Приказ о списании дебиторской задолженности

Если ваша дебиторская задолженность уже превратилась в безнадежную, значит, ее можно списать. Долг считается нереальным ко взысканию в следующих случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  • по нему истек срок исковой давности. Как правило, он составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);
  • организации-должника уже нет. То есть компания ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ, так как была признана недействующей (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
  • судебный пристав-исполнитель подтвердил невозможность взыскания долга, поскольку не удается определить место нахождения должника, его имущества, получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, либо поскольку у должника нет имущества, за счет которого можно было бы погасить долг. При таких обстоятельствах пристав выносит постановление об окончании исполнительного производства и возвращает взыскателю исполнительный документ.

Для списания дебиторской задолженности необходимо составить:

  • акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88);
  • приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности.

Образец приказа о списании безнадежной дебиторской задолженности

Унифицированной формы приказа о списании дебиторской задолженности нет. Как правило, в нем указываются сведения о самой задолженности (сумма, реквизиты договора, в соответствии с которым она образовалась, и т.д.), сведения о должнике, основание для списания долга со ссылками на законодательство.

Подписывает приказ руководитель организации.

Приказ о списании дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности: образец 2020

Пред. / След. Образец приказа о списании дебиторской задолженности Скачивать формы документов могут только подписчики журнала «Главная книга».

  • Я подписчик: электронного журнала печатного журнала
  • Я не подписчик, но хочу им стать
  • Хочу скачивать формы документов бесплатно и попробовать все возможности подписчика

С приказом о списании кредиторской задолженности (ообразец) вы можете ознаклмиться .

Налоговый учет списанной дебиторки

Списание просроченной дебиторской задолженности для целей налогообложения прибыли учитывается так. При отсутствии резерва по сомнительным долгам сумма задолженности включается во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), а при наличии резерва – задолженность списывается за счет него. Если же сумма долга окажется больше суммы резерва, то разница опять же может быть учтена во внереализационных расходах (п. 5 ст. 266 НК РФ).

При применении УСН безнадежная дебиторка не включается ни в расходы, поскольку в списке расходов упрощенцев она не поименована (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9909), ни в доходы.

Дебиторская задолженность или «дебиторка» — сумма долгов организации или предпринимателю. Задолжать компании можно не только деньги, но и вещи, ценные бумаги, компьютерные программы и другое имущество компании.

Причинами возникновения «дебиторки» могут стать:

Контрагенты и покупатели. Например, с покупателем заключили договор с отсроченным платежом, товар отгрузили, а клиент вовремя не заплатил, а то и вовсе пропал.

Проверить контрагентов можно с помощью этого бесплатного приложения.

Поставщики. Организация N перечислила предоплату за товар или услугу и не успела ей воспользоваться. До тех пор пока поставщик полностью не рассчитается, у организации N аванс будет считаться дебиторской задолженностью.

Сотрудники организации. Компания дала сотруднику в подотчет сумму для покупки оргтехники и канцтоваров и он не успел отчитаться. Перечислила аванс за текущий месяц и сотрудник не отработал. Или командировочный получил деньги и не отнес в бухгалтерию нужные документы: квитанции и чеки. Все эти суммы в балансе учитываются как «дебиторка».

Налоги. Бухгалтерия ошиблась в коде КБК и по одному налогу образовалась недоимка, а по другому — переплата. Недоимку срочно закрыли, иначе организации заблокируют расчетный счет, а переплата осталась»висеть» как дебиторская задолженность.

Безнадежная задолженность

Задолженность становится безнадежной, когда невозможно получить деньги с должника. Это происходит когда:

  • истек трехгодичный срок давности,
  • компания-должник ликвидировалась,
  • организацию сняли с учета ЕГРЮЛ,
  • должник обанкротился,
  • закрыто исполнительное производство по должнику.

Зачем и как списывают задолженность

Дебиторская задолженность относится к активам предприятия. Пока она «висит» на балансе, искажаются финансовые показатели и прибыль получается завышенной. Чтобы этого избежать, старые долги списывают и снижают налогооблагаемую базу по по прибыли.

Списание безнадежного долга состоит из трех этапов:

  • Подготовительный — проверка документов,
  • Основной — приказ на списание,
  • Заключительный — оформление бухгалтерской справки, списание долга в расходы и закрытие проводками.

Разберем каждый этап:

Подготовительный этап. Перед списанием проверяется состояние документов, подтверждающих наличие долга. Бухгалтерия готовит договор поставки, счет-фактуру, акта выполненных работ и акта приемки-передачи. Если документы в порядке, долг можно списывать. Если что-то утеряно — нужно восстановить.

