Убыток в бухгалтерском учете

Содержание

Убыток в бухгалтерском учете

Понятие убытка в бухгалтерском учете

В течение определенного периода деятельности предприятия, происходят хозяйственные операции, которые прямо влияют на показатели доходов и расходов в организации.

К операциям, формирующим доходы предприятия относятся:

  • факты отгрузки товаров, готовой продукции, полуфабрикатов и т.д;
  • факты исполнения определенных видов работ или услуг заказчикам.

Операций, которые формируют расходы предприятия, как правило, гораздо больше. Их перечень может быть различен в разных организациях в силу особенностей ее деятельности.

В основном, к операциям, формирующим доходы предприятия, относятся:

  • факты списания в производство сырья и материалов, с последующей реализацией произведенной продукции;
  • факты списания реализованных товаров в торговых организациях;
  • факты начисления заработной платы работникам предприятия;
  • факты начисления страховых взносов на заработную плату работников организации;
  • факты начисления арендной платы за аренду помещений и прочих активов;
  • факты начисления амортизационных отчислений на основные средства, которые непосредственно участвуют в хозяйственной деятельности предприятия и т. д.

Готовые работы на аналогичную тему

  • Курсовая работа Убыток в бухгалтерском учете 400 руб.
  • Реферат Убыток в бухгалтерском учете 240 руб.
  • Контрольная работа Убыток в бухгалтерском учете 230 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

В конце отчетного периода, факты получения доходов и расходов формируют финансовый результат, который может быть:

  • нераспределенной прибылью;
  • непокрытым убытком.

Если доходы превышают расходы, значит компания получила финансовый результат – нераспределенную прибыль.

Если расходы превышают доходы, значит компания получила финансовый результат – непокрытый убыток.

Например, доходы составили 125000 руб., а расходы составили 138000 руб.

Убыток составит: 125000 — 138000 = 13000 руб.

Определение 1

Убыток – это превышение расходов предприятия над его доходами в рамках одного отчетного периода.

Отражение убытка в учете и отчетности предприятия

Прибыли и убытки отражаются на одноименном счете 99. При реформации баланса (закрытии счетов доходов и расходов 90,91), данные с этих счетов аккумулируются на счете 99. Соответственно, доходы отражаются по кредиту данного счета, а расходы – по дебету счета.

Счет 99 должен быть закрыт и если расходы превышают доходы, то сумма закрытия отражается соответственно по кредиту счета 99 и корреспонденцией со счетом 84 составляет убыток на предприятии

На данный счет убыток попадает в результате проводки в бухгалтерском учете:

Д-т 84 К-т 99

В бухгалтерской отчетности предприятия, формируется отчет о финансовых результатах, где последовательно отражаются суммы по всем полученным доходам и расходам в отчетном периоде. Доходы и расходы могут быть как по обычной деятельности, так и прочими.

До окончательного результата (прибыли или убытка) в отчете отражаются промежуточные показатели.

Валовой доход (убыток) в следствие сопоставления данных о выручке предприятия и себестоимости продаж или производства.

Прибыль или убыток от продаж включает в себя данные о коммерческих и управленческих расходах (если на предприятии ведется выделение учета таких расходов).

Прибыль или убыток до налогообложения включает в себя данные о прочих доходах и расходах.

Чистая прибыль или убыток включают в себя размер налога на прибыль и данные об изменениях в отложенных налоговых обязательствах или активах.

Замечание 1

В балансе предприятия чистая прибыль или убыток отражаются в пассивной части как нераспределенная прибыль или непокрытый убыток. Кроме того, в данной форме отчетности убыток отражается как остаточное сальдо по дебету счета 84. Если в течение отчетного периода убыток не был покрыт за счет созданных в организации резервов, то в балансе он отражается как сумма предыдущего убытка и сформированного убытка за текущий отчетный период.

Отражение убытка в бухгалтерском учете — проводки

Как отражается финрезультат — проводки

Убыток бухгалтерский и убыток налоговый — проводки

Погашение перенесенного на будущее убытка

Итоги

Как отражается финрезультат — проводки

Убыток в бухгалтерском учете (далее — БУ) определяется по окончании отчетного периода путем сравнения понесенных издержек и полученных поступлений. Финрезультат (прибыль или убыток) получается из суммы результатов по обычным для предприятия видам активности и прочим поступлениям и выбытиям. Для фиксации финрезультатов планом счетов (утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 99 «Прибыль и убытки». В течение финансового года выполняется закрытие периодов, за которые формируется промежуточная отчетность, и делаются следующие проводки:

Дт

Кт

Описание

Показана прибыль по обычной деятельности (если оборот по Кт 90.1 больше суммы оборотов по Дт 90.2, 90.3 и т. д.)

Показан убыток по обычной деятельности (если оборот по Кт 90.1 меньше суммы оборотов по Дт 90.2, 90.3 и т. д.)

