Соглашение о погашении векселя

Соглашение о замене обязательств (новация в вексельное обязательство)

После новирования обязательства сумма займа признается авансом, уплаченным в рамках договора поставки кредитором. Аванс не учитывается им в расходах. После получения товара от должника кредитор будет учитывать полученное имущество в зависимости от его признаков и оценивать в соответствии с п. 1 ст.

40 НК РФ (порядок учета процентов — см. действия кредитора при новации обязательства по оплате товара в обязательство по поставке товара). Новация вексельного обязательства в новое вексельное обязательство Выше мы рассмотрели наиболее частые способы новирования обязательств, но возможны и иные, специфические варианты.

Инфо

НК РФ момент включения процентов в расходы зависит от срока, на который выдан заем: — если срок займа не превышает отчетного периода, то проценты включаются в состав внереализационных расходов на дату его погашения; — если срок займа превышает отчетный период, проценты учитываются на конец месяца каждого отчетного периода. Кредитор (сначала поставщик, а потом заимодавец). После подписания соглашения о новации он должен будет учитывать проценты, получаемые по займу, в составе внереализационных доходов. Момент включения процентов в состав налоговой базы зависит от того, приходится ли срок займа на один отчетный период или нет (п.

6 ст. 271 НК РФ). Если приходится, то проценты учитываются на дату погашения займа, в противном случае они включаются в доходы на конец месяца соответствующего отчетного периода.

Новация обязательства по поставке предварительно оплаченного товара в заемное обязательство На практике иногда поставщик не может выполнить свои обязательства по договору поставки из-за неисполнения обязательств его контрагентами, или временного приостановления у него производственной деятельности, или отсутствия у него денежных средств на приобретение товаров, которые он обязался поставить покупателю.

В таком случае стороны могут подписать соглашение о новировании обязательства по поставке в заемное обязательство, мол, нет сейчас ни товара, ни средств — вернешь аванс позднее по частям и под проценты.

Вследствие этого меняется назначение денежных средств, в качестве аванса полученных поставщиком: для него они становятся займом. Покупатель становится заимодавцем, а поставщик — заемщиком. Перейдем к налогообложению. До подписания соглашения о новации поставщик получил аванс от покупателя.

когда стороны подписывали договор о передаче товара, ничего про вексель они не указывали. Новация — это самостоятельная сделка, которая возникает после того, как возникли денежные обязательства из договора купли-продажи товаров.

Это сделка, направленная на прекращение этого обязательства. Она не вторгается в условия первоначального договора, не меняет их существа, содержания и не является дополнительным соглашением к договору.

С последним, кстати, часто приходится сталкиваться на практике. А это неправильно: новация — не дополнительное, а самостоятельное соглашение. Пример.Так как вследствие новации вступает в силу новый договор (например, займа или поставки), но отдельный договор не заключается, а его условия прописываются в самом соглашении о новации, сторонам нужно обратить особое внимание на отражение данных условий.

От этого будет зависеть: — вступит новое обязательство в силу или нет; — возрастут ли риски возникновения споров между сторонами соглашения, а также налоговые риски. Отметим, что в п. 3 Информационного письма N 103 сказано, что между сторонами должно быть достигнуто соглашение по всем существенным условиям нового обязательства, иначе новация не прекратит первоначальное обязательство.

Например, если по новому обязательству должник обязуется поставить товар, то во взаимосвязи с п. 3 ст. 455 ГК РФ можно сделать вывод, что существенными условиями нового обязательства будут наименование и количество товара.

Бухгалтерская справка-расчет 18 августа Отражена в составе расходов текущего периодачасть дисконта, приходящаяся на август 91-2 97 6 632 Бухгалтерская справка-расчет Отражено постоянное налоговое обязательство 99-ПНО 68 1 115 (6632 руб. — 1056 руб.

х 20%) Бухгалтерская справка-расчет Погашена основная сумма долга 60, суб- счет «Вы- данныевек- селя» 51 236 000 Выписка банка Погашен дисконт по векселю 60, суб- счет «Дис-конт» 51 14 000 Выписка банка 2.