Без полного пакета документов кредитор не имеет право списывать безнадежную задолженность. А если спишет — налоговая пересчитает налоги, начислит штрафы и пени. Избежать споров и претензий от налоговиков помогает четко организованная работа по формированию задолженности.

Основной этап. Бухгалтерия оформляет списание документами — акт инвентаризации, приказ на списание дебиторской задолженности образца 2019 года и бухгалтерская справка. Налоговый Кодекс не предъявляет к документам особых требований, главное — документально заверить безнадежность долга.

Бухгалтерия подписывает акт инвентаризации.В нем перечисляется, кто, кому и какую сумму должен, и указывается основание для списания задолженности. Затем директор издает приказ. Организация может разработать свой вариант приказа о списании дебиторской задолженности или использовать образец 2019 года, разработанный нашими специалистами.

Из чего состоит приказ:

  • Преамбулы, в которой указывается название организации, наименование документа, номер и дата приказа.
  • Основная часть приказа, в которой директор обосновывает списание дебиторской задолженности, распоряжается о признании ее безнадежной и дает указание бухгалтерии о дальнейшей работе.
  • Заключительная — ставят подписи директор и исполнитель, обычно главный бухгалтер.

Общество с ограниченной ответственностью «Тандем К»

ПРИКАЗ № 115

о списании дебиторской задолженности

г. Казань

30.07.2019 года

На основании статьи 196 Гражданского кодекса РФ и акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами от 30 июля 2019 г. № 17 и бухгалтерской справки от 30 июля 2019 г. № 22 с обоснованием причин списания

ПРИКАЗЫВАЮ:

Признать и списать дебиторскую задолженность ООО «Торговая фирма «Аргамак»» в размере 87 000 (Восемьдесят семь тысяч) руб. по причине истечения срока исковой давности.

Главному бухгалтеру Н.М. Зуевой учесть операцию на забалансовой счете и отразить в отчетности за 3 квартал 2019 года.

Контроль за исполнением приказа возлагаю на себя.

Директор ________ А.Б. Крючков

С приказом ознакомлен:

главный бухгалтер ________ Н.М. Зуева

Если прошли три года исковой давности, оформляется бухгалтерская справка:

Скачайте образец бухгалтерской справки по списанию дебиторской задолженности

Заключительный этап. Процесс списания закрывается проводками. Компании по-разному списывают дебиторскую задолженность. Если задолженность небольшая, ее сразу списывают напрямую в расходы. Если долг крупный, компания создает резерв по сомнительным долгам.

Обычно используют такие проводки:

Дебет

Кредит

Объяснение ситуации

Поставщик получил аванс за товар и за три года не рассчитался. Организация создала резерв по сомнительным долгам и списала дебиторскую задолженность, как безнадежную.

Сотрудник получил займ от предприятия, уволился, не выплатив всю сумму. Долг был небольшой и его списали без создания резерва.

Организация выдала займ дочернему предприятию, которое обанкротилось. Проводки по дебиторской задолженности без формирования резерва.

Задолженность клиентов списывают с бухгалтерского баланса, но сумму оставляют на забалансовом счете 007. Возможно, у клиентов все образуется и он рассчитается с вашей организацией. Списанная дебиторская задолженность не облагается налогами.

К чему придираются налоговики при списании дебиторской задолженности

Списывают старые долги. Желательно ликвидировать дебиторскую задолженность в том квартале, когда она образовалась или когда предприятие-должник обанкротилось. Долг можно списать, если организация-кредитор в балансе показывает прибыль. Если организация работает в убыток, безопаснее подать уточненку за тот период, когда образовалась безнадежная задолженность.

Желательно мониторить компании-должников два раза в год и вовремя закрывать дебиторку.

Не провели работы по взысканию долга. Ситуация, когда компания отгрузила товар и спокойно ждала три года, чтобы списать долг, вызовет подозрение у налоговиков. Встанет вопрос о реальности сделки и экономической обоснованности. Чтобы списать дебиторскую задолженность нужно провести подготовительную работу, собрать доказательства ее безнадежности: акты сверок, претензии, и после этого издать приказ о списании образца 2019 года. Если документов нет, задолженность нельзя списывать в расходы.

Отсутствует первичка. Налоговый инспектор потребует при проверки документы: договор, накладные, банковские платежки. Если их нет, обратитесь к контрагентам и восстановите. Иначе, вы теряете право на списание дебиторки за счет прибыли.

