Счет фактура и торг 12 различия

Вопрос: В договоре поставщика оговорена форма торг-12 и с/ф, а он выставляет упд, верно ли?

Сообщаю Вам следующее:

Любая организация, не нарушая законодательство, может объединить в УПД информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1) с данными счетов-фактур.

Форма универсального передаточного документа (УПД) была предложена ФНС России для оформления первичных учетных документов, в том числе с возможностью одновременного исполнения требований, установленных законодательством о налогах и сборах для счетов-фактур.

При применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры», форма УПД рекомендована к применению в статусе «1» (счет-фактура и передаточный документ (акт)).

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

Документ 1

Замена счета-фактуры УПД

Форма универсального передаточного документа (УПД) была предложена ФНС России для оформления первичных учетных документов, в том числе с возможностью одновременного исполнения требований, установленных законодательством о налогах и сборах для счетов-фактур. Как следует из Письма ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры», форма УПД рекомендована к применению в статусе «1» (счет-фактура и передаточный документ (акт)) и в статусе «2» (передаточный документ (акт)).

Статуса для использования УПД только в качестве «счет-фактура» не предусмотрено (Письмо ФНС России от 22.08.2018 N АС-4-15/16298@). Акт приема-передачи, содержащий реквизиты счета-фактуры, но не являющийся УПД, не является основанием для вычета НДС (Письмо Минфина России от 30.03.2018 N 03-07-11/20234).

Статья: Поставщик не выдал счет-фактуру (Краснова Е.В.) («Бухгалтерский учет», 2019, N 2) {КонсультантПлюс}

Документ 2

Универсальный передаточный документ или универсальный счет?

В действующем правовом поле в отсутствие обязательной унифицированной первички немногочисленные разъяснения уполномоченных органов по применению тех или иных документов становятся без преувеличения на вес золота. Хотя и документов-то не так много, одним из них является универсальный передаточный документ (УПД). Само название говорит о широких возможностях его практического применения, что подтверждает и Письмо ФНС России от 23.09.2016 N ЕД-4-15/17910.

Налоговики напомнили, что любая организация, не нарушая законодательство, может объединить в УПД информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1) с данными счетов-фактур, выписываемых в целях соблюдения налогового законодательства. Причем сам Налоговый кодекс предъявляет требование только к налоговому документу — счету-фактуре. В числе таких требований нет обязанности налогоплательщика по составлению отдельного счета-фактуры на каждый вид продукции (товаров) или услуг. В одном налоговом документе по самостоятельным позициям можно одновременно указать всю отгрузку (товары, работы, услуги) в адрес одного покупателя, если соблюдаются установленные сроки выставления счетов-фактур. Ведь налоговым законодательством это не запрещено.

Однако совмещение в УПД реализации товаров и услуг непростая операция, как может сначала показаться. Универсальный документ объединяет в себе первичный учетный документ об отгрузке, являющийся основанием для составления счета-фактуры, оформленный таким образом, что исполняются установленные требования к счетам-фактурам. То есть при составлении УПД бухгалтер оформляет одновременно:

— отгрузку товара (работы, услуги);

— счет-фактуру по факту этой конкретной отгрузки.

Проще говоря, приходится совмещать требования Закона о бухгалтерском учете и Налогового кодекса, что несложно, если учесть некоторые их аналогии. Но здесь есть небольшой нюанс, связанный со временем составления документов. Согласно вышеназванному Закону первичный учетный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции, налоговое же законодательство дает пятидневную отсрочку. Помимо указанного различия есть еще одна временная особенность. В силу ст. 38 НК РФ услуга реализуется и потребляется в процессе ее оказания, а товары продаются по факту передачи, и может случиться так, что к моменту передачи товаров услуга будет уже оказана и потреблена заказчиком.

Все сказанное говорит о том, что реализация товаров и услуг может не совпасть по времени, но налоговиков это не смущает. Собственную разработку они считают универсальной, указывая на то, что отражение в УПД одновременной отгрузки товаров и приемки-передачи услуг не будет нарушать требований действующего законодательства (даже если названные хозяйственные операции не совпадают по времени). Для того чтобы такой УПД считался легитимным, он должен быть подписан представителями сторон, уполномоченными на подписание счетов-фактур и на оформление факта хозяйственной жизни, который выражен в передаче товаров с предварительным оказанием сопутствующей услуги (услуг).

На практике может быть и наоборот: сначала организация продает товар (например, средство связи), а затем оказывает услуги (в частности, услуги связи). В таком случае проблематично будет объединить в УПД реализацию товаров и услуг, отгрузка которых может существенно различаться по времени (допустим, интервал — месяц). Это один из нюансов, который следует учесть оператору связи прежде, чем принять решение о применении УПД. Главная мысль в разъяснении налоговиков заключается в том, что универсальный документ применяется не только для оформления отгрузки товаров, но и для подтверждения реализации (оказания) услуг

Статья: Универсальный передаточный документ или универсальный счет? (Васильев Ю.А.) («Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение», 2016, N 6)

Документ 3

Какие документы нужны для вычета НДС

По общему правилу одним из условий для принятия к вычету НДС является правильно оформленный счет-фактура, выставленный поставщиком (п. п. 1, 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ). Кроме него, для вычета нужны первичные документы, на основании которых вы принимаете к учету товары (работы, услуги, имущественные права) (п. 1 ст. 172 НК РФ). К примеру, товарные накладные, акты приемки-сдачи и т.п.

• Распространенные ошибки при работе с программой 1С:УПП, в части учета производства.

• Наши предложения для автоматизации и упрощения работы пользователя в 1С:УПП.

Наши предложения для автоматизации и упрощения работы пользователя в 1С:УПП.

В процессе использования типовой конфигурации 1С:УПП у многих пользователей возникают трудности при работе в рамках типовой методики, возникают пожелания о доработках, которые существенно ускорили бы и облегчили рабочий процесс. В соответствии с этими пожеланиями мы предлагаем следующее:

Обработка заполнения документа «Требование-накладная» в 1С:УПП.

Отличительные особенности: позволяет создавать документы Требование-накладная на основе части документа Заказ на производство (в типовой только на основе документа Заказ на производство целиком), использовать для заполнения спецификации номенклатуры и заполнять некоторые обязательные для заполнения реквизиты документа Требование-накладная значениями, заданными как параметры обработки.

Рассмотрим небольшой пример, который наглядно продемонстрирует возможности нашей обработки.

На рис.1 мы видим документ «Заказ на производство №1 от 10.01.2014» в программе 1С:УПП. По данным этого документа необходимо изготовить 5 позиций продукции. Для каждой продукции указана соответствующая спецификация, по которой данная продукция должна быть изготовлена. Мы будем рассматривать в примере номенклатуру «Прокладка Р00.100.061», которая должна быть изготовлена по спецификации «Р00.100.061 Прокладка №0412».

Рис.1 Список изготавливаемой продукции

Закладка «Материалы» документа «Заказ на производство №1 от 10.01.2014» на рис.2 заполняется из меню «Заполнить» по кнопке «Заполнить по спецификации». Заполнение происходит материалами на основании спецификаций номенклатуры, указанных на соседней закладке «Продукция и услуги» документа «Заказ на производство №1 от 10.01.2014» (рис.1).

Рис.2 Как заполнить таблицу материалов

После заполнения табличной части документа «Заказ на производство №1 от 10.01.2014» мы видим (на рис.3), что на изготовление 5 позиций продукции необходимо 24 позиции материалов. Конкретно для изготовления продукции «Прокладка Р00.100.061» потребуются материалы: «Текстолит Б-1 ГОСТ 2910-74» и «Текстолит Б-1 ГОСТ 2910-72».

Рис.3 Потребности для производства Прокладка Р00.100.061

На рис.4 показана форма обработки «Конструктор спецификаций», которая наглядно демонстрирует состав изделия. Видно, что номенклатура «Прокладка Р00.100.061» имеет спецификацию номенклатуры «Р00.100.061 Прокладка №0412». Спецификация номенклатуры «Р00.100.061 Прокладка №0412» содержит две позиции номенклатуры: «Текстолит Б-1 ГОСТ 2910-74» и «Текстолит Б-1 ГОСТ 2910-72». Т.е. данные материалы попадают в документ «Заказ на производство №1 от 10.01.2014» именно из спецификации номенклатуры (рис.4).

