перечисления налога (смотрите таблицу).

Наименование операции

Что принимается за дату операции

Начисление пособия

День выдачи денег

Пособие должно быть начислено в течение 10 рабочих дней с того дня, как работник отдал листок по болезни в бухгалтерию

Выплата пособия

День выдачи денег

Пособие по листу нетрудоспособности выплачивается в первую же зарплату после того, как он был предоставлен

Удержание НДФЛ

День выдачи денег

При выдаче средств на руки или переводе их на карточку, бухгалтер удерживает подоходный налог

Перечисление налога

Последний день месяца, в котором было выплачено пособие

Если дата перечисления средств в бюджет выпадает на праздник или выходной, то она переносится на первый же рабочий день.*

*Это правило очень часто влечет за собой расхождение, которое сводится к тому, что удержания налога с больничного и его перечисление попадают в разные расчетные периоды. Как отразить переходящий больничный в 6-НДФЛ мы расскажем чуть ниже.

Читайте по теме: Как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2020 года>>>

Отчеты сверяют по новым правилам

Налоговики обновили перечень междокументных контрольных соотношений, по которым они сравнивают 6-НДФЛ и РСВ (письмо ФНС от 20.03.2019 № БС-4-11/4943). Несмотря на новые контрольные соотношения из письма ФНС от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@, продолжает действовать прежнее неравенство из письма ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@.

Дмитрий Александрович Морозов, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

«Соотношения для расчета по страховым взносам и по 6-НДФЛ преследуют разные цели, и сравнивать соотношения между собой не нужно.
Стр. 020 – строка 025 6-НДФЛ ≥ стр. 030 подр. 1.1 РСВ
— это соотношение применяется для контроля за полнотой отражения доходов в целом, с учетом обособленных подразделений.
Стр. 020 6-НДФЛ – стр. 025 6-НДФЛ ≥ стр. 050 подр. 1.1 РСВ
— это соотношение применяется для контроля за базой по НДФЛ и взносам компаний без обособленных подразделений».

Отражение больничных в 6-НДФЛ

Для отражения больничного в 6-НДФЛ, примеры вы найдете ниже, действуют определенные правила. Порядок оформления такой:

  1. В Разделе 1 пособие по болезни отдельно не выделяется, а включается в общие суммы отчетного периода (строки 020, 040, 070);
  2. В Раздел 1 оплата больничного включается в том периоде, когда она была сделана;
  3. В Разделе 2 6-НДФЛ больничные всегда отражаются отдельным блоком (строки 100, 110, 120, 130, 140), даже если они выплачены вместе с зарплатой (исключение, если день выдачи зарплаты и пособия выпали на последний день месяца);
  4. В Раздел 2 покажите оплату больничного в отчетном периоде, когда произошло перечисление денег в ФНС.

Эти пункты требуют пояснения. Все дело в том, что

  • дата получения дохода по больничному листу в 6-НДФЛ — день выдачи;
  • для зарплаты – последний день месяца.

Равно как и дата уплаты подоходного налога:

  • с больничного – последний день месяца, когда пособие было выдано на руки;
  • с зарплаты — следующий день после ее выдачи на руки.

Эти разницы и не позволяют включать сумму выплаты по болезни в зарплату, а требуют ее выделения. Мало того, нередки случаи, когда зарплата и пособие были выданы в один день, но в отчетной форме они попадут в разные отчетные периоды. Это не должно смущать.

Сдавайте отчетность с БухСофт! Подключим быстро — ЭЦП день в день!

Посмотрим, как отразить в отчете переходящий больничный, на примере.

Пример. В компании день зарплаты – 29 число. Предположим, в начале февраля один из работников болел. 28 февраля ему выдали зарплату и оплатили лист нетрудоспособности. С заработной платы бухгалтер перечислит НДФЛ 28 февраля. А согласно п.6 ст.226 НК РФ срок уплаты НДФЛ с больничного листа в 2020 году для 6-НДФЛ будет 29 февраля. Но это суббота, значит, фактически налог переведут только 2 марта.

Получается, что оплату труда и подоходный с нее компания отразит в 6-НДФЛ за 1 квартал 2020. Туда же в Раздел 1 она включит и февральский больничный и в Разделе 2 оплату листа нетрудоспособности.

Как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ

В первую очередь при заполнении раздела 1 6-НДФЛ с больничным не забывайте, что существует несколько ставок подоходного налога. Раздел 1 заполняется по каждой из них. Доходы с листа нетрудоспособности облагаются подоходным по такой же ставке, как и основная заработная плата работника:

  • для резидентов РФ – это 13%;
  • для нерезидентов РФ – 30%.

