Предельная величина базы

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 9 сентября 2016 г.

Разного рода суммы, начисляемые в пользу работников и лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры (ГПД), подлежат обложению страховыми взносами. Но существуют и выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Попробуем разобраться, на какие выплаты начисляются страховые взносы, а на какие нет.

Какие суммы облагаются страховыми взносами

В соответствии с Законом № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физлиц в рамках трудовых договоров, ГПД на выполнение работ и оказание услуг, а также договоров авторского заказа (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). То есть зарплаты, премии за трудовые достижения и вознаграждения исполнителям по ГПД относятся к объекту обложения.

Нередко в Интернете задают вопрос, с какой зарплаты не платятся страховые взносы? Если не брать в расчет теневую экономику, то ни с какой. Любая зарплата, выплаченная работнику по трудовому договору, должна облагаться взносами. Правда, для некоторых страхователей по определенным видам взносов может быть установлена ставка 0%. К примеру, для упрощенцев-льготников в части взносов в ФФОМС (п. 8 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Действительно, такие страхователи с зарплаты своих работников не платят указанные взносы. Однако зарплата в этом случае не перестает быть объектом обложения взносами.

Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами

К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами, относятся в первую очередь те суммы, которые не образуют объекта обложения. Это, к примеру, выплаты и вознаграждения, полученные лицом (в т.ч. работником от работодателя) по договору дарения, купли-продажи, аренды, ссуды, займа (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Аналогичным образом страховые взносы не начисляются на дивиденды, поскольку при их выплате не возникает объекта обложения взносами (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985). А также на выплаты в пользу лиц, с которыми у организации не заключены трудовые договоры или ГПД. Допустим, в пользу детей или иных родственников работника (Письмо Минтруда от 25.06.2015 N 17-3/В-312).

Иные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами

Кроме сумм, которые не подпадают под объект обложения взносами, в Законе 212-ФЗ прямо перечислены еще некоторые выплаты, на которые не начисляются страховые взносы. Итак, какие же выплаты не облагаются страховыми взносами. Среди них:

• пособия по больничному, по беременности и родам, по уходу за ребенком (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
• суточные (ч. 2 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). С 2017 года не подлежат обложению в пределах определенных сумм;
• материальная помощь в размере, не превышающем 4000 руб. на одного работника (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). А если она выплачена в связи с наступлением определенного события, например, в связи со смертью родственника, то ограничение по сумме не применяется.

Полный список доходов, не облагаемых страховыми взносами, можно найти в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Суммы, не облагаемые страховыми взносами, – 2017

C 2017 года администрированием страховых взносов будет заниматься ФНС. А нормативным документом, определяющим порядок их начисления и уплаты, станет Налоговый кодекс (гл. 34 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

При этом принципиальных изменений в сфере страховых взносов не предвидится. По сути объект обложения взносов останется тот же, да и перечень необлагаемых выплат кардинально не изменится (ст. 420, 422 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Предельная база для начисления страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС в 2020 году установлена постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407. Журнал «Упрощенка» сделал удобную таблицу с новыми значениями базы по взносам на пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Таблица предельной базы по взносам на 2020 год

Официальная информация с новыми лимитами

Зачем нужна предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2020 году

Ежемесячно работодатель производит расчет со своими сотрудниками. Все производимые им выплаты подразделяются на облагаемые и необлагаемые страховыми взносами.

Облагаемые суммы (зарплата, отпускные, прими и др.) формируют базу для начисления страховых взносов.

Каждый год законодательство меняет предельную базу страховых взносов. Это значит, что свыше утвержденного лимита облагать не нужно или ставка будет уменьшаться. Регрессивная шкала применяется при начислении взносов на обязательное пенсионное страхование.

Новая база для начисления страховых взносов в 2020 году (таблица регресса ставок)

Значения базы на 2020 год установлены постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407.

В связи с проведенной индексацией предельные базы для расчета страховых взносов в 2020 году изменились:

• В ПФР — 1 292 000 рублей — с суммы превышения нужно платить взносы по ставке 10%
• В ФСС — 912 000 рублей — с суммы превышения взносы не уплачиваются

Размер лимита для расчета взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в 2020 году не установлен.