Списали долг ИП. Предприниматель приравнивается к физическим лицам и если истек срок исковой давности, долг взимается за счет имущества ИП. Такой долг можно списать только если судебный пристав вынес постановление о прекращении исполнительного производства. Если вы понимаете, что взыскать долг с ИП не удастся, целесообразнее соглашение о прощении долга.

Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.

Вопрос

Является ли акт сверки расчетов между организациями достаточным доказательством для суда о наличии задолженности?

Ответ

Нет, акт сверки расчетов сам по себе не является доказательством наличия задолженности. Акт сверки расчетов может иметь силу исключительно наряду с иными доказательствами, которые суд оценивает в совокупности (Постановление ФАС СКО от 22.07.2013 № Ф08-3931/13 № А53-6831/2011, от 05.09.2013 № Ф08-4834/13, ФАС МО от 22.08.2013 № Ф05-9092/12, ФАС ПО от 11.07.2013 № Ф06-4748/13).

См. форму Акта сверки взаимных расчетов между контрагентами с комментариями.

Обоснование данной позиции приведено в материалах «Системы Юрист»

  • Определение ВАС РФ от 04.08.2011 № ВАС-9630/11 № А33-9260/2010

«Оценив и исследовав в порядке, предусмотренном статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, представленные сторонами в обоснование своих доводов и возражений документы условия трехстороннего соглашения суды, руководствуясь статьями 8, 307, 309, 382, 384, 385, 412 Гражданского кодекса Российской Федерации пришли к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований. Указали, что акты сверки взаимных расчетов сами по себе не подтверждают наличие задолженности. Иных доказательств, свидетельствующих о фактическом наличие у ответчиков задолженности перед истцом в заявленном размере представлено не было.»

  • Определение ВАС РФ от 06.07.2012 № ВАС-8666/12 № А63-11816/2010

«Не принимая в качестве допустимых доказательств представленные истцом акты сверок расчетов, суды обоснованно отметили, что эти документы без подтверждения первичными бухгалтерскими документами не являются надлежащими (достаточными) доказательствами наличия задолженности. Акты сверок не содержат ссылок на конкретные накладные, в них указаны лишь сальдо на начало и окончание периодов, а также платежи, произведенные ответчиком за период сверки.»

  • Постановление Президиума ВАС РФ от 06.02.2007 № 9821/06 № А56-25418/04

«Акт сверки расчетов от 30.06.2004 также не принят судом первой инстанции в качестве доказательства, подтверждающего наличие задолженности, поскольку не содержит ссылок на первичные документы бухгалтерского учета, в нем отсутствует указание на основание задолженности.»

  • Постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2012 № 9538/12

«В данном случае учиненные заинтересованным в исходе дела лицом записи реестра акционеров о приобретении им акций не непосредственно у продавца, а по цепочке сделок в соответствии с ч. 3 ст. 71 АПК РФ подлежат проверке на предмет соответствия действительности путем оценки и исследования всей совокупности доказательств.

  • Статья 10 Гражданского кодекса Российской Федерации закрепляет презумпцию разумности действий участников гражданского оборота.

Разумный покупатель, зная о нарушении продавцом достигнутых ранее договоренностей, располагая информацией о явном отсутствии у продавца намерения предоставлять встречное исполнение ввиду отчуждения обещанных акций иному лицу, не осуществлял бы частичные платежи по договору и не подписывал бы с продавцом акты сверки расчетов.»

  • Постановление ФАС ДВО от 05.02.2013 № Ф03-6399/2012 № А51-15438/2012

«Частично взыскивая в пользу исполнителя задолженность по договорам и пени, суд, применив положения пункта 1 статьи 711, пункта 4 статьи 753 ГК РФ, пункта 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 № 51, признал доказанным факт выполнения истцом кадастровых работ по договорам, принятых впоследствии ответчиком, с учетом внесенного последним аванса и акта сверки взаимных расчетов, в котором ответчик по существу согласился с наличием долга перед истцом, указав на возникновение обязанности ответчика по оплате выполненных работ вне зависимости от предъявления счетов и счетов-фактур, поскольку основанием для ее возникновения является сдача результата работ заказчику.»

