Ставка УСН Крым

Политика, 08:54 11 декабря 2019 Версия для печати

duma.gov.ru

Тюменская область вошла в список регионов, где вводится налоговый режим для самозанятых. Госдума приняла в третьем, окончательном чтении закон о введении налога на самозанятых в регионах-донорах и регионах с городами-миллионниками. Документ был инициирован группой депутатов и сенаторов во главе с председателем комитета Госдумы по бюджету и налогам Андреем Макаровым.

Закон начнет действовать с 1 января 2020 года в 19 регионах России, в том числе и в Тюменской области.

«Самозанятые — это лица, получающие доход от своей личной трудовой деятельности. Их максимальный доход не должен превышать 2,4 млн рублей в год (200 тыс. рублей в месяц)», — пояснил председатель комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров.

В 2019 году режим для самозанятых в экспериментальном порядке действует в Москве, в Московской, Калужской областях и Татарстане.

В марте 2019 года налоговая служба сообщала о 40 тыс. гражданах, зарегистрированных в качестве самозанятых. Сейчас их количество превысило 260 тыс. человек.

Введенный в 2019 году специальный налоговый режим на профессиональный доход (НПД) в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан по оценке доцента кафедры бухгалтерского учета и налогообложения РЭУ им. Г. В. Плеханова Равиля Ахмадеева открыл перед гражданами как минимум одно основное преимущество.

«Это возможность платить налог по ставке от 4 до 6% налога с помощью простой электронной регистрации в мобильном приложении, не переходя при этом в категорию индивидуальных предпринимателей», — отмечает он в своей статье «Налог для самозанятых: эксперимент удался?».

Дополнительный стимул выбрать для себя режим НПД – законодательные ограничения на неизменность положений о величине ставки налога в течение 10 лет. В числе преимуществ для плательщика налогов можно отметить: отсутствие обязанности предоставления налоговой декларации и автоматический расчет суммы налога, подлежащего к уплате.

Предложение, по оценке Равиля Ахмадеева, стало пользоваться успехом. Причем как среди индивидуальных предпринимателей, так и физических лиц. «По данным ФНС России, — поясняет он, — количество зарегистрированных плательщиков по НПД в пилотных регионах распределилось следующим образом: Москва – 58%, Московская область – 22%, Республика Татарстан – 18%, Калужская область – 2%».

Сфера применения режима НПД максимально широкая: это полученные доходы от реализации товаров, имущественных прав, выполнения различных работ и оказания услуг. Сумма ограничена лишь размером в 2,4 млн рублей за календарный год.

Дополнительные разъяснения Минфина России позволяют более четко понять механизм налогообложения. Например, применить режим НПД вправе физлицо, местом жительства которого является субъект РФ, не включенный в эксперимент. Это распространенная практика при оказании дистанционных услуг. Аналогичный подход вправе применить физлицо при получении доходов, полученных за пределами территории Российской Федерации.

Несомненным достоинством режима НПД Равиль Ахмадеев считает автоматическое предоставление налогового вычета к рассчитанной налоговой базе.

«Но надо знать: максимальный размер вычета составляет не более 10 тысяч рублей (предоставляется единовременно за весь период деятельности), — отмечает он.- Минимальная сумма вычета зависит от размера ставки налога: 4% в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав физическим лицам, 6% – индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам соответственно, предоставляется в течение календарного года за любой промежуток времени».

В целом эксперимент, по его мнению, оказался успешным. В этой связи важным является дальнейшее географическое расширение сферы применения НПД с 1 января 2020 года в Санкт-Петербурге, в Воронежской, Волгоградской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе-Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан.

С 1 июля 2020 года налог на профессиональный доход может быть введен во всех субъектах РФ. Данный законопроект сейчас обсуждается в Госдуме РФ.