Учет у продавца. Согласно учетной политике продавец учитывает векселя своих покупателей на счете 58. Дисконт, включаемый в доходы в июле и августе, рассчитывается так же, как и у покупателя.

Физ лицо — один из учредителей, нерезидент — дружеская контора. Когда давали займы, никто на ставку вообще не заморачивался. Можно, конечно, понизить сейчас соглашением сторон ставку с самого начала договора займа, но возник альтернативный вариант.

Стороны сегодня заключают соглашение о новации, в соответствие с которым выдаются кредитору векселя должника, обязательства из займа прекращается с момента выдачи векселя. Вижу по крайней мере два варианта составления векселей. Первый.

Вексельная сумма равна сумме займа, дата составления векселя ставится дата получения займа, проценты начисляются с даты составления. Второй. Вексельная сумма включает накопленный процент, вексель датируется текущей датой. ИМХО в обоих вариантах не возникает обязанностей налогового агента по НДФЛ и НДИО.

Новация обязательства по оплате товара в заемное обязательство с выплатой процентов Данный вариант новирования допускается следующими положениями ГК РФ: — в силу ст. 818 по соглашению сторон долг, возникший из договора купли-продажи, может быть заменен заемным обязательством; — ст.

809 указывает, что, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размере и в порядке, определенных договором, а при отсутствии в договоре условий об этом — в размере ставки рефинансирования.

После заключения указанного соглашения покупатель становится заемщиком, а продавец — заимодавцем. Сразу же отметим, что обе стороны вследствие новации не будут корректировать уже сформировавшуюся налоговую базу, так как порядок учета расходов на приобретение товара и доходов от его реализации не изменится.

Новация долга по договору займа должна выполнять следующие условия:

  • во время заключения новации стороны договора не меняются. Смена одной из сторон во время заключения такого соглашения противоречит действующему законодательству РФ;
  • обе стороны должны быть согласны на смену обязательств, что фиксируется в соглашении или видно по его смысловому содержанию;
  • в первоначальном обязательстве должно быть указанно, что его можно заменять новым;
  • в новом обязательстве должен быть другой предмет или способ исполнения, который отличается от первоначального;

Например, новацией официально признается замена займа на договор купли-продажи, вексель, предоставление услуги и пр.

  • исходное и новое обязательства должны иметь причинную связь.

Согласно законодательству, непосредственный объект займа – это деньги или предметы, имеющие определённые родовые характеристики. К группе таких объектов не могут относиться различные работы, права или предоставление услуг.

Заем – реальное соглашение, официально заключенное с момента передачи финансовых средств или предметов. Часть 2 Договор новации из договора займа 1 Договор новации предусматривает аннуляцию дополнительных условий или обязательств, предусмотренных первоначальным документом, если только в условиях новации участники не предложат другие варианты.

Важно

Так, смена договорных условий поставки товаров договором займа не предусматривает взыскание финансовой неустойки, описанной в пунктах о поставке. Это объясняется тем, что в процессе возникновения нового документа этот нюанс утратил связующее звено между участниками договора по поставке.

Это происходит, когда заемщик из-за, например, сокращения заработной платы больше не способен выплачивать кредит на условиях действующего договора, и банк решает пойти на заключение нового соглашения с более мягкими условиями выплат.

При этом меняются срок кредитования и процентные ставки. Новирование долга в таком случае гораздо выгоднее для кредитной организации, чем просрочки платежей клиента и передача долга коллекторам; ведь ей лучше все-таки получить деньги, хоть и позднее, чем изначально было оговорено, чем терять клиента и проценты при передаче долга третьим лицам.

Также возможна и обратная ситуация, когда доходы клиента увеличиваются, и он хочет поскорее избавиться от задолженностей перед банком; тогда между кредитной организацией и заемщиком заключается соглашение, предусматривающее меньший срок, а в большинстве случаев и более низкую процентную ставку.

