Учет НДС в 1С

Если компания планирует осуществлять операции по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения, то нужно вести раздельный учет по налогу. Начиная с версии 3.0.73 в «1С:Бухгалтерии 8» при включенном механизме раздельного учета НДС в программе автоматически формируются документы ввода остатков, необходимые для корректной работы подсистемы НДС. Подробнее о настройке механизма и отражении в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 операций перехода на раздельный учет НДС рассказывают эксперты 1С.

С 01.07.2019, согласно новой редакции главы 21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ), суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, учитываются налогоплательщиками в целях налогообложения одним из следующих способов:

1) Принимаются к вычету (возмещению):

• если приобретения предназначены для осуществления облагаемых НДС операций (ст. ст. 171, 172, 176 НК РФ);
• если приобретения предназначены для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (кроме операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ) (пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ в ред. Закона № 63-ФЗ);

2) Учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), если такие товары (работы, услуги), имущественные права:

• предназначены для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (освобожденных от налогообложения) (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ);
• предназначены для операций по производству и (или) реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ (пп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ в ред. Закона № 63-ФЗ);
• предназначены для операций по реализации работ (услуг), предусмотренных статьей 149 НК РФ, местом реализации которых не признается территория РФ (пп. 2.1 п. 2 ст. 170 НК РФ в ред. Закона № 63-ФЗ);
• приобретены лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ);
• предназначены для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ (пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Если в одном налоговом периоде налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не облагаемые НДС, то он обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ) и раздельный учет сумм предъявленного поставщиками НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).

При ведении раздельного учета суммы входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам (п. 4 ст. 170 НК РФ):

• учитываются в стоимости при использовании приобретений для осуществления операций, не облагаемых НДС;
• принимаются к вычету при использовании приобретений для осуществления операций, облагаемых НДС;
• принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), — по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 статьи 170 НК РФ.

При этом для целей пункта 4 статьи 170 НК РФ и пункта 4.1 статьи 170 НК РФ к операциям, подлежащим налогообложению, относятся также операции по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 НК РФ не признается территория РФ, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 НК РФ (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ в ред. Закона № 63-ФЗ).

В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализация которых не облагается НДС, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, налогоплательщик вправе не производить распределение входного НДС. При этом суммы налога, подлежащие распределению по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, в указанном налоговом периоде принимаются к вычету в полном объеме.

1С:ИТС

Подробнее о раздельном учете «входного» НДС см. в справочнике «Учет по налогу на добавленную стоимость» раздела .

Автоматический переход на раздельный учет НДС в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Рассмотрим пример настройки учетной политики для отражения операций по переходу на раздельный учет НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0.

Пример

Организация ООО «Шарм» до IV квартала 2019 года не вела раздельный учет НДС, поскольку осуществляла только облагаемые НДС операции.

В октябре 2019 года организация планирует осуществлять операции по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения, поэтому с 01.10.2019 (с IV квартала 2019 года) у нее возникает обязанность ведения раздельного учета таких операций и раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, имущественным правам при осуществлении как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций (п. 4 ст. 170 НК РФ).

• которые не являются объектом обложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);
• которые освобождены от налогообложения НДС (ст. 149 НК РФ);
• местом реализации которых не признается территория РФ (ст.ст. 147 и 148 НК РФ).

Кроме того, необходимость ведения раздельного учета возникает:

• при осуществлении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 % (кроме реализации несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) или помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, реализации драгоценных металлов госфондам и банкам);
• при осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД;
• при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) за счет субсидий (бюджетных инвестиций);
• при реализации товаров с длительным производственным циклом.

Система раздельного учета НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 организована с использованием:

• специального третьего субконто на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», отражающего способ учета входного НДС, который может принимать одно из следующих значений: Принимается к вычету; Учитывается в стоимости; Блокируется до подтверждения 0 %; Распределяется;
• регистра накопления Раздельный учет НДС.

Для включения механизма раздельного учета НДС необходимо произвести настройку учетной политики. Для этого на закладке НДС формы Налоги и отчеты (раздел Главное — подраздел Настройки — Налоги и отчеты) необходимо установить флаг для значения Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета (рис. 1).