Рис.4 Состав изделия Прокладка Р00.100.061

Следующим этапом после ввода документа «Заказ на производство» является создание документа «Требование-накладная». Документ «Требование-накладная» предназначен для отражения операции передачи материалов в производство. На рис.5 показан только что созданный новый документ «Требование-накладная №1 от 13.01.2014», с пустой табличной частью. Мы собираемся заполнить табличную часть документа «Требование-накладная №1 от 13.01.2014» с помощью нашей обработки. Делается это через меню «Заполнить» выбором команды «Заполнение табличной части документа по спецификации номенклатуры» см. рис.5.

Рис.5 Заполнение документа Требование-накладная по спецификации номенклатуры

Открывается обработка табличной части, выполняющая заполнение. Обратите внимание на рис.6 по умолчанию заполнены реквизиты: «Документ» — ссылкой, на наш только что созданный в программе 1С:УПП документ «Требование-накладная №1 от 13.01.2014» (из которого мы и запустили нашу обработку) и реквизит «Имя ТЧ» — табличная часть «Материалы» документа «Требование-накладная №1 от 13.01.2014».

Рис.6.

Следующим этапом будет выбор документа «Заказ на производство», который мы создали в самом начале примера. Выбрали документ «Заказ на производство №1 от 10.01.2014» (см. рис.7).

Рис.7 Выбор документа Заказ на производство

После выбора документа «Заказ на производство» становится доступно поле «Спецификация». Выбор спецификации номенклатуры (см. рис.8) предлагается из раскрывающегося списка. Список формируется из 5 позиций спецификаций номенклатуры которые присутствуют в документе «Заказ на производство №1 от 10.01.2014», как ранее показано на рис.1.

Рис.8 Выбор спецификации номенклатуры

Выбрали нужную спецификацию номенклатуры (кстати, в типовой конфигурации 1С:УПП нет такой возможности, чтобы при заполнении выполнять отбор на спецификации номенклатуры). В нашем примере номенклатура «Прокладка Р00.100.061» имеет такую спецификацию номенклатуры — «Р00.100.061 Прокладка №0412». Нажимаем кнопку «Выполнить» (см. рис.9).

Рис.9 Команда на выполнения заполнения табличной части

Происходит заполнение табличной части документа «Требование-накладная №1 от 13.01.2014» двумя позициями, указанными в спецификации номенклатуры «Р00.100.061 Прокладка №0412». На рис.10 показан только что заполненный документ. Но, как вы видите некоторые реквизиты обязательные к заполнению, такие как «Статья затрат» (читай — почему не заполнилась статья затрат) и «Аналитика» (Номенклатурная группа) не заполнились (читай — почему не заполнилась номенклатурная группа).

Рис.10 Результат заполнения по спецификации номенклатуры

Можно выполнить повторное заполнение и настроить форму заполнения таким образом, чтобы все колонки документа «Требование-накладная №1 от 13.01.2014» заполнились предопределенными значениями. Вновь нажимаем кнопку «Заполнить» и выбираем пункт «Заполнение табличной части документа по спецификации номенклатуры», как ранее показано на рис.5. Вновь откроется форма обработки заполнения табличной части. Теперь мы указываем значение реквизита «Статья затрат» на форме обработки (см. рис.11).

Рис.11 Указываем параметр Статья затрат

Рис.12 Указываем параметр Номенклатурная группа

Выбираем нужную нам спецификацию номенклатуры в поле «Спецификация» и нажимаем кнопку «Выполнить» (см. рис.13).

Рис.13.

Так как мы выполняем повторное заполнение уже не пустой табличной части документа «Требование-накладная №1 от 13.01.2014» в программе 1С:УПП, то программа задает нам вопрос — следует ли очищать существующие данные табличной части (см. рис.14). Отвечаем «Да» на этот вопрос.

Рис.14.

Происходит повторное заполнение табличной части. Ранее введенные строки очищены. Новые строки содержат значения в колонках «Статья затрат» и «Аналитика» (см. рис.15). Т.е. заполнение теперь более полное, т.к. содержит в нужных строках необходимые значения реквизитов. В противном случае эти реквизиты пришлось бы заполнять вручную.

Рис.15 Заполнение реквизитов Статья затрат и Аналитика значениями, указанными в параметрах обработки

На рис.16 показаны 3 вида действий обработки табличной части. Можно «Заполнить» — в этом случае не пустые данные табличной части программа предложит удалить и заменить новыми данными (как на рис.14.). Можно «Очистить» — простая процедура удаления всей информации табличной части. И есть вариант «Дополнить» — в этом случае данные не пустой табличной части на момент заполнения остаются неизменными, новые данные дописываются в конец табличной части документа. Вариант «Дополнить» хорош для последовательного заполнения документа «Требование-накладная» в программе 1С:УПП материалами по нескольким спецификациям номенклатуры.

Рис.16.

Такой функционал имеет обработка заполнения табличных частей для программы 1С:УПП.

Наименование проекта	Цена	Валюта	Покупка
Обработка заполнения документа «Требование накладная» в «1С:УПП»		руб

• Распространенные ошибки при работе с программой 1С:УПП, в части учета производства.

• Наши предложения для автоматизации и упрощения работы пользователя в 1С:УПП.

Распространенные ошибки при работе с программой 1С:УПП, в части учета производства.

Некоторые моменты в работе с типовой конфигурацией 1С:УПП требуют особого внимания. Иногда возникают ситуации когда пользователь при выполнении тех или иных операций не получает желаемый результат. Например, это касается создания и заполнения документа «Требование-накладная», который предназначен для отражения операции передачи материалов в производство. Данные табличной части этого документа не всегда заполняются так, как желает этого пользователь и именно эти проблемы мы хотели бы разобрать на примере.

На рис.17 мы видим документ «Заказ на производство №1 от 10.01.2014″в программе 1С:УПП. По данным этого документа необходимо изготовить 5 позиций продукции. Для каждой продукции указана соответствующая спецификация номенклатуры, по которой данная продукция должна быть изготовлена.

Рис.17.

Закладка «Материалы» документа «Заказ на производство №1 от 10.01.2014» (см. рис.18) заполняется из меню «Заполнить» по кнопке «Заполнить по спецификации». Заполнение происходит материалами на основании спецификаций номенклатуры, указанных на соседней закладке «Продукция и услуги» документа «Заказ на производство №1 от 10.01.2014» (см. рис.17).

Рис.18.

После заполнения табличной части «Материалы» документа «Заказ на производство №1 от 10.01.2014» мы видим (см. рис.19), что на изготовление 5 позиций продукции необходимо 24 позиции материалов.

Рис.19.

При проведении этого документа создастся потребность в производстве 5 позиций продукции из перечисленных на рис.19 материалов. Документ сделает движения по регистру «Потребности заказов на производство» (см. рис.20). В дальнейшем можно будет реализовать заполнение документа «Требование-накладная» по потребностям с указанием конкретного документа «Заказ на производство».

Рис.20.

С появлением в программе 1С:УПП документа «Заказ на производство» создается потребность в производстве. Далее нужно передать в производство материалы документом «Требование-накладная». Первый способ ввести документ «Требование-накладная» — открыть документ «Заказ на производство», выбрать меню «На основание» и нажать на кнопку «Требование-накладная», как показано на рис.21.

Рис.21.

И вот такой результат заполнения «На основании» мы имеем, как видно на рис.22. Табличная часть не заполнена и возникает вопрос — почему?

Рис.22.

В документе «Заказ на производство» в табличной части «Материалы» не заполнена колонка «Размещение» (см. рис.23). В данной колонке необходимо указать склад, на котором находятся материалы. При выполнении алгоритма «На основании» при заполнении документа «Требование-накладная» всегда используется отбор по складу. Если колонка «Размещение» не заполнена (как на рис.23) — результат всегда пустой (как на рис.22).

Рис.23.

Как того требует методика работы с 1С:УПП мы указываем склад «Основной склад» в колонке «Размещение» документа Заказ на производство. После этого нужно провести документ Заказ на производство. Затем вновь выбираем меню «На основании» и нажимаем на кнопку «Требование-накладная» (см. рис.24). Если документ «Заказ на производство» после заполнения колонки «Размещение» не провести, то заполнение «На основании» опять не получится.

Рис.24.

