Причины списания кондиционера в акте на списание
В соответствии с пунктом 77 Методических указаний №91н, для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования основных средств, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в организации приказом руководителя создается комиссия. В состав комиссии входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств.
Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которых, в соответствии с законодательством, возложены функции регистрации и надзора за отдельными видами имущества.
В компетенцию комиссии входит:
— осмотр объекта основных средств, подлежащего списанию с использованием необходимой технической документации, а также данных бухгалтерского учета, установление целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления;
— установление причин списания объекта основных средств (физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное не использование объекта для производства продукции, выполнения работ и услуг либо для управленческих нужд и другое);
— возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта основных средств, и их оценка исходя из текущей рыночной стоимости;
— контроль за изъятием, из списываемых в составе объекта основных средств, цветных и драгоценных металлов, определение веса и сдачи на соответствующий склад;
— осуществление контроля за изъятием из списываемых объектов основных средств цветных и драгоценных металлов, определением их количества, веса;
— составление акта на списание объекта основных средств.
В акте на списании основных средств должны содержаться данные, характеризующие объект основных средств:
— дата принятия объекта к бухгалтерскому учету;
— год изготовления или постройки;
— время ввода в эксплуатацию;
— срок полезного использования;
— первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации;
— проведенные переоценки, ремонты;
— причины выбытия с их обоснованием;
— состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов.
Акт на списание объекта основных средств утверждается руководителем организации.
На основании оформленного акта на списание кондиционера, либо вентиляционного оборудования, переданного бухгалтерской службе организации, в инвентарной карточке производится отметка о выбытии объекта основных средств. Соответствующие записи о выбытии объекта основных средств, производятся также в документе, открываемом по месту его нахождения. Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств, хранятся в течение срока, устанавливаемого руководителем организации в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.
Для списания пришедших в негодность объектов основных средств, применяются следующие документы:
Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма №ОС-4);
Акт о списании автотранспортных средств (форма №ОС-4а);
Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма №ОС-4б).
Акты составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом.
Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй экземпляр остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.
Акт на списание основных средств может выступать не только, как документ бухгалтерского учета, но и как регистр налогового учета.
Бухгалтерский учет
В соответствии с пунктом 29 ПБУ 6/01 стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Расходы от списания основного средства с бухгалтерского учета являются прочими расходами согласно пункту 11 ПБУ 10/99.
Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» целесообразно открывать отдельный субсчет «Выбытие основных средств», в дебет которого следует переносить стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумму накопленной амортизации.
Остаточная стоимость объекта списывается с кредита счета 01″Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств», в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».
Расходы, связанные с ликвидацией оборудования списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции со счетом 23 «Вспомогательные производства».
Материальные ценности, остающиеся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию основных средств, принимаются к учету по рыночной стоимости на дату списания, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты. Такой порядок учета материальных ценностей, полученных в результате списания основных средств, установлен пунктом 54 Приказа №34н.
Принятие к учету пригодных к дальнейшему использованию запасных частей, металлолома отражается по дебету счета 10 «Материалы», в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».
Пример 1.
(В примере цифры приведены условные).
Организация ликвидирует вентиляционное оборудование, амортизация по которому начислена полностью, первоначальной стоимостью 270 000 рублей. Работы по демонтажу и вывозу оборудования осуществлялись силами вспомогательного производства. Расходы цеха вспомогательного производства составили 18 000 рублей. При разборке приняты к учету годные запасные части по рыночной стоимости 11 600 рублей, а также металлолом по стоимости 800 рублей.
В приведенной ниже таблице использованы следующие наименования субсчетов:
01-1 «Основные средства в эксплуатации»;
01-2 «Выбытие основных средств».
| Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | ||
| Дебет | Кредит | ||
| 01-2 | 01-1 | 270 000 | Списана первоначальная стоимость ликвидируемого оборудования |
| 02 | 01-2 | 270 000 | Списана сумма начисленной амортизации |
| 91-2 | 23 | 18 000 | Отражены расходы вспомогательного производства по демонтажу оборудования |
| 10-5 | 91-1 | 11 600 | Приняты к учету запасные части, полученные при демонтаже оборудования |
| 10-6 | 91-1 | 800 | Принят к учету полученный при демонтаже металлолом |
| 91-1 | 91-9 | 12 400 | Отражено закрытие счета 91 субсчет «Прочие доходы» |
| 91-9 | 91-2 | 18 000 | Отражено закрытие счета 91 субсчет «Прочие расходы» |
| 99 | 91-9 | 5 600 | Списано сальдо прочих доходов и расходов (18 000 – 11 600 – 800) |
Окончание примера.
Налоговый учет
В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, а включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Во многих случаях, при ликвидации кондиционеров, либо вентиляционного оборудования, получают запасные части, материалы, металлолом и другие материалы. Согласно пункту 13 статьи 250 НК РФ доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 18 пункта 1 статьи 251 НК РФ) (Письмо Минфина Российской Федерации от 26 октября 2005 года №03-03-04/1/300).
