Срок исковой давности по налогам

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 9 апреля 2019 г.

Есть ли срок давности по налогам? Безусловно, НК РФ устанавливает определенные сроки давности в сфере уплаты налогов и сборов. Однако правильнее было бы говорить не о сроке давности по неуплате налогов, а о сроке давности взыскания налога. Ведь важно то, в течение какого времени с налогоплательщика могут взыскать неуплаченный налог.

Для ИФНС неуплата налога в срок – основание направить налогоплательщику требование об уплате налога (п. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ). Кроме того, если организация (ИП) в установленный срок не уплатила налог в бюджет, то по общему правилу у налоговиков появляется право взыскать с нее сумму налога в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46 НК РФ). Причем решение о взыскании контролеры должны вынести в течение 2 месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. А после истечения этих 2 месяцев взыскать задолженность они могут только в судебном порядке.

Заявление в суд должно быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока, определенного в требовании (п. 3 ст. 46 НК РФ). Иными словами, срок обращения в суд составляет 4 месяца. Это и есть срок исковой давности по уплате налогов.

Не надо путать его со сроком давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение.

Содержание

Срок исковой давности по налогам, переплаченным налогоплательщиком

С заявлением в суд по налогам могут обратиться не только контролирующие органы, но и организации или ИП, которые хотели бы зачесть или вернуть свою переплату по налогам, пеням или штрафам.

Итак, если налогоплательщик переплатил налог, то он может подать в инспекцию заявление о зачете или заявление о возврате излишне уплаченной суммы. Срок давности по налогам для целей их возврата составляет 3 года со дня уплаты в бюджет суммы в завышенном размере (п. 7,14 ст. 78 НК РФ). Если налоговики откажут организации либо оставят ее заявление без ответа, компания будет вправе обратиться в суд (п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Другая ситуация складывается, если налоговики взыскали с организации (ИП) излишнюю сумму налога, пеней, штрафа. Тогда налогоплательщик вправе подать заявление о возврате переплаты в ИФНС в течение месяца с того дня, когда:

  • ему стало известно об излишнем взыскании налога;
  • вступило в силу решение суда о том, что инспекция взыскала сумму в большем размере, чем было нужно.

Если же месяц уже истек, то можно обратиться в суд. В этом случае срок исковой давности по налогам юридических лиц и предпринимателей – 3 года со дня, когда стало известно об излишнем взыскании налога или когда налогоплательщик должен был об этом узнать. Отметим, что налогоплательщик в ситуации с излишне взысканным налогом может пропустить этап обращения в налоговый орган и сразу писать заявление в суд.

Срок давности по налогам физических лиц

Срок исковой давности по налогам физических лиц установлен ст. 48 НК РФ. Так, ИФНС может обратиться в суд при сумме задолженности физлица по налогам (сборам, пеням, штрафам), превышающей 3000 руб., в течение 6 месяцев со дня, когда истек срок на исполнение налогового требования (п. 1,2 ст. 48 НК РФ). А также в некоторых других случаях.

Срок исковой давности — временной промежуток в течение которого Вы имеете право обратиться в суд и взыскать задолженность с должников которые не спешат возвращать Вам деньги. Срок исковой давности по взысканию долгов составляет 3 года, он отсчитывается со дня, когда пострадавшая сторона выяснила что права нарушены. Этот срок определен гражданским законодательством, в некоторых случаях законом предусмотрен удлиненный или укрощенный срок исковой давности. В случае продления и восстановления сроков общий срок для возврата задолженности составляет не более 10 лет.

Срок исковой давности по задолженности

Если речь идет о займе, выданном физическому лицу, то срок исковой давности по задолженности составляет 3 года. Отсчет времени начинается с момента невозврата денег. То есть, если в долговой расписке указано, что деньги вам должны были в полном объеме вернуть 1-го декабря 2017 года, то со второго декабря начинается отчет. Если же до первого декабря 2020 года вы не предпримите никаких действий по взысканию долга, то ваш должник по прошествию данного срока сможет вздохнуть свободно, поскольку освобождается от любых обязательств перед своим кредитором.

Обратите внимание на один важный момент: говорить о сроке исковой давности по долгу физического лица можно лишь в том случае, если имеется расписка, в которой указана крайняя дата погашения задолженности. Если такой расписки не имеется вообще, — например, вы одолжили большую сумму приятелю на покупку или ремонт машины, а он отказывается отдавать деньги, — доказать факт передачи денег в суде будет сложнее.