Перед началом создания документа «Требование-накладная» программа предлагает выбрать склад. Открывается форма «Выберите склад» со списком складов на выбор (вообще все склады без отборов). Мы в нашем примере выбираем «Основной склад» (см. рис.25).

Рис.25.

После выбора склада создается документ «Требование-накладная», и на этот раз не пустой. В табличной части документа — положенные 24 строки. Но есть некоторые неприятные моменты: в некоторых строках не заполнена колонка «Статья затрат», а без этого документ вообще не проводится. И во всей табличной части не заполнена колонка «Аналитика» (номенклатурная группа) (см. рис.26).

Рис.26.

Давайте разбираться почему не заполняется «Статья затрат». У нас как минимум 3 таких строки с номенклатурой «Текстолит Б-10 ГОСТ 2910-74», «Светодиод L-483 GDT (зел.)» и «Текстолит Б-10 ГОСТ 2910-72» как видно из рис.26. Дважды нажимаем левой кнопки мыши на наименовании «Текстолит Б-10 ГОСТ 2910-74», становится доступным редактирование ячейки таблицы см. рис.27.

Вернуться в пример работы с обработкой

Рис.27.

Нажимаем на значок «Лупа» и открывается форма элемента «Текстолит Б-10 ГОСТ 2910-74» справочника «Номенклатура» см. рис.28. В справочнике не заполнено поле «Статья затрат». Поэтому и в документе колонка «Статья затрат» не заполняется.

Рис.28.

Чтобы решить проблему всех строк с незаполненными значениями колонки «Статья затрат», нужно отредактировать каждый элемент справочника «Номенклатура» — установить нужное значение поля «Статья затрат» как показано на рис.29.

Рис.29.

Мы отредактировали все позиции номенклатуры в строках, где колонка «Статья затрат» не заполнялась и получили такой результат — рис.30. Теперь в каждой строке есть значение «Статья затрат» которое подставляется из справочника «Номенклатура». Но, как видно из того же рис. 30 у нас не заполнена колонка «Аналитика» (Номенклатурная группа).

Давайте разбираться почему не заполняется номенклатурная группа.

Вернуться в пример работы с обработкой

Рис.30.

Дважды нажимаем левой кнопки мыши на наименовании «Текстолит Б-1 ГОСТ 2910-74», становится доступным редактирование ячейки таблицы см. рис.31.

Рис.31.

Как видно из рис.32 у номенклатуры «Текстолит Б-1 ГОСТ 2910-74» в справочнике не заполнен реквизит «Номенклатурная группа затрат». Именно это значение подставляется в документы, в частности в документ «Требование-накладная» в программе 1С:УПП в колонку «Аналитика».

Рис.32.

Заполняем значение реквизита «Номенклатурная группа затрат» для номенклатуры «Текстолит Б-1 ГОСТ 2910-74» см. рис.33.

Рис.33.

При повторном заполнении документа «Требование-накладная» на основании документа «Заказ на производство» в программе 1С:УПП получается такой результат — см. рис.34. Заполняется значение в колонке «Аналитика» для номенклатуры «Текстолит Б-1 ГОСТ 2910-74». Чтобы во всех остальных строках заполнилась колонка «Аналитика» у каждой номенклатуры в справочнике нужно заполнить реквизит «Номенклатурная группа затрат».

Рис.34.

Теперь предположим, что «Текстолит Б-1 ГОСТ 2910-74» используется для производства полуфабриката «Прокладка №0412» и для производства еще 5-6 других полуфабрикатов. При заполнении документов у нас есть лишь одно значение «по умолчанию» которое мы указываем для номенклатуры «Текстолит Б-1 ГОСТ 2910-74» в справочнике в реквизите «Номенклатурная группа затрат». Но это значение одно единственное, а полуфабрикатов на производство которых идет «Текстолит Б-1 ГОСТ 2910-74» много. Это значит, что во всех случаях кроме одного у нас будет подставляться значение «по умолчанию» которое нам не подходит. Значит придется каждый раз проставлять нужное значение в колонку «Аналитика» вручную. А это не малый объем работы.

Поэтому многократно сталкиваясь в своей практике с подобными проблемами мы рекомендуем своим клиентам пользоваться обработкой для заполнения табличных частей.

Как видно из рис.35 данная обработка позволяет указывать на форме значения таких реквизитов как «Статья затрат» и «Номен. группа», чтобы задать эти значения «по умолчанию» прямо перед заполнением и сразу для всех строк табличной части. В данном случае не имеет значения заполнены ли данные реквизиты в справочнике. Значения подставляются с формы обработки.

Кроме того, данная обработка позволяет производить заполнение табличной части на основании документа «Заказ на производство», но при этом с указанием конкретной спецификации. Данной возможности (отбора по спецификации) нет в типовой конфигурации 1С:УПП. Все типовые заполнения по документу «Заказ на производство» который, например, содержит 100 строк дадут в документе «Требование-накладная» те же 100 строк. Если вам нужно 10 строк из 100, то придется лишние 90 удалить вручную, что тоже не малый объем работы. Чтобы подробнее ознакомиться с данной обработкой читайте ее описание.

Рис.35.

Наименование проекта	Цена	Валюта	Покупка
Обработка заполнения документа «Требование накладная» в «1С:УПП»		руб

Товарная накладная и счет фактура

Совет 1: Чем товарная накладная отличается от счет-фактуры?

Счет-фактура в России — налоговый документ установленного образца, который обязан оформлять продавец или подрядчик. На основании полученных счетов-фактур в компании формируется «Книга покупок», а на основании выданных — «Книга продаж». Согласно НК РФ предоставлять покупателям счет-фактуру обязаны только налогоплательщики НДС. Компании, которые находятся на УСН, не являются плательщиками данного налога и составлять счета-фактуры не должны.

Счет-фактура содержит данные о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС. Этот перечень обязателен и закреплен в НК РФ. Счет-фактура должна также содержать в себе информацию о номере и дате выписки счета, при необходимости — сумме акциза, стране происхождения товара, номере таможенной декларации.

В России назначением счета-фактуры является налоговый учет НДС. На продавца он возлагает обязанность перечислить в бюджет НДС, для покупателя служит основанием для предъявления НДС к вычету.

Товарная накладная

Накладная является первичным документом, который составляется в 2-х экземплярах и служит доказательством передачи и основанием для списания (принятия на учет) товара. Накладная должна содержать подпись и печать продавца и покупателя. Она составляется в двух экземплярах, один из них остается у поставщика, второй — у получателя. Госкомстатом утверждена унифицированная форма товарной накладной (форма № ТОРГ-12), но организация может применять свою форму.

Накладная должна содержать следующие реквизиты: наименование, номер и дату документа, наименование организации-поставщика; наименование товара, его количество и стоимость; должности ответственных лиц, их подписи и печати. Если бланк накладной не соответствует форме Торг-12, она также может быть принята к учету организацией-покупателем.

При участии в торговых операциях сторонней транспортной компании эксперты рекомендуют отказаться от формы Торг-12 и использовать другой документ — товарно-транспортную накладную (ТТН).

Разница между счетом-фактурой и накладной

Можно выделить следующие отличия между счетом-фактурой и накладной:

— документы имеют различную форму;

— счет-фактура имеет строго регламентированную форму, тогда как накладная — свободную;

— товарная накладная подписывается в двух экземплярах — продавцом и покупателем, счет-фактура — только поставщиком;

— данные документы не взаимозаменяют, а дополняют друг друга и выдаются одновременно при передаче товара;

— счет-фактура оформляется на оплату товаров и услуг, тогда как накладная выдается только при отгрузке товаров, оказание услуг оформляется актом;

— в отличии от накладной, счет-фактура не подтверждает факт передачи товара кому-либо, а только является основанием для зачета НДС;

— на основании счета-фактуры нельзя предъявить претензии к поставщику товара.

Совет 2: В чем разница между счетом и счетом-фактурой

Многие люди, мало разбирающиеся в бухгалтерии, думают, что счет–фактура и счет – это один и тот же бухгалтерский документ. Это мнение ошибочно. Фактически эти документы имеют прямое отношение к созданию одной и той же операции, разница существует в их назначении и оформлении.

Чем же отличаются между собой счет и счет–фактура?