Дата признания доходов и расходов от ликвидации основного средства зависит от того, какой метод выбран организацией – метод начисления или кассовый метод.
В соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 271 НК РФ организация, определяющая доходы и расходы по методу начисления, стоимость имущества, полученного при ликвидации основного средства, признает внереализационным доходом на дату составления акта ликвидации амортизируемого имущества.
При кассовом методе такие доходы признаются в момент принятия к учету имущества согласно пункту 2 статьи 273 НК РФ.
Как правило, в результате ликвидации кондиционера, либо вентиляционного оборудования организации получают убыток. Сумма убытка может быть учтена при налогообложении прибыли того периода, в котором убыток получен.
Пример 2.
Воспользуемся данными примера, приведенного выше, и определим сумму внереализационного дохода и сумму расхода, которые будут учитываться в целях налогообложения прибыли.
Внереализационный расход — расходы по демонтажу основного средства в сумме 18 000 рублей.
Внереализационный доход — стоимость принятых к учету запасных частей и металлолома в сумме 12 400 рублей.
Окончание примера.
Более подробно с вопросами, касающимися учета кондиционеров и вентиляционного оборудования в производственных организациях, также в организациях, осуществляющих торговлю кондиционерами, бухгалтерский и налоговый учет кондиционеров и вентиляционного оборудования у покупателей, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Кондиционеры от производства до списания, оборудование вентиляционное».
Оценка технического состояния (экспертиза) утилизации средств вычислительной, бытовой и организационной техники
Сервисный центр ООО «Техника и Сервис» более 10лет проводит Техническую Экспертизу Техники, составляет Акты Состояния Техники клиента.
Среди наших клиентов частные предприятия, банки, медицинские учреждения, пенсионные фонды, налоговые инспекции, МЧС и т.д.
Основания предоставления услуг:
Предприятие по профилю деятельности должно предоставлять услуги по ремонту и техническому обслуживанию средств вычислительной, бытовой и организационной техники.
Данный вид деятельности осуществляется на основании Закона Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности» от 01.06.2000 № 1775-III без лицензии. Ведется на основании определенных видов деятельности организации и Устава ООО.
Оценка технического состояния осуществляется в соответствии с общими правилами проведения регламентных и ремонтных работ при обслуживании и восстановлении работоспособности средств вычислительной, бытовой и организационной техники.
Основные процессы:
внешний осмотр;
проверка работоспособности;
диагностика неисправностей;
подготовка акта оценки технического состояния.
Экспертиза оборудования проводится с целью проверки основных параметров этого оборудования на соответствие нормируемым значениям
Акт экспертизы технического состояния выдается на основании осмотра предоставленной техники и ознакомления с паспортной документацией на технику.
В акте расписывается техническое состояние техники и ее узлов, даются рекомендации по дальнейшему ремонту или использованию отдельных узлов.
В случае полного морального или физического износа ПК и периферийного оборудования и нецелесообразности его ремонта и модернизации, записывается рекомендация о необходимости его списания и утилизации.
Все работы ведутся по договору. Своим клиентам мы предоставляем пакет документов: договор на оказание услуг, экземпляр заверенного акта (заключения) технической экспертизы на каждый инвентарный номер оборудования, документы, подтверждающие факт оплаты услуг.
Акт оценки технического состояния (экспертизы) является основанием для принятия решения о целесообразности восстановления работоспособности или списания средств вычислительной, бытовой и организационной техники.
Стоимость услуг — договорная. Договорная цена зависит от количества типа и сложности техники, повторяемости позиций, а также дополнительных условий вашей бухгалтерии.
Если Вы хотите провести оценку технического состояния своего оборудования и получить акт Вам необходимо:
1. Либо по телефону, либо в электронном виде на нашем сайте оформить заказ для согласования объема выполняемых работ и согласования их стоимости.
2. Скачать договор на проведение диагностики и выдачи технических заключений и заполнить его.
3. Скачать и заполнить на фирменном бланке предприятия письмо-заявку на выполнение диагностики, сервисных, ремонтных работ и оформление заключения о техническом состоянии техники.(Скачать doc или pdf)
4. Предоставить документы Вашего предприятия (Свидетельство плательщика НДС или единого налога), заполненный договор, заявку, а так же технику для проведения экспертизы.
При списании оборудования бухгалтерией предприятия, на балансе которого оно находится, на основании Акта, выданного нами, без затруднений составляется Акт на списание основных средств. В нем указывается причина списания, составляется расчет результатов списания. В заключении акта должно быть определено, будут ли оприходованы запасные части, оставшиеся при разборке оборудования или же оно будет полностью утилизировано.