Рис. 1. Включение функциональности раздельного учета НДС

Обратите внимание, при переходе на ведение раздельного учета распределение НДС осуществляется только в отношении сумм НДС, для которых установлен способ учета НДС Распределяется («новая методика»), поэтому в настройке НДС устанавливается только один флаг для значения Ведется раздельный учет НДС по способам учета.

Ранее в программе для раздельного учета была реализована возможность распределения НДС двумя различными способами, для чего требовалось установление флагов для двух значений:

• если распределение НДС производилось на основании данных, накопленных в регистре НДС по косвенным расходам, которые заносились в регистр автоматически при списании затрат на косвенные расходы («старая методика»), то устанавливался флаг только для значения Ведется раздельный учет входящего НДС;
• если распределение НДС производилось в отношении сумм НДС со способом учета Распределяется («новая методика»), то устанавливались флаги для двух значений: Ведется раздельный учет входящего НДС и Раздельный учет НДС по способам учета.

После установки флага необходимо в поле Применить с: установить первый месяц налогового периода, с которого начинается ведение раздельного учета НДС (рис. 1).

После подтверждения включения механизма раздельного учета для дальнейшей корректной работы программы будут автоматически сформированы документы ввода остатков, в которые можно перейти по соответствующей гиперссылке (рис. 2).

Рис. 2. Автоматическое формирование документов ввода остатков

Документ Ввод начальных остатков предназначен для внесения записей в регистр накопления Раздельный учет НДС по остаткам ТМЦ, числящимся на балансе организации на начало перехода на раздельный учет. Для этого в документе Ввод остатков автоматически устанавливается режим ввода остатков Ввод остатков по специальным регистрам (рис. 3).

Рис. 3. Ввод начальных остатков по ТМЦ

Как правило, автоматически по умолчанию для всех ТМЦ вводится способ учета НДС Принимается к вычету.

Обратите внимание, возможны и другие варианты автоматического указания способа учета НДС, например:

• если не будет определена входящая партия, то будет указан служебный способ учета НДС Распределен;
• если в документе Поступление (акт, накладная) был установлен флаг НДС включать в стоимость, то будет указан способ учета НДС Учитывается в стоимости.

При необходимости способ учета НДС в соответствующей графе нижней табличной части можно скорректировать вручную.

Проведенный документ Ввод остатков вносит в регистр накопления Раздельный учет НДС записи с видом движения Приход с соответствующим способом учета НДС по каждому виду ТМЦ, числящихся на балансе, в разрезе документов поступлений.

Документ Операция (рис. 4) предназначен для переноса сумм входящего НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), не принятым до перехода на раздельный учет к налоговому вычету, со счета 19 на счет 19 с третьим субконто, который соответствует установленному способу учета НДС.

Рис. 4. Ввод третьего субконто по счету 19

Если после включения механизма раздельного учета будут внесены изменения в данные учета периодов, предшествующих периоду перехода на раздельный учет, то программа выведет сообщение о том, что ранее сформированные остатки по раздельному учету не актуальны. В этом случае необходимо провести актуализацию по кнопке Актуализировать остатки (рис. 5).

Рис. 5. Актуализация документа ввода остатков

После проведения актуализации автоматически формируются новые документы Ввод начальных остатков и Операция, которые содержат всю информацию по остаткам ТМЦ и остаткам по счету 19 с учетом внесенных изменений.

Актуализацию можно производить многократно по мере возникновения необходимости, при этом все ранее сформированные документы Ввод начальных остатков и Операция автоматически удаляются.

При установленном раздельном учете в случае дальнейшей реализации ТМЦ, приобретенных до включения механизма раздельного учета, в программе будет корректно производиться движение по регистрам НДС.

