Порядок открытия и закрытия расчетного счета

Т.А. Фролова
Бухгалтерский учет
Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.

8.2. Учет денежных средств на расчетном счете

Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Текущие счета открываются для обособленных операций. К текущим счетам относятся: валютные счета, ссудные счета, счета по операциям со средствами целевого назначения и т.п.

Денежные средства со счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами кредитных организаций самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

Безналичные расчеты оформляются денежно-расчетными документами установленной формы:

— платежные поручения;

— требования-поручения;

— расчеты по инкассо;

— аккредитивы;

— чеки.

Платежное поручение – это поручение банку о перечислении определенной суммы со счета предприятия на счет получателя средств. Платежное поручение составляется в 2-3 экземплярах, первый (мемориальный) экземпляр оформляется подписями предприятия (в соответствии с карточкой) и оттиском его печати. 2 экземпляра предоставляются в банк для местных платежей, 3 экземпляра для междугородных платежей.

Платежное требование – это требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку оплатить стоимость поставленной продукции (работ, услуг) на основании расчетных и отгрузочных документов. Поставщик направляет требование-поручение в банк покупателя минуя свой банк.

Инкассовые поручения — это требование о бесспорном списании денежных средств (Например, ИФНС списывает пени и недоимки по налогам).

Аккредитив – это поручение банка, обслуживающего предприятие другому банку, обслуживающему поставщика, производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в заявлении на открытие аккредитива.

Чек (кассовый) — это поручение банку о выдаче со счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Денежные чеки являются документами строгой отчетности и выдаются учреждениями банка на основании заявления установленного образца.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает вносящему лицу квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Для учета операций по расчетному счету применяется активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их списание (перечисление, снятие). В случае наличия у организации нескольких расчетных счетов учет движения средств по каждому из них производится раздельно на открываемом к счету 51 субсчете. Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки банка.

Выписка – это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка содержит номер счета предприятия и даты, за которые производились операции по расчетному счету (текущая и предыдущая).

Храня денежные средства предприятия банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списания и выдачу наличными – по дебету.

Предприятие получает от банка выписку с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства. Бухгалтер проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней документам. При обнаружении ошибки он сообщает об этом в банк. Суммы, ошибочно отнесенные в К-т или Д-т расчетного счета и обнаруженные при проверке выписки, отражаются на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям».

Открытие расчетных счетов

Согласно законодательству, банковский счет (как минимум один) обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом. Расчетный счет должен быть открыт после государственной регистрации юридического лица. Текущее состояние расчётного счёта, как правило, соответствует сумме денежных средств, принадлежащих клиенту.

Мы качественно и профессионально осуществим открытие или закрытие расчетного счета для любой компании. Наша компания предлагает юридическим и физическим лицам открытие расчетного счета в любом банке на территории Санкт-Петербурга и других регионов.

Услуга по открытию и закрытию расчетного счета — одно из базовых направлений деятельности нашей организации. Большой опыт работ по открытию и закрытию расчетных счетов для организаций позволяет нашей компании гарантировать качественное выполнение заказа, с пунктуальным соблюдением обязательств по срокам. (Согласно правилам бухгалтерского учета, датой открытия (закрытия) следует считать дату соответствующей записи в книге регистрации открытых счетов). Высококвалифицированные специалисты компании готовы оказать услугу по открытию или закрытию расчетного счета с учетом любых индивидуальных обстоятельств заказчика.

Открытие или закрытие расчетного счета — это работы, требующие от выполняющих их специалистов, большого опыта и высокой профессиональной квалификации, поэтому услуга по открытию или закрытию расчетного счета пользуется спросом, особенно в организациях, где нет штатного бухгалтера. В различных банках процедура открытия и закрытия счетов может несколько различаться. Наши специалисты дадут исчерпывающую консультацию по открытию или закрытию счетов.

Специалисты нашей компании подберут оптимальный вариант открытия или закрытия счета с учетом ваших обстоятельств. Заказав у нас открытие или закрытие счета, вы можете быть уверены, что не возникнет проблем с его использованием.

Сфера применения расчетного счета

— На расчетный счет, после его открытия, начисляются поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и другие виды доходов.