Как правило, счет выписывается бухгалтером. Для этого должно быть основание – договор купли–продажи или же договор по оказанию каких–либо услуг. В данном документе указана конкретная сумма, которую плательщик обязуется перевести на расчетный счет или оплатить в кассе организации–поставщика за выполненную услугу или за конкретный товар.

Если же в договоре оговорена многоразовая услуга (раз в месяц в течение года или один раз в квартал), то данный счет может быть оформлен один раз в месяц, раз в квартал или же сразу на целый год. Как правило, счет не является бланком строгой отчетности и не регистрируется в книге продаж. Наличие счета необходимо в основном для предоплаты.

Какие данные вносятся в счет?

Данный документ представляет собой таблицу, в которой указана конкретная услуга или наименование товара, единица измерения, количество и цена за единицу товара. В конце указывается общая сумма. Также в счете обязательно должны быть указаны реквизиты исполнителя услуг куда заказчик должен перечислить деньги.

Счет–фактуру выписывает продавец или исполнитель уже по окончании выполненных работ или оказанных услуг. Предъявление этого документа является обязательным в том случае, если предприятие возмещает НДС (сумма должна быть указана в документе), т.е. находится на общей системе обложения налогом. В других ситуациях счет–фактура обычно не требуется. Если же наличие данного документа является обязательным, он должен быть оформлен в тот же период, когда была произведена сделка (оказана услуга, подтвержденная актом выполненных работ или приобретен товар, о чем свидетельствует наличие товарной накладной).

Фактически и счет и счет–фактуру бухгалтер выписывает как при оказании каких–либо услуг, так и при совершении договора купли–продажи. Разница лишь в назначении этих документов. Счет нужен покупателю для того, чтобы оплатить оказанные услуги, которые зафиксированы в договоре. Именно для этого в счете указываются реквизиты для перечисления нужной суммы денежных средств и услуги или товар, за которые данная сумма будет произведена.

Счет–фактура нужна для того, чтобы произведенная операция было отражена в налоговом учете, т.е. должен быть зафиксирован НДС по выполненной услуге или товару, которые планируется выполнить по указанной сделке.

Как правило, на счете стоит печать поставщика услуг (обязательно), тогда как в счете–фактуре ее нет. Еще одно различие между этими документами в том, что счет–фактуру необходимо передавать в налоговую инспекцию, так как этот документ является бланком строгой отчетности, счет же данной функции не имеет.

Чем товарная накладная отличается от счет-фактуры?

Счет-фактура дается с товаром, нужна тем, кто платит налог на НДС.

Накладная — для выдачи/получения товара непосредственно. По ней ведется учет принятого товара. Предприниматель, продавший товар, должен выдать накладную. Если же он налогооблагаем и товар с НДС, то плиз счет-фактуру для налоговой. Если же он от налога освобожден, то счет-фактура не нужна. Там, где есть НДС, есть и счет-фактура.

В принципе накладная и счет-фактура дублирую друг друга по содержанию. Как правило в обоих документах все реквизиты обоих структур (покупатель и продавец), наименование и цена товара.

модератор выбрал этот ответ лучшим

Счет-фактура — это документ для оплаты, а по товарной накладной отпускаются товары со склада — это документ движения товара. Счет- фактура не влияет на склад, на остатки, он просто выписывается клиенту для оплаты. На основании счета-фактуры (если речь идёт об 1С) создаётся расходная накладная на товар, а в 8-ой версии можно и наоборот — создать счет на оплату на основании накладной.

более года назад

Счет-фактура и накладная имеют разную форму составлению. Накладная составляется в свободной форме, а счет-фактура — в регламентированной. Счет-фактуру и накладную выдают при передаче товара. То есть это не заменяемые, а дополняющие друг друга документы.

Счет-фактура нужна для зачета НДС.

А накладная подтверждает факт передачи товара.

Товарная накладная

— первичный бухгалтерский документ, применяемый для оформления перехода права собственности (путем продажи, отпуска) на товар или другие материальные ценности от продавца к покупателю.

В накладной указывается наименование (вид) товара, его цена, количество и общая стоимость, а также сумма НДС.

Кроме того, товарная накладная должна содержать реквизиты передающей и принимающей сторон, собственноручные подписи уполномоченных лиц, печать организации.

Форма товарной накладной

В силу норм Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все факты хозяйственной деятельности организации подлежат оформлению первичными учетными документами, утверждаемыми руководителем организации по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

При этом организация может использовать как самостоятельно разработанные документы, так и унифицированные формы первичной документации. содержащиеся в специальных альбомах и утверждаемые Госкомстатом России.

Так, Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 утвержден Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, среди которых — товарная накладная (форма N ТОРГ-12), применяемая для оформления продажи товарно-материальных ценностей сторонней организации.

Поэтому на практике организации для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации применяют товарную накладную по форме ТОРГ-12.

Товарную накладную можно сформировать и хранить как в бумажном виде, так и в электронном.

Оформление товарной накладной

Составление товарной накладной

Товарная накладная составляется в двух экземплярах, один из которых остается у организации-поставщика и является основанием для списания товарно-материальных ценностей.

Второй экземпляр товарной накладной передается покупателю (грузополучателю) и является основанием для оприходования этих ценностей и вычета по НДС.

Подписание товарной накладной

Первичные документы подписываются руководителем и главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами.

Перечень лиц, уполномоченных подписывать первичные документы, утверждаются руководителем по согласованию с главным бухгалтером. Таким образом, руководитель может передать право подписывать товарную накладную и оформляет это право доверенностью или приказом.

При этом в ТОРГ-12 может быть проставлено 5 подписей:

три со стороны продавца: (руководитель, бухгалтер, ответственный за отгрузку). В некоторых крупных организациях подпись в товарной накладной при отгрузке ставит один человек. Обычно это некий «оператор», который на основании информации, полученной от бухгалтерии и склада, формирует документ и подписывает своей подписью. Такой порядок работы должен быть закреплен либо в приказе, либо в доверенности, либо в должностных инструкциях «оператора»;

одна со стороны покупателя (ответственный за прием товара) — в строке «Груз получил грузополучатель». В этой строке должна стоять подпись официально уполномоченного представителя покупателя — это может быть лицо по доверенности или по Уставу. Поэтому расписаться должен либо руководитель организации-грузополучателя (покупателя), либо уполномоченное на то лицо по доверенности на право подписи первичных документов.

еще одна подпись — в строке «Груз принял» — ставится любым материально-ответственным лицом, фактически принимающим груз (в той же строке заполняются данные о доверенности за перевозку ТМЦ). Это может быть как перевозчик сторонней организации-транспортировщика, так и представитель организации-покупателя. Руководитель предприятия может принять товар без доверенности — в таком случае он расписывается в строке «Груз принял» и не заполняет строки по указанию реквизитов доверенности.

При этом, в обеих строках «Груз получил грузополучатель» и «Груз принял» может расписаться одно и то же лицо (если у него есть и доверенность на ТМЦ, и право подписи первичных документов). В этом случае подпись ставится только в строке «Груз получил».

Заполнение товарной накладной

В графе «Грузоотправитель» должно быть указано в соответствии с учредительными документами полное или сокращенное наименование грузоотправителя, юридический адрес (можно вместе с фактическим), телефон и банковские реквизиты (р./сч и БИК обязательно!).

В случае, когда отгрузка товара осуществляется не поставщиком, а его структурным подразделением, то необходимо указывать в графе «Структурное подразделение» его адрес местонахождения.

Графы «по ОКПО» и «Вид деятельности по ОКДП» указывается для организации, которая составляет товарную накладную, то есть для продавца ТМЦ.

В графе бланка товарной накладной «Грузополучатель» указывается в соответствии с учредительными документами его полное или сокращенное наименование, почтовый адрес, телефон и банковские реквизиты (р./сч. И БИК обязательно!).

Графа «по ОКПО», напротив «Грузополучатель», должна быть обязательно заполнена.

В графах бланка товарной накладной «Поставщик» и «Плательщик» чаще всего указывается аналогичная информация, что и в графах «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» соответственно.

Но бывает, что поставщик и грузоотправитель (плательщик и грузополучатель)- разные организации. Тогда в данных графах указывается в соответствии с учредительными документами полное или сокращенное наименование организации, юридический адрес, номер телефона и банковские реквизиты.

В графе бланка товарной накладной «Основание» должны быть указаны номер и дата договора.

