Продать подарочный сертификат

В канун новогодних праздников турфирма продает подарочные сертификаты, по которым клиенты затем могут оформить туры, в том числе и с доплатой… Что такое подарочный сертификат Подарочный сертификат представляет собой некий документ, удостоверяющий право его владельца на получение товаров (работ, услуг) в будущем на льготных условиях или вовсе бесплатно.
По сути, при реализации подарочного сертификата происходит заключение предварительного договора купли-продажи товаров или же предварительного договора на оказание услуг.
Так, согласно статье 429 Гражданского кодекса РФ, по предварительному договору стороны обязуются заключить в будущем договор о передаче имущества, выполнении работ или оказании услуг (основной договор) на условиях, предусмотренных предварительным договором. При этом в предварительном договоре указывается срок, в течение которого стороны обязуются заключить основной договор (п. 4 ст. 429 Гражданского кодекса РФ). Поэтому в подарочном сертификате всегда указывается срок его действия, что является существенным условием предварительного договора. И если тур не будет заказан в указанный срок, то сертификат попросту пропадает.
На практике бытует ошибочное мнение, что подарочный сертификат – это товар.
Дело в том, что при реализации подарочного сертификата происходит передача права на покупку товара, но никак не сама покупка.
Разъяснения Минфина России подтверждают правомерность данной позиции. В частности, в письме от 25 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/268 отмечается, что в качестве подарочного сертификата принято понимать документ, удостоверяющий право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата. 📌 Реклама Отключить Налоговая сторона вопроса Рассмотрим порядок исчисления налогов. Налог на прибыль Если подарочный сертификат продается, денежные средства, полученные от клиента, следует рассматривать как аванс в счет предстоящей поставки.
В письме Минфина России № 03-03-06/1/268 также указано на то, что денежные средства, полученные при реализации подарочных сертификатов, фактически являются предварительной оплатой товаров. А вот обмен подарочного сертификата на другие товары уже признается реализацией.
Поэтому суммы оплаты подарочных сертификатов, которые были получены туристической фирмой от клиентов, необходимо учитывать в доходах от реализации для целей налогообложения прибыли на дату непосредственной реализации услуг.
Основание – пункт 2 статьи 249 Налогового кодекса РФ.
В случае если по истечении оговоренного сторонами срока подарочный сертификат не был предъявлен покупателем, сумма предварительной оплаты, полученная продавцом, для целей налогообложения прибыли является безвозмездно полученным имуществом. Она учитывается в целях налогообложения прибыли в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ.
Аналогичное мнение приводится в письме УФНС России по г. Москве от 22 октября 2009 г. № 17-15/110609.
Если покупатель приобретает услугу стоимостью, превышающей номинал сертификата, то на дату ее реализации организация признает доплату в составе выручки. Об этом сказано в статье 249 Налогового кодекса РФ. 📌 Реклама Отключить Налог на добавленную стоимость Что касается налога на добавленную стоимость, напомним, что при получении аванса организация-продавец обязана исчислить налог по расчетной ставке. А на дату реализации услуг она снова определяет налоговую базу по НДС как стоимость этих услуг за вычетом налога на добавленную стоимость (п. 1 ст. 154, п. 14 ст. 167 Налогового кодекса РФ).
Налогообложение производится по ставке 18 процентов (п. 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
Одновременно организация вправе принять к вычету сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную ранее с предоплаты (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Бухгалтерский учет операции Порядок отражения операции в бухучете рассмотрим на примере.
Пример.
Турфирма 15 сентября реализовала подарочный сертификат стоимостью 59 000 руб. А 15 декабря покупатель приобрел по нему тур по Золотому кольцу на эту же сумму. В учете фирмы бухгалтер сделает следующие проводки.
На 15 сентября:
ДЕБЕТ 50
КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»
– 59 000 руб. – получены денежные средства за подарочный сертификат; 📌 Реклама Отключить

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9000 руб. (59 000 руб. : 118% × 18%) – начислен НДС с аванса.
На 15 декабря:
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты за тур»
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 59 000 руб. – отражена выручка от реализации тура;
ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9000 руб. – начислен НДС;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные»
КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты за тур»
– 59 000 руб. – зачтен аванс в форме подарочного сертификата;
ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– зачтен НДС, начисленный ранее с аванса.