Показана прибыль по остальным активностям (если оборот по Кт 91.1 больше оборота по Дт 91.2)

Показан убыток по остальным активностям (если оборот по Кт 91.1 меньше оборота по Дт 91.2)

Отметим, что отражение фактов финансово-хозяйственной деятельности по всем субсчетам счетов 90 и 91 выполняется в течение года непрерывно, нарастающим итогом. И только при реформации баланса в конце года они обнуляются проводками Дт 90.1 Кт 90.9, Дт 90.9 Кт 90.2 (90.3). Для счета 91 реформация выполняется аналогично. Соответственно, с убытком, образовавшимся на конец промежуточных отчетных периодов, бухгалтер ничего не делает — финрезультаты просто накапливаются на счете 99. А вот по итогам года скопившееся сальдо на счете 99 включается в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка проводками:

Дт

Кт

Описание

Показан непокрытый убыток отчетного года

Показана прибыль отчетного года в составе нераспределенной прибыли

Убыток бухгалтерский и убыток налоговый — проводки

Когда по данным бухгалтерского и налогового учета (далее — НУ) получается прибыль и оба значения равны, то трудностей по исчислению и отражению в учете налога на прибыль (далее — НП) не возникает. Если же в одной из систем учета — БУ или НУ — получился один финансовый результат, а в другой — иной, то при закрытии периода следует уделить внимание ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н. В нашей статье рассмотрим случаи с возникновением расхождений по убытку в БУ и НУ.

Об обязанности применения ПБУ 18/02 читайте в статье «ПБУ 18/02 — кто должен применять и кто нет?».

Согласно ст. 283 НК РФ организация имеет право перенести убытки, полученные в текущем налоговом периоде, на будущее, то есть уменьшить базу по НП на сумму этих убытков в последующих периодах полностью или по частям.

Подробнее о налоговом убытке читайте .

Поэтому даже если в текущем периоде финансовые результаты по БУ и НУ равны, то в последующих периодах при прочих равных данных бухгалтерская и налоговая прибыль будут различаться, таким образом, возникнет вычитаемая временная разница (п. 11 ПБУ 18/02). Отметим, что правило переноса убытка работает только для налогового периода (года), к убытку за отчетный период оно не применяется.

Рассмотрим 3 случая возникновения убытков и связанных с ними проводок.

Одинаковый убыток в БУ и НУ

Согласно п. 20 ПБУ 18/02 после того, как бухгалтер определит финансовый результат по данным БУ, он должен подсчитать и отразить в учете условный доход или расход по НП. Это необходимо сделать, потому что налоговый убыток за отчетный период обнуляется (п. 8 ст. 274 НК РФ), а финансовый результат по БУ остается неизменным. Сумма вычисляется путем умножения бухгалтерского убытка на ставку НП и отражается проводкой:

  • Дт 68 Кт 99 — на сумму условного дохода по налогу на прибыль.

Далее при убытке должен быть отражен отложенный налоговый актив (ОНА) на ту же сумму:

  • Дт 09 Кт 68 — ОНА.

Таким образом, если в НУ и БУ зафиксирован убыток, то по счету 68, субсчету «НП» будет нулевое сальдо, а в декларации к уплате также будет отражен 0. При этом возникшую разницу между 0 по НУ и суммой убытка по БУ следует отразить в бухучете (сформировать ОНА).

О правилах учета ОНА читайте в статье «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».

Убыток в НУ, прибыль в БУ

Если в НУ образовался убыток, а в БУ прибыль, то в НУ расходы были больше или доходы меньше, а значит, в текущем периоде должны быть отражены отложенные налоговые обязательства (ОНО) при налогооблагаемых временных разницах или постоянные налоговые доходы (ПНД) при постоянных разницах. При закрытии периода бухгалтер отражает условный расход по НП, который компенсируется сделанными ранее проводками по ОНО или ПНД, тем самым приводя текущий НП к 0.

Рассмотрим эту ситуацию на примере.

Пример

В ООО «Калейдоскоп» прибыль по БУ равна 250 тыс. руб., убыток по НУ — 500 тыс. руб. Разница возникла в связи со списанием «Калейдоскопом» амортизационной премии по новому основному средству — 350 тыс. руб. (ОНО). Также ООО «Калейдоскоп» получило безвозмездно оборудование от учредителя — физлица, которое имеет долю в уставном капитале, равную 70%. Стоимость оборудования составила 400 тыс. руб. В БУ это поступление отражено как прочие доходы, в НУ оно не признается облагаемым доходом (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). В бухучете ООО «Калейдоскоп» сделаны проводки:

Дт

Кт

Сумма, тыс. руб.

Описание

70 (350 × 20%)

Показано ОНО по амортизационной премии

80 (400 × 20%)

Показан ПНД по безвозмездно полученному оборудованию

90.9 (91.9)

Определена прибыль по данным БУ

50 (250 × 20%)

Определен условный расход по НП

100 (500 × 20%)

Определен ОНА по налоговому убытку

На счете 68 в конце периода образуется нулевое сальдо, что соответствует значению НП по данным НУ, ведь там получился убыток. Соответственно, налог равен 0.

О том, должен ли волноваться бухгалтер, ожидая проверок налоговиков, если в налоговой декларации показан убыток, читайте в статье «Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль?».

Следующая ситуация предполагает, что в БУ расходы были больше или доходы меньше, чем в НУ, поэтому убыток на этот раз образовался в БУ, а прибыль — в НУ.

Убыток в БУ, прибыль в НУ

В данной ситуации в текущем периоде имели место вычитаемые временные разницы, которые привели к отражению ОНА, и/или постоянные разницы, вследствие которых было показано постоянный налоговый расход (ПНР). Рассмотрим пример.

Пример

В ООО «Карусель» прибыль по НУ равняется 150 тыс. руб., убыток по БУ — 300 тыс. руб. Ранее организация признала ОНА по перенесенному на будущее убытку; сумма перенесенного убытка равна 400 тыс. руб. В текущем налоговом периоде ООО «Карусель» может погасить часть убытка в размере 150 тыс. руб. за счет полученной в НУ прибыли. Кроме того, в текущем году в учете ООО «Карусель» возникла временная разница в связи с превышением сумм амортизации по БУ сумм амортизации по НУ на 450 тыс. руб. В бухучете ООО «Карусель» сделаны проводки:

Дт

Кт

Сумма, тыс. руб.