Стоит также сказать, что в законодательстве определен целый ряд причин, по которым срок исковой давности может быть приостановлен:

  • наличие обстоятельств, не зависящих от воли заимодателя или должника;
  • нахождение на военной службе;
  • временно приостановлено действие правого акта, по которому регулируются правоотношения сторон;
  • договоренность между сторонами дела в досудебном порядке.

Даже если срок исковой давности истек, пострадавшая сторона все равно может заставить должника вернуть деньги. Сотрудники коллекторского агентства «Бизнес гарант» оказывают юридическую помощь по взысканию задолженности.

Срок исковой давности по кредиту

О том, что огромный процент россиян задолжал банкам большие суммы, написано много статей. Статья 200 ГК РФ говорит о том, что срок исковой давности по кредиту равен 3 года. Однако было бы слишком легкомысленно полагать, что специалисты юридического отдела банка не предпримут никаких действий, чтобы заставить должников рассчитаться. При этом, сумма задолженности будет включать в себя разнообразные пени и штрафы, кроме того именно заёмщику придется оплачивать и все расходы на судебные иски.

Обнулить срок исковой давности по банковскому кредиту можно несколькими способами:

  • направить должнику письмо с требованиями погасить свою задолженность;
  • направить к нему коллекторов, при общении с которыми клиент признает наличие долгов;
  • позвонить заемщику и сообщить о его долгах, при этом телефонный разговор должен быть зафиксирован записывающим устройством.

Также сам должник обнулит срок давности, если посетит банк или погасит часть долга по кредиту.

Срок исковой давности по коммунальным платежам

Срок исковой давности по коммунальным платежам составляет 3 года. Исчисление этого срока начинается после конечной даты оплаты услуг. Эта дата указывается в квитанции. Признавая наличие долга и частично погашая его, ответчик обнуляет срок исковой давности. С другой стороны в НК РФ четко указаны основания для списания задолженности по коммунальным платежам:

  • окончание срока исковой давности;
  • банкротство должника;
  • смерть.

Даже если после окончания этого срока управляющая компания подает иск о взыскании задолженности, ответчик имеет право подать ходатайство согласно 196 ст. ГПК РФ, в котором нужно указать, что истец не взыскал вовремя долг, и по прошествии трех лет его можно признать аннулированным.

Как видим, законодательство России может стоять как на стороне заимодателя, так и должника. Но чтобы не допускать подобных случаев, если у вас имеются проблемные заемщики, рекомендуем обратиться в коллекторское бюро «Бизнес гарант» в Самаре, специалисты которого имеют большой практический опыт по возвращению самых безнадежных долгов.

Юридическая помощь от «Бизнес-Гарант»

Наши преимущества

  • индивидуальный подход;
  • выбор наиболее эффективных способов защиты;
  • возможность урегулирования конфликта до суда;
  • юристы с многолетним опытом.

Какой период признается исковой давностью по налоговому обязательству и требованию?

Период времени, в течение которого:

1) налоговый орган вправе исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет;

2) налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую отчетность, вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность;

3) налогоплательщик (налоговый агент) вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и платежей в бюджет, пени.

Сколько составляет срок исковой давности?

Пять лет.

Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 4, 5, 6 и 10 ст.48 Налогового кодекса.

Течение срока исковой давности начинается в случаях:

1) применения п. 1 ст. 432 налогового кодекса по налоговому обязательству и требованию о возврате суммы превышения НДС за период строительства зданий и сооружений производственного назначения — после окончания налогового периода, в котором впервые введены в эксплуатацию на территории РК такие здания и сооружения;

2) применения п. 2 ст. 432 налогового кодекса по налоговому обязательству и требованию о возврате суммы превышения НДС за период проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения — после окончания налогового периода, на который приходится начало экспорта полезных ископаемых, добытых в рамках соответствующего контракта на недропользование, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей.

Если экспорт осуществлен до 1 января 2016 года, течение срока исковой давности начинается с 1 января 2016 года;

3) проведения возврата и (или) зачета в соответствии со ст. 104 налогового кодекса подтвержденной суммы превышения НДС, указанного в ст. 432 налогового кодекса, — после окончания налогового периода, в котором подтверждена достоверность предъявленной к возврату суммы превышения НДС, в том числе по итогам обжалования результатов проверки в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Для целей начисления или пересмотра исчисленной, начисленной суммы налога на добавленную стоимость, указанного в пп. 1, 2 п. 5 ст.48 налогового кодекса, течение срока исковой давности начинается после окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком представлена декларация по НДС с требованием о возврате суммы превышения НДС.