— С расчетного счета производятся основные платежи предприятия: поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета.

— В исключительных случаях банк может принудительно списать с расчетного счета денежные средства по документам других организаций. Например, основанием для снятия денег с расчетного счета может стать распоряжение налоговой службы, исполнительный судебный лист, приказ Госарбитража.

— Банк может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия по собственной инициативе, например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги.

— Все операции со счетом прекращаются после его закрытия.

Для открытия счета клиенту следует определиться, в каком банке он хочет открыть счет. В частности, при выборе банка для открытия расчетного счета мы рекомендуем руководствоваться следующими соображениями:

— степень доверия к банку, где будет открыт счет;

— удобство расположения банка, где будет открыт счет;

— часы работы и уровень обслуживания банка, где будет открыт счет;

— стоимость обслуживания.

Для открытия расчетного счета юридическому лицу потребуются следующие документы:

— Учредительные документы (устав, учредительный договор (или договор об учреждении)).

— Свидетельство о государственной регистрации.

— Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

— Свидетельства и решения (протоколы), подтверждающие внесение изменений в ЕГРЮЛ или учредительные документы (если эти изменения имели место быть).

— Письмо из ГосКомСтат (Статистика)

— Лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида.

— Выписка из ЕГРЮЛ (со сроком не позднее 30 дней).

— Решение или протокол о создании Общества.

— Документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица (решение или протокол об избрании руководителя).

— Копии паспортов лиц, которые будут распоряжаться денежными средствами на счете, указанных в банковской карточке. Документы, перечисленные в пунктах 1, 2, 3, 4, 6 предоставляются в виде нотариально заверенных копий.

После проверки документов, по распоряжению управляющего банком, главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку об открытии расчетного счета, с указанием номера расчетного счета, и заверяет гербовой печатью. Все документы хранятся в деле по открытию расчетного счета, а один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати хранится в специальной картотеке у исполнителя.

После сдачи в банк необходимых документов, включая карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера, между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, оговаривается стоимость: открытия счета, услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, наличного обращения, а также проценты, выплачиваемые банком клиенту. Банк присваивает расчетному счету предприятия уникальный серийно-порядковый номер.

В случае реорганизации предприятия для переоформления расчетного счета все документы представляются заново.

Дополнительные документы, необходимые для переоформления расчетного счета

— Новое заявление об открытии счета

— Копия решения об изменении

— Новая карточка с образцами подписей и оттиском печати.

— При изменении характера деятельности в банк представляется копия нового устава.

Кроме открытия расчетных счетов, мы оказываем услуги:

— закрытие расчетных счетов;

— перевод расчетного счета из одного банка в другой;

— открытие накопительного счета;

— оформление пластиковых карт;

— открытие зарплатного проекта;

— открытие валютных счетов

Оказываем помощь в оформлении документов удаленного доступа к расчетному счету и получение на него ключей (Банк-Клиент или Интернет-Банк).

Закрытие расчетного счета

Закрытие счета — это прекращение его действия на основе заявления юридических и физических лиц, на имя которых открыт счет, либо по решению судебных органов или самих банков при наличии оснований для закрытия счета.

Услуга закрытия расчетного счета включает в себя:

— Подготовку документов для закрытия расчетного счета;

— Подачу документов в банк на закрытие расчетного счета;

— Уведомление налогового органа о закрытии расчетного счета. (После открытия или закрытия счета необходимо в пятидневный срок оповестить налоговую инспекцию. В случае если сообщение об открытии или закрытии счета не происходит в условленное время, на компанию может быть наложен штраф)

Закрытие банковских счетов — обязательное действие при ликвидации юридического лица. При закрытии расчетного счета в связи с ликвидацией, вашей организации желательно представить в Банк решение о ликвидации. От вас требуется только предоставить необходимые для открытия или закрытия счета документы, а весь спектр необходимых для открытия или закрытия счета действий наша компания возьмет на себя.

Закрытие расчетного счета возможно, только если на нем нет денежных средств. Если на вашем расчетном счете имеются денежные средства, то перед закрытием их необходимо списать. После закрытия счета любые операции с ним невозможны.