Фонд	Предельный размер базы для расчета страховых взносов, руб.	Ставка
ПФР	до 1 292 000 (включительно)	22%
ПФР	свыше 1 292 000	10%
ФФОМС	база не установлена	5,1%
ФСС	до 912 000 (включительно)	2,9%
ФСС	свыше 912 000	0%

Для ведения учета взносов воспользуйтесь нашей программой Бухсофт. Она считает взносы, готовит документы и отчетность взносам в несколько кликов. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Заказать демодоступ к БухСофт и рассчитать взносы

Изменения тарифов взносов и базы для МСП в 2020 году

Изменения тарифов взносов для МСП в 2020 годуСкачать

Ниже представлена сравнительная таблица с пониженными тарифами:

Вид страховых взносов	Ставка в обычном порядке, либо при начислении менее МРОТ	Ставка, при начислении более МРОТ
На пенсионное страхование
На медицинское страхование	5,1
На социальное страхование	2,9
ИТОГО	30 %	15 %

Воспользуйтесь калькулятором в статье журнала «Упрощенка», чтобы посчитать взносы с 1 апреля.

Начисляйте НДФЛ и взносы за 1 минуту в бухгалтерской программе БухСофт

Страховые взносы и НДФЛ начисляются автоматически при начислении зарплаты. Чтобы начислить зарплату всем сотрудникам:

1. Зайдите в раздел «Зарплата»

2. Нажмите на ссылку «Начисления и выплаты»

3. Укажите период

4. Нажмите кнопку «Начислить»

5. Выберите «Оклад»

6. В открывшемся окне укажите дату начисления

7. Нажмите кнопку «Начислить»

8. После этого в окне начислений в поле «Начислено» появятся данные о начисленной зарплате

9. В поле «НДФЛ» появятся данные о начисленном НДФЛ

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 6 ноября 2018 г.

Для некоторых видов взносов Правительство РФ ежегодно устанавливает предельную величину базы для начисления страховых взносов (п. 3, 6 ст. 421 НК РФ). Какова же предельная величина базы страховых взносов-2019?

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС

Планируется, что размер предельной базы для взносов на обязательное пенсионное страхование в 2019 году составит 1 150 000 руб. (проект правительственного постановления).

Напомним, размер предельной базы для взносов на обязательное пенсионное страхование в 2018 году составляет 1 021 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Соответственно, если доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил этот лимит, а работодатель применяет основной (не пониженный) тариф взносов на ОПС, то с суммы превышения взносы на ОПС начисляются по тарифу 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ).

Если же работодатель имеет право на применение пониженных тарифов (ст. 427 НК РФ), то с дохода работника, превысившего с начала года приведенный лимит, взносы на ОПС начислять уже не нужно (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Предельная база для взносов на ВНиМ

Предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2019 году вероятнее всего составит 865 000 руб. (проект правительственного постановления). Доходы работника сверх установленного лимита взносами на ВНиМ не облагаются (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Напомним, предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2018 году установлена на уровне 815 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Предельная величина базы для начисления взносов на ОМС и «на травматизм»

Для взносов на обязательное медицинское страхование, а также для взносов от несчастных случаев лимит базы не устанавливается. Соответственно, этими взносами облагается весь полученный за год доход работника.

В соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 апреля 2020 года для субъектов МСП в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, применяются пониженные тарифы страховых взносов (15% в совокупности) (Письмо Федеральной налоговой службы от 27 июля 2020 г. № БС-4-11/12050@).

Разъяснено, что при заполнении строки 001 приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 РСВ указывается код тарифа, применяемый плательщиком, согласно приложению № 5 к Порядку заполнения расчета.

Если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько приложений 1 к разделу 1 (либо только отдельных подразделов приложения 1 к разделу 1) и приложений 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода (пункты 5.4, 10.1 Порядка заполнения расчета).

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

В связи с этим субъектами МСП, применяющими одновременно пониженные тарифы, установленные подп. 2, подп. 5, подп. 7 п. 2 ст. 427 НК РФ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу определенных категорий работников, в состав РСВ включаются подразделы приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 по коду тарифа плательщика «01», «20», а также подразделы приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 по соответствующим кодам тарифа в связи с применением пониженных тарифов страховых взносов в соответствии со ст. 427 НК РФ.