Если организация-поставщик доставку товара осуществляет не самостоятельно, а, привлекая перевозчика (грузоотправителя), то заполняется графа «Транспортная накладная» (номер и дата транспортной накладной).

Перед сводной таблицей бланка товарной накладной в графах «Номер документа» и «Дата составления» указывается порядковый номер накладной и дата его составления соответственно.

Налоговая инспекция настаивает, чтобы дата составления совпадала с датой отгрузки ТМЦ.
При заполнении сводной таблицы следует учитывать следующие моменты:

Данные в сводной таблице формы ТОРГ-12 должны соответствовать данным из бланка счета-фактуры.

в столбце 5 бланка товарной накладной указывается код единицы измерения;

в столбце 6 бланка товарной накладной указывается вид тары (сокращенно), в которой перевозится товар (к примеру: ящики, коробки и пр.). Если перевозят неупакованный груз, то прописывается в соответствующей строке «н/у»;

в столбце 9 бланка товарной накладной указывается масса каждого товара с учетом массы тары. Необходимо прописывать единицы массы (кг. т. и пр.).

В графе бланка товарной накладной после слов «Товарная накладная имеет приложение на» указывается прописью число листов приложений к данной форме.

В графе после слов «и содержит» прописью указывается число порядковых номеров столбца 1 сводной таблицы.

Далее прописью указываются:

в графе «Всего мест» бланка товарной накладной число в пересечении строки «Всего по накладной» и столбца 8 сводной таблицы;

в графе «Масса груза (нетто, кг.)» бланка товарной накладной число в пересечении строки «Всего по накладной» и столбца 10 сводной таблицы;

в графе «Масса груза (брутто, кг.)» бланка товарной накладной число в пересечении строки «Всего по накладной» и столбца 9 сводной таблицы;

в графе «Всего отпущено на сумму» бланка товарной накладной число в пересечении строки «Всего по накладной» и столбца 15 сводной таблицы, копейки прописываются цифрами;

Со стороны поставщика товарная накладная должна быть подписана всеми, кто разрешил и произвел отпуск груза, а также главным бухгалтером, и заверена печатью.

Даты со стороны продавца и плательщика должны совпадать с датой составления накладной.

Электронная форма торговой накладной

Форма и порядок составления электронной накладной ничем не отличаются от формы и порядка составления ее бумажного аналога, за исключением того, что электронный документ составляется в одном экземпляре, который состоит из двух файлов.

Один из них формируется на стороне продавца, а второй при пересылке документа — на стороне покупателя.

Для подписания электронных накладных вместо собственноручной подписи использоваться электронная подпись (ЭП), причем электронная товарная накладная подписывается одной электронной подписью со стороны продавца, и одной — со стороны покупателя. Итого две подписи.

При этом в строках «Отпуск разрешил», «Главный (старший) бухгалтер», «Отпуск груза произвел», «Груз принял» и «Груз получил грузополучатель» указываются ФИО и должности соответствующих лиц, а в строке «По доверенности №» — информация о доверенности уполномоченного лица.

Объединение счета-фактуры и товарной накладной в один документ

Счет-фактуру и товарную накладную (ТОРГ-12) допускается объединять в один документ.

Варианты объединения счета-фактуры и товарной накладной в один документ

Для того, чтобы вместо счета-фактуры и товарной накладной составлять один документ, существует два варианта действий:

Вариант 1. Использовать рекомендованную ФНС форму универсального передаточного документа (УПД). При этом в поле «Статус» УПД надо указывать «1».

Вариант 2. Самостоятельно разработать форму объединенного документа. Для этого следует:

1) дополнить форму счета-фактуры следующими реквизитами (ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. 9 Правил заполнения счета-фактуры)):

описанием хозяйственной операции — отпуска товаров (например, «товар отпустил» или «отпуск груза произвел»);

наименованием должности представителя вашей компании, отпустившего товары, с его подписью, фамилией и инициалами;

описанием хозяйственной операции — приемки товаров (например, «товары принял» или «груз получил»);

наименованием должности представителя компании — покупателя или грузополучателя, с его подписью, фамилией и инициалами;

2) приказом руководителя организации утвердить такую дополненную форму счета-фактуры, как первичный документ, в качестве приложения к бухгалтерской учетной политике.

При этом исключать какие-либо реквизиты счета-фактуры из объединенного документа нельзя.

Порядок выставления и регистрации объединенного документа

Дополненный счет-фактуру или УПД надо составлять:

при отгрузке, а не в течение пяти календарных дней со дня отгрузки;

в двух экземплярах, один из которых передается покупателю, а второй регистрируется в книге продаж — так же, как обычный счет-фактура.

Дополненный счет-фактура или УПД в целях исчисления НДС, налога на прибыль, а также бухгалтерского учета будут документами, подтверждающими отгрузку.

Порядок действий с объединенным документом у покупателя

На основании дополненного счета-фактуры или УПД покупатель может:

принять товары к бухгалтерскому учету;

принять к вычету НДС, так же как по обычному счету-фактуре;

учесть стоимость товаров в налоговых расходах.

Учет товарных накладных и хранение

Законодательно не закреплено никаких правил учета товарных накладных.

Поэтому организация вправе сама утвердить правила передачи и хранения документов.

На практике, обычно на складе составляется товарный отчет (первичный документ, на основании которого в учете отражаются данные о реализации товаров и их себестоимости), к которому в хронологическом порядке прикладываются товарные накладные.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

товара? Вправе ли поставщик оформить товарную накладную в условных единицах? Организация заключила. товара? Вправе ли поставщик оформить товарную накладную в условных единицах? Рассмотрев вопрос. 11.2002 N 70). Составление товарной накладной в условных единицах В силу. учету в качестве первичных документов товарных накладных, в которых цена и стоимость.

оформленных документов: договоры, счета-фактуры, товарные накладные, справки о стоимости выполненных работ. вычета НДС: договоры, счета-фактуры, товарные накладные, акты приемки выполненных работ, протоколы. все необходимые документы: счета фактуры, товарные накладные, приходные ордера с подписью материально. образом оформленными счетами-фактурами и товарными накладными. А проблемность контрагентов не является.

Как правильно заполнить графы товарной накладной по форме ТОРГ-12 &. отношениях? Как правильно заполнить графы товарной накладной по форме ТОРГ-12 &quot. графе «Груз принял» товарной накладной ТОРГ-12 сведения о должности. ценностей, имеет право подписи в товарной накладной. Покупатель может уполномочить на получение. гражданско-правового договора*(1). Оформление товарной накладной Прежде всего отметим, что на. некоторых позиций в унифицированной форме товарной накладной N ТОРГ-12, не влияющих.

62 90-1 118 000 Товарная накладная Начислен НДС при реализации товара.

нетрудоспособности правомерно 4. В электронной товарной накладной N ТОРГ-12 можно не. вопросам. 4. В электронной товарной накладной N ТОРГ-12 можно не. соответствии с форматом унифицированной формы товарной накладной N ТОРГ-12, утвержденным Приказом. дала указанное разъяснение в отношении товарной накладной по форме N ТОРГ-12. отмечает, что лицо, которое оформляет товарную накладную по форме N ТОРГ-12. жизни. Напомним, что унифицированная форма товарной накладной N ТОРГ-12 утверждена Постановлением.

бумагой. Вспомните, ведь в традиционной товарной накладной может фигурировать и две, и. подпись, оставленную продавцом. Если возьмем товарную накладную и акт выполненных работ, обнаружим. вас очень важно, чтобы в товарной накладной были проставлены подписи лиц, принимающих. печатный экземпляр электронной товарной накладной: На бумажной копии электронной товарной накладной может проставляться подобная.

уплаты неустойки Счет Счет-фактура Товарная накладная Универсальный передаточный документ Чек Иной. Справка-расчет Счет Счет-фактура Товарная накладная Универсальный передаточный документ Чек Иной.

600 000 Договор товарного кредита, Товарная накладная Бухгалтерские записи в ноябре Начислены.

по количеству тарных мест, соответствующие товарная накладная или товарно-транспортная накладная полностью. – момент завершения перевозки (с оформлением товарной накладной или товарно-транспортной накладной) или.

одновременно и в первичном документе (товарной накладной, акте), и в счете-фактуре. оформляются на основании первичного документа (товарной накладной, акта оказанных услуг или выполненных. 2016 № ЕД-4-2/): товарной накладной (форма ТОРГ-12) и акта. внести и в первичный документ (товарную накладную, акт оказанных услуг или выполненных.