Обратите внимание, может возникнуть ситуация, когда ТМЦ из остатков будут списываться со способом учета НДС Распределяется. В таком случае документ списания будет производить распределение НДС по пропорции периода приобретения ТМЦ, и может возникнуть ошибка: «Не обнаружена база распределения за <…. квартал до ввода остатков>». В этом случае нужно указать выручку за период приобретения ТМЦ по кнопке Ввести базу распределения НДС на закладке НДС по реализации в документе Помощник ввода остатков (раздел Главное — подраздел Начало работы — Помощник ввода остатков). Поскольку в момент приобретения ТМЦ организация вела только облагаемую НДС деятельность, можно указать любую сумму в качестве выручки от реализации (без НДС) по деятельности, облагаемой НДС. Однако при желании можно установить иную пропорцию для распределения НДС. Также корректно будет отражаться вычет входного НДС, который не был заявлен в налоговом периоде приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав), предшествующем переходу на раздельный учет.

После перехода на ведение раздельного учета во всех новых документах Поступление (акт, накладная) в табличной части появится возможность отражения сведений о способе учета НДС, а после проведения документов Поступление (акт, накладная) будут автоматически заноситься записи в регистр накопления Раздельный учет НДС.

Последовательность рассмотрения вопросов:

• Общие положения и настройки
• Сравнение функциональных возможностей упрощенного и сложного учета НДС
• Пример
  • Упрощенный учет НДС в 1С:Підприємство. Бухгалтерія 8 для України
  • Сложный учет НДС в 1С:Підприємство. Бухгалтерія 8 для України

Общие положения и настройки

В типовом решении реализовано две методики отслеживания моментов возникновения базы налогообложения НДС:

• «Учет на лету» (упрощенный учет НДС) — оперативно, при проведении каждого документа отгрузки и оплаты (на лету) рассчитывается момент возникновения базы налогообложения и регистрируются налоговый кредит (НК) и налоговые обязательства (НО) по НДС согласно правилам, установленным налоговой схемой в договоре с контрагентом (по первому событию, по оплате и др.).
• «Сложный учет НДС» — в течение налогового периода НК и, НО по НДС регистрируются накладными и актами услуг (по факту отгрузки). В конце налогового периода на сумму незакрытых авансов происходит корректировка показателей таким образом, чтобы данные за налоговый период соответствовали выбранной в договоре с контрагентом схеме. Несмотря на то, что НК и, НО не регистрируются документами оплаты, расчет момента возникновения базы налогообложения по каждому документу отгрузки и оплаты выполняется оперативно, при вводе на основании налоговых документов, в соответствии с выбранной схемой. Такая методика имеет преимущества, так как при отражении в налоговом учете оплат от покупателей и оплат поставщикам далеко не всегда можно точно указать налоговые параметры операции (налоговое назначение, ставку и сумму НДС). Бухгалтер в этот момент не видит перечень оплачиваемых ценностей и услуг. Методика «сложного учета» позволяет не указывать налоговые параметры для каждой оплаты, каждого платежного документа. Такие параметры определяются при закрытии налогового периода для «зависших» авансовых платежей.

Выбор методики устанавливается для каждого конкретного договора контрагента (Рис. 1). Если флаг «Сложный учет НДС» не установлен, то ведется упрощенный учет НДС.

Рисунок 1 — выбор методики учета НДС в договоре с контрагентом

Обратить внимание!
При создании следующего нового договора налоговые параметры будут автоматически установлены как у последнего записанного договора.

Сравнение функциональных возможностей упрощенного и сложного учета НДС

Функциональные возможности	Упрощенный учет НДС	Сложный учет НДС
1. Моменты возникновения НК и, НО по НДС, используемые в схемах налогового учета НДС*:
— по первому событию	+	+
— по оплате	+	+
— по отгрузке	+	+
— не определять (не начислять вовсе)	+	+
2. Оперативное определение необходимости выписки/получения налогового документа и расчет базы НДС по документам оплаты и отгрузки, согласно используемой схеме налогового учета НДС	+	+
3. Оперативный анализ соответствия выписанных налоговых документов и возникших НК и, НО по НДС	+	+
4. «Облегченное» заполнение документов оплаты — без указания параметров учета НДС (сумма НДС, ставка, налоговое назначение, поставка основных фондов и др.)	—	+
5. Соответствие бухгалтерских проводок по счетам учета НДС используемой схеме налогового учета НДС:
— по каждому документу оплаты и отгрузки	+	—
— по итогам за месяц	+	+
6. Учет взаиморасчетов с контрагентами для целей определения момента возникновения НК и, НО по НДС (реквизит «По учету НДС» договора)**:
— по договору в целом	+	+
— по документам расчетов	+	—