Что нужно предусмотреть при закрытии расчетного счета?

Оповещайте клиентов о закрытии счета.

В период финансового кризиса многие компании озаботились закрытием счетов в «проблемных» банках и открытием в более надежных. Но реквизиты счета фигурируют в договорах, заключенных с клиентами компании, которые продолжают перечислять денежные средства на счет, не зная о его закрытии.

В связи с этим, достаточно распространенной стала ситуация, когда клиент, которого не уведомили о закрытии счета, пытается перечислить деньги на счет после закрытия. Так как банк не сможет исполнить платежное поручение после закрытия счета, возможны два неблагоприятных варианта развития событий, и оба они сопряжены со сложностями для компании. В лучшем случае клиент предпочтет «забыть» о своих финансовых обязательствах до тех пор, пока ему не сообщат реквизиты нового счета. Второй вариант — партнер в соответствии со статьей 327 Гражданского кодекса перечислит сумму, которую он вам должен, в депозит нотариуса. И в том, и в другом случае у компании, не сообщившей клиенту о закрытии счета, могут возникнуть серьезные финансовые затруднения.

Как оповещать клиентов о закрытии счета

— Заранее, до закрытия счета, подписать дополнительные соглашения, изменяющие платежные реквизиты, к каждому из договоров. В этом допсоглашении нужно оговорить, с какой даты произойдет закрытие старого счета и платежи будут направляться на новый.

— Если решение о закрытии счета было принято внезапно, партнерам следует направить письмам с указанием реквизитов, на которые следует перечислять средства.

— Если вас заинтересовала данная информация, и вы имеете необходимость в услуге по открытию или закрытию расчетного счета, то наши специалисты с удовольствием ответят на все ваши вопросы и незамедлительно приступят к работе, с учетом всех ваших требований.

Открытие накопительных счетов

1. Накопительные счета открываются учредителю/учредителям при создании юридического лица, которому требование о формировании уставного капитала/паевого фонда (его части) к моменту государственной регистрации установлено законодательными актами.

2. Накопительные счета открываются на 90 календарных дней.

При подаче зарегистрированным юридическим лицом документов на открытие расчетного счета в Банке, срок действия накопительного счета продлевается до дня открытия расчетного счета либо до дня отказа Банка в заключении договора банковского счета в случаях, предусмотренных Федеральным законом № 115-ФЗ.

3. Накопительные счета открываются только для аккумулирования средств, поступающих от учредителя/учредителей при создании юридического лица в оплату долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью, паевых взносов в паевой фонд производственных кооперативов, сельскохозяйственных производственных и потребительских кооперативов. Расходование средств с накопительных счетов не допускается.

4. Банк может производить списание денежных средств с накопительного счета в случае ошибочного зачисления Банком денежных средств на этот счет.

5. Накопительный счет открывается на основании заявления учредителя/учредителей вновь создаваемого юридического лица и распоряжения Банка об открытии счета.

6. Учредитель/учредители создаваемого юридического лица вправе уполномочить на основании доверенности другое лицо (других лиц) на открытие, ведение, закрытие накопительного счета. При этом, в качестве доверителя может выступать как один учредитель, так и несколько.

В Банк представляются нотариально заверенные доверенности.

Сведения о наделении лица/лиц полномочиями на открытие накопительного счета и внесение на него денежных средств могут содержаться в протоколе/решении о создании юридического лица.

Предпосылкой существования различных форм расчетов является возможность открытия и ведения операций по счетам юридических и физических лиц в учреждениях банков

Субъекты хозяйственной деятельности — участники безналичных расчетов — по собственному усмотрению выбирают банковское учреждение. После согласия этого банковского учреждения в порядке, который устанавливается нормативно—правовыми актами. Национального банка Украины (НБУ) и другими актами действующего законодательства, осуществляются безналичные расчеты; счета, предусмотренные. Инструкцией о порядке открытия и использования счетов в национальной и иностранной валюте, а также счета для учета средств — в расчетах по конкретным операциями.

Счета для учета средств в расчетах по конкретным операциям открываются предприятию на основании заявления об открытии счета. Счета открываются согласно нормативной базы, регулирующей это ей вид правоотношений и договора между учреждением банка и владельцем счета. Предприятия открывают счета для хранения денежных средств и осуществления банковских операций в любых банках при условии согласия последниеіх.