Подкопаев М., редактор журнала

Журнал «Бухгалтер Крыма» № 7/2020

Совсем недавно был принят Закон Республики Крым от 17.04.2020 № 66‑ЗРК/2020 (далее – Закон № 66‑ЗРК/2020 (закон 66 зрк)). Он позволил уменьшить в 2020 году налоговые обязательства индивидуальных предпринимателей на патент в Крыму 2020 и «упрощенцев». Правда, такое послабление коснулось ограниченного списка видов деятельности.

Но уже вскоре этот список оказался расширен благодаря Закону Республики Крым от 29.05.2020 № 79‑ЗРК/2020 (далее – Закон № 79-ЗРК/2020). В нашей статье приведем данный список полностью в новой редакции.

Предприниматели на ПСНО.

В статье 2 Закона Республики Крым от 06.06.2014 № 19‑ЗРК «О патентной системе налогообложения на территории Республики Крым» указаны размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСНО.

Теперь в данной статье появилось дополнение, касающееся расчета налога, подлежащего уплате в связи с применением ПСНО в 2020 году. Установлено, что в этот период размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется с коэффициентом 0,5 в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

Пункт или подпункт приложения	Вид деятельности
1*	Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
2*	Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
	Парикмахерские и косметические услуги
4*	Химическая чистка, крашение и услуги прачечных
5*	Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц
6*	Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий
7*	Ремонт мебели
	Услуги по регулярным внутригородским перевозкам пассажиров автобусным транспортом
	Услуги по регулярным пригородным перевозкам пассажиров автобусным транспортом
	Услуги такси
	Оказание иных автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом
15*	Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
	Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
	Изготовление изделий народных художественных промыслов
23*	Ремонт ювелирных изделий, бижутерии
	Проведение занятий по физической культуре и спорту
29*	Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах
	Услуги поваров по изготовлению блюд на дому
	Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом
	Прокат и аренда товаров для отдыха и спортивных товаров (туристических судов, каноэ, парусных шлюпок, велосипедов)
	Прокат и аренда предметов личного пользования и хозяйственно-бытового назначения (за исключением туристических судов, каноэ, парусных шлюпок, велосипедов)
	Экскурсионные услуги
45.3*	Торговля розничная часами и ювелирными изделиями
	Услуги ресторанов без сопровождения развлекательных программ
	Услуги кафе с полным обслуживанием без сопровождения развлекательных программ
	Услуги столовых
	Услуги закусочных самообслуживания (предприятий быстрого питания) с предоставлением мест для сидения
	Услуги пивных баров
	Услуги прочих предприятий быстрого питания без предоставления мест для сидения
	Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей
63*	Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

* Дополнено согласно Закону Республики Крым № 79‑ЗРК/2020.

Указанный пониженный коэффициент распространяется на патент в крыму 2020, выданные на 2020 год, срок действия которых не истек до дня вступления в силу Закона Республики Крым № 79‑ЗРК/2020, то есть до 30.05.2020 (опубликован в этот день в газете «Крымские известия»).

Изменения для налогоплательщиков на УСНО.

Вновь укажем на то, что в отношении крымских «упрощенцев» применен несколько иной подход.

Напомним, что согласно ст. 2‑1 Закона Республики Крым от 29.12.2014 № 59‑ЗРК/2014 «Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения на территории Республики Крым» в отношении периодов 2017 – 2021 годов по налогу, уплачиваемому при применении УСН крым 2020, ставка равна:

• 4 % – если объектом налогообложения являются доходы;

• 10 % – если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Законом № 66‑ЗРК/2020 в ст. 2‑1 Закона Республики Крым № 59‑ЗРК/2014 была введена новая ч. 2, предусматривающая такие пониженные ставки для плательщиков УСН крым 2020 год:

• 2 % – если объектом налогообложения являются доходы;

• 5 % – если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Соответствующее понижение в редакции Закона № 66‑ЗРК/2020(закон 66 зрк) касалось некоторых видов деятельности, непосредственно перечисленных в ч. 2 ст. 2‑1 Закона Республики Крым № 59‑ЗРК/2014.