Конференция ЮрКлуба Данные сделки были уже проверены в результате налоговых проверок — вопросов нет. Однако, мне такая новация кажется не очень корректной, т.к. на мой взгляд, не воникает иной предмет или способ исполнения.

Cделку, в которой векселедатель обменивает старый вексель на новый вексель, следует рассматривать как платеж посредством выдачи нового векселя (ст.ст.52, 77 Положения. ). В этой сделке фактически происходит изменение условий первоначального займа (если изменились условия о сумме, сроке или процентах).

Налоговому органу хочется видеть в такой сделке реализацию, но если документы оформлены правильно, и порядок образования вексельной суммы по новому векселю отвечает условиям и логике первоначального займа, то шансы у Вас при проверке хорошие.

Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» запрещена новация в рамках конкурсного производства). Согласно ст. 815 ГК РФ простой вексель удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя (либо плательщика, если речь идет о переводном векселе) выплатить по наступлению предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

Договор новации из договора займа Естественно, переговоры должны вылиться в письменную форму – в договор новации, согласно которому изначально заключенные между сторонами обязательства заканчиваются и начинают действовать новые.

При этом надо уяснить, что изменение срока отношений, процентной ставки, валюты, способов погашения, предмета залога или поручителя является реструктуризацией, а не новационной сделкой, т.к. возврат переданных средств считается не исполненным.

Инфо

Организация имеет вексель номиналом 1000 USD. Имеют ли право стороны заключить соглашение о новации вексельного обязательства в договор займа, но изменить валюту займа на рубли? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Стороны вексельного обязательства вправе заключить письменное соглашение о новации, в соответствии с которым удостоверенное векселем первоначальное денежное обязательство, выраженное в иностранной валюте, прекращается, и между сторонами заключается договор займа с валютой платежа, выраженной в рублях. Обоснование вывода:В соответствии с п. 1 ст. 414 ГК РФ одним из оснований прекращения обязательств является новация — соглашение сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, если иное не установлено законом или не вытекает из существа отношений (так, например, в силу ч.

Внимание

Вексель должен содержать все обязательные реквизиты простого векселя, в соответствии с правилами пункта 75 раздела II Положения о переводном и простом векселе, утвержденного Постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.37 г. № 104/1341 “О введении в действие Положения о переводном и простом векселе”. 3) Вексель должен быть выдан сроком по предъявлении и датирован не ранее даты подписания настоящего Соглашения. 4) Сумма векселя составляет долларов США. 5) Вексель не должен содержать: – оговорку эффективного платежа в какой-либо иностранной валюте или в валюте векселя; – оговорку “Не приказу” или иное аналогичное по смыслу выражение. Вексель передается по акту приема-передачи, подписываемому уполномоченными представителями обеих Сторон, в момент фактической передачи векселя. 2.2. Кредитор обязан принять вексель, отвечающий требованиям, установленным п.

Досрочное погашение векселя – оспаривание сделки в банкротстве

Судебный акт: Постановление 9-го ААС от 20.09.2019 № А40-82265/18

Выводы судов:

1. Согласно положениям закона, вексель со сроком по предъявлении может быть ограничен векселедателем к досрочному погашению, если векселедатель сделает отметку об этом. Предъявить вексель к оплате в таком случае можно будет не ранее наступления указанной в нем даты.

2. Таким образом, установленный порядок погашения векселя, установленный в соглашении или в векселе, не может быть изменен иначе как путем заключения соглашения, изменяющего порядок. Самостоятельно, в отсутствие письменно зафиксированных изменений, заимодавец не вправе требовать досрочного погашения долга.

3. Обязательство может быть прекращено заменой первоначального обязательства. В одностороннем порядке обязательство можно прекратить только в случаях, указанных в законе или соглашении.

4. Конвенция о Единообразном законе о простом и переводном векселе содержит ограничение на принуждение векселедержателя принять платеж до наступления срока. Спорный вексель содержит дату, ранее которой предъявление векселя к оплате недопустимо.