В каких случаях и на какой период продлевается срок исковой давности?

  1. на один календарный год — в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности за период, по которому срок исковой давности, установленный п. 2 ст.48 налогового кодекса, истекает менее чем через один календарный год, в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы налогов и платежей в бюджет;
  2. на три календарных года — в случае представления налогоплательщиком дополнительной налоговой отчетности с изменениями и дополнениями в части переноса убытков за период, по которому срок исковой давности, установленный п. 2 ст.48 налогового кодекса, истекает менее чем через один календарный год, в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы корпоративного подоходного налога в бюджет;
  3. до исполнения решения, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы (заявления), в следующих случаях:

— обжалования налогоплательщиком (налоговым агентом) в установленном законодательством Республики Казахстан порядке уведомления о результатах проверки, а также действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов — в обжалуемой части;

— рассмотрения налогового заявления нерезидента на возврат подоходного налога из бюджета на основании международного договора;

— обжалования нерезидентом в установленном законодательством Республики Казахстан порядке решения налогового органа, вынесенного по результатам рассмотрения налогового заявления на возврат подоходного налога из бюджета на основании международного договора;

— обжалования нерезидентом решения уполномоченного органа, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы нерезидента на указанное в абзаце четвертом настоящего подпункта решение налогового органа;

4. до исполнения решения уполномоченного органа и (или) компетентного органа иностранного государства, принятого по итогам процедуры взаимного согласования, — в случае проведения уполномоченным органом процедуры взаимного согласования в соответствии со ст. 221 Налогового кодекса;

5. до исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, направленного и врученного до истечения срока исковой давности;

6. со дня вручения рекомендации по результатам горизонтального мониторинга до вынесения решения по результатам горизонтального мониторинга;

7. в случае если инвестором инициировано разбирательство в международном арбитраже, то налоговый орган вправе начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет налогоплательщика, по которому инвестором инициировано разбирательство, за период с момента обжалуемого инвестором периода и до момента вынесения окончательного решения по данному арбитражному разбирательству — в течение пяти лет после завершения такого арбитражного разбирательства.

На какой период приостанавливается срок исковой давности в части начисления или пересмотра исчисленной, начисленной суммы налогов и платежей в бюджет?

1) подготовки и подачи письменного возражения налогоплательщиком (налоговым агентом) на предварительный акт налоговой проверки и его рассмотрения налоговым органом в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;

2) направления запросов и получения по ним документов и (или) информации во время проведения налоговой проверки в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

При этом общий срок исковой давности в части пересмотра исчисленной, начисленной суммы налогов и платежей в бюджет с учетом его приостановления не может превышать семь лет;

3) времени с даты завершения налоговой проверки до завершения производства по уголовному делу в случае проведенной налоговой проверки в рамках досудебного расследования.

– В 2007 г. была приобретена недвижимость. За 2007–2009 гг. были сданы декларации 3-НДФЛ и получен частичный вычет. С 2010 по 2018 гг. я не работала. В 2019 г. поступила на работу. Могу ли я получить оставшийся налоговый вычет?

eevl/

Отвечает частнопрактикующий юрист компании «Суворовъ и партнеры» Виктория Суворова (г. Пятигорск):

Да, можете. Ваш неиспользованный вычет никуда не делся. Так что подавайте документы.

Инструкция: как подать заявление на налоговый вычет

Увольняюсь – смогу ли я получить налоговый вычет за квартиру?

Отвечает руководитель юридического департамента CENTURY 21 Россия Дамир Хакимов:

Налоговое законодательство не содержит ограничений по сроку получения налогового вычета с момента приобретения недвижимости. Но обратиться за вычетом по доходам 2019 года следует в течение трех лет, то есть не позднее 2022 года.

Отвечает налоговый консультант финансовой службы ИНКОМ-Недвижимость Айна Зайцева:

Исходя из норм налогового законодательства РФ, право на вычет при покупке недвижимости возникает в один из моментов: при покупке вторичного жилья — с момента государственной регистрации права собственности; при покупке новостройки — с момента подписания акта приема-передачи с застройщиком.