Субъекты хозяйствования независимо от формы собственности, а также их обособленные подразделения, имеющие право открыть текущие, бюджетные, кредитные и депозитные счета

. Текущие — открываются предприятиям всех видов и форм собственности, а также их обособленным подразделениям для хранения денежных средств и осуществления всех видов банковских операций в соответствии с действующим зак дательства Украин.

. Бюджетные — открываются предприятиям и их обособленным подразделениям, которым выделяются средства за счет государственного или местного бюджета для целевого их использования

. Кредитные — открываются на договорной основе как юридическим, так и физическим лицам в любом учреждении банка, имеющим право выдавать кредиты с соблюдением требований действующего законодательства. Нерезидентам — юридическим м и физическим лицам кредитные счета в национальной валюте не открываютсяя.

. Депозитные — открываются предприятиям и их обособленным подразделениям на основании заключенного депозитного договора между. Владельцем счета и учреждением банка на определенный в договоре срок. Средства на депозитные ра ахункы перечисляются с текущего счета и после окончания срока хранения возвращаются на текущий счет. Проценты по вкладам перечисляются в том же порядке или зараховуют ься на пополнение депозита. Проведение расчетных операций и выдача средств наличными с депозитного счета запрещаетсяься.

. Для открытия текущих счетов в учреждение банка подают:

• оформленное заявление на открытие счета установленного образца;

• свидетельство о государственной регистрации в органе государственной исполнительной власти, другом органе, уполномоченном осуществлять государственную регистрацию;

• копию устава или положения, удостоверенную нотариально или регистрирую чем органом;

• справку, подтверждающую взятие предприятия на налоговый учет;

• карточку с образцами подписей лиц, которым в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами предприятия предоставлено право распоряжения счетом и подписи расчетных документов;

• образец оттиски печати, присвоенной предприятию;

• копию документа о регистрации в органах. Пенсионного фонда Украины, засвидетельствованную нотариально или органом, который выдал соответствующий документ

При открытии текущих счетов обособленным подразделениям предприятий в учреждение банка, в котором открывается текущий счет обособленному подразделению, подаются такие документы:

• заявление на открытие текущего счета установленного образца;

• копия свидетельства о государственной регистрации юридического лица, заверенная нотариально или органом, который выдал свидетельство о государственной регистрации;

• копия положения об обособленном подразделении»заверенная нотариально или органом, создавшим обособленное подразделение;

• карточка с печатью и образцами подписей должностных лиц подразделения, которым согласно действующему законодательству и соответствующими документами предприятия предоставлено право распоряжения счетом и подписи ування расчетных документов

• ходатайство предприятия или соответствующего органа организации в банк, в котором открывается текущий счет обособленному подразделению, об открытии счета с указанием местонахождения пред приятий.

Договор на открытие и обслуживание банковского счета заключается соответствии с. Типовым договором на обслуживание коммерческим банком

. Физическим лицам — субъектам предпринимательской деятельности, которые осуществляют свою деятельность без создания юридического лица, текущий и другие счета открываются на их имя. Они подают в учреждение банка:

• заявление об открытии счета, подписанное предпринимателем;

• копию свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности;

• карточку с образцом подписи, заверенную нотариально

По доверенности предпринимателя, заверенная нотариально, счетом предпринимателя могут распоряжаться другие лица

Понятие банковского счета

Понятие банковского счета

Открытие и ведение банковских счетов – это банковские операции, основанием для проведения которых является заключение договора между физическим или юридическим лицом и кредитной организацией. Есть такая банковская операция – открытие и ведение банковского счета, которая предусмотрена в ст. 5 Закона о банках. В течение довольно длительного периода по этим вопросам нс было нормативного акта Банка России, и вплоть до 2000-х гг. кредитные организации были вынуждены руководствоваться инструкцией Госбанка СССР, что само по себе удивительно.

Начиная с 1990-х гг. в литературе высказывались разные мнения по поводу понятия банковского счета.