Пример

16 февраля 2018 г. от покупателя «Визио» получена предоплата за компьютерные столы, в количестве 4 шт. по цене 2500 грн. без НДС, на общую сумму 12000 грн. (в т.ч. НДС 2000 грн.). 27 февраля 2018 г. покупателю отгружена часть оплаченных компьютерных столов в количестве 3 шт., на общую сумму 9000 грн. (в т.ч. НДС 1500 грн.). На конец февраля 2018 г. не закрыта отгрузкой предоплата от покупателя в размере 3000 грн. (в т.ч. НДС 500 грн.). Взаиморасчеты с покупателем «Визио» ведутся по договору в целом. Датой возникновения налоговых обязательств по НДС является первое событие.

1. Упрощенный учет НДС

Для ведения упрощенного учета НДС на закладке «Основные» договора с контрагентом флаг «Сложный учет НДС» не должен быть установлен (Рис. 2).

Рисунок 2 — настройка договора с контрагентом, по которому ведется упрощенный учет НДС

Чтобы, НО по НДС рассчитывались по первому событию, на закладке «Налоговый учет» договора с контрагентом должна быть выбрана схема налогового учета «По первому событию», в которой указаны моменты определения базы НДС по покупкам и продажам «По первому событию» (Рис. 3).

Рисунок 3 — выбор схемы налогового учета в договоре с контрагентом

Получение предоплаты от контрагента-покупателя оформляется документом «Поступление на банковский счет» (Рис. 4). В документе обязательно должна быть заполнена ставка и сумма НДС.

Рисунок 4 — заполнение документа «Поступление на банковский счет» при упрощенном учете НДС

Документ формирует проводку Дт 6431 «Налоговые обязательства» Кт 6432 «Налоговые обязательства неподтвержденные» (Рис. 5). В результате фиксируются неподтвержденные налоговые обязательства по предоплате.

Рисунок 5 — проводки документа «Поступление на банковский счет» при упрощенном учете НДС

Документ формирует запись об ожидаемом НДС в регистре накопления «Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж» (Рис. 6). В результате фиксируется необходимость выписки налоговой накладной.

Рисунок 6 — движения документа «Поступление на банковский счет» по регистру накопления «Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж» при упрощенном учете НДС

Документ также формирует запись о событии оплаты и его параметрах НДС в регистре накопления «Продажи налоговый учет» (Рис. 7). В результате данная оплата будет учитываться при определении момента возникновения, НО по следующим документам оплаты и отгрузки, в которых будут указаны такие же параметры учета НДС.

Рисунок 7 — движения документа «Поступление на банковский счет» по регистру накопления «Продажи налоговый учет» при упрощенном учете НДС

Чтобы выписать налоговую накладную покупателю, необходимо запустить обработку «Формирование налоговых накладных» в режиме «Обязательства, возникшие за период». Данная обработка также будет запущена при попытке выписать налоговую накладную на основании документа «Поступление на банковский счет», поскольку, в случае ведения взаиморасчетов по договору в целом, как указано в примере, по данным документа невозможно заполнить номенклатурный состав (Рис. 8). На вкладке «Данные» обработки, в верхней табличной части «Суммы неподтвержденных налоговых обязательств (в гривнах)» в колонке с соответствующей ставкой НДС, будет автоматически заполнена сумма, на которую требуется выписать налоговую накладную. В нижней табличной части «Номенклатурный состав формируемых налоговых документов (итоговые суммы в гривнах)» необходимо либо заполнить данные о номенклатуре поставки вручную (щелкнуть на строке «Строки, добавленные вручную»), либо перенести их из документа-основания, например, «Счета на оплату покупателю».