А что с ККТ? По общему правилу в соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов…» организации обязаны использовать контрольно-кассовую технику при расчетах наличными и по платежным картам при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг (п. 1 ст. 2).
📌 Реклама Отключить Продажа сертификата Сертификат не является товаром, а услуга еще не оказана.
Вместе с тем имеет место получение предварительной оплаты.
В постановлении Президиума ВАС РФ от 21 марта 2006 г. № 13854/05 указано, что, получая аванс наличными средствами или через платежную карту, продавец должен применить кассовую технику. Письмо Минфина России № 03-03-06/1/268 подтверждает, что при реализации подарочных сертификатов выбивается кассовый чек. Реализация тура Перейдем к процессу «отоваривания» сертификата. По сути, оплата подарочным сертификатом схожа с оплатой по банковской карте, что в свою очередь обязывает продавца применять контрольно-кассовую технику. Налоговые органы также отмечают, что организация обязана применять кассу и пробивать кассовый чек не только в день продажи подарочных сертификатов, но и в момент оплаты по подарочному сертификату. Такое мнение высказно в письме УФНС России по г. Москве от 4 августа 2009 г. № 17-15/080428 «О применении ККТ при продаже подарочных сертификатов».
Однако в случае продажи турпутевок этого можно избежать, выдав клиенту (если он является физлицом) туристскую путевку, которая является бланком строгой отчетности.
Важно запомнить 📌 Реклама Отключить Реализация подарочного сертификата представляет собой заключение предварительного договора. Поэтому оплата покупателем подарочного сертификата – это не что иное, как аванс, который не подлежит обложению налогом на прибыль, но облагается НДС. Налог на прибыль начисляется в момент фактической реализации товаров (работ, услуг) по сертификату. Статья напечатана в журнале «Учет туристической деятельности» №11, ноябрь 2011 г.

Поиск

Как продавать подарочные сертификаты онлайн: несколько практических советов

Игорь Бахарев 17 Апреля 2019, в 11:01, в Новости e-commerce, в сюжете: подарочные карты Понравилась статья — поделись с коллегами Facebook Twitter Вконтакте Google+

Борьба за клиента в ритейле в последнее время становится не только жесткой, но и комплексной. Нужно не просто быть лучше конкурента, но предчувствовать тенденции. Одним из таких трендов стал рынок электронных подарочных сертификатов. Степан Шевченко из «Яндекс.Денег» рассказал, как развивать такой канал продаж на практике.
Практически в любой сфере, продающей товары или услуги, можно начать продавать ЭПС или цифровые коды на продукты. Предприниматели все чаще используют эту возможность. Как мы видим, рынок электронных сертификатов и кодов показывает устойчивый рост на 10-15% в год, и сейчас его объем оценивается в 750-850 млн долларов. 80% приходится на В2В-сегмент, 20% — на В2С.
У нас в цифромаркете, например, через внешние каналы в 2018 году продажи шли на миллионы рублей в месяц. И это при том, что направление внешней дистрибуции достаточно молодое.
Практически любой бизнес может выпустить свои сертификаты и увеличить за счет этого свой оборот. Однако, чтобы использовать эту возможность на 100%, ЭПС должен быть не просто еще одним товаром у вас на сайте, но и инструментом выхода на новую аудиторию. Как это сделать? Расширять каналы сбыта. Вот несколько идей о том, куда можно «принести» свои электронные сертификаты, чтобы получить от этого инструмента все возможные выгоды.

Через маркетплейс к массам

Самое простое и доступное решение – это партнерство с маркетплейсами (Озон, Яндекс.Маркет, AliExpress, Ebay, Беру). Конечно, отдельно стоящим магазинам сложно соперничать с такими гигантами по трафику.
Широкая и лояльная аудитория — неоспоримый плюс подобных каналов. Но нужно понимать, что если это не основная точка продаж, то покупателей, которые случайно через один из известных маркетплейсов придут к вам, будет не так много. За каждого из них вам придется заплатить площадке.
Одни берут комиссию в виде процента от продаж, другие по СРС модели, третьи определяют ее индивидуально в зависимости от параметров товара — цены, веса, габаритов и т.д. Успех продаж через маркетплейсы будет во многом зависеть от того, как вы работаете с аудиторией, какие отзывы получаете и сколько звезд в рейтинге.