В ранее рекомендованных ФНС форматах товарной накладной (ТОРГ-12) и акта приемки. качестве электронного первичного документа формат товарной накладной ТОРГ-12, утвержденный ФНС? Приказом. его адрес» определяется лицом, оформляющим товарную накладную ТОРГ-12 (в том числе. связи с этим в формате товарной накладной ТОРГ-12, утвержденном ФНС, поле.

карт; требований; накладных; актов выбытия; товарных накладных и других форм первичной документации.

на счет 10 на основании товарной накладной. А если канцелярку купил подотчетник.

Излюбленным документом налоговых органов является товарная накладная. Следует отметить, что до 2013. выбора, по какой форме составлять товарную накладную. Унифицированная форма № ТОРГ-12, утвержденная. делали вывод, что если в товарных накладных отсутствует печать продавца, то у.

ЗАДАТЬ ВОПРОС

ЗАПРОСИТЬ ПРЕДЛОЖЕНИЕ

Марина КОВЕНКО

Документы статьи

Закон об НДС — Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР.

Порядок № 244 — Порядок ведения реестра полученных и выданных налоговых накладных, утвержденный приказом ГНАУ от 30.06.2005 г. № 244.

Приказ № 582 — приказ ГНАУ «О внесении изменений в форму Реестра полученных и выданных налоговых накладных и Порядок ведения реестра полученных и выданных налоговых накладных, утвержденные приказом ГНАУ от 30.06.2005 г. № 244» от 26.10.2009 г. № 582.

Порядок № 165 — Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 165.

Момент включения налоговой накладной и ее заменителя в Реестр

О форме и основных правилах заполнения плательщиками НДС Реестра полученных и выданных налоговых накладных (далее — Реестр) мы говорили в предыдущих статьях (см. «СД», 2010, № 4, с. 22, 26). Теперь же поговорим о том, как внести данные в Реестр в отдельных ситуациях.

Напомним, что налоговые накладные и их заменители отражаются в Реестре по датам получения (раздел I) или составления (раздел II). То есть налоговые накладные фиксируют в Реестре в той последовательности, в которой они поступали к предпринимателю (либо были выписаны).

Полученные налоговые накладные. Данные о дате получения налоговой накладной (заменяющего ее документа помещаются в графу 2 раздела I Реестра. Здесь также может отражаться дата получения ГТД и других документов, предусмотренных подпунктом 7.2.6 Закона об НДС.

Данные о дате выписки таких документов отражаются в графе 3. Появление графы 3 в разделе I Реестра еще раз подтверждает тот факт, что налоговики признали право налогоплательщиков отражать налоговый кредит по запоздавшим налоговым накладным (фактическое получение которых состоялось в налоговых периодах, следующих за периодом их выписки). Об этом они также неоднократно писали в письмах от 21.09.2009 г. № 20400/7/16-1517, от 04.11.2009 г. № 24259/7/16-1517-26. Правда, в своих письмах представители главного налогового ведомства выдвинули дополнительное условие. Теперь они утверждают, что для отражения налогового кредита по запоздавшим налоговым накладным нужно иметь в наличии документы, подтверждающие такое опоздание. Таким документом, по мнению ГНАУ, является письмо с заказным уведомлением о вручении с указанием на нем оттиска календарного штемпеля.

В ситуации, когда товарные (кассовые) чеки, транспортные билеты, гостиничные счета, счета за услуги связи и прочие документы поступают как приложение к авансовому отчету, все они отражаются в разделе I Реестра отдельными строками по каждому документу (пункт 8 Порядка № 244). При этом в графу 2 раздела I Реестра вносится дата оформления авансового отчета, а в графу 3 — дата выписки каждого из подтверждающих документов (транспортного билета, гостиничного счета и т. д.).

Выданные налоговые накладные. Налоговая накладная выписывается и отражается в Реестре в момент возникновения налоговых обязательств по НДС (подпункт 7.3.2 Закона об НДС, подпункт 10.1 Порядка № 244).

Для отражения информации о дате выписки (составления) налоговой накладной в разделе II Реестра предусмотрена графа 2. Здесь же указывается дата выписки расчета корректировки к налоговой накладной, ГТД, налоговой накладной по ежедневным итогам операций, накладной, выписанной на сумму превышения обычной цены над фактической.

Вид документа и условные обозначения

После вступления в силу приказа № 582 форма Реестра дополнена новыми графами, куда помещаются данные о типе документа, используемого для определения налогового кредита либо налоговых обязательств. Так, раздел I Реестра «Полученные налоговые накладные» дополнен графой 5, где отражается вид документа согласно следующей аббревиатуре (пункт 9.5 Порядка № 244):

ПН — налоговая накладная;

РК — расчет корректировки к налоговой накладной;

ВМД — грузовая таможенная декларация;

ЧК — товарный (кассовый) чек;

ТК — транспортный билет;

ГР — гостиничный счет;

ПЗ — счет за услуги связи;

ПО — услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета;

ЗП — заявление плательщика в соответствии с подпунктом 7.2.6 Закона об НДС.

Если данные налоговой накладной или ее заменителя включаются в уточняющие расчеты за отчетный период, то к аббревиатуре из пункта 9.5 Порядка № 244 добавляется буква «У» (ПНУ, РКУ, ВМДУ и т. д.).

Что касается раздела II Реестра «Выданные налоговые накладные», то он тоже был дополнен новой графой 4 под названием «Вид документа». В ней отражаются условные обозначения документов, составленных в момент возникновения (корректировки) налоговых обязательств (пункт 11.2 Порядка № 244):

ПН — налоговая накладная;

РК — расчет корректировки к налоговой накладной;

ВМД — грузовая таможенная декларация;

ПП — налоговая накладная по ежедневным итоговым операциям;

ЗЦ — налоговая накладная, выписанная на сумму превышения обычной цены над фактической.

Причем, как и в случае с сокращениями, используемыми в разделе I Реестра, если данные любого из этих документов включаются в уточняющий расчет за отчетный период, то к виду документа добавляется буква «У».

Данные, включенные в уточняющий расчет

К примеру, данные из налоговой накладной могут попасть в уточняющий расчет по причине следующей ошибки: налогоплательщик приобрел товар, который будет использоваться и в облагаемых, и в необлагаемых операциях. При этом всю сумму НДС из налоговой накладной он отнес на увеличение налогового кредита. Однако осуществить по результатам отчетного периода распределение суммы входного НДС, как того требует подпункт 7.4.3 Закона об НДС, он забыл. При исправлении такой ошибки через уточняющий расчет придется использовать данные налоговой накладной, предоставленной поставщиком таких товаров. Поэтому в Реестр такую налоговую накладную придется внести с аббревиатурой ПНУ.

В дальнейшем информация из документов с буквой «У» будет учитываться при подведении итогов по уточняющим расчетам.

Покупки/продажи неплательщикам НДС: как отражать в Реестре?

Напомним, что в Реестре должны учитываться все операции, осуществляемые налогоплательщиком, независимо от того, является ли его контрагент плательщиком НДС или нет. Так, при покупке товаров у неплательщика НДС налоговой накладной или заменяющего ее документа у налогоплательщика не будет. Однако информация о такой операции все равно должна заноситься в Реестр. Основанием для этого послужат соответствующие документы, подтверждающие поставку товаров (пункт 8.5 Порядка № 244). Такими документами могут быть товарные накладные, акты выполненных работ, платежные документы и т. п.

Особенности заполнения Реестра в этой ситуации оговаривают подпункты 9.7, 9.10 Порядка № 244, где, в частности, сказано следующее: в случае приобретения товаров у неплательщика НДС в графе 7 отражается условный индивидуальный налоговый номер «400000000000», а в графах 10, 12, 14 и 16 ставится отметка «Х».

Что касается заполнения графы 5 в этом случае, то о ней Порядок № 244 умалчивает. Однако, на наш взгляд, тут все будет зависеть от того, каким именно документом подтверждается покупка:

— если одним из документов, перечисленных в пункте 9.5 Порядка № 244, то в этой графе ставится его условное обозначение (например, ЧК, ГР);

— если каким-либо другим документом, не вошедшим в указанный перечень, то в графе 5 следует поставить прочерк.