5. Отсутствие признаков неплатежеспособности должника на дату совершения сделок не подтверждено материалами дела. Исходя из представленной финансовой отчетности, на протяжении нескольких лет сохранялась убыточная тенденция хозяйственной деятельности должника.

6. Суд первой инстанции ошибочно не применил положения ст. 61.2 Закона о банкротстве. Контрагент должника был осведомлен о неблагополучном финансовом положении должника, поскольку финансовая отчетность размещена в открытом доступе. Соответственно, контрагент был осведомлен о совершении оспариваемых сделок с целью причинения вреда интересам кредиторов. При этом в делах о банкротстве цель причинения вреда презюмируется, если сделка совершалась в период недостаточности имущества должника.

1) Конкурсный управляющий настаивал на том, что сделка по изменению порядка оплаты должна быть признана недействительной по причине превышения стоимости переданного имущества более чем на 20% всех активов банкротящейся компании. Суд первой инстанции указал, что ввиду отсутствия превышения стоимости векселя над балансовой стоимостью активов должника сделку нельзя признать недействительной.

Вместе с тем, согласно статье 61.2 Закона о банкротстве, критерий стоимости является не единственным критерием. В статье указано, что цель причинения вреда кредиторам предполагается, если имеются признаки недостаточности имущества. Дополнительными критериями являются стоимость переданного имущества, смена места жительства должника, сокрытие документов, фактическое использование имущества после формального отчуждения.

2) Сделка по досрочному погашению векселя допустима и может быть признана судами как совершенная в рамках обычной хозяйственной деятельности. Вместе с тем, сопряженная с банкротством, такая сделка вызывает вопросы кредиторов, поскольку досрочное погашение сопоставимо с предпочтительным удовлетворением требований одного кредитора перед другими.

3) Стороны свободны в установлении условий договора. Вместе с тем, вексельное право отличается от регулирования обычных сделок специальным вексельным законодательством. Судьи апелляции указали, что специальные нормы не предполагают возможность изменения срока оплаты, если он указан «не ранее определенной даты». Это положение применяется к переводному векселю и защищает интересы векселедателя. При этом суд не допускает, что векселедатель мог изменить свое решение путем заключения дополнительного соглашения, изменяющего первоначальные условия сделки.

______________________________________________________________________

У нас также есть аудиоподкасты. Это выпуски по 2-5 минут. Посвящены одному спору, конфликту или новости. Их можно слушать прямо на нашем сайте, на сайте подкаст-площадки или скачать себе на компьютер, смартфон и пр. Выпуск 1 (о субсидиарной ответственности); Выпуск 2 (оспаривание договора по мотиву злоупотребления правом); Выпуск 3 (расторжение договора по инициативе продавца, что учесть?). Еще пара десятков по .

Вы не поверите, но для любителей коротких и полезных видео, у нас появились видеоподкасты. Например, видеоподкаст на тему «Налоги. Оптимизация. Перевод сотрудников в ИП» можно посмотреть по .

______________________________________________________________________

Обратим внимание, что юридическая фирма «Ветров и партнеры» в 2018 году отмечена отраслевым рейтингом юридических компаний Право.ру-300 в номинации «Арбитражное судопроизводство». Это позволило нам войти в ТОП-50 региональных компаний по всей России в данной номинации.

______________________________________________________________________

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.

Галина Короткевич, партнер. Люблю кофе, всякие вкусняшки, банкротные дела и корпоративное право. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны? Тогда давайте дружить на Facebook.

______________________________________________________________________

p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:

1) Выдача подотчета директору – взыскание убытков

2) Срок оплаты векселя – предъявление векселя к оплате

3) Допрос в налоговой проверке – протокол допроса налогоплательщика

4) Защита директора от субсидиарной ответственности

5) Выплаты иностранным организациям – фактический получатель дохода

6) Правомерны ли действия директора – взыскание убытков

7) Дефекты формы векселя – требование по векселю

8) Налог на имущество организаций – коды льгот

9) Признание ценных бумаг бесхозяйными – ст. 225 ГК РФ

10) Изменение концессионного соглашения – доказательства убыточности тарифов