При этом вычет на покупку предоставляется по правилам Налогового кодекса РФ того года, когда возникло на него право. В связи с тем, что право на вычет у Вас возникло в 2007 г., максимальный размер имущественного вычета на покупку ограничен 1 млн руб.

Если с 2007 г. по 2009 г. Вы полностью не получили вычет, то имеете право перенести его на следующие налоговые периоды. Основным условием для продолжения получения имущественного вычета является наличие доходов, облагаемых по ставке 13%.

Могу ли я получить налоговый вычет, если работаю только 2 месяца?

Вернут ли мне налоговый вычет за 2 года сразу?

Соответственно, если с 2019 года вы официально трудоустроены, то имеете право продолжить получать вычет. Также вы можете выбрать один из приоритетных для вас способов: либо получать вычет по итогам года в налоговой инспекции по месту жительства, предоставив декларацию по форме 3-НДФЛ, либо получать вычет у работодателя, не дожидаясь окончания года (для этого необходимо подать в налоговый орган заявление на подтверждение налогового вычета).

Отвечает директор офиса продаж вторичной недвижимости Est-a-Tet Юлия Дымова:

Вы абсолютно смело можете подавать в будущем году декларацию за 2019 год и получать налоговый вычет. Обидно только, что налоговый вычет вы получаете в том объеме, который полагался вам в 2007 году — он не будет скорректирован с учетом сегодняшних изменений.

Отвечает юрист юридической службы «Единый центр защиты» (edin.center) Елена Кривоносова:

Воспользоваться правом на имущественный вычет может каждый работающий. Сумма вычета будет считаться за предшествующий год подачи декларации. Срок давности на имущественный вычет законодательством не предусмотрен, следовательно, вы можете подать декларацию за 2019 год.

Могу ли я получить возврат налога, если не работаю с 2015 года?

Может ли неработающий пенсионер получить налоговый вычет?

Отвечает адвокат «Балтийской коллегии адвокатов имени А. Собчака» Ксения Брикса:

Налоговый кодекс устанавливает, что остаток налоговых вычетов может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования. Никаких предельных сроков, в течение которых вы можете обратиться в налоговую за получением вычета в связи с покупкой недвижимости, не установлено. Поэтому вы вправе получить остаток по вычету за 2019 год и последующие годы до момента использования вычета в полной мере.

Текст подготовила Мария Гуреева

Все материалы рубрики «Хороший вопрос»

Как получить налоговый вычет по ипотечным процентам?

За какие годы делают возврат налога по ипотечным процентам?

Налоги при покупке и продаже жилья: 23 полезные статьи

Согласно НК РФ нельзя привлечь налогоплательщика к ответственности, если на момент вынесения соответствующего решения со дня совершения налогового правонарушения истекли три года или тот же срок прошел с начала налогового периода, следующего за тем, в котором совершено правонарушение. В связи с этим на практике возникают споры о порядке исчисления срока давности при привлечении к ответственности за неуплату или неполную уплату налога, предусмотренной ст. 122 НК РФ. В основном налогоплательщики отсчитывают срок давности с момента окончания налогового периода, за который не уплачен налог. ФНС России разместила информацию от 24.10.2016, в которой разъяснила, как считать сроки правильно.

Разные позиции

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога или сбора вследствие уменьшения налоговой базы, а также другого неправильного исчисления налога (сбора), иных неправомерных действий (бездействия), в случае если это действие не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно п. 1 ст. 113 НК РФ за совершение налогового правонарушения невозможно привлечение к ответственности налогоплательщика, если прошло три года и более с момента его совершения или со следующего дня после окончания налогового периода, в котором оно (правонарушение) было совершено и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности.

Исчисление указанного срока (срока давности) со дня совершения налогового правонарушения не применяется в отношении налоговых правонарушений, указанных в ст. 120 и 122 НК РФ.

В отношении налоговых правонарушений, указанных в ст. 120 и 122 НК РФ, срок давности исчисляется со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.

Таким образом, в соответствии с положениями НК РФ невозможно привлечь лицо к ответственности за налоговые правонарушения, если к моменту вынесения решения (о привлечении) прошло три года и более или указанный срок истек с начала налогового периода, следующего за тем, в котором совершено правонарушение.

Существуют различные точки зрения по вопросу определения срока давности в случае привлечения к ответственности согласно ст. 122 НК РФ вследствие полной или частичной неуплаты налога.