К крупным банкам в друзья

Если бы даже 5 лет назад мне сказали, что я буду советовать продавать какой-либо контент через банковское приложение, я бы не поверил. Но сейчас ведущие российские банки развивают вокруг своего бизнеса огромную инфраструктуру, стремясь превратить свои приложения в экосистемы, закрывающие почти все повседневные потребности клиентов — от оплаты интернета и брокерских услуг до покупки билетов в кино.
Сейчас больше половины населения РФ пользуется интернет-банкингом, а это более 80 млн. Кроме того, пользователи банковских сервисов – это хороший трафик платежеспособной аудитории. Минус этого канала в том, что не каждый бизнес сможет работать с такой структурой напрямую – слишком высоким может быть порог входа, так как обычно такие компании работают с крупными агрегаторами, чтобы оптимизировать процессы.

Стань подарком для других

Партнерские программы и приложения, где можно платить баллами или бонусами (программы лояльности крупных компаний) тоже могут быть неплохим каналом для сбыта электронных подарочных сертификатов и кодов.

Крупные игроки запускают свои программы лояльности на отдельных площадках, создавая для пользователей аналог интернет-магазина, где можно обменивать баллы на предложения и компаний-партнеров.
Преимуществом такого канала в том, что покупателям всегда проще расстаться с баллами — «это же не реальные деньги». На этой мысли мы и ловим нашего пользователя, и вот он уже пересылает своей девушке подарочный код на покупку духов. Клиент доволен, что не потратил реальные деньги, партнер доволен, что его программа лояльности удовлетворяет потребности аудитории, а вы довольны, что продали товар. Все «в плюсе».

Терминалы еще работают!

Терминалами сейчас пользуются уже не так часто, как 20 лет назад, да и покупки, которые делают в терминалах немного видоизменились. Теперь это, скорее, апсейл клиента в дополнение к основному товару или услуге, который он покупает. Сейчас через терминалы можно оплатить интернет, пополнить аккаунт в Steam, купить подписку на PlayStation или подарочный код Itunes.
Нужно учитывать, что обычно клиенты терминалов немного старше, чем в других каналах. Однако это тоже платежеспособная аудитория, и важно грамотно с ней работать.

Загляни в кошелек

В Азии понятия «кошелек» и «мессенджер» уже почти синонимы. Миллионы людей расплачется с помощью WeCHat Pay, к примеру.
В России финансовые сервисы понимают удобство многофункциональных приложений. Так, внутри своего электронного кошелька можно сделать абсолютно все. Он почти как швейцарский нож для пользователя. Например, в «Яндекс.Деньгах» можно оплатить ЖКХ, инвестировать в ценные бумаги, купить в подарок сертификат МВидео, а для себя любимого новую игру от Blizzard, да и вдогонку получить промокод на скидку в Яндекс.Еде.
Каналы продаж — это не только дополнительная прибыль, но и продвижение за счет маркетинговых возможностей партнера, доступ к новой базе пользователей и столь важная в наше время представленность. Понравилась статья — поделись с коллегами Facebook Twitter Вконтакте Google+

Продаем товар с использованием подарочного сертификата

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 декабря 2015 г.

Содержание журнала № 24 за 2015 г.Е.А. Шицина, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Выпуск подарочных сертификатов удобен и выгоден как продавцам, так и покупателям. Для покупателя это прекрасная альтернатива при выборе подарка близким и знакомым. А продавцы, в свою очередь, увеличивают поступление денежных средств, а также привлекают внимание к своему товару. Кроме того, покупатель, который придет за товаром, возможно, заплатит сумму большую, чем стоимость сертификата.

Давайте посмотрим, как отразить операции с использованием подарочных сертификатов в бухгалтерском и налоговом учете. И начнем с учета у тех, кто применяет общий режим налогообложения.

Учитываем расходы на изготовление сертификатов

Обычно сертификаты выпускают в форме пластиковой карты.

В бухгалтерском учете затраты, связанные с изготовлением карт, можно учесть как расходы по обычным видам деятельности, например на счете 44, на дату подписания акта выполненных работ (накладной на получение изготовленных карт)п. 5 ПБУ 10/99.

Учитывать подарочные сертификаты можно на забалансовом счете 006: либо из расчета фактических затрат на их изготовление, либо в условной оценке, например 1 руб. за 1 сертификатИнструкция, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.

В налоговом учете вы отражаете расходы на изготовление сертификатов как прочие расходы также на дату подписания документов о получении картподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. А входной НДС, связанный с изготовлением сертификатов, принимаете к вычету на основании счета-фактуры исполнителяподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Продаем сертификат

После получения платы за подарочный сертификат у вас возникают обязательства передать в будущем его предъявителю товары на определенную сумму. Условия такой передачи, как правило, прописываются на самом сертификате. Обычно они таковы:

• ограниченный срок действия;
• сертификат не возвращается, а также не восстанавливается в случае его утраты или повреждения;
• при приобретении товара на сумму меньше номинала разница не возвращается. Покупателю обычно предлагают приобрести дополнительный товар, чтобы сумма покупки была равна стоимости сертификата или превышала ее.