Рисунок 8 — заполнение обработки «Формирование налоговых накладных» при ведении учета по договору в целом и упрощенном учете НДС

После нажатия кнопки «Сформировать» будет создан документ «Налоговая накладная» (Рис. 9).

Рисунок 9 — заполнение документа «Налоговая накладная»

Документ формирует проводку Дт 6432 «Налоговые обязательства неподтвержденные» Кт 6412 «Расчеты по НДС» (Рис 10). В результате фиксируются подтвержденные налоговые обязательства по предоплате.

Рисунок 10 — проводки документа «Налоговая накладная»

Документ формирует запись о подтвержденном НДС в регистре накопления «Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж» (Рис. 11). В результате фиксируется факт выписки налоговой накладной.

Рисунок 11 — движения документа «Налоговая накладная» по регистру накопления «Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж»

Отгрузка товаров покупателю оформляется документом «Реализация товаров и услуг» (Рис. 12). В документе должны быть указаны такие же параметры учета НДС, как и в документе «Поступление на банковский счет», которым отражена предоплата за данную реализацию.

Рисунок 12 — заполнение документа «Реализация товаров и услуг» при упрощенном учете НДС

При проведении документа «Реализация товаров и услуг» автоматически определяется, что документ является вторым событием и по нему не возникает налоговых обязательств по НДС. В результате происходит зачет налоговых обязательств, которые возникли по предоплате, и формируется проводка Дт 70 «Доходы от реализации» Кт 6431 «Налоговые обязательства» (Рис. 13).

Рисунок 13 — проводки документа «Реализация товаров и услуг» при упрощенном учете НДС

Документ также формирует запись о событии реализации и его параметрах НДС в регистре накопления «Продажи налоговый учет» (Рис. 14). В результате данная реализация будет учитываться при определении момента возникновения, НО по следующим документам оплаты и отгрузки, в которых будут указаны такие же параметры учета НДС.

Рисунок 14 — движения документа «Реализация товаров и услуг» по регистру накопления «Продажи налоговый учет» при упрощенном учете НДС

Соответствие выписанных налоговых документов и возникших налоговых обязательств можно анализировать в течение месяца с помощью специальных отчетов. Отчет «Проверка суммы обязательств по НДС» позволяет провести анализ соответствия даты, суммы с НДС и суммы НДС выписанных налоговых документов дате, сумме с НДС и сумме НДС налоговых обязательств, возникших по документам оплаты и отгрузки (Рис. 15). По данным отчета можно увидеть, что по документу «Поступление на банковский счет», который является первым событием, возникают налоговые обязательства, а по документу «Реализация товаров и услуг», который является вторым событием, налоговые обязательства не возникают.

Рисунок 15 — данные отчета «Проверка суммы обязательств по НДС» при упрощенном учете НДС

С помощью отчета «Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж» можно выполнить проверку соответствия базы и суммы НДС выписанных налоговых документов (подтвержденный НДС) базе и сумме НДС налоговых обязательств, возникших по документам оплаты и отгрузки (ожидаемый НДС) (Рис. 16). Отчет может быть сформирован в разрезе ставок НДС, а также в разрезе операций реализации, возврата, условной продажи и реализации в розницу.

Рисунок 16 — данные отчета «Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж» при упрощенном учете НДС

Сальдо на конец месяца по бухгалтерским счетам учета НДС и взаиморасчетов с покупателем позволяет проанализировать отчет «Анализ субконто», построенный по субконто «Договоры» с отображением развернутого сальдо показателей (Рис. 17).

Рисунок 17 — данные отчета «Анализ субконто» по субконто «Договоры» при упрощенном учете НДС

При выборе методики упрощенного учета НДС необходимо учитывать, что для корректности определения момента возникновения НК и, НО по НДС должны совпадать все параметры учета НДС в документах оплаты и отгрузки, которые относятся к одной операции. Несовпадение данных параметров приводит к неверному определению момента возникновения НК и, НО и некорректному формированию бухгалтерских проводок по счетам учета НДС во всех последующих документах по договору (документу расчетов).