Согласно одной из них срок давности привлечения к ответственности начинает отсчитываться со следующего дня с момента завершения налогового периода, за который налог не был уплачен (уплачен не в полном объеме).

В Постановлении ФАС ЗСО от 23.01.2008 № Ф04-308/2008(795-А70-15) № А70-2427/21-2006 указано, что суд не принял доводы налоговой инспекции, согласно которым срок привлечения к ответственности не может исчисляться с момента завершения того налогового периода, за который начислен налог, так как обязанность уплачивать налог и возможность применять ответственность за неуплату возникают не раньше установленного срока. Суд не согласился с данной позицией и указал, что срок давности начинает отсчитываться на следующий день с момента завершения налогового периода, за который налог не был уплачен (уплачен не в полном объеме).

Согласно следующей позиции, существующей в судебной практике, срок привлечения к ответственности за налоговые правонарушения начинает течь со следующего дня после окончания срока уплаты налога.

Так, в Постановлении ФАС СКО от 31.07.2008 № Ф08-4328/2008 по делу № А32-13675/2007-14/325 суд указал, что срок, в который можно привлечь к ответственности за правонарушения, предусмотренные ст. 122 НК РФ, начинает отсчитываться со следующего дня после окончания срока уплаты налога. К таким же выводам пришел суд в Постановлении ФАС ЦО от 09.09.2008 по делу № А09-7320/2007-21.

Самый распространенный вариант

Наиболее распространенной согласно существующей судебной практике является позиция, в соответствии с которой возможный срок привлечения к ответственности начинает отсчитываться на следующий день после завершения налогового периода, в котором должна произойти уплата налога.

В соответствии с п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 п. 1 ст. 113 НК РФ устанавливает, что срок привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 122 НК РФ, отсчитывается со следующего дня после завершения налогового периода, в котором было совершено указанное правонарушение.

В процессе применения указанной статьи судам необходимо учитывать, что правонарушениями, ответственность за которые определена ст. 122 НК РФ, являются неуплата (или уплата не в полном объеме) налога в результате уменьшения налоговой базы, другого некорректного расчета налога или иные неправомерные действия (бездействие).

Срок, в течение которого возможно привлечение к ответственности за совершение налоговых правонарушений, установленный ст. 113 НК РФ, определяется со следующего дня после завершения налогового периода, в котором имела место неуплата или неполная уплата налога. Это объясняется тем, что определение налоговой базы и соответственно размера самого налога происходит после окончания налогового периода, по результатам которого уплачивается налог.

К таким же выводам пришел суд в постановлениях ФАС ЗСО от 21.11.2013 по делу № А27-22324/2012, в Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 № 4134/11 по делу № А33-20240/2009.

В Постановлении ФАС МО от 03.09.2013 по делу № А41-28182/12 суд указал, что срок, в течение которого можно привлечь к ответственности, начинает течь на следующий день после завершения налогового периода, в котором было совершено правонарушение. При привлечении к ответственности в соответствии со ст. 122 НК РФ таким периодом считается промежуток времени, в течение которого должна быть исполнена обязанность по уплате налога. В обоснование своих выводов суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 № 4134/11 по делу № А33-20240/2009.

Последняя позиция совпадает с официальной точкой зрения ФНС России, которая на своем официальном сайте www.nalog.ru разъяснила порядок исчисления срока давности при привлечении к налоговой ответственности (информация размещена 24.10.2016). По мнению ведомства, в соответствии с законом исчисление и оплата налога происходят после завершения налогового периода, за который налог был начислен, следовательно, правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога возникает после окончания налогового периода, в котором налог должен был быть уплачен.

В настоящий момент, как указано на сайте, наиболее распространенной является ситуация, когда налогоплательщики начинают исчислять срок давности после завершения налогового периода, за который налог не был уплачен (или был уплачен не в полном объеме).

В качестве обоснования своей позиции ФНС России приводит конкретный пример, когда лицо не уплатило исчисленный налог на прибыль организаций за 2012 год, следовательно, возможность уплатить указанный налог была у налогоплательщика до 28 марта 2013 года. Так как налоговое правонарушение случилось в 2013 году, срок, в течение которого можно привлечь к ответственности, начинает отсчитываться с 1 января 2014 года.

По мнению ведомства, указанная позиция соответствует выводам, изложенным в п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.