Теперь данный список из этой нормы удален и в ней говорится, что пониженные ставки могут применять налогоплательщики, осуществляющие виды экономической деятельности, указанные в Перечне отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. Дополнительно к этому Перечню указан такой вид деятельности (код 32.99.8 по ОКВЭД 2), как производство изделий народных художественных промыслов. Эта отрасль не признана пострадавшей на федеральном уровне, но крымские законодатели посчитали возможным и при деятельности этого вида применять пониженные ставки на УСНО.

Отмечено, что осуществляемый вид экономической деятельности определяется по коду основного вида экономической деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ и ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020.

Зато исчезло условие, согласно которому пониженные ставки вправе применять налогоплательщики, у которых выручка за реализуемые товары (работы, услуги) по видам экономической деятельности, установленным п. 1 и 2 ч. 2 ст. 2 Закона Республики Крым № 59‑ЗРК/2014, за 2020 год составляет не менее 70 % в общей сумме доходов, учитываемых для определения объекта налогообложения при применении УСНО в порядке, предусмотренном ст. 346.15 НК РФ.

То есть все‑таки будет иметь значение не объем продукции по льготному виду деятельности, а соответствие его Перечню.

Данные изменения касаются как налогоплательщиков с объектом налогообложения «доходы минус расходы», так и тех, у кого объект налогообложения «доходы», и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2020.

Отметим, что Перечень периодически изменяется (как правило, дополняется), а значит, могут появиться новые крымские «упрощенцы» с правом применять пониженные ставки, при этом, очевидно, задним числом – тоже с 01.01.2020.

См. об этом статью М. В. Подкопаева «Снизились налоги на ПСНО и УСНО в Республике Крым», № 6 за 2020 год, стр. 29.

То есть уменьшается в два раза по сравнению с указанным в приложении к Закону Республики Крым № 19‑ЗРК.

Утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434.

Ставка налога представляет собой величину сбора на облагаемую единицу. Она определяет ту часть дохода, которая взимается в бюджет. Налоговые ставки и ситуации их применения определены действующим законодательством.

Виды налоговых ставок

Налоговые ставки, если говорить об обязательном НДС, делятся на пять категорий. Три из них являются основными, две – расчетными. Основные ставки определяются как:

• 18%;
• 10%;
• 0%.

Расчетными являются ставки в размере 18/118 и 10/110. В этой категории есть свои основные и вспомогательные ставки. Первые применяются к чистой налоговой базе. Вторые актуальны в случаях, когда налоговая база включает сумму НДС.

Действующее законодательство предусматривает использование налоговых ставок разного размера. Без консультации профессионального бухгалтера определить оптимальный формат налогообложения практически невозможно.

Особенности применения налоговых ставок

Ставка НДС применяется в соответствии с условиями, регламентированными НК РФ. Налоги организации уплачиваются согласно проведенным специалистами исчислениям. Для многих предпринимателей актуальным является вопрос рационального применения налоговых ставок. Таковое исключает переплаты по налогам.

Расчет ставки осуществляется в установленном порядке. Не всегда используется базовая ставка 18%. Однако она является основной и наиболее распространенной. Такая ставка применяется к широкому перечню услуг и товаров.

Снижение налоговой ставки до 10% возможно, если реализуемые товары и услуги входят в перечень, указанный в ст. 164 НК РФ. Может быть понижена ставка и до 0%. Но для этого необходимы определенные условия. Следует отметить, что понижение процентной ставки возможно далеко не для каждой организации и не во всех сферах финансово-хозяйственной деятельности.

Налоговая ставка включает федеральную и региональную части. Последняя может быть снижена в отдельных субъектах РФ. Льготные категории организаций и предприятий, осуществляющих тот или иной вид деятельности, определяются на региональном уровне. Как правило, снижением процентной ставки могут воспользоваться участники специальных инвестиционных проектов, резиденты особых экономических зон. Кредитование предприятий также осуществляется на выгодных условиях.

Эффективный расчет налогов

Какую ставку использовать? Как правильно определить налогооблагаемую базу? Как минимизировать риски возникновения налоговых и учетных ошибок? Достаточно грамотно подойти к решению вопроса организации налогового учета. Сегодня популярностью пользуется аутсорсинг учета и отчетности. Сотрудничество с профильной организацией минимизирует риски, позволяет оптимизировать затраты, исключить переплаты по налогам, пристальное внимание к налогоплательщику со стороны контролирующих структур.

Привлечение специалистов выгодно прежде всего возможностью проведения налоговой оптимизации. Практика показывает, что каждый 4 налогоплательщик переплачивает по налогам. Возврат переплаты носит срочный характер. Если срок давности истек, переплаты не могут быть засчитаны в счет погашения других налоговых обязательств, возвращены на счет плательщика.

Эффективный базовый расчет основных налогов, в том числе в случаях понижения процентной ставки, позволяет минимизировать финансовые риски. Для его выполнения специалисту требуются профильные знания, навыки, опыт.

Вашей бухгалтерии требуется помощь налогового консультанта? Компания «Консалтинг Премиум» предлагает услуги по налоговой оптимизации, расчету налогов, формированию и сдаче отчетности.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 6 августа 2019 г.

Плательщики УСН исчисляют налог по упрощенке исходя из своих доходов или доходов, уменьшенных на расходы, в зависимости от того, какой объект налогообложения был выбран. Какие ставки УСН применяются в 2019 году, и как рассчитывается минимальный налог при УСН «доходы минус расходы», расскажем в нашем материале.

Ставки УСН в 2019 году

При УСН процентные ставки налога зависят от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ):

Объект налогообложения	Ставка, %
Доходы	6
Доходы минус расходы	15

Ставки УСН по регионам в 2019 году

Указанные выше ставки являются максимальными. Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» могут быть понижены:

Объект налогообложения	Минимальные ставки, установленные субъектом РФ
Доходы	1
Доходы минус расходы	5

Так, к примеру, Законом г. Москвы от 07.10.2009 № 41 понижена ставка УСН при объекте «доходы минус расходы» до 10% для некоторых видов деятельности при условии, что выручка по этому «льготному» виду деятельности составляет 75% и более за отчетный (налоговый) период. К таким видам деятельности относятся, в частности, обрабатывающие производства, предоставление социальных услуг, деятельность в области спорта, растениеводство и животноводство.

Для ИП законами субъектов РФ может быть предусмотрена ставка 0%, если такие предприниматели зарегистрированы после вступления в силу этих законов и ведут свою деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Конкретные виды деятельности устанавливаются законами субъектов РФ. Применять такую ставку ИП могут с момента своей регистрации до 31 декабря следующего года.

При этом необходимо, чтобы по итогам налогового периода доля доходов ИП от вида деятельности, по которому применяется ставка 0%, в общем объеме доходов от реализации составляла 70% и более. Законами субъектов РФ могут быть установлены и иные ограничения на применение ставки 0% по УСН (абз. 5 п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Ставки УСН по регионам РФ в 2019 году можно посмотреть в соответствующих законах субъектов РФ.

Ставка УСН в Крыму в 2019

В Республике Крым на 2017 — 2021 гг. установлены следующие ставки УСН (ст.2-1 Закона Республики Крым от 29.12.2014 N 59-ЗРК/2014):

— 4% — при объекте «доходы»;

— 10% — при объекте «доходы минус расходы»

Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» в 2019 году

Если упрощенец выбрал объект «доходы минус расходы», то по итогам года вместо обычного налога ему придется платить минимальный налог при выполнении следующего условия:

(Доходы – Расходы) * Ставка УСН

Минимальный налог составляет 1% от доходов упрощенца за налоговый период. При этом разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, упрощенец может учесть в расходах при УСН в следующем году или, если получен убыток, включить в состав убытка. Этот убыток при УСН можно учесть при расчете налога в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

При уплате минимального налога упрощенец может уменьшить эту сумму на авансовые платежи по УСН, уже перечисленные в текущем году по итогам отчетных периодов.