Описание

90 (450 × 0,2)

Показан ОНА на разницу по суммам амортизации

30 (150 × 0,2)

Списан ОНА по погашенному убытку

90.9 (91.9)

Определен убыток по данным БУ

60 (300 × 20%)

Определен условный доход по НП

Таким образом, оборот по дебету счета 68 равен 90 тыс. руб. и по кредиту — 90 тыс. руб., то есть текущий НП равен 0 руб. По данным декларации по НП сумма налога за год также равна 0, так как налоговая прибыль была обнулена за счет погашения убытка прошлых лет.

Погашение перенесенного на будущее убытка

В предыдущем примере мы увидели, что происходит с ОНА, начисленным на сумму налогового убытка, который организация решает перенести на будущее. Если организация в НУ получает прибыль, то она имеет право погасить перенесенный на будущее убыток на сумму этой прибыли. Погашение может быть сделано частями в разных периодах или полностью. При этом списывается ОНА по такому убытку: Дт 68 Кт 09.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговый убыток переносится на будущее согласно нормам ст. 283 НК РФ и с учетом ограничения.

Итоги

Если в бухгалтерском или налоговом учете образовался убыток, необходимо помнить, что в этом случае не обойтись без применения ПБУ 18/02. Это положение регулирует учет постоянных и временных разниц, которые приводят к различным финансовым результатам в БУ и НУ. Кроме того, в ПБУ 18/02 установлено, что переносимый на будущее убыток, полученный в НУ, также является временной разницей.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Особенности отражения некоторых видов убытков в налоговом и бухгалтерском

С. А. Скобелева

Обязательное социальное страхование от НС и ПЗ:
Многие организации в процессе осуществления тех или иных хозяйственных операций получают отрицательный результат – убыток. Как отразить данные операции и их результаты в бухгалтерском и налоговом учете? Каковы особенности налогообложения некоторых видов убытков?

Многие организации получают отрицательный результат от осуществления тех или иных хозяйственных операций – убыток и сталкиваются с проблемой отражения данных операций и их результата в бухгалтерском и налоговом учете. В данной статье мы рассмотрим некоторые виды убытков и особенности их налогообложения, и отражения в бухгалтерском учете.

В первую очередь необходимо разобраться, что признается убытком в целях налогового учета и в целях бухгалтерского учета.

Согласно п. 2 ст. 265 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль к внереализационным расходам приравниваются некоторые виды убытков:

1) убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;

2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;

3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены;

6) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;

7) убытки по сделке уступки права требования.

Кроме этого, НК РФ устанавливает правила признания и учета некоторых видов убытков, в частности:

– убыток, полученный обособленными подразделениями организации (ст. 275.1 НК РФ);

– убыток, полученный по договору доверительного управления имуществом (ст. 276 НК РФ);

– убыток, полученный по договору простого товарищества (ст. 278 НК РФ);

– убыток, полученный по договору уступки права требования (ст. 279 НК РФ);

– убыток от реализации амортизируемого имущества;

– убыток, полученный по операциям с ценными бумагами (ст. 280 НК РФ).

Отдельно рассматривается перенос убытков на будущее (ст. 283 НК РФ). Таким образом, перечень убытков, представленный в НК РФ, достаточно широк.

В целях бухгалтерского учета Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (далее – Положение) дано определение бухгалтерского убытка и устанавлены общие правила учета убытков организации:

Бухгалтерский убыток представляет собой конечный отрицательный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

– убыток, выявленный в отчетном году, но относящийся к операциям прошлых лет, включается в финансовые результаты организации отчетного года;

– в случае реализации и прочего выбытия имущества организации (основных средств, запасов, ценных бумаг и т.п.) убыток по этим операциям относится на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации;

– в бухгалтерском балансе отрицательный финансовый результат отчетного периода отражается как непокрытый убыток.

В современных условиях и в связи с выходом ПБУ 18/02 многие коммерческие организации обеспокоены проблемой отражения различий тех или иных операций в бухгалтерском и налоговом учете. Для того чтобы облегчить работу бухгалтера, рассмотрим особенности признания в целях налогообложения и отражения в бухгалтерском учете согласно требованиям ПБУ 18/02 вышеперечисленных видов убытков.

Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде

В бухгалтерском учете данному виду убытков соответствуют учитываемые в составе внереализационных расходов в соответствии с п. 12 ПБУ 10/99 убытки прошлых лет, признанные в отчетном году. К таким убыткам в бухгалтерском учете обычно относятся суммы расходов, выявленные в текущем отчетном периоде по прошлым отчетным периодам. Например, выявленные в текущем периоде дополнительные расходы по производству продукции, расчеты по которой закончены в прошлых годах.

В целях налогообложения по таким расходам применяются нормы ст. 54 НК РФ. Согласно п. 1 указанной статьи при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Таким образом, возникают две ситуации: первая – когда ошибка прошлого периода обнаруживается в текущем году (например, в 2004-м за 2002-й), тогда подается дополнительная налоговая декларация за 2002 год.

Вторая ситуация – когда нельзя определить период возникновения ошибки. На наш взгляд, такая ситуация возможна при отсутствии документов. В связи с тем, что в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), а из положений ст. 272, 273 НК РФ, при наличии подтверждающих документов, мы всегда можем определить, к какому налоговому (отчетному) периоду они относятся, то отражение убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году, в базе текущего года считаем некорректным, а пп. 1 в п. 2 ст. 265 НК РФ излишним.