Пример 1. 11.01.2010 г. предприниматель приобрел товар у поставщика — неплательщика НДС (ООО «Лия») на условиях предварительной оплаты. При этом оплата произведена по безналичному расчету. Стоимость товара в соответствии с товарной накладной и банковским документом № 34 составляет 3000 грн. В разделе I Реестра эта операция отразится, как показано на с. 26.

Регистрацию налоговой накладной, подтверждающей поставку товара неплательщику НДС (заполненную согласно пункту 8.1 Порядка № 165), необходимо осуществить в разделе II Реестра. При этом в графе 7 данного документа вместо индивидуального налогового номера покупателя следует поставить отметку «Х».

Пример 2. 12.01.2010 г. предприниматель реализовал товары ООО «Старт» на сумму 6000 грн. Поскольку ООО «Старт» не является плательщиком НДС, предприниматель-поставщик выписал налоговую накладную № 1 с отметкой на оригинале «Поставка неплательщику налога». Оба экземпляра налоговой накладной (оригинал и копия) остались у поставщика. В разделе II Реестра эта операция отразится, как показано на с. 27.

Приобретаем/продаем необлагаемые товары (услуги)

Получение товаров (услуг), не подпадающих под объект обложения НДС, не оформляется налоговой накладной. Однако информация о них все равно должна найти отражение в Реестре (пункт 6 Порядка № 244).

При этом в пункте 9.10 Порядка № 244 уточняется, что в случае приобретения у плательщика НДС товаров (услуг) и основных фондов, освобожденных от налогообложения, и тех, которые не являются объектом налогообложения, в графах 10, 12, 14 и 16 ставится отметка «Х».

Порядок заполнения графы 5 в этом случае опять-таки будет зависеть от того, каким именно документом подтверждается покупка:

— если одним из документов, перечисленных в пункте 9.5 Порядка № 244, то в этой графе ставится его условное обозначение;

— если каким-либо другим документом, не вошедшим в указанный перечень, то в графе 5 будет стоять прочерк.

Пример 3. 12.01.2010 г. банк списал с расчетного счета предпринимателя сумму за расчетно-кассовое обслуживание в размере 150 грн. Документом, подтверждающим такое списание, является банковский документ под № 53. На основании этого документа отражается информация об услуге банка в разделе I Реестра. Пример его заполнения показан на с. 26.

В обратной ситуации, когда операцию поставки «необъектных» товаров осуществляет сам налогоплательщик, информация о ней отразится в Реестре, но уже в разделе II. На это указывает графа 11 раздела II Реестра, а также пункт 6 Порядка № 244.

Корректировка налогового кредита по НДС по испорченному товару

Итак, испорченные товары предпринимателя, которые не пригодны для дальнейшей продажи и подлежат утилизации, считаются использованными не в хозяйственной деятельности. А значит, расходы и налоговый кредит по испорченному товару сохраняться не могут. Такой вывод следует из подпункта 7.4.1 Закона об НДС. Поэтому в периоде выявления испорченного товара предпринимателю следует провести их корректировку.

Такую корректировку следует осуществлять через строку 16.4 «інші випадки» декларации по НДС с заполнением приложения 1 «Расчет корректировки сумм НДС к декларации по налогу на добавленную стоимость». Кроме того, информацию о корректировке налогового кредита необходимо занести в Реестр. И хотя прямого требования на этот счет Порядок № 244 не содержит, игнорировать такую корректировку не стоит. Ведь именно Реестр служит основой для заполнения декларации по НДС. Информация о такой корректировке вносится в Реестр на основании бухгалтерской справки.

Реквизиты этой справки отражаются в графах 2 — 4 раздела I Реестра. В графах 5 — 7 раздела I Реестра ставится прочерк, а в графе 8 со знаком «-» указывается стоимость испорченных товаров вместе с НДС, после чего эта сумма разносится по графам 9 и 10 (также со знаком «-«).

Пример 4. В январе 2010 года обнаружен товар с истекшим сроком годности. Стоимость этого товара составляет 1200 грн. (в том числе НДС — 200 грн.). Испорченный товар было решено утилизировать. В связи с этим предприниматель откорректировал сумму налогового кредита (корректировка оформлена пояснительным документом (бухгалтерской справкой) от 15.01.2010 г. № 14). Образец заполнения Реестра см. на с. 26.

Возвраты

Согласно нормам пункта 4.5 Закона об НДС, если после поставки товаров осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая последующий за поставкой пересмотр цен, пересчет в случае возврата товаров лицу, которое их предоставило, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке. При этом далее в подпункте 4.5.1 Закона об НДС уточняется, что по итогам периода, в котором осуществляется такой перерасчет, обе стороны договора должны уменьшить налоговые обязательства и налоговый кредит соответственно. Основанием для такого перерасчета послужит расчет корректировки, который составляется к выписанной ранее налоговой накладной.

Сам расчет корректировки к налоговой накладной необходимо отразить в Реестре по тем же строкам, что и налоговое обязательство (налоговый кредит), но только со знаком «минус». В дальнейшем эта информация из Реестра послужит основой для заполнения декларации по НДС. Так, продавец, согласно этой информации заполнит строку 8.3 декларации, а покупатель — строку 16.2. Вместе с декларацией они предоставят приложение 1, в котором будут расшифрованы показатели этих строк.

Пример 5. По договору купли-продажи продавец в декабре 2009 года отгрузил покупателю (ООО «Альфа») товар стоимостью 3600 грн. (в том числе НДС — 600 грн.). Ввиду ненадлежащего качества товар был возвращен 19.01.2009 г. В этом же периоде поставщик получил Расчет корректировки № 1/48 с подписью покупателя. Заполнение раздела II Реестра приведено на с. 27.

В случае возврата предоплаты обе стороны договора также должны будут уменьшить налоговые обязательства и налоговый кредит соответственно. Правда, основанием для этого будут уже нормы подпункта 3.1.1, а не пункта 4.5 Закона об НДС. Ведь операции поставки (объекта налогообложения) в данной ситуации нет, а значит, нет и причин для сохранения налоговых обязательств и налогового кредита по НДС.

В качестве документального подтверждения такой корректировки может выступать бухгалтерская справка или другой документ, составленный в произвольной форме. Вместе с тем представители главного налогового ведомства настаивают на составлении расчета корректировки и в этом случае (пункт 4 письма ГНАУ от 04.12.2009 г. № 27084/7/16-1517, от 02.12.2005 г. № 24078/7/16-1117), поэтому во избежание недопонимания со стороны контролирующих органов расчет корректировки лучше составить. В Реестре такой расчет корректировки будет отражаться в аналогичном порядке, рассмотренном нами выше.

Импорт/экспорт товаров

Учет импортированных на таможенную территорию Украины товаров проводится покупателем (импортером) на основании надлежащим образом оформленной грузовой таможенной декларации (далее — ГТД), которая дает право на налоговый кредит.

При регистрации ГТД в разделе I Реестра сложностей возникнуть не должно, поскольку в Порядке № 244 достаточно четко прописаны особенности его заполнения в этом случае. Так, например, в графе 6 раздела I указывается не только наименование нерезидента, но и его государство, а в графе 7 найдет отражение условный индивидуальный налоговый номер «300000000000» (пункты 9.6, 9.7 Порядка № 244).

Пример 6. Согласно внешнеэкономическому договору с нерезидентом («Штиль» (Германия)) предприниматель импортировал товар 18.01.2010 г. Стоимость товара по договору в пересчете на гривни составляет 18000 грн. Сумма НДС, уплаченная в момент таможенного оформления товара, равна 3000 грн. Ввоз товара удостоверен надлежащим образом оформленной ГТД № 1054. Заполнение Реестра показано на с. 26.

Операции по экспорту товаров также должны найти отражение в Реестре, но уже в разделе II. Напомним, что в соответствии с пунктом 10 Порядка № 244 в этом разделе отражаются выданные налоговые накладные, расчет корректировки к налоговой накладной, ГТД, налоговые накладные по ежедневным итогам операций, налоговые накладные, выписанные на сумму превышения обычной цены над фактической. А экспортер, в свою очередь, при поставке товаров на экспорт выписывает налоговую накладную в двух экземплярах, причем оба экземпляра остаются у экспортера (пункт 8 Порядка № 165). На оригинале такой налоговой накладной экспортер делает отметку «Експортні поставки».