  • Постановление ФАС ДВО от 31.05.2013 № Ф03-1798/2013 № А73-11805/2012

«Принимая решение о взыскании задолженности по оплате поставленного товара по государственным контрактам и процентов за пользование чужими денежными средствами, суд в порядке пункта 2 статьи 516 ГК РФ установил, что факт исполнения государственных контрактов со стороны поставщика подтверждается товарными накладными, а актами сверки расчетов, подписанными ответчиком без возражений, подтверждено наличие задолженности по каждому государственному контракту, при этом доказательств наличия чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств, вследствие которых оказалось невозможным надлежащее исполнение ответчиком обязательств по государственным контрактам, не представлено, принимая во внимание, что законом предусмотрен запрет на перемену поставщика в обязательствах по государственным контрактам на стадии исполнения поставщиком своих обязанностей по ним, тогда как замена поставщика на истца произошла после исполнения поставщиком своих обязательств по государственным контрактам.»

  • Постановление ФАС СКО от 13.03.2012 № А22-772/2011

«Арбитражный суд частично удовлетворил иск ФГУ к сельскохозяйственному производственному кооперативу о взыскании задолженности и процентов (пени) по договору возмездного оказания услуг, согласившись с мнением нижестоящего суда о том, что в подтверждение факта оказания ответчику услуг в рамках договора истец представил суду акт приема-передачи оросительной воды, в котором стороны зафиксировали объем оказанной исполнителем услуги; кроме того, в дело представлен акт сверки взаимных расчетов с указанием стоимости услуги по подаче оросительной воды. Указанные акты подписаны руководителем филиала учреждения и председателем кооператива. Учитывая изложенное, суд обоснованно признал доказанными факт оказания истцом услуг в спорный период, а также наличие у ответчика непогашенной задолженности по договору, поскольку доказательств исполнения обязательства по оплате услуг кооператив не представил (ст. 781 ГК РФ).»

  • Постановление ФАС ПО от 07.12.2012 № А12-21302/2011

«Рассмотрев иск о взыскании задолженности по договорам аренды транспортных средств с экипажем, суд установил, что в подтверждение оказанных услуг истцом представлен акт сверки расчетов, в котором определена задолженность ответчика, однако в нем не содержится сведений, позволяющих достоверно установить, по каким договорам, за какие услуги и какой период сторонами согласован размер задолженности, при этом ответчик наличие задолженности отрицает, указывает, что расчет по договорам произведен в полном объеме. Поскольку акт сверки взаимной задолженности не является допустимым доказательством, подтверждающим факт оказания услуг и наличия задолженности во взыскиваемом размере ввиду отсутствия путевых листов грузовых автомобилей, являющихся основным документом первичного учета, а иных доказательств, подтверждающих наличие задолженности, истцом не представлено, суд, руководствуясь ст. 632, п. 1 ст. 779 ГК РФ, отказал во взыскании заявленной суммы.»

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>

В «спящих» ФЛП еще есть возможность воспользоваться шансом и списать долг по ЕСВ, который образовался за 2017-2020 гг. Для этого надо предоставить соответствующие документы до 31 августа 2020 года.

Чтобы списать долг недействующему ФЛП обязательно до 31 августа 2020 года (90 дней с даты вступления в силу Закона № 592) необходимо представить:

— предпринимателям, избравшим общую систему налогообложения — госрегистратору по месту нахождения регистрационного дела заявление о госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности;

— лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность — в налоговый орган по основному месту учета заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕСВ.

Также, обязательно следует написать в налоговую инспекцию по основному месту учета заявление о списании долга, представить отчетность по ЕСВ и налоговые декларации об имущественном состоянии и доходах за 2017 -2020 годы, если они не были предоставлены ранее.

Получив соответствующие сведения, налоговый орган в течение 15 рабочих дней проведет камеральную проверку, по результатам которой примет решение о списании суммы долга или об отказе.

Решение об отказе от списания суммы долга может быть принято, если налогоплательщик в 2017-2020 годах получил доход или суммы долга были в полном объеме самостоятельно уплачены или взысканы.

На эти моменты обратили внимание в ГУ ГНС в Черновицкой области и предоставили также образец заявления в налоговый орган о списании долга с ЕСВ.

Процедура списания долга по ЕСВ описана в статье «Списание долга по ЕСВ «спящих» ФЛП — кто и как может воспользоваться Законом № 592″.

Следите за всеми новостями по теме «ФЛП и единый налог»? Получите доступ к LIGA360 и отслеживайте информацию по тематике, выбирайте СМИ, которым доверяете и сформируйте свою индивидуальную ленту новостей. Получите свободный доступ к LIGA360, если пользуетесь по крайней мере одним из продуктов ЛІГА:ЗАКОН.

Также в свете последних законодательных изменений прочтите статью «Списание долга по ЕСВ «спящих» ФЛП — кто и как может воспользоваться Законом № 592″.

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.