Убытки от списания безнадежных долгов
Налоговый учет

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет резерва приравниваются к внереализационным расходам. Порядок формирования резервов по сомнительным долгам регламентирован ст. 266 НК РФ.

Безнадежным долгом (нереальным ко взысканию) в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ, признаются долги перед налогоплательщиком по которым истек срок исковой давности или же обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Статьей 196 ГК РФ установлен общий срок исковой давности в три года. Течение срока исковой давности начинается по окончании исполнения обязательства (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

Гражданским законодательством РФ предусмотрено прекращение обязательства в связи с невозможностью его исполнения в следующих случаях:

– невозможность исполнения вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает (ст. 416 ГК РФ);

– невозможность исполнения полностью или частично в результате издания акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);

– прекращение обязательства в связи с ликвидацией юридического лица (ст. 419 ГК РФ).

Факт истечения срока исковой давности или невозможности исполнения обязательства в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ должен быть подтвержден документально. В качестве документального подтверждения могут быть представлены: договор с предприятием-должником, расчетно-платежные документы, решение арбитражного суда, выписка из Единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации предприятия-должника и т.д.

Бухгалтерский учет

При отражении операций по списанию дебиторской задолженности в бухгалтерском учете следует руководствоваться п. 77 Положения. Списание осуществляется по каждому обязательству, в несколько этапов. Во-первых, необходимо провести инвентаризацию расчетов и обязательств. Порядок и сроки проведения, а также результаты инвентаризации оформляются в соответствии с Приказом МФ РФ № 49. Затем бухгалтерией организации готовится письменное обоснование на списание дебиторской задолженности с указанием причин списания и ссылкой на документы, подтверждающие истечение срока исковой давности или нереальность взыскания по каждому обязательству. На основании результатов инвентаризации и письменного обоснования руководитель организации издает приказ (распоряжение) о списании дебиторской задолженности.

Списанная дебиторская задолженность относится на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты организации.

Согласно п. 14.3 ПБУ 10/99 дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в прочие расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.

Однако списание долга в убыток не означает аннулирование задолженности. В соответствии с Планом счетов списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников дебиторская задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Рассмотрим отражение в бухгалтерском учете операций по списанию безнадежной дебиторской задолженности на условном примере.

Пример 1.

15 марта 2001 года ООО «Альфа» поставило продукцию ООО «Омега» на сумму 120 000 руб., в том числе НДС – 20 000 руб., срок оплаты по договору 30 марта 2001 г. По состоянию на 31.03.04 г. срок исковой давности истек, судом во взыскании задолженности с ООО «Омега» было отказано. На основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя ООО «Альфа» списало задолженность 31.03.04 г. Учетная политика в целях исчисления НДС – «по оплате».

Дебет Кредит Сумма, руб.
15 марта 2001 года
Отражена задолженность покупателя по отгруженной продукции 62 90-1 120 000
Отражена сумма НДС на отгруженную продукцию 90-3 76-НДС 20 000
31 марта 2004 года
В связи с истечением срока исковой давности на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и распоряжения руководителя списывается дебиторская задолженность 91-2 62 120 000
Начислен НДС в бюджет со списанной дебиторской задолженности (если учетная политика в целях налогообложения НДС – «по оплате») 76-НДС 68 20 000
Отражается на забалансовом счете дебиторская задолженность, списанная в убыток 007 120 000

В соответствии с п. 5 ст. 167 НК РФ в случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой давности по праву требования исполнения встречного обязательства, связанного с поставкой товара (выполнением работ, оказанием услуг), датой оплаты товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из следующих дат:

1) день истечения указанного срока исковой давности;

2) день списания дебиторской задолженности.

Из чего следует, что налогоплательщики, определяющие выручку от реализации товаров (работ, услуг) в целях исчисления НДС «по оплате», обязаны перечислить в бюджет налог с суммы списанной дебиторской задолженности.

Пунктом 77 Положения предусмотрено также списание дебиторской задолженности на счет резервов сомнительных долгов.

Более подробно порядок списания безнадежной дебиторской задолженности и создания резерва сомнительных долгов в бухгалтерском и налоговом учете рассмотрен в журнале «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения» № 4, 2004 г.

Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам и не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам

При отнесении расходов к не компенсируемым виновниками потерь от простоев по внешним причинам следует исходить из того, что вина работников организации и самой организации в таких простоях должна быть полностью исключена. К простоям по внешним причинам можно отнести простои из-за отключения электроэнергии, простоев транспорта и т.п.

При отнесении расходов к потерям от простоев по внутрипроизводственным причинам нужно исходить из того, что простои по внутренним причинам могут возникнуть только внутри предприятия. К ним можно отнести: простои в результате неисправности оборудования, незапланированных остановок отдельных видов оборудования и т.д. (п. 18 Методических рекомендаций).

Расходы по простоям включают в себя:

– материальные затраты;

– начисление заработной платы;

– отчисления во внебюджетные фонды;

– другие расходы.

В соответствии со ст. 155 ТК РФ при нарушении норм труда (должностных обязанностей) по вине работодателя оплата производится за фактически проработанное время или выполненную работу, но не ниже средней заработной платы работника, рассчитанной за тот же период времени или за выполненную работу. В случае невыполнения норм труда по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплата производится в размере не менее двух третей от средней заработной платы или тарифной ставки (оклада) работника. При этом работник должен в письменной форме предупредить работодателя о начале простоя (ст. 157 ТК РФ).

Необходимым условием является требование о том, чтобы время начала и окончания простоя было зафиксировано работодателем. В период простоя работникам предприятия следует находиться на рабочем месте, что необходимо зафиксировать в табеле учета использования рабочего времени.

В состав материальных расходов включаются затраты, перечисленные в ст. 254 НК РФ, например, амортизационные отчисления, материалы, инструменты, приспособления, работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями по ремонту вышедшего из строя оборудования, и т.п. Если налогоплательщиком используется метод начисления, то расходы, принимаемые для целей налогообложения, в соответствии со ст. 272 НК РФ признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Материальные расходы признаются: на дату передачи в производство сырья и материалов или дату подписания акта приемки-передачи услуг (работ). Расходы на оплату труда и амортизация признаются в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленных расходов и амортизации. Расходы на ремонт основных средств признаются в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены.

Бухгалтерский учет

Условия признания расходов в бухгалтерском учете определены в п. 16 ПБУ 10/99. Согласно п. 17 ПБУ 10/99 расходы подлежат признанию независимо от намерения получить выручку, операционные или иные доходы, и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной). В соответствии с указанными пунктами и п. 18 ПБУ 10/99 расходы, произведенные в период отсутствия деятельности (по аренде, заработной плате, амортизационные отчисления), должны быть признаны в бухгалтерском учете в тех месяцах, в которых они были произведены.

Однако согласно п. 9 ПБУ 10/99 себестоимость продаж товаров формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды. Таким образом, в целях бухгалтерского учета есть основание для того, чтобы расходы, признанные в период отсутствия деятельности, учитывались в последующие отчетные периоды, когда организацией будут получены доходы.

Следовательно, такие расходы, согласно Плану счетов, необходимо учитывать на счете 97 «Расходы будущих периодов» до момента возобновления деятельности организации. Согласно п. 65 Положения, расходы будущих периодов подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции), в течение периода, к которому они относятся.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

Дебет 97 Кредит 70, 69, 02, 10, 23, 60, 76 и др. – учтены расходы, возникшие в период отсутствия деятельности.

Таким образом, у организации есть выбор метода списания указанных расходов: либо в том периоде, в котором они были произведены, либо через расходы будущих периодов. Пунктом 8 ПБУ 1/98 организации предоставлено право из нескольких вариантов ведения учета выбрать наиболее приемлемый, поэтому в приказе по учетной политике для целей бухгалтерского учета необходимо предусмотреть порядок признания расходов в период приостановления деятельности.

В зависимости от того, какой метод организация выберет, могут возникнуть или не возникнуть расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом. Если в бухгалтерском учете указанные расходы будут собираться на счете 97 «Расходы будущих периодов», то на сумму расходов возникнет налогооблагаемая временная разница. На сумму разницы, в соответствии с п. 15 ПБУ 18/02, должно быть начислено отложенное налоговое обязательство. В бухгалтерском учете данная операция отражается проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль предприятий» Кредит 77 «Отложенное налоговое обязательство».

Расходы в виде недостачи материальных ценностей

В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки в виде недостач материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Подтверждением невозможности взыскания суммы недостачи с виновных лиц (или в случае отсутствия виновных лиц) может служить решение суда об отказе во взыскании убытков с виновных лиц либо протокол о закрытии уголовного дела на основании пп. 3 п. 1 ст. 24 УПК РФ (например, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования).

Пунктом 2 ст. 12 Закона РФ № 129-ФЗ установлено, что в случае выявления фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества необходимо провести инвентаризацию. Результаты инвентаризации оформляются в соответствии с Приказом МФ РФ № 49. В соответствии с Планом счетов выявленная недостача на основании акта инвентаризации денежных средств и протокола о хищении отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счетов учета денежных средств или материальных ценностей – отражена недостача материальных ценностей.

Согласно п. 3 ст. 12 Закона № 129-ФЗ выявленная при инвентаризации недостача имущества, по которому не утверждены нормы естественной убыли, относится на счет виновных лиц (если они установлены). Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – на сумму недостачи материальных ценностей.

Таким образом, различий в бухгалтерском и налоговом учете указанных операций нет.

Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций

В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.

Факт возникновения чрезвычайных обстоятельств в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ должен быть документально подтвержден. Подтверждением чрезвычайных обстоятельств могут быть:

– акты, удостоверяющие происшедшие чрезвычайные события, выданные соответствующими государственными органами (МЧС, Государственной противопожарной службой , ГИБДД и т.д.);

– справка Росгидромета, подтверждающая факт стихийного бедствия.

Размеры понесенных в результате чрезвычайной ситуации потерь можно определить на основании данных бухгалтерского учета. В результате чрезвычайной ситуации организации будет трудно документально подтвердить понесенные потери, поэтому в качестве подтверждающих документов можно использовать результаты инвентаризации, бухгалтерские справки с расчетом понесенных потерь и регистры бухгалтерского учета

Налогоплательщики–организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (п. 1 ст. 254 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Согласно п. 13 ПБУ 10/99 чрезвычайными считаются расходы, возникающие вследствие чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.). К ним, в частности, можно отнести:

– стоимость уничтоженных или испорченных материально-производственных запасов и иного имущества, за вычетом стоимости полученных при этом материалов, металлолома и пр.;

– затраты, связанные с ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.

В соответствии с п. 2 ст. 12 Закона РФ «О бухгалтерском учете» в случае стихийного бедствия, пожара иди других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями организация обязана провести инвентаризацию. Кроме того, для подтверждением суммы потерь могут быть представлены следующие документы:

– расчет (смета) понесенных убытков;

– договор со страховой организацией (если был заключен);

– заключение специалиста (эксперта) о невозможности восстановления потребительских свойств испорченного имущества и т.д.

В соответствии с Планом счетов потери, доходы и расходы, возникшие в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийными бедствиями, пожаром, аварией и т.д.), отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов по оплате труда, денежных средств и т.п. Чрезвычайные расходы признаются в бухгалтерском учете в том периоде, в котором они фактически были понесены.

Если организация в целях налогообложения определяет доходы и расходы методом начисления, то расхождений между признанием расходов в налоговом и бухгалтерском учете не будет. Если организация учитывает доходы и расходы кассовым методом, то для признания чрезвычайных расходов в налоговом учете должно быть выполнено еще одно условие: уничтоженные материальные ценности должны быть полностью оплачены. Если данное условие не выполнено, то стоимость неоплаченного имущества в качестве расходов в бухгалтерском учете признается, а в налоговом нет. В результате возникнет вычитаемая временная разница. На сумму разницы, в соответствии с п. 14 ПБУ 18/02, начисляется отложенный налоговый актив. В бухгалтерском учете при этом делается проводка:

Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль организаций».

Убытки по сделке уступки права требования

В соответствии со ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступке требования).

При этом не требуется согласия должника, если это не предусмотрено договором или законом, однако должник должен быть письменно уведомлен о переходе прав кредитора к другому лицу, в противном случае новый кредитор несет риск вызванных этим неблагоприятных последствий.

Если иное не предусмотрено законом или договором право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права (ст. 384 ГК РФ).

Особенности определения налоговой базы при уступке права требования установлены ст. 279 НК РФ.

Убыток от уступки права требования – отрицательная разница между суммой, полученной от цессионария (нового кредитора) и суммой уступленного долга, в соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ приравнивается к внереализационным расходам. В зависимости от того, когда произошла уступка права требования – до истечения срока погашения задолженности или после, в НК РФ предусмотрены два порядка признания убытка.

Следует учитывать, что в обоих случаях налогоплательщик определяет доходы и расходы в целях исчисления налога на прибыль методом начисления.

Задолженность передана до истечения срока ее погашения

В этом случае следует руководствоваться ст. 269 и п. 1 ст. 279 НК РФ. Согласно требованиям налогового законодательства, размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы из расчета среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях, или ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза (если обязательство оформлено в рублях), или 15% (если обязательство оформлено в валюте) по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).

Этот же порядок признания убытка применяется к налогоплательщику-кредитору по долговому обязательству (договор займа).

Рассмотрим изложенное на условном примере с цифрами.

Пример 2.

По договору поставки у ООО «Альфа» 15 февраля 2004 г. возникла дебиторская задолженность в сумме 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. Договором установлен срок платежа 30 апреля 2004 г. В связи с отсутствием достаточной суммы оборотных средств 10 апреля дебиторская задолженность реализуется ООО «Омега» по договору цессии за 78 000 руб.

Так как ООО «Альфа» признает в целях исчисления прибыли доходы и расходы по методу начисления, то 15 февраля организация по данной сделке должна была признать доход от реализации продукции в сумме 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.). НДС начисляется к уплате в бюджет согласно приказа об учетной политике – «по оплате».

10 апреля 2004 г. ООО «Альфа» должно включить в состав доходов сумму дохода от реализации права требования дебиторской задолженности в размере 78 000 руб.

Разница между суммой дохода от реализации и стоимостью права требования отрицательная (получен убыток) – 40 000 руб. (78 000 руб. – 118 000 руб.)

Для того чтобы определить сумму убытка, принимаемого в уменьшение налоговой базы, необходимо рассчитать сумму процентов, которую ООО «Альфа» заплатило бы, взяв кредит в размере 78 000 руб. сроком на 20 дней (с 10 апреля по 30 апреля включительно).

В нашем примере отсутствуют сопоставимые условия для расчета среднего уровня процентов (п. 1 ст. 269 НК РФ), поэтому в целях налогообложения сумма процентов не может превышать предельную величину процентов, которая, в свою очередь, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. Ставка ЦБ РФ – 16% годовых.

Определим размер убытка, принимаемого в уменьшение налогооблагаемой прибыли:

78 000 руб. х 16% х 1,1 х 20 дней / 365 дней = 752,22 руб.

Определим сумму убытка, не принимаемого для целей налогообложения:

Чем грозит бизнесу убыток в отчетности

Убыток часто возникает в первые годы после открытия фирмы и начала деятельности. Бизнесу требуются значительные финансовые вложения, и полученный доход их не покрывает. Но также убыток может возникнуть и у давно существующей фирмы: это может быть связано с экономическим кризисом, спадом спроса и другими объективными факторами.

Что такое убыток и где его показывают

Убыток — это когда за отчетный или налоговый период расходов больше чем доходов.

Каждая организация ведет два вида учета:

  • бухгалтерский (для собственников, инвесторов, кредиторов, расчета некоторых налогов и пр.);
  • налоговый (для расчета налога на прибыль).

Для общей системы налогообложения убыток определяется по статье 274 НК РФ,

Для УСН – п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

По итогам года убыток может получиться:

  • в бухгалтерской отчетности: бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках;
  • в налоговой отчетности: декларации по налогу на прибыль или декларации по УСН.

Почему налоги есть, а денег на счете нет

Данные бухгалтерского и налогового учета могут отличаться. Случается ситуация, когда в бухгалтерской отчетности убыток, а в налоговых декларациях – прибыль. В таких случаях предприниматели возмущаются: «Почему у меня налоги есть, а денег на расчетном счете нет»?

Пример 1:

Компания на ОСНО разместила рекламу в инстаграме, встретила иностранную делегацию в ресторане и взяла кредит на расширение производства. В годовой бухгалтерской отчетности такой компании бухгалтерская прибыль может быть меньше, чем в декларации по налогу на прибыль.

Причина в том, что перечисленные расходы — нормируемые (расходы на рекламу, представительские расходы, проценты по кредитам). В бухгалтерском учете они войдут в расходы в полной сумме, а в налоговом — в размере норм, установленных НК РФ.

Пример 2:

Магазин на УСНО оплатил благоустройство прилегающей территории и провел специальную оценку условий труда работников. Для бухгалтерского учета данные расходы полностью принимаются, а для налогового нет.

Причина в том, что для УСНО перечень расходов является закрытым, а спецоценка труда в него не входит (ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы уменьшают доход в бухгалтерском учете, и не уменьшают в налоговом.

Почему убыток есть, а в отчетности прибыль

Возможна и обратная ситуация, когда в бухгалтерской отчетности прибыль, а в налоговой – убыток.

Пример 3:

Учредитель ООО с долей более 50% решает подарить безвозмездно своему предприятию оборудование.

  • В бухгалтерском учете ООО сформируется доход (п.7 ПБУ 9/99).
  • Для налогового учета такое поступление имущества доходом не является (пп.11 п.1 ст.251).

Пример 4:

Фирма на УСН оплачивает телефонию по постоплате на основании выставленных счетов. Услуги связи, оказанные в декабре 2018 года, оплатили в январе 2019. Так как на УСН все лица применяют только кассовый метод, то:

  • В бухгалтерском учете эти услуги будут проведены и учтены в расходах в декабре 2018 года, так как бухгалтерский учет ведется «по начислению», то есть расходы отражаются в момент, когда фактически осуществлены.
  • В налоговом расходы будут приняты только в январе 2019, так как налоговый учет по УСН ведется всегда кассовым методом, а расходы учитываются не ранее, чем будут оплачены.

В налоговой отчетности 2019 года эта фирма расходов покажет больше, а в бухгалтерской – меньше. Соответственно, прибыль по бухгалтерскому балансу окажется выше, чем в декларации по налогу на прибыль. Это обязательно насторожит налоговую, и она захочет пояснений.

Как проверяют убыточную отчетность

Проверка проходит в виде запроса пояснений о причинах возникновения убытков:

  • либо по электронным каналам связи (контур, СБИС, Такском и т.д.);
  • либо почтовым отправлением на юридический адрес фирмы.

Компании необходимо находиться по юридическому адресу организации и вовремя проверять почту, чтобы не пропустить требование или запросы со стороны контролирующих органов.

В запросе сотрудники ФНС потребуют представить:

  • налоговые регистры (специальные регистры по учету налога на прибыль, книгу учета доходов и расходов при УСН);
  • первичные и иные документы, подтверждающие правомерность указания в отчетности расходов, повлекших убыток. В частности, это могут быть: акты, накладные, договоры, оборотно-сальдовые ведомости.

Ответить на запрос нужно в течение 5 рабочих дней с момента получения требования.

Моментом получения требования по ЭДО считается наиболее ранний день:

  • День, когда вы направили подтверждение о получении.
  • Шестой рабочий день с момента получения подтверждения; срок начинает течь на следующий день после получения требования; подтверждение направлять обязательно, иначе оштрафуют.

При получении требования по почте моментом получения считается шестой день с момента отправки (п.6 ст. 69 НК РФ).

При получении требования лично датой получения требования считается дата его вручения, о чем ставится подпись получателя. Получить может любой представитель компании.

Можно ли показывать убыток

Юридическое лицо не может осуществлять убыточную деятельность долгое время — так считают налоговые органы. По их мнению, убыточная фирма может выживать только в двух случаях:

  • внутри группы компаний;
  • используемая для нелегальных целей ее руководящих лиц.

Убыток в налоговой отчетности — это причина для проверки со стороны налоговой службы. Вероятность проверки убыточной фирмы налоговиками — почти 100%. Это обязательный критерий для проверки — если компьютеры налоговиков видят убыток хоть на 1 копейку, система автоматически формирует запрос на пояснение убытка.

Если расходы настоящие, можно смело показывать убыток и в дальнейшем подтвердить его документально по запросу ФНС.

Убыток есть смысл показывать, если в будущем вы планируете уменьшать свои расходы и, соответственно, налог на прибыль, на сумму полученного убытка. Это называется «перенос убытков на будущее».

Можно ли НЕ показывать убыток

Когда не стоит показывать убытки в отчетности:

  • если расходы сомнительны;
  • если компания заканчивает деятельность, тогда у нее нет необходимости в будущем использовать убыток для уменьшения налогов;
  • возможны и иные причины, например, руководство или главбух боятся проверок.

Когда по каким-то причинам фирма не хочет показывать убыток, можно расходы «убрать» из налоговой декларации по налогу на прибыль. Никаких штрафов за снижение расходов в целях налогообложения не предусмотрено, ведь вы уплатите налогов больше, чем могли бы.

Однако, бухгалтерская отчетность должна быть достоверна. Поэтому если убыток на самом деле есть, то он должен быть показан в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности.