Данная методика хороша и удобна применительно к разовым операциям, когда достоверно известна налоговая «судьба» данной операции.

При большом количестве таких операций также нужно учитывать, что на такие расчеты «на лету» тратится дополнительное время и ресурсы системы.

Кроме того, при вводе или изменении документов «задним числом», расчеты, выполненные системой, могут быть некорректны. Только восстановление хронологической последовательности взаиморасчетов позволит увидеть реальную картину.

При выборе данной методики в конце месяца необходимо перепроведение документов, связанных с торговыми операциями (документы отгрузки, оплаты, корректировки долга и др.).

В конфигурации для группового перепроведения документов с целью восстановления правильной последовательности проведения документов предназначена обработка «Групповое перепроведение документов» (раздел «Операции», группа «Сервис»).

2. Сложный учет НДС

Для ведения сложного учета НДС на закладке «Основные» договора с контрагентом должен быть установлен флаг «Сложный учет НДС» (Рис. 18).

Рисунок 18 — настройка договора с контрагентом, по которому ведется сложный учет НДС

Чтобы, НО по НДС рассчитывались по первому событию, для сложного учета НДС, как и для упрощенного, на закладке «Налоговый учет» договора с контрагентом должна быть выбрана схема налогового учета «По первому событию», в которой указаны моменты определения базы НДС по покупкам и продажам «По первому событию» (Рис. 3).

Получение предоплаты от контрагента-покупателя оформляется документом «Поступление на банковский счет» (Рис. 19). Поскольку ведется сложный учет НДС, ставку и сумму НДС в документе заполнять не требуется.

Рисунок 19 — заполнение документа «Поступление на банковский счет» при сложном учете НДС

Несмотря на то, что документ «Поступление на банковский счет» является первым событием, по документу не формируются проводка по НДС и запись об ожидаемом НДС в регистре накопления «Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж» (Рис. 20).

Рисунок 20 — проводки документа «Поступление на банковский счет» при сложном учете НДС

Документ формирует запись о событии оплаты без указания параметров НДС в регистре накопления «Продажи налоговый учет» (Рис. 21). В результате данная оплата будет учитываться при определении момента возникновения, НО по следующим документам оплаты по договору, а также по документам отгрузки вне зависимости от параметров учета НДС, указанных в этих документах.

Рисунок 21 — движения документа «Поступление на банковский счет» по регистру накопления «Продажи налоговый учет» при сложном учете НДС

В случае ведения сложного учета НДС при отражении первичных операций НК и НО, независимо от выбранной в договоре схемы налогового учета, фиксируются только документами отгрузки. Данная методика имеет ряд преимуществ.

Во-первых, при оплате не всегда известно, за какие именно ТМЦ или услуги осуществляется оплата. При оплате поставщику возникают трудности с определением налогового назначения оплачиваемых ТМЦ или услуг, а также относятся ли оплачиваемые материальные ценности к основным фондам.

Во-вторых, в случае частичной оплаты возникают проблемы с определением, какая именно часть ТМЦ или услуг оплачивается.

Используемая в конфигурации методика позволяет не указывать параметры отражения в налоговом учете НДС для каждой оплаты, каждого платежного документа, а указать их единственный раз в конце налогового (отчетного) периода документом «Регистрация авансов (сложный учет НДС)».

Хотя документ «Поступление на банковский счет» не формирует проводок по НДС, по документу происходит определение момента возникновения, НО при выписке налоговой накладной. При ведении сложного учета НДС, также как и при упрощенном учете, чтобы выписать налоговую накладную покупателю, необходимо запустить обработку «Формирование налоговых накладных» в режиме «Обязательства, возникшие за период». Данная обработка также будет запущена при попытке выписать налоговую накладную на основании документа «Поступление на банковский счет», если взаиморасчеты ведутся по договору в целом, как указано в примере (Рис. 22). На вкладке «Данные» обработки, в верхней табличной части «Суммы неподтвержденных налоговых обязательств (в гривнах)» в колонке «Аванс» будет автоматически заполнена сумма, на которую требуется выписать налоговую накладную. В нижней табличной части «Номенклатурный состав формируемых налоговых документов (итоговые суммы в гривнах)» необходимо либо заполнить данные о номенклатуре поставки вручную (щелкнуть на строке «Строки, добавленные вручную»), либо перенести их из документа-основания, например, «Счета на оплату покупателю».