Утилизация средств вычислительной, бытовой и организационной техники
Основания предоставления услуг:
Деятельность по подготовке к утилизации и утилизации средств вычислительной, бытовой и организационной техники регламентируется соответствующими лицензиями Министерства охраны окружающей природной среды Украины.
Подготовка к утилизации и утилизации средств вычислительной, бытовой и организационной техники включает следующие процессы:
Средства вычислительной бытовой и организационной техники и их компоненты относятся к категории электронного мусора
Утилизацией компания ООО «Техника и Сервис» не занимается, но по отдельным договоренностям с корпоративными клиентами может оказывать содействие в выполнении данных работ.
Законодательные основы
Любые материальные ценности имеют определенный срок службы. Они могут прийти в негодность по причине естественной эксплуатации и в результате длительного использования, а могут быть уничтожены внезапно, например, при аварии, наводнении, пожаре и т.д. 
Это обстоятельство – повод составить акт о списании объекта основных средств.
Отсутствие фактически объекта учета влечет необходимость внесения изменений в этот учет. Выявляется отсутствие объекта учета, как правило, через инвентаризацию. Ее проведение предусмотрено ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.
Согласно требованиям Закона о бухгалтерском учете, организация отражает выбытие объекта ОС, то есть в данном случае списывает его остаточную стоимость на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Процедура списания ОС
Списанию объекта с учета предшествует составление приказа о создании комиссии по списанию. В приказе закрепляется факт создания комиссии, ее поименный состав, обязанности комиссии. Приказ подписывает руководитель организации.
Процесс списания основных средств с бухгалтерского учета регламентирован разделом VI Приказа Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 N 5252). В п. 76 перечислены основания, при которых объект основных средств выбывает из учета. Для оформления данного факта создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств. Состав и порядок работы комиссии определен в приказе руководителя.
Пунктом 78 Приказа определено, что принятое комиссией решение о списании объекта основных средств оформляется в определенном акте, где указываются данные, характеризующие объект основных средств:
- дата принятия объекта к бухгалтерскому учету;
- год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию;
- срок полезного использования;
- первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации;
- проведенные переоценки, ремонты;
- причины выбытия с их обоснованием;
- состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов.
Данный акт о списании основных средств является основанием для бухгалтерской службы произвести отметку в инвентарной карточке. Карточки хранятся не менее пяти лет. Таким образом, акт о списании объекта необходим как основание для внесения изменений в бухгалтерский учет. Помимо записи в инвентарную карточку, на основании данного документа формируются проводки бух. учета по списанию основных средств, отражаются внереализационные доходы (расходы) в налоговом учете.
Формы актов
Форма акта списания основных средств утверждена. Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» содержит три формы акта:
Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма N ОС-4);
Акт о списании автотранспортных средств (форма N ОС-4а);
Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма N ОС-4б).
Как видим, такой объект основных средств, как автомобиль, вынесен в отдельный вид документирования. Как и группа объектов основных средств.
Здесь следует помнить, что формы первичных учетных документов уже не обязательны к применению (за исключением некоторых случаев), следовательно, компания частной формы собственности вправе разработать и утвердить собственную форму данного документа. Как утвердить форму, компания также решает самостоятельно – сделать ее приложением к порядку ведения бухгалтерского учета, утвердить приказом или распоряжением. Главное условие — акт на списание ОС должен содержать все данные, которые перечислены в п. 78 Приказа.
Документ составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждается руководителем или уполномоченным им лицом. Один экземпляр документа передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для передачи на место складирования и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате разборки объекта (если такая проводилась). Форма акта на списание основных средств 2017 года не отличается от такой формы прошлых лет, образец вполне годный для использования в работе. Унифицированная форма применяется с 22 марта 2003 года и с тех пор не изменялась.
Составляя акт списания основных средств, образец заполнения можно увидеть в любой справочно-правовой системе – главное определиться, заполнять ли документ по унифицированной форме или в компании применяется собственная утвержденная форма. Внимательность при заполнении всех полей – залог успеха.
Заполнение акта о списании основных средств сотрудник, ответственный за учет ОС в организации, на основании приказа руководителя о списании (ликвидации) основного средства и заключения комиссии о невозможности его дальнейшей эксплуатации.
Скачать акт на списание основных средств можно в правовых системах. А заполненный акт списания основных средств может быть в организации в качестве образца.
Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7 содержит описание граф и разъясняет, как оформляется пошагово акт списания основных средств, образец заполнения же легко доступен на ресурсах интернета.
Титульный лист документа выглядит так:
Структура акта
Документ состоит из трех разделов. В первом разделе отражается общая информация об объекте списания, во втором – краткая индивидуальная характеристика, его особенности, заключение и выводы комиссии о его состоянии, в третьем разделе расписываются затраты, связанные со списанием.
Ответственность за правильное и четкое оформление документации о снятии с учета объекта лежит на сотруднике, в обязанности которого вменена сохранность ОС, а также на сотрудниках бухгалтерии.
Добавить комментарий