Покупатель, приобретя такой сертификат, подтверждает свое согласие на все указанные в нем условия.

Денежные средства, уплаченные за сертификат, — это аванс в счет будущей реализации товара.

Оформляем наличные операции с подарочными сертификатами

При получении наличных денег за сертификат кассир должен выдать покупателю отпечатанный кассовый чекп. 7 ст. 168 НК РФ; Письма Минфина от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268; УФНС по г. Москве от 04.08.2009 № 17-15/080428; п. 1 ст. 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 30.07.93 № 745. Пробивать суммы, полученные от продажи сертификатов, лучше по отдельной секции. Это поможет разделить полученные авансы и выручку от реализации.

В дальнейшем, когда покупатель предъявляет сертификат для оплаты выбранного товара, вы снова пробиваете чек ККТ на всю стоимость товара. И лучше опять пробить чек по отдельной секцииПисьмо УФНС по г. Москве от 17.09.2010 № 17-15-098018. При этом суммы оплаты не должны попасть в ПКО, составленный на общую сумму Z-отчета за смену. Иначе в кассе образуется недостача денег. А к отчету кассира-операциониста на конец рабочей смены нужно приложить погашенные подарочные сертификаты.

Отражаем операции по продаже сертификата и товара

Как мы уже сказали, для целей бухгалтерского и налогового учета деньги, полученные за сертификат, — это аванс.

Соответственно, деньги, полученные при продаже сертификата, не учитываются в составе доходовподп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ. В налоговом учете доход признается только в момент реализации товарапп. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ. И тогда же вы учитываете в расходах покупную стоимость переданного в обмен на сертификат товара (работ, услуг)подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.

В бухгалтерском учете сумма полученной предоплаты за сертификат также не признается доходом, а учитывается в составе кредиторской задолженности. Доход возникает при передаче товара покупателюпп. 3, 12 ПБУ 9/99. В этот момент аванс зачитывается в счет оплаты товара. А его покупная стоимость включается в расходып. 9, п. 16, п. 19 ПБУ 10/99.

Таким образом, при применении в налоговом учете метода начисления доходы в бухгалтерском и налоговом учете признаются одинаково.

НДС с полученных за сертификат денег исчисляете по расчетной ставке — 10/110 или 18/118, в зависимости от того, по какой ставке облагается ваш товар (услуга)подп. 2 п. 1 ст. 167, п. 4 ст. 164 НК РФ. А если вы продаете товар, облагаемый по разным ставкам, НДС со всей суммы аванса нужно исчислить по ставке 18/118.

Получая наличную выручку от населения, вы имеете право не оформлять счета-фактуры, если выдаете покупателю кассовый чек. Книга продаж в этом случае заполняется на основании Z-отчетап. 7 ст. 168 НК РФ; п. 1 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

На дату реализации товара при предъявлении сертификата вы начисляете НДС на продажную стоимость товара (без учета НДС)абз. 1, 6 п. 1 ст. 154, п. 14 ст. 167 НК РФ. А налог, ранее исчисленный с аванса, вы принимаете к вычетуп. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ.

Покупатель использовал сертификат не полностью

Если покупатель приобрел товар на большую сумму, чем стоимость самого сертификата, то в этом случае никаких проблем не возникает. Он только доплачивает разницу. Но иногда покупатели используют сертификат лишь частично. Как правило, такую разницу магазин не возвращает. Сам сертификат тоже не возвращается предъявителю, следовательно, приобрести по нему товар уже невозможно. Такие неиспользованные суммы, оставшиеся на карте, необходимо учесть в составе доходов уже в том периоде, когда сертификат предъявленп. 4 ст. 271 НК РФ.

В налоговом учете эту разницу включаете в состав внереализационных доходов как безвозмездно полученное имуществоп. 8 ст. 250 НК РФ. Не стоит путать эти суммы с просроченной кредиторской задолженностью. Дело в том, что после того как покупатель предъявил продавцу сертификат и получил товар, обязательства продавца считаются исполненнымиПисьмо УФНС по г. Москве от 22.10.2009 № 17-15/110609; Определение ВС от 25.12.2014 № 305-КГ14-1498.