Если вы все-таки решите скрыть убыток и в бухгалтерской отчетности, ее недостоверность при обнаружении может повлечь за собой штрафы:

  1. от 5 000 до 10 000 рублей (ст. 15.11 КоАП) на должностное лицо — бухгалтера или директора.
  2. от 10 000 до 30 000 рублей штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ).

Как перенести убыток на будущие периоды и уменьшить налоги

Переносить убыток на будущее означает, что в течение ближайших лет вы сможете уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (или налог при УСН) на сумму убытка.

Налоговая база — это сумма прибыли, которую нужно умножить на ставку налога, чтобы получить налог к уплате.

При уменьшении обязательно соблюдать определенные правила:

  • Если убытки были получены в нескольких годах, то первыми списываются самые ранние, а затем более поздние.
  • Компания должна хранить первичные документы, другие подтверждающие и регистры налогового учета так долго, как она переносит этот убыток, и еще сверху 4 календарных года.
  • Убыток, полученный на УСН, нельзя учесть на ОСНО, и наоборот.

Перенос убытка на УСН «доходы минус расходы»

Можно переносить убыток на будущее в течение следующих 10 лет в полном объеме.

Пример 5:

Допустим, в 2017 году доход компании составил 2 000 000, расход — 3 000 000, убыток компании составил 1 миллион рублей.

Минимальный налог при УСН: 2 000 000*1%= 20 000

В 2018 году компания получила налоговую прибыль (налоговую базу по налогу на прибыль) 1 200 000 рублей. Она может уменьшить базу на минимальный налог и на убыток прошлых лет:

1 200 000 — 20 000 — 1 000 000 = 180 000

Налог по системе УСН фирма посчитает с оставшейся суммы 180 000 рублей.

Перенос убытка на ОСНО

В ОСНО правила переноса убытков посложнее:

  • Начиная с 2017 года можно переносить убыток, возникший в 2007 г и позднее на последующие годы без временных ограничений, не только за последние 10 лет ( Письмо Минфина от 9 января 2017 г. N СД-4-3/61@). Например, убыток, возникший в 2007 г можно перенести и на 2017, и на 2018-2019 гг. Убытки, полученные до 2007г перенести уже нельзя.
  • До 2016 года включительно налоговую базу можно было уменьшать на всю сумму оставшегося убытка, но не более 100% базы, в течение 10 лет. В 2017-2019 году налоговую базу можно уменьшать только на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ) и ограничение в 10 лет уже не действует. Начиная с 2020 года можно уменьшать налоговую базу на убыток прошлых лет в полном объеме также без временных ограничений

Пример 6:

Убыток компании «Велосипеды» в 2017 году составил 1 миллион рублей.

В 2018 году «Велосипеды» получила налоговую прибыль 200 000 р. Налог на прибыль за 2018 год будет посчитан так:

  • 50% от прибыли, но не менее остатка убытка — 100 000
  • Налоговая база: 200 000 — 100 000 = 100 000
  • Налог на прибыль: 100 000 * 20% = 20 000
  • Остаток убытка 2017 года: 900 000 рублей.

В 2019 году компания получит 450 000 р. налоговой прибыли. Налог за 2019 год будет таким:

  • 50% от прибыли, но не менее остатка убытка — 225 000
  • Налоговая база: 450 000 — 225 000 = 225 000
  • Налог на прибыль: 225 000 * 20% = 45 000
  • Остаток убытка 2017 года: 675 000.

В 2020 году компания получит новый убыток в размере 10 000 р. Уменьшить не сможет ничего. Налог к уплате будет 0 рублей.

В 2021 году компания получит прибыль 700 000 р. Она сможет ее уменьшить на остаток убытка 2017 г и убыток 2020 г. в полном размере.

  • Налоговая база: 700 000 — 675 000 — 10 000 = 15 000
  • Налог на прибыль: 15 000 * 20% = 3 000
  • Остаток убытка: 0.

Можно ли принимать документы, датированные прошлым годом?

Для налогообложения

Расходы могут уменьшать налоговую базу лишь в том периоде, в котором осуществлялись. Подтверждением осуществления расхода в первую очередь является первичный документ.

Однако законодатели сделали «лазейку» и разрешили перенести документы на последующие налоговые периоды. Компания и на ОСНО и на УСН может провести в налоговом учете документы прошлых лет, если эти документы повлекли бы в своем налоговом периоде уменьшение налога, а не увеличение (п.1 ст. 54 НК РФ).

Для бухгалтерского учета и отчетности

В бухгалтерском учете при получении документов прошлых периодов нужно руководствоваться следующими правилами:

  • Если документы получены после окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности, они вносятся декабрем отчетного года (п. 6 ПБУ 22/2009).
  • Если документы получены после окончания года и после даты подписания и утверждения бухгалтерской отчетности, они вносятся в январе текущего отчетного периода. Т.е. в том периоде, когда обнаружены (п. 10. ПБУ 22/2009).

Как влияет убыток на получение кредитов и участие в тендерах

Убыток в бухгалтерской и налоговой отчетности негативно скажется на фирме, которая собирается брать кредит или участвовать в тендерах.

Банки при выдаче кредита рассматривают рентабельность предприятия, активы и платежеспособность. При убыточной деятельности скорее всего решение для такой фирмы будет отрицательным и кредит не дадут.

Что касается участия в тендерах, законодательно нет запрета для участия компаний, у которых в прошлом периоде был убыток. Однако заказчик может озвучить требование предоставления таких документов как справка об отсутствии задолженности, финансовая отчетность и больше шансов для выигрыша в тендере у безубыточной компании.