Основные правила заполнения раздела 1 6-НДФЛ с больничным:

  1. Не выделяйте пособие и налог с него в отдельную строку. Оно включается в итоговую сумму за весь отчетный период;
  2. Отразите доход от болезни в том отчетном периоде, когда он был выплачен.

Графа

1 Раздела

Что пишем в случае с листом по болезни

Ставка НДФЛ

Сумма доходов, включая больничные листы, которая была начислена работникам с начала года и до конца отчетного периода

Сумма налоговых вычетов, предоставленных в отчетном периоде

Общая сумма НДФЛ, исчисленного с доходов работников

Число ваших работников

Сумма удержанного налога

Сумма подоходного, которую невозможно взыскать*

Очень важно! Если у вас переходящий больничный, то есть вы отдали работнику деньги в одном отчетном периоде, а перечислили НДФЛ в бюджет в другом, не заполняйте строку 080. Она предназначена для других целей. Уплаченный НДФЛ вы просто отразите в следующем отчете в Разделе 2.

Как заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ

В этой части статьи мы разберем, как в 6-НДФЛ отразить день начисления или выплаты больничного. Так как именно в Разделе 2 нужно указать эти даты.

В разделе 2 компании в первую очередь волнует, порядок заполнения больничного листа в строке 100 формы 6-НДФЛ. В этой графе поставьте дату получения дохода, то есть тот день, когда деньги были переданы на руки или перечислены на банкомат.

В строках 110 и 120 указываются соответственно: дата удержания НДФЛ и срок перечисления налога.

Важно! Если было несколько листов нетрудоспособности, и даты выдачи и перечисления подоходного у них разные, то блоки строк 100—140 надо заполнить для каждой выплаты в отдельности.

Строка

2 Раздела

Что пишем в случае с листом по болезни

День выплаты пособия

День выплаты пособия

Последний день месяца, в котором была выплата по болезни*

Сумма пособия

Размер налога с пособия

*Если этот день будет выходным, то впишите в строку 120 первый рабочий день.

Пример заполнения 6-НДФЛ за период, в котором был больничный лист

Приведем несколько примером и образцов заполнения 6-НДФЛ с больничным листом.

Пример 1. Больничный начислен в феврале, выплачен в марте как отразить в 6-НДФЛ

Такая ситуация случается в организациях, где зарплата за предыдущий месяц выплачивается в начале следующего.

В ООО «Улыбка» выдача зарплаты происходит 5 числа каждого месяца. В феврале начислено пособие по болезни в размере – 7000руб. (НДФЛ 910р.), на руки выдано вместе с зарплатой 5 марта 2020.

Построчно заполнение больничного в 6-НДФЛ за 1 квартал будет следующим:

020 – 7 000р.; 040 – 910р.; 070 – 910р.

Внимание! Так как дата перечисления НДФЛ в ФНС – последний день месяца выплаты, то возможна ситуация, что последний день месяца — суббота или воскресенье. В этом случае происходит перенос дня уплаты на первый рабочий день следующего месяца, а это уже иной расчетный период.

Переходящий больничный лист в 6-НДФЛ с 2020 года, пример заполнения

Пример 2. 6-НДФЛ с больничным, пример заполнения за 1 квартал 2020

В ООО «Улыбка» существует практика выплаты зарплаты 28 числа.

Суммарный доход за 1 квартал составил 450 000руб. (по 150 000 каждый месяц);

Подоходный 58 500р. (19 500 за месяц).

В феврале один из служащих болел, 12 февраля он сдал больничный в бухгалтерию, 19 февраля ему начислили пособие по болезни – 5500руб. (НДФЛ 715р.), которое выплатили в февральскую зарплату.

В первую очередь посмотрим, как в 6-НДФЛ отразить день начисления или выплаты больничного. В нашем примере, день начисления – 19 февраля, день выплаты – 28 февраля. А согласно порядку заполнения формы 6-НДФЛ с больничным листом, в строке 100 укажем 28.02.2020.

110 – 28.02.2020; 120 – 28.02.2020

При таком порядке выдаче зарплаты, даты удержания и перечисления НДФЛ с листа нетрудоспособности совпадают.

Важно! Датой перечисления подоходного с февральской зарплаты будет 1 марта, поэтому объединять сумму зарплаты и пособия нельзя, несмотря на то, что на руки обе суммы были переданы в один день (смотрите образец ниже).

Как заполнить 6-НДФЛ с больничным за 1 квартал 2020, пример-образец

ФНС требует переделать 6-НДФЛ, если работник принес больничный с опозданием

Если сотрудник принес больничный лист уже после того, как получил зарплату за прошлый месяц, компания должна пересчитать ему зарплату. Эксперты журнала «Зарплата» рассказали, как правильно поступить.

Как пересчитать зарплату из-за больничного