Но теперь возникает вопрос: что же делать с НДС, который приходится на «неотоваренную» часть сертификата и уже был исчислен и уплачен в бюджет? Налоговые органы заявляют, что принять к вычету НДС в момент реализации можно только в размере, который соответствует стоимости отгруженных товаров (работ, услуг)подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ; Письма ФНС от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684; Минфина от 15.06.2010 № 03-07-11/251. А оставшаяся часть подлежит вычету только в случае изменения условий или расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежейп. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ; Письмо ФНС от 24.05.2010 № ШС-37-3/2447.

Получается, что вы не можете принять к вычету НДС с «неотоваренной» части аванса.

Поэтому безопаснее всего включить в доходы для целей налогообложения всю «неотоваренную» стоимость сертификата вместе с НДС.

Пример. Списание неиспользованной части сертификата

/ условие / Продан сертификат номиналом 5000,00 руб. Исчислен НДС с полученного аванса в сумме 762,71 руб. Покупатель приобрел товар по сертификату на сумму 4800,00 руб. (в том числе НДС 18% — 732,20 руб). Покупная стоимость приобретенного товара равна 3500,00 руб.

/ решение / Посмотрим, какие суммы будут отражаться в составе доходов, расходов, а также НДС.

Дт	Кт	Сумма, руб.
На дату продажи сертификата
Получены денежные средства за сертификат	50 «Касса»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по полученным авансам»	5000,00
Исчислен НДС с аванса	62, субсчет «Расчеты по НДС с сумм полученных авансов»	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»	762,71
Сертификат передан покупателю (1 шт.)		006 «Бланки строгой отчетности», субсчет «Подарочные сертификаты»	1,00
На дату реализации товара
Отражена выручка от продажи товара	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90-1 «Продажи»	4800,00
Зачтен аванс в счет реализации	62, субсчет «Расчеты по полученным авансам»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	4800,00
Начислен НДС с реализованного товара	90-3, «Налог на добавленную стоимость»	68, субсчет «Расчеты по НДС»	732,20
Принят к вычету ранее исчисленный с аванса НДС	68, субсчет «Расчеты по НДС»	62, субсчет «Расчеты по НДС с сумм полученных авансов»	732,20
Списана покупная стоимость товара	90-2 «Себестоимость продаж»	41 «Товары»	3500,00
Учтена в доходах «неотоваренная» часть сертификата (5000,00 руб. – 4800,00 руб.)	62, субсчет «Расчеты по полученным авансам»	91-1 «Прочие доходы»	200,00
НДС с «неотоваренной» части сертификата списан на прочие расходы (762,71 руб. – 732,20 руб.)	91-2 «Прочие расходы»	62, субсчет «Расчеты по НДС с сумм полученных авансов»	30,51
В налоговом учете вы отражаете в составе доходов всю стоимость «неотоваренного» сертификата, включая НДС, то есть 200,00 руб.

Если сертификат не предъявлен в срок

То есть срок действия сертификата закончился, но его никто не предъявил. В этом случае сумма предварительной оплаты, полученная продавцом, для целей налогообложения прибыли также является безвозмездно полученным имуществомп. 8 ст. 250 НК РФ; Письма Минфина от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268; УФНС по г. Москве от 22.10.2009 № 17-15/110609. При этом в доходы эту сумму следует отнести сразу, так как по окончании срока использования карт обязательства организации перед их держателями — физическими лицами прекращаютсяОпределение ВС от 25.12.2014 № 305-КГ14-1498.

Налоговые последствия по НДС здесь будут такими же, как и в предыдущей ситуации.

Если продавец сертификата — упрощенец

Независимо от выбранного объекта налогообложения, упрощенец при получении денег за проданный сертификат включает в доходы всю полученную сумму, так как при УСНО доходы определяются кассовым методомп. 1 ст. 346.17 НК РФ; Решение ВАС от 20.01.2006 № 4294/05. Те, кто выбрал объект «доходы минус расходы», смогут учесть расходы в виде себестоимости переданного товара только в момент передачи товара покупателюподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

А можно ли учесть в составе расходов суммы, потраченные на изготовление подарочных карт? Да, вы можете учесть их как расходы, связанные с реализацией товаровподп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

***

Организации и ИП, уплачивающие налог на вмененный доход, поступления от продажи подарочных сертификатов учитывают в рамках «вмененной» деятельности. Отдельного вида предпринимательской деятельности здесь нетПисьмо Минфина от 30.09.2015 № 03-11-11/55819.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Торговля — учет»: