Учет денежных средств на предприятии 2018
Список литературы /References
1. Государственный стандарт Республики Беларусь СТБ 52.0.01 2017. Оценка стоимости объектов гражданских прав. Общие положения. Минск: Госстандарт, 2017. 34 с.
2. Зак Д.М. Справедливая стоимость — соблазны манипулирования отчетностью. Новые глобальные риски и методы их выявления. М.: Маросейка, 2010. 230 с.
NIZHNY NOVGOROD
Keywords: cash and non-cash funds, cash, cash transactions, primary documentation, fines.
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ И КОНТРОЛЬ ПРАВИЛЬНОСТИ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ Жаринов В.В. (Российская Федерация)
Жаринов Владимир Васильевич — кандидат экономических наук, кафедра бухгалтерского учета, Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского, г. Нижний Новгород
Аннотация: в статье отражаются такие моменты, как бухгалтерский учет операций с денежными средствами, контроль за правильностью ведения кассовых операций и первичной документацией. Основная цель данного вида контроля заключается в проведении контроля за соблюдением кассовой дисциплины, правильности и эффективности использования денежных средств, а также обеспечении сохранности денежной наличности и денежных документов в кассе любой организации. Соответственно от того, насколько эффективен бухгалтерский учет денежных средств и проведение данного вида контроля за правильностью ведения кассовых операций, зависит и финансовая успешная деятельность организации.
Ключевые слова: наличные и безналичные денежные средства, касса, кассовые операции, первичная документация, штрафы.
Бухгалтерский учет денежных средств играет существенную роль в правильной организации денежного обращения, эффективном использовании финансовых ресурсов, которые в свою очередь влияют на финансовую деятельность .
В бухгалтерском учете по операциям с денежными средствами преследуется основная цель — контролирование и соблюдение кассовой дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и денежных документов в кассе.
Основными задачами учета денежных средств являются: учет и выполнение операций с наличными денежными средствами и расчетов с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами; контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплин; оперативный, повседневный контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; контроль за использованием денежных средств по их целевому назначению; контроль за своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.
Учет денежных средств в любой коммерческой организации применяется с использованием следующих счетов:
50 «Касса» — предназначен для учета наличных расчетов;
51 «Расчетные счета» — используется для обобщения всей информации о безналичных средствах предприятия;
52 «Валютные счета» — применяется при безналичных расчетах в валюте других стран;
55 «Специальные счета в банках» — используется при безналичной форме расчетов;
57 «Переводы в пути» — используется при проведении операций в валюте.
Бухгалтерский учет денежных средств организации в безналичной форме осуществляется с применением счетов бухгалтерского учета: 51 — расчетный счет; 52 -валютный счет; 55 — специальный счет; 57 — переводы в пути. Соответственно расчетные счета применяются по рублевым операциям, а валютные счета отражают списание и поступление денег в валюте других стран .
Таким образом, специальные счета предусматривают наличие аккредитивов, чековых книжек и депозитных вкладов, на которых размещаются деньги организации или предпринимателя.
Счет 57 используется в случаях, когда даты списания денежных средств из кассы (поступления в кассу) и их оприходования на расчетный счет (списания с расчетного счета) отличаются. Например, это может быть, если фирма пользуется услугами инкассатора. Поступление денег на любой из счетов отражается по их дебету (Дт 51, 52, 55, 57), а списание — по кредиту (Кт 51, 52, 55, 57). В бухгалтерском учете проводки по операциям с наличными, осуществляемые через кассу, делаются с использованием сч. 50 «Касса»: при получении денег делается запись по Дт 50, при выдаче денег — задействуется Кт 50 .
Следует отметить, что расчеты наличными денежными средствами в последнее время претерпели значительные изменения. С 2017 года ЦБ внесены изменения в подотчет: получить деньги подотчет может только работник, с которым работодатель подписал трудовой договор (ст. 15 ТК РФ), а также физическое лицо, работающие по договору гражданско-правового характера (письмо ЦБ РФ от 02.10.2014 № 29-Р-Р-6/7859); а также для выдачи денег сотрудники не должны предоставлять заявление.
Основанием для выплаты авансированной суммы выступает приказ, распоряжение или решение, подписанное руководителем; выдача требуемых сумм может осуществляться и при наличии задолженности по подотчетным деньгам, выданным ранее.
Окончательный расчет по подотчетным суммам происходит в срок, установленный руководителем . Сама процедура выдачи денег под отчет может производиться как наличными средствами, так и безналичным расчетом — на карту.
Движение денежных средств в организации сопровождается соответствующими первичными документами. Так, прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам. Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам.
Кассовые документы подвергаются полной проверке со дня окончания предыдущей ревизии. Отчет кассира, поступившего в бухгалтерию, тщательно проверяется бухгалтером организации, при этом он использует четыре способа проверки документов:
— по существу проверяется законность совершенных;
— с формальной стороны проверяется, по установленной ли форме составлены документы, заполнены ли все реквизиты, наличие необходимых подписей, аккуратность составления, остаток на начало в отчете кассира должен соответствовать остатку на конец дня по предшествующему отчету. Все кассовые ордера должны быть приложены в книгу, и дата в них должна соответствовать дате составления отчета;
iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
— арифметическая проверка, проверяются все подсчеты, то есть бухгалтер проверяет правильность подсчета итого за день по приходу, итого за день по расходу и правильность определенного остатка на конец дня;
— встречная проверка, в данном случае сопоставляются отчет кассира с отчетом заведующего магазина, если выручка из магазина сдана в кассу организации, то при этом к отчету кассира должен быть приложен приходный кассовый ордер и сумма должна быть записана в графу прихода, а к отчету заведующего магазина приложена квитанция к приходному кассовому ордеру и сумма записана в расход .
Такая же проверка производится из данного отчета кассира с выпиской банка.
Если деньги из кассы сдавались на расчетный счет, после проверки отчета кассира проверяются записи в кассовой книге организации, а бухгалтер в отчете кассира и кассовой книги делает отметку, что они проверены: указывает количество принятых приходных ордеров и расходных кассовых ордеров, ставит ее подписи и расшифровку.
Вопросы, связанные с движением наличных денежных средств, всегда были весьма актуальными. Изменения в законодательстве РФ периодически затрагивают кассовую дисциплину. Основные требования к учету наличных денежных средств, прописаны в ФЗ от 03.07.2016 № 290-ФЗ, представляющим собой поправки для основного закона о ККТ — № 54-ФЗ1, которые напрямую имеют на розничный бизнес, организации по оказанию услуг, кафе, ресторанов, аптеки, фирмы, оказывающие юридические услуги, и АЗС, и связаны с повсеместным внедрением онлайн-касс взамен кассовым аппаратам старого образца для учета поступления наличных денежных средств .
В данном случае присутствуют как положительные, так и отрицательные моменты. Основной целью Федерального закона № 290-ФЗ является возможность на законодательно-нормативном уровне сделать бизнес более прозрачным, то есть имеет возможность прослеживания всех денежных поступлений в кассу любого предприятия, которое должно исключить «теневое» движения наличности и, как следствие, увеличение налоговых поступлений.
Контрольные же функции ФНС стали более упрощенными благодаря автоматизации бизнес-процессов. Согласно Федеральному закону введены в оборот новые понятия: оператор фискальных данных (ОФД) — к ним относятся юридические лица, получившие лицензию в ФСБ и играющие роль посредника
между продавцом и налоговыми органами, что осуществляется путем передачи данных о продажах в ФНС.
Договор между покупателем и ОФД заключается при покупке кассы, после чего вносится предоплата за некоторое время обслуживания (абонентская плата — от двух до пяти тыс. руб. в год).
В случае неосуществления своевременной оплаты за дальнейшее обслуживание, информация о данном факте поступает в налоговую инспекцию, и кассовый аппарат исключается из Государственного реестра ККМ .
Соответственно действующие предприятия будут сталкиваться с проблемой в виде получения новых затрат путем приобретения новой кассы.
К главным изменениям в учете наличности также относится и то, что организациям и предпринимателям придется работать не только с ККТ нового образца (работа на нем сразу далеко не всем окажется под силу), но и с электронными чеками, содержание которых тоже претерпит изменения в виде представления более расширенной информации. Новая касса должна создавать и привычные для нас бумажные чеки и их электронные аналоги с целью дальнейшей их передачи в ФНС. Покупатель по первому запросу может получить электронную версию чека на электронную почту либо на телефон через SMS (для этих целей разработано и апробируется новое мобильное приложение). Данная процедура для покупателя имеет положительные моменты, так как позволяет сократить время обслуживания или же, в случае утери бумажного чека, электронный поможет подтвердить факт покупки (что обеспечивает защиту прав потребителя) и, кроме этого, покупатели, имея возможность доступа к сервису хранения чеков (на сайте ОФД), смогут, например, контролировать свои расходы, что тоже значимо. При получении наличности после продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ, продавец вводит данные в онлайн-кассу, и прежде чем напечатать чек, ККТ в онлайн-режиме передает информацию о покупке ОФД. Он, в свою очередь, присваивает чеку уникальный номер (фискальный признак) и перенаправляет его обратно продавцу. Чек с фискальным признаком выводится на печать и выдается покупателю. В случае непредставления чека или бланка строгой отчетности (БСО станет разновидностью кассового чека) клиенту по первому его требованию в бумажной или электронной форме, для юридического лица и ИП (в соотв. с ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ1) предусмотрено наказание в виде предупреждения или штрафа — 2 тыс. руб. и 10 тыс. руб. для должностных и юридических лиц соответственно. Отметим, что помимо реестра кассовой техники, появится реестр фискальных накопителей (ФНС при регистрации/перерегистрации ККТ будет сверять данные кассовой техники и обоих реестров). Созданию данного реестра способствовало появление, так называемого, фискального накопителя (ФН), который представляет собой аналог ЭКЛЗ. ФН — это устройство, находящееся в опломбированном корпусе и отвечающее за шифрование и передачу информации в ОФД. Замену ФН индивидуальному предпринимателю разрешено осуществить самостоятельно, организациям на ОСН необходимо производить замену ФН один раз в 13 месяцев, а для ЕНВД, ПСН и УСН — один раз в 3 года. Льготные условия для организаций и ИП на ЕНВД, ПСН и УСН предусмотрены также и в сроках перехода на автоматизированные кассы: им разрешено не использовать онлайн-ККТ вплоть до 1 июля 2019 г., при условии отсутствия в штате сотрудников и отсутствии розничной торговли алкогольной продукцией. А, начиная с этой даты, должны быть реализованы требования закона № 290-ФЗ о повсеместной автоматизации бизнеса. Заметим, что законом предусмотрен ряд услуг, при оказании которых, организации и предприниматели имеют право не применять онлайн-кассу. К их числу относятся, например, услуги по ремонту обуви, изготовлению ключей, продажа газет и журналов в киосках, мороженого и безалкогольных напитков в розлив, молока (кваса), рыбы с автоцистерн, сезонных овощей, фруктов и бахчевых культур вразвал. Итак, экспертами рекомендуется не
затягивать с процессом перехода на онлайн-кассы, дабы избежать дефицита кассовой техники нового образца и связанных с этим лишних трат и проблем с налоговой инспекцией. Полный переход на онлайн-ККТ планируется завершить до 1 июля 2019 г. .
Данная процедура перехода на новые правила ведения кассовой дисциплины будет нелегка, полна трудностей (особенно для тех предпринимателей, которые находятся в отдаленных и труднодоступных уголках нашей страны и у которых проблемы с передачей данных через Интернет, с обучением персонала работе на новых кассах), и весьма затратна (расходы на приобретение кассы нового образца или модернизация старой ККТ, регистрация кассовой техники, абонентская плата ОФД за обслуживание, новые штрафы), но в целом видятся и положительные стороны повсеместной автоматизации бизнеса, о чем говорили выше, в том числе это — и борьба с «теневой» экономикой, и упрощение процесса передачи данных в налоговую службу, и снижение случаев необоснованных проверок контролирующих органов в места расположения онлайн-касс, и увеличение налоговых поступлений в бюджет. Каков же будет окончательный результат и эффект от реализации новых требований Федерального закона № 290-ФЗ, покажет время.
Таким образом, основными задачами ведения и учета кассовых операций являются:
— своевременное и правильное проведение необходимых расчетов, как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;
— соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и счетами;
— полное и оперативное отражение в учетных регистрах, наличие и движение денежных средств и расчетных операций;
— правильное и своевременное документальное оформление операций с денежными средствами;
— контроль за наличностью и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банке; — организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и составление расчетов, возникновение просроченной дебиторской и кредиторской задолженности; — контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования;
— бесперебойное удовлетворение денежной наличности потребности предприятия;
— рациональное вложение свободных денежных средств с целью получения дополнительного дохода от инвестиций. В установленные сроки в кассе проводится инвентаризация (один раз в месяц) комиссией, которая назначается руководителем организации.
Комиссия перед инвентаризацией обязывает кассира составить отчет кассира, который проверяется и на каждом документе, и самом отчете председатель комиссии пишет «до инвентаризации», и ставит подпись. Комиссия пересчитывает деньги, имеющиеся в кассе, по результатам инвентаризации комиссия составляет акт инвентаризации. Акт инвентаризации рассматривается руководителем, который на оборотной стороне акта указывает, что излишки следует оприходовать, а недостачу взыскать с кассира (ставит дату, подпись). Нарушение кассовой дисциплины служит административным правонарушением в сфере финансов .
Граница ответственности за нарушение кассовой дисциплины подтверждается ст. 15.1 КоАП РФ «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций».
Согласно данной статье кодекса, административное наказание утверждается за следующие правонарушения:
— проведение расчетов наличными деньгами с иными организациями сверх указанных размеров;
— не оприходование или частичное оприходование в кассу наличности;
— излишек лимита остатка кассы.
Нарушение вышеперечисленных пунктов кассовой дисциплины устанавливает назначение административного штрафа на должностных лиц в сумме 4000 -5000 рублей, на юридических лиц 40000-50000 рублей.
iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
Чаще всего, при выявлении похожих нарушений кассовой дисциплины, наказание назначается директору и предприятию.
За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций в соответствии с Указом Президента Российской Федерации с организации взимается следующий штраф:
— в 2-кратном размере произведенного платежа — за превышение предельного лимита расчетов наличными средствами с другими организациями;
— в 3-кратном размере не оприходованной суммы — за не оприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности;
— в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности — за несоблюдение действующего порядка хранения денежных средств, а также за накопление денег в кассе сверх лимитов. На руководителей организаций, допустивших указанные нарушения, возлагается административный штраф в размере 50-кратной величины, установленной минимальной месячной оплаты труда.
Список литературы /References
1. Ахметова Г.Р. Бухгалтерский учет и аудит денежных средств организации // В сборнике: Инновации, технологии, наука сборник статей международной научно-практической конференции: в 4 частях, 2017. С. 10-12.
2. Батчаева Д.Ю. Учет денежных средств и документальное оформление кассовых операций // В сборнике: Аграрная наука, творчество, рост материалы VII Международной научно-практической конференции, 2017. С. 19-22.
3. Давыдова Е.В. Учет денежных средств на малом предприятии // В сборнике: Управление социально-экономическими системами: теория, методология, практика сборник статей Международной научно-практической конференции: в 2 ч., 2017. С. 42-44.
4. Мага Н.В. Бухгалтерский учет и внутренний контроль денежных средств, направления их совершенствования// В сборнике: Научные исследования высшей школы по приоритетным направлениям науки и техники сборник статей Международной научно-практической конференции. 2018. С. 60-65.
5. Удовина Г.А., Мустафаева Э.И. Учет денежных средств на предприятии // В сборнике: Учетно-аналитическое обеспечение стратегии устойчивого развития предприятия. Материалы международной научно-практической конференции. Под редакцией Р.А. Абдуллаева, 2017. С. 257-259.
7. Энгиноев М.К. Бухгалтерский учет денежных средств организации // В сборнике: ДНИ НАУКИ — 2017. Сборник научных трудов по результатам XXIII научно -практической конференции студентов, аспирантов и молодых ученых, 2017. С. 642-647.
Все поступления и выдачи наличных денежных средств организации учитываются в кассовой книге. Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.
Записи в кассовой книге ведутся в хронологическом порядке отдельно по каждому документу в 2-х экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов отрываются и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчисток и не оговоренных исправлений в кассовой книге нет, так как они не допускаются Правилами. Исправления в кассовой книге делаются путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм так, чтобы было можно прочитать зачеркнутое, надписывается над зачеркнутым исправленная сумма, внизу (на свободном месте) делается оговорка «исправлено на сумму______». Сумма указывается прописью и заверяется подписями кассира, а также главного бухгалтера.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день. Это суммарный приход кассы — оборот по дебету, из него вычитается суммарный расход — оборот по кредиту. Используя остаток средств в кассе на начало рабочего дня, кассир выводит остаток денег в кассе на конец рабочего дня. Этот же остаток является остатком на начало следующего дня.
Затем кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. В бухгалтерии тщательно проверяют правильность оформления приходных и расходных кассовых документов, соответствие записей в отчете данным приложенных к нему документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Также сверяются суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному счету. После проверки кассового отчета проставляют номера корреспондирующих счетов .
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. С этой целью главный бухгалтер систематически анализирует записи в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и проверяет соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в кассе, использование полученных в банке наличных денег по целевому назначению; своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных денежных средств, а также кассовой выручки. Ответственность за соблюдением правил ведения кассовых операций несут руководитель организации, главный бухгалтер и кассир .
2.3. Отражение кассовых операций в регистрах бухгалтерского учета
После проверки всех записей в кассовом отчете и приложенных к нему приходных и расходных документов произведенные кассовые операции отражаются на счетах бухгалтерского учета. Для учета поступления наличных денег в кассу и выдачи из кассы применяется активный синтетический счет 50 «Касса». Все поступления денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из кассы — по кредиту счета. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца. К счету 50 «Касса» могут открываться следующие субсчета :
50-1 «Касса организации»,
50-2 «Операционная касса»,
50-3 «Денежные документы»,
50-4 «Валютная касса».
Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в головной кассе организации.
Субсчет 50-2 «Операционная касса» открывается при наличии у организации подразделений, расположенных вне места ее расположения, не являющихся обособленными подразделениями (магазины, эксплуатационные участки и др.).
Субсчет 50-3 «Денежные документы» используется для отражения операций, связанных с приобретением и использованием денежных документов: почтовые марки, проездные билеты, путевки в санатории, дома отдыха, оплаченные авиабилеты.
Субсчет 50-4 «Валютная касса» используется организацией при работе с наличной иностранной валютой, например, при направлении работников организации в загранкомандировки.
Кассовые операции должны быть оформлены соответствующими первичными документами:
1) Приходно-кассовый ордер КО-1; талон формы № 20 ИС
2) Квитанция КВ-1
3) Накладная приходного ордера РП-4
Эти документы используются для оприходования в кассу наличных денег. Оприходование выполняется кассиром, который несет материальную ответственность за законность осуществления кассовых операций.
Выдача из кассы наличных денег осуществляется по расходным кассовым ордерам КО-2.
Массовые выплаты денежных средств из кассы оформляются платежными ведомостями. На общую сумму платежных ведомостей выписывается расходный кассовый ордер.
Документы на выдачу из кассы наличных денег подписывает кассир, главный бухгалтер и руководитель организации. Для контроля за осуществлением кассовых операций в бухгалтерии ведется два журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Приходный кассовый ордер КО-1 является бланком строгой отчетности и регистрируется в органе налоговой инспекции по месту регистрации организации в качестве налогоплательщика.
Исправления, подчистки в кассовых документах запрещены. После оформления кассовых документов и записи из них данных в кассовой книге, они гасятся «Получено».
Регистром аналитического учета кассовых операций является кассовая книга. Ее листы должны быть пронумерованы, прошиты, на последнем листе опечатаны печатью организации со следующей записью: «В данной книге пронумеровано и прошнуровано n-ое количество листов». Обязательно ставятся подписи руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.
Записи в кассовой книге ежедневно осуществляет кассир. В начале рабочего дня он отражает в кассовой книге остаток наличных денег. Затем в течение рабочего дня на основании приходных и расходных кассовых документов записывает номер документа, от кого получено или кому выдано. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги по приходу и расходу, и выводит остаток наличных денег в кассе на конец дня. Записи в кассовой книге осуществляются в двух экземплярах под копирку. В конце одна часть листа отрывается и вместе с приколотыми кассовыми документами под расписку сдается в бухгалтерию в качестве отчета кассира.
Допускается ведение кассовой книги с использованием средств автоматизации, но только с письменного согласия кассира. В случае ведения кассовой книги с помощью технических средств, оформляются машинограммы «вкладной лист кассовой книги».
Таблица 2.3.1.Корреспонденция счетов на поступление денежных средств в кассу
Дебет |
Кредит |
|
Оприходованы наличные деньги в кассу, полученные с расчетного счета |
||
Потупила арендная плата |
||
Оприходована наличная валюта в кассе |
||
62,76 |
Получена выручка за реализацию продукции, оказанные услуги |
|
Получен аванс от заказчика |
||
Поступила выручка за реализованные основные средства и иное имущество |
||
Оприходованы в кассу остатки подотчетных сумм |
||
Поступили в кассу денежные средства в качестве возмещения причиненного материально вреда |
||
Определена выручка от реализации продукции за наличный расчет |
||
Оприходованы в кассе наличные деньги, полученные от покупателя за реализацию |
||
Оприходованы излишки денежных средств в кассе, выявленные инвентаризацией |
||
Отражается положительная курсовая разница при переоценке валютных средств |
||
Возврат авансов, ранее перечисленных поставщикам |
||
Возврат излишне выплаченной заработной платы |
||
Поступление штрафов и других внереализационных доходов |
||
Поступление денежных средств целевого характера |
Таблица 2.3.2. Корреспонденция счетов на выдачу наличных денег из кассы
Дебет |
Кредит |
|
Оплата счетов поставщиков |
||
Выдача материальной помощи |
||
04, 07, 08, 10, 41, 58, 60, 67, 76 |
60, 76, 50 |
Приобретение нематериальных активов, ценных бумаг, оборудования, материалов, товаров |
Внесены наличные деньги из кассы на расчетный счет |
||
Внесена из кассы наличная валюта на валютный счет |
||
Выдана из кассы заработная плата, премии, вознаграждения |
||
Выданы из кассы денежные средства под отчет на командировочные и хозяйственные расходы |
||
Выпущены из кассы наличные деньги сдатчикам сельскохозяйственной продукции |
||
Выплата из кассы материальной помощи |
||
Отражается сумма недостачи наличных денежных средств, выявленная инвентаризацией кассы |
||
Отражается отрицательная курсовая разница, возникшая при переоценке валютных средств в кассе |
||
50, 51, 52, 71, 76 |
Оприходованы поступления в кассу денежных документов |
Регистром бухгалтерского учета, в котором на основании отчетов кассира и прилагаемых к ним первичных документов отражают кассовые операции, является журнал-ордер № 1-АПК. На его лицевой стороне фиксируются кредитовые обороты по счету 50 «Касса» в корреспонденции с соответствующими дебетуемыми счетами. На оборотной стороне журнала-ордера формы № 1-АПК накапливаются в разрезе корреспондирующих счетов дебетовые обороты по счету 50 «Касса». Здесь также отражают остаток в кассе на начало и конец месяца.
Записи в журнале-ордере формы № 1-АПК производятся итогами за день на основании отчетов кассира. В отчетах кассира на основании приложенных первичных документов бухгалтером проставляется корреспонденция счетов.
Подсчитываются суммы однородных операций и полученные за день итоги в разрезе корреспондирующих счетов записываются в журнал-ордер формы № 1-АПК по лицевой стороне и оборотной. В графе «Дата (период)» указывают дату составления отчета кассира, на основании которого производятся записи по соответствующей строке журнала-ордера .
В конце месяца в журнале-ордере формы № 1-АПК подсчитываются обороты за отчетный период по кредиту и дебету счета 50 в разрезе корреспондирующих счетов, производится взаимная сверка показателей, отраженных в других журналах-ордерах форм № 2-АПК «Журнал-ордер по кредиту счета 51 «Расчетный счет», 3-АПК «Журнал-ордер по кредиту счета 57 «Переводы в пути», 7-АПК «Журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 11-АПК «Журнал-ордер по кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Реализация», 92 «Внереализационные доходы и расходы» и ведомости формы № 25-АПК «Ведомость аналитического учета по счету 57 «Переводы в пути» и др. Остаток на конец месяца определяют следующим образом: к остатку на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота за этот же период. Полученный остаток сверяют с остатком кассы, отраженным в последнем отчете кассира. После взаимной проверки показателей журнала-ордера формы № 1-АПК итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносят с лицевой стороны журнала-ордера в Главную книгу, а составляющие их суммы по дебетуемым счетам — в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.
Касса – это помещение, предназначенное для приема и выдачи наличных средств. То есть это зона повышенной опасности. Если не обеспечить ее безопасность, предприятие рискует стать жертвой воровства. В кассе хранятся наличные, различные ценности, кассовые бумаги. Предприятие должно обеспечить кассовую дисциплину, которая включает в себя и инструменты защиты.
Общие положения
Требования к помещению кассы оговорены в Указании ЦБ №3210-У «О порядке ведения кассовых операций» от 11 марта 2014 года. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных при их хранении, транспортировке организуются и определяются самим ЮЛ и ИП. Рассмотрим общие требования к помещению кассы:
- Банки, почтовые отделения, головные кассы предприятий – все это считается помещениями группы «А». То есть такие зоны относятся к высшей категории укрепления.
- Помещения должны быть оснащены инструментами механической защиты, охранной сигнализацией. Нужно это для противодействия воровству, преступным действиям.
Для обеспечения безопасности помещение кассы должно соответствовать этим требованиям:
- Изолированность от прочих помещений (служебных, подсобных).
- Нахождение на промежуточных этажах, если это многоэтажное здание. Это не должен быть первый или последний этаж.
- Если это двухэтажное здание, касса находится на верхнем этаже.
- Если это одноэтажное здание, окна помещения снабжаются внутренними ставнями.
- Наличие капитальных стен, надежных перекрытий и качественных перегородок.
- Наличие двух дверей: внешней и внутренней. Первая открывается наружу, вторая – внутрь.
- Наличие окошка для передачи наличных.
- Наличие металлического сейфа для хранения наличных. Ящик должен быть прикреплен в полу и стенам.
- Наличие работающего огнетушителя.
Важно обеспечить пожарную безопасность. Соответствующие мероприятия выполняются в соответствии с ПУЭ, СНиП 2.04.09-84, СНиП 3.05.06-85.
Требования к помещениям касс предприятий
Требования к помещениям касс являются комплексными. Они касаются всех аспектов помещения.
Стены и перекрытия
К стенам и перекрытиям предъявляются эти требования:
- Стены и перекрытия должны быть толщиной не меньше 500 мм, бетонные блоки — толщиной не меньше 200 мм, железобетонные панели — толщиной не меньше 180 мм.
- Перегородки должны быть аналогичными наружным стенам. Сооружаются они из гипсокартонных панелей толщиной 80 мм. Между панелями прокладывается металлическая решетка диаметром не меньше 10 мм. Размеры ячеек составляют не более 150 х 150 мм.
- Если стены и перекрытия не отвечают перечисленным требованиям, внутренняя их поверхность укрепляется металлическими решетками. Диаметр их составляет не меньше 10 мм. Если установить решетки с внутренней стороны не представляется возможным, они устанавливаются с наружной стороны. Однако это решение нужно согласовать с охранными подразделениями.
- Если помещения касс располагаются рядом с другими помещениями (бойлерные, подъезды и прочее), стены и перекрытия с внутренней стороны также укрепляются.
Стены и перекрытия – это основа безопасности комнаты.
Двери
К дверям предъявляются следующие требования:
- Двери должны отвечать нормам ГОСТ 6629-88, ГОСТ 24698-81, ГОСТ 24584-81. Они должны быть прочными, выдерживать попытки взлома: как физические (удары плечом), так и предполагающие использование инструментов (лом, топор и прочее).
- Требование к входным дверям – исправность. Толщина их составляет не меньше 40 мм. Двери снабжаются двумя врезными замками минимум. Монтируются они на расстоянии не меньше 300 мм.
- Входные двери обиваются листовой сталью. Изнутри они снабжаются металлической цепочкой и глазком.
- Прочность дверей можно повысить. Для этого применяются специальные накладки, угловые замковые планки, надежные дверные петли. Можно усилить дверное полотно.
- Для обеспечения увеличенной защиты можно использовать фигурные решетки.
- Дверной проем обрамляется посредством стального профиля.
Двери – это также основа безопасности. Именно через них обычно производится преступное проникновение.
Окна
Окна должны отвечать этим требованиям:
- Наружная дверь или стена имеют дверцу, через которую осуществляются операции с наличными. Ее размер составляет не меньше 200 x 300 мм. Если размер окна больше нормативного, с наружной стороны оно укрепляется решеткой вида «восходящее солнце».
- Окна и форточки остекляются и снабжаются надежными запорами. Стекла качественно крепятся в пазах.
- Проемы кассового помещения снабжаются металлическими решетками. Производятся они из стальных прутьев. Диаметр их составляет не меньше 16 мм.
- Возможно использование декоративных решеток. Однако прочность их должна быть достаточной для обеспечения безопасности. То есть решетки не могут играть только декоративную функцию.
- Решетки могут монтироваться и с внутренней стороны, и между рамами. В последнем случае форточка открывается наружу.
- Если на окна помещаются решетки, одна из них должна быть раздвижной. На такую решетку устанавливается навесной замок.
- Если помещение относится к группе А, дополнительно к решеткам нужно использовать защитные щиты.
Окна могут быть внутренними и внешними. Первые используются для выдачи средств.
Вентиляционные шахты и дымоходы
В помещение можно проникнуть также через вентиляционную шахту. Поэтому и она снабжается конструкциями для защиты:
- Шахты и дымоходы с выходом в другие помещения и на крышу снабжаются металлическими решетками.
- Для защиты можно применять фальшрешетки, которые изготавливаются из металлических трубок с диаметром не меньше 6 мм.
Решетки должны быть прочными. Они обеспечивают преграду к проникновению.
Запирающие устройства
Запирающие устройства – это замки. Если ими оборудуются помещения группы «А», устройства должны отличаться повышенной надежностью. Рассмотрим требования к запирающим устройствам:
- В качестве запирающих устройств используются врезные замки без функции автоматического защелкивания, накладные и навесные замки, засовы и задвижки.
- Устанавливаются замки высокой секретности по типу «Аблой».
- Степень защиты признается высокой при наличии пяти стопорных штифтов на замыкающем цилиндре.
- Навесные замки обычно являются инструментом для дополнительной защиты.
- Дверные крюки выполняются из прутка из металла диаметром не меньше 12 мм.
На охранные качества влияет метод крепления предохранительных накладок и прочих деталей. Крепление в замках осуществляется посредством винтов.
Дверные петли
Дверные петли изготавливаются из стали. Последняя обеспечивает необходимую прочность. Крепление выполняется посредством шурупов. Если двери открываются наружу, монтируются торцевые крюки.
Охрана и пожарная сигнализация
Существует две границы охраны помещения:
- Это двери, окна, стены, вентиляционные конструкции.
- Сейфы и металлические шкафы.
Для обеспечения безопасности персонала касс нужно устанавливать кнопку тревожной сигнализации. Охранно-пожарная безопасность должна соответствовать актуальному СНиП «Пожарная автоматика». Инструменты для извещения о пожарной опасности помешаются в самостоятельные шлейфы. Нужно это для организации их круглосуточного функционирования.
Добавить комментарий