Рисунок 22 — заполнение обработки «Формирование налоговых накладных» при сложном учете НДС

Таким образом, определение пользователем ставки и суммы НДС для НО, которые возникли по предоплате, происходит не во время заполнения документа «Поступление на банковский счет», а на этапе выписки налоговой накладной.

После нажатия кнопки «Сформировать» будет создан документ «Налоговая накладная». Заполнение документа, формирование проводок и движений по регистрам при сложном учете НДС происходит также как при упрощенном (Рис. 9, Рис. 10, Рис. 11).

Отгрузка товаров покупателю оформляется документом «Реализация товаров и услуг» (Рис. 23). В документе не заполняется счет учета НДС 6431 «Налоговые обязательства», поскольку данный счет не участвует в проводках документа при сложном учете НДС. В остальном заполнение документа аналогично заполнению при упрощенном учете НДС.

Рисунок 23 — заполнение документа «Реализация товаров и услуг» при сложном учете НДС

При проведении документа «Реализация товаров и услуг» в случае ведения сложного учета всегда регистрируются, НО по НДС на всю сумму по документу.

Документ формирует проводку Дт 70 «Доходы от реализации» Кт 6432 «Налоговые обязательства неподтвержденные» (Рис. 24).

Рисунок 24 — проводки документа «Реализация товаров и услуг» при сложном учете НДС

Документ формирует запись об ожидаемом НДС в регистре накопления «Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж» на всю сумму НДС по документу (Рис. 25).

Рисунок 25 — движения документа «Реализация товаров и услуг» по регистру накопления «Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж» при сложном учете НДС

Документ формирует запись о событии реализации без указания его параметров НДС в регистре накопления «Продажи налоговый учет» (Рис. 26). В результате данная реализация будет учитываться при определении момента возникновения, НО по следующим документам оплаты по договору, а также по документам отгрузки вне зависимости от параметров учета НДС, указанных в этих документах.

Рисунок 26 — движения документа «Реализация товаров и услуг» по регистру накопления «Продажи налоговый учет» при сложном учете НДС

Несмотря на то, что при сложном учете НДС документ «Реализация товаров и услуг» формирует проводки по неподтвержденным, НО по НДС и запись об ожидаемом НДС в регистре «Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж», это не означает, что по данной реализации возникают НО. Определение момента возникновения, НО происходит при выписке налоговой накладной по документу.

По условиям примера реализация является вторым событием. Обработка «Формирование налоговых накладных», заполненная за дату документа, определит, что, НО не возникают — табличная часть «Суммы возникших налоговых обязательств» на вкладке «Данные» не будет заполнена (Рис. 27). Определение момента возникновения, НО произойдет и при попытке выписать налоговую накладную на основании документа — будет выведено сообщение, что по документу не возникают налоговые обязательства.

Рисунок 27 — определение момента возникновения, НО по документу «Реализация товаров и услуг» с помощью обработки «Формирование налоговых накладных» при сложном учете НДС

Соответствие выписанных налоговых документов и возникших налоговых обязательств при сложном учете НДС можно анализировать в течение месяца с помощью специального отчета «Проверка суммы обязательств по НДС» (Рис. 28).

Отчет позволяет провести анализ соответствия даты и суммы с НДС выписанных налоговых документов дате и сумме с НДС налоговых обязательств, возникших по документам оплаты и отгрузки. По данным отчета можно увидеть, что по документу «Поступление на банковский счет», который является первым событием, возникают налоговые обязательства, а по документу «Реализация товаров и услуг», который является вторым событием, налоговые обязательства не возникают.