В 1996 г. была принята вторая часть ГК РФ, в гл. 45 которого «Банковский счет» установлено, что банковский счет открывается на основании заключения договора лица с кредитной организацией. И казалось бы после этого в науке и на практике не должны были смешиваться разные понятия: бухгалтерский счет и банковский счет. Однако такое смешение понятий имело место в ряде учебников. Некоторые авторы не видели разницы между банковскими и бухгалтерскими счетами. В частности, многие не понимали различия между ссудными счетами, на которых кредитная организация учитывает кредиты и открывает их на основании плана счетов бухгалтерского учета и банковскими счетами, на которые она зачисляет суммы кредита для того, чтобы ими могли распоряжаться банковские клиенты.

Главное в том, что именно договор банковского счета является необходимой юридической предпосылкой для открытия банковского счета клиенту, чтобы тот мог распоряжаться банковским счетом. Если счет открыт по другим основаниям, т.е. не на основе договора банковского счета, то этот счет не относится к понятию банковского счета. А это влечет другие юридические последствия не только в банковском праве, но и в праве гражданском. На такие счета не распространяются нормы гл. 45 ГК РФ.

На мой взгляд, можно привести следующее определение понятия банковского счета: банковский счет – это финансовый инструмент, который предоставляется кредитной организацией своему клиенту, заключившему с ней договор банковского счета, в целях проведения кредитной организацией перевода денег и совершения расчетных банковских операций по распоряжению клиента.

Отличие банковского счета от бухгалтерских и иных внутрибанковских счетов

Рассмотрим признаки банковского счета, которые отличают его от внутрибанковских и других счетов.

Во-первых, предмет банковского счета – денежные средства, которые принадлежат клиенту и которыми он распоряжается. (Ценные бумаги и драгоценные металлы не могут быть предметом банковской операции по открытию и ведению банковского счета.)

Во-вторых, банковский счет открывается, если об этом заключен договор между кредитной организацией и ее клиентом (ст. 154 ГК РФ).

По этому признаку мы можем отличать банковские счета от счетов, которые открываются без участия клиента банка, т.е. внутрибанковских счетов. Это бухгалтерские счета и все другие счета, которые открываются помимо воли клиента самим банком, на основании плана счетов бухгалтерского учета и по другим основаниям. Например, транзитный счет открывается на основании нормативного акта Банка России. Поэтому он не является банковским счетом. И это имеет юридическое значение, когда речь идет об обязательном контроле счета.

В-третьих, банковские счета вправе открывать клиентам не любая организация, а только кредитная организация при наличии соответствующей лицензии. Банк России вправе открывать банковский счет для кредитной организации, а при определенных законом условиям – другим клиентам: ст. 48 Закона о Банке России, ст. 33 Закона о страховании, ст. 50.31 Закона о банкротстве кредитных организаций, по которым Банк России открывает банковские счета для АСВ.

Еще пример: Законом о банке развития право открывать и вести банковские счета предоставлено государственной корпорации «Банку развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанку)». Эта государственная корпорация вправе открывать и вести банковские счета, но только при выполнении возложенных на нее Законом о банке развития функций. В соответствии с нормами п. 4 ст. 4 Закона о банке развития к этим счетам Внешэкономбанка применяются положения ГК РФ, предусмотренные в отношении кредитных организаций.

В-четвертых, банковские счета открываются и ведутся для переводов денег и осуществления кредитной организацией соответствующих договору расчетных операций, которые проводятся по распоряжению банковских клиентов.

В-пятых, банковский счет нужен для зачисления на него денег, учета остатка денег на счете и снятия денег со счета, их перечисления на другие счета по распоряжению их собственника, которому для этого открыт банковский счет. Собственником денег на банковском счете является владелец такого счета, а не кредитная организация. Хотя в литературе высказывается и другая, довольно распространенная точка зрения о том, что собственником денег на счете является кредитная организация, а у лица, положившего деньги на счет, остаются только права требования. Они, мол, и учитываются на банковском счете. С этим трудно согласиться. Если кредитная организация соблюдает экономические нормативы и правильно создаст резервы, т.е. управляет рисками банковской деятельности, то она всегда остается в состоянии выполнить распоряжения клиента, в установленный законом срок вернуть ему деньги со счета.