Заполнение раздела II Реестра особых проблем вызвать не должно. Так, в графы 2 — 4 переносятся соответствующие реквизиты налоговой накладной, в графу 5 помещается наименование покупателя-нерезидента и его страна, а в графе 6 ставится отметка «Х». Общий объем поставки найдет отражение в графе 7 Реестра. Эта же цифра продублируется и в специальной графе 12. А вот графы 8 — 11 заполняться вообще не должны (в них ставится прочерк).

Пример 7. 19.01.2010 г. предприниматель-резидент произвел поставку товаров белорусскому предприятию «Алеся» на сумму 9000 грн. На основании вывозной ГТД он выписал самому себе налоговую накладную № 3 в двух экземплярах с отметкой на оригинале «Експортні поставки». В разделе II Реестра эта операция отразится, как показано на с. 27.

Как отразить в Реестре налоговую накладную с распределенным по подпункту 7.4.3 налоговым кредитом

Прежде всего напомним, что если одни и те же приобретенные товары одновременно используются и в налогооблагаемых, и в необлагаемых операциях, то в состав налогового кредита налогоплательщик вправе отнести лишь часть входного НДС. Об этом прямо говорится в подпункте 7.4.3 Закона об НДС. Там же указано, что такая часть должна соответствовать доле использования таких товаров в налогооблагаемых операциях отчетного периода.

Вот только определить, какая сумма входного НДС включается в налоговый кредит, можно только в конце отчетного периода. Однако повременить с отражением в Реестре налоговой накладной до конца отчетного периода налогоплательщик не может. Ведь согласно требованиям пункта 9.2 Порядка № 244 сделать это нужно уже в момент ее получения.

В связи с этим советуем отразить полученную налоговую накладную в разделе I Реестра следующим образом:

— внести полученную налоговую накладную в Реестр, заполнив сначала относительно нее только графы 1 — 8 Реестра;

— а затем уже, осуществив по результатам отчетного периода распределение входного НДС (и определив включаемую и невключаемую в налоговый кредит части), заполнить в строке по такой налоговой накладной остальные графы 9 — 16 Реестра.

В данной ситуации существуют и свои особенности заполнения раздела II «Налоговый кредит» приложения 5 к декларации по НДС. Так, налоговый кредит отражается в разделе II приложения 5 дважды: один раз в разделе «Операции по приобретению с НДС, предоставляющие право формирования налогового кредита», а второй раз — в разделе «Операции по приобретению с НДС, не предоставляющие права формирования налогового кредита» (пункт 6 письма ГНАУ от 18.04.2008 г. № 8109/7/16-1117).

Вместе с тем хотим заметить, что на практике налогоплательщики по согласованию со своими контролирующими органами подчас используют и другой подход в заполнении Реестра и приложения 5. Сперва они вносят налоговую накладную в Реестр как обычную налоговую накладную, заполняя при этом все необходимые графы с 1 по 10. А затем, осуществив по итогам периода распределение входного НДС и определив его часть, не подлежащую включению в состав налогового кредита, сторнируют в Реестре такую сумму налогового кредита. Для этого в конце периода на основании бухгалтерской справки в Реестре осуществляется отдельная запись, согласно которой соответствующая сумма исключается из налогового кредита; при этом со знаком «-» заполняются графы 9 и 10 Реестра с одновременным перенесением сумм из этих граф уже со знаком «+» в графы 11 и 12 Реестра.

Что касается приложения 5 к декларации по НДС, то полученную налоговую накладную вначале заносят в раздел II этого приложения в обычном порядке. Впоследствии распределив входной НДС по итогам отчетного периода, его часть, не подлежащую включению в состав налогового кредита, отражают в приложении 5 следующим образом:

— со знаком «-» в разделе «Операции по приобретению с НДС, предоставляющие право формирования налогового кредита» (строка 10.1 декларации) с указанием при этом в графе 2 такого раздела собственного индивидуального налогового номера — ИНН;

— при этом одновременно на эту же сумму производится запись в разделе «Операции по приобретению с НДС, не предоставляющие права формирования налогового кредита» (строка 10.2 декларации) также с указанием собственного ИНН.

Какой из этих двух способов выбрать — решать вам, уважаемые читатели. Но прежде чем сделать свой выбор, советуем согласовать понравившийся вам вариант со своими контролирующими органами.

Необлагаемые операции

Предприниматели нередко осуществляют операции, которые не облагаются НДС, потому что освобождены от налогообложения самим Законом об НДС или не являются объектом налогообложения (пункт 3.2, статья 5, статья 11). При этом в Реестре нужно отражать только те из них, которые являются поставкой (например, услуги по расчетно-кассовому обслуживанию, инкассации). Этот вывод следует из Порядка № 244, пункт 6 которого предусматривает, что в Реестре должны отражаться операции по покупке/поставке товаров (услуг).

Что касается операций, которые не являются поставкой, то они не должны регистрироваться в Реестре. К таким операциям относятся, в частности, выплата в денежной форме заработной платы, пенсий, эмиссия ценных бумаг.

В данной статье мы рассмотрели порядок заполнения Реестра в разных ситуациях. Надеемся, что представленный материал поможет вам в вашей деятельности, максимально упростит процедуру ведения Реестра и составления отчетности по НДС.

Розділ I. Отримані податкові накладні

№ з/п

Податкова накладна, розрахунок коригування до податкової накладної, ВМД, товарний (касовий) чек, транспортний квиток, готельний рахунок, рахунок за послуги зв’язку, рахунок за послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, заява відповідно до підпункту 7.2.6 пункту 7.2 статті 7 Закону тощо/p>

Загальна сума, включаючи ПДВ

ППридбання (виготовлення, будівництво, спорудження), імпорт товарів (послуг, включаючи одержання від нерезидента):

дата отримання

дата виписки

номер

вид документа

постачальник

з метою їх використання у межах господарської діяльності для здійснення операцій, які:

які не призначаються для їх використання у господарській діяльності

для поставки послуг за межами митної території України або послуг, місце поставки яких визначається відповідно до підпункту «д» пункту 6.5 статті 6 Закону за межами митної території України

найменування (П. І. Б. — для фізичної особи)/p>

індивідуальний податковий номер

ппідлягають оподаткуванню за ставкою 20 %, 0 %

звільнені від оподаткування, не є об’єктами оподаткування

вартість без ПДВ

сума ПДВ

вартість без ПДВ

сума ПДВ

вартість без ПДВ

сума ПДВ

вартість без ПДВ

сума ПДВ

Пример 1

—

ТОВ «Лія»

Х

—

Х

—

Х

—

Х

Пример 3

—

АКБ «Банк»

—

Х

Х

—

Х

—

Х

Пример 4

—

—

—

—

—

—

—

—

—

Пример 6

ВМД

Штиль (Германия)

—

—

—

—

—

—

…

…

…

…

…

…

…

…

…

…

…

…

…

…

…

……

Усього за місяць

…

…

…

…

…

…

…

…

…

З них включено до уточнюючих розрахунків за звітний період

…/p>

…

…

…

…

…

…

…

……

　

Розділ II. Видані податкові накладні

№ з/п/p>	Податкова накладна, розрахунок коригування до податкової накладної, ВМД, пподаткова накладна за щоденними підсумками операцій, податкова накладна, виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною					Загальна сума поставки, включаючи ПДВ	Поставка товарів (послуг) та послуги, надані нерезидентом на митній території України, які:				Експорт товарів та супутніх такому експорту послуг (база оподаткування)
	дата виписки	номер	вид документа	платник податку — покупець			підлягають оподаткуванню за ставкою			звільнені від оподаткування, не є об’єктами оподаткування (сума поставки)
				найменування (П. І. Б. — для фізичної особи)/p>	індивідуальний податковий номер		20 %		0 %
							база оподаткування	сума ПДВ	база оподаткування
Пример 2
			ПН	ТОВ «Старт»	Х				—	—	—
Пример 5
			РК	ТОВ «Альфа»					—	—	—
Пример 7
			ПН	«Алеся» (Беларусь)	Х		—	—	—	—
…	…	…	…	…	…	…	…	…	…	…	…
Усього за місяць						…	…	…	…	…	…
З них включено до уточнюючих розрахунків за звітний період						…	…	…	…	…	…