Рисунок 28 — данные отчета «Проверка суммы обязательств по НДС» при сложном учете НДС

В конце месяца, после регистрации всех первичных документов, оформляется документ «Регистрация авансов (сложный учет НДС)» (Рис. 29). В документе заполняется информация о незакрытых авансах текущего периода (остаток на конец периода) по всем договорам, по которым момент возникновения НК и, НО по НДС отличается от момента «по отгрузке». После автоматического заполнения (при помощи кнопки «Заполнить») необходимо определить параметры НДС для каждого остатка авансов (каждой строки).

Рисунок 29 — заполнение документа «Регистрация авансов (сложный учет НДС)»

Документ формирует проводку Дт 6431 «Налоговые обязательства» Кт 6432 «Налоговые обязательства неподтвержденные» и сторнирует ее началом следующего периода (Рис. 30). В результате на конец периода фиксируются, НО по остатку аванса, а на начало следующего периода они сторнируются в ожидании документа отгрузки. То есть, документ корректирует сформированные в течение текущего налогового периода проводки по НДС таким образом, чтобы они соответствовали выбранной в договоре схеме налогового учета.

Рисунок 30 — проводки документа «Регистрация авансов (сложный учет НДС)»

По регистру накопления «Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж» документ формирует запись об ожидаемом НДС (Рис. 31). Это значит, что на конец закрываемого периода регистр закрыт — зафиксирована и необходимость выписки налоговой накладной на всю сумму возникших НО, и ее выписка. Но началом следующего периода это движение сторнируется, как и проводки документа, с целью сохранения принципа работы «по отгрузке» сложного учета НДС в следующем налоговом периоде.

Рисунок 31 — движения документа «Регистрация авансов (сложный учет НДС)» по регистру накопления «Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж»

По регистру накопления «Продажи налоговый учет» документ формируется движение, аналогичное движению документа отгрузки, и сторнирующее движение началом следующего периода (Рис. 32). Это технологическая операция, которая необходима для увеличения скорости вычисления момента возникновения, НО по НДС в следующем налоговом периоде.

Рисунок 32 — движения документа «Регистрация авансов (сложный учет НДС)» по регистру накопления «Продажи налоговый учет»

После проведения документа «Регистрация авансов (сложный учет НДС)» с помощью отчета «Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж» можно выполнить проверку соответствия базы и суммы НДС выписанных налоговых документов (подтвержденный НДС) базе и сумме НДС налоговых обязательств, возникших по документам оплаты и отгрузки (ожидаемый НДС) (Рис. 33). Отчет может быть сформирован в разрезе ставок НДС, а также в разрезе операций реализации, возврата, условной продажи и реализации в розницу.

Рисунок 33 — данные отчета «Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж» при сложном учете НДС

Обратить внимание!
При ведении сложного учета НДС отчет «Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж» будет отображать корректные данные только после проведения документа «Регистрация авансов (сложный учет НДС)».

Сальдо на конец месяца по бухгалтерским счетам учета НДС и взаиморасчетов с покупателем позволяет проанализировать отчет «Анализ субконто», построенный по субконто «Договоры» с отображением развернутого сальдо показателей (Рис. 34).

Остаток на конец периода по счету 6431 «Налоговые обязательства» соответствует схеме налогового учета «По первому событию», как и при упрощенном учете НДС.

Рисунок 34 — данные отчета «Анализ субконто» по субконто «Договоры» при сложном учете НДС

Таким образом, общую «картину» бухгалтерских проводок по счетам учета НДС можно увидеть в конце месяца, после проведения документа «Регистрация авансов (сложный учет НДС)».

Благодаря тому, что при сложном учете НДС не выполняется расчет «на лету» при проведении документов и не требуется указывать параметры учета НДС в документах оплаты, данная методика лишена проблем, присущих упрощенному учету НДС.

При сложном учете НДС не возникает ситуаций некорректного определения момента возникновения НК и, НО по НДС по причине ввода и корректировки документов «задним числом» в течение налогового периода, а также из-за несовпадения параметров учета НДС в документах оплаты и документах отгрузки.

Также скорость проведения документов при сложном учете НДС существенно выше, чем при упрощенном учете.