Надо ли удерживать алименты с аванса?

admin
Авг 27, 2020

Удерживают ли алименты с аванса

Последнее изменение: Июнь 2020

При удержании алиментных выплат из дохода плательщика учитываются не только нормы СК РФ, но и требования ТК РФ, Закона об исполнительном производстве от 02.10.2007 года № 229-ФЗ. По правилам статьи 136 ТК РФ заработная плата перечисляется два раза в месяц. На практике возникает вопрос, удерживаются ли алименты с аванса.

В статье рассмотрим нужно ли перечислять средства на содержание несовершеннолетнего с каждой суммы, поступившей от работодателя, как рассчитывается размер удержания.

Содержание

Нужно ли удерживать алименты с аванса?

Согласно Постановлению Правительства от 18.07.1996 года № 841 заработная плата входит в перечень доходов, с которых плательщик должен перечислять алименты.

К выплатам по оплате труда относят:

оклад;
надбавки за профессионализм, классность;
доплаты за увеличение объема, расширение зон обслуживания;
компенсацию за сверхурочные работы, ночной труд;
премии;
прочие, установленные локальными актами работодателя.

Наниматель перечисляет деньги в счет оплаты труда каждые полмесяца. Конкретные даты определяются условиями внутренних документов.

ТК РФ не устанавливает, в каком соотношении следует делить на две части месячную заработную плату. Каждый работодатель самостоятельно решает, сколько перечислить работнику в счет первой части зарплаты.

Согласно статье 109 СК РФ наниматель обязан ежемесячно удерживать алиментные выплаты с дохода плательщика. Деньги должны перечисляться получателю до окончания трех дней с момента выдачи заработной платы.

При этом СК РФ не устанавливает, сколько раз в месяц нужно перечислять содержание на ребенка. Поэтому работодатели придерживаются двух подходов:

Удерживают алименты с аванса и с остальной части денежных средств в счет оплаты труда.
Перечисляют всю сумму раз в месяц.

Если наниматель принял решение делать перечисление один раз в 30 дней, это не будет считаться нарушением. Главное, чтобы он делал это ежемесячно.

Как рассчитать сумму удержания?

В соответствии со статьей 99 Закона № 229-ФЗ размер содержания нужно исчислять после уплаты НДФЛ. Налоги удерживаются один раз в месяц (статья 223 НК РФ), поэтому материальную помощь на несовершеннолетнего целесообразно перечислять одновременно с оставшейся частью зарплаты.

Алименты в конце месяца с остаточной суммы зарплаты

Расчетом содержания на детей занимается бухгалтерия компании. Сначала определяется доход работника за месяц. Затем применяются налоговые вычеты и удерживается налог (13%). С оставшейся суммы взимается материальная помощь на несовершеннолетнего.

Специалист изучает исполнительный документ. В нем указывается, каким способом начисляются алименты: в виде доли или в твердом размере. В первом случае нужно будет выделить долю в зависимости от количества детей. Во втором – величину, кратную прожиточному минимуму в регионе, с учетом индексации.

Пример 1. Степанову А. в январе 2019 года начислена заработная плата в сумме 45 000 руб. В середине месяца он получил первую часть в размере 9 000. В конце периода бухгалтерия на основании исполнительного листа произвела удержание алиментов на сына в размере 1/4 доли (25%). Расчет будет следующий:

45 000 – 13% (5 850) = 39 150 (осталось после уплаты налога)
39 150 × 25% = 9 787,50 (содержание на сына в размере 1/4 доли)

Получателю материальной помощи перечислили 9 787,50 руб. С аванса удержание не производилось. На руки плательщик получил 29 362,50.

Согласно статье 81 СК РФ на одного ребенка выплачивается 1/4 (25%) от дохода, на двоих детей – 1/3 (33%), на троих 1/2 (50%).

Пример 2. Иванов Е. должен платить алименты на дочь. Суд назначил выплату в твердом размере, равном 1,5 прожиточного минимума в Пензенской области. В январе ему начислен первую часть зарплаты 9 000 руб. и оставшаяся часть 36 000. ПМ на детей в регионе в этот период составлял 9 020 руб. Расчет будет следующим:

Получателю материальной помощи в конце платежного периода перечислили 13 530 руб. Работнику выдали 25 620.

Алиментные выплаты с аванса

Встречаются ситуации, когда плательщик ежемесячно должен перечислять в счет алиментных платежей больше 50%. В таком случае при выдаче второй части зарплаты денег может не хватить. Поэтому работодателю нужно будет удерживать алименты с аванса по зарплате.

Следует помнить! Сумма выплаты на детей не может превышать 70% от месячной заработной платы, уменьшенной на НДФЛ (часть 3 статьи 138 ТК РФ, часть 3 статьи 99 Закона № 229-ФЗ).

Пример 3. Максимов Н. платит алименты на троих детей в размере 1/2 от дохода (50%). Также он должен перечислять материальную помощь на жену, которая сидит в декрете с третьим малышом. Суд назначил выплату в твердом размере, равную 0,3 прожиточных минимума Пензенской области. В январе работнику выдали аванс в размере 20 000 руб., в конце месяца начислили еще 26 000. Расчет будет следующим:

20 000 × 50% = 10 000 (содержание на детей с первой части зарплаты)
26 000 + 20 000 = 45 000 (оплата труда за весь период)
45 000 – 13% (5 850) = 39 150 (осталось после уплаты налога)
39 150 – 20 000 = 19 150 (остаток заработной платы в конце периода за вычетом аванса)
19 150 × 50% = 9 575 (вторая часть алиментов на детей)
9 020 (ПМ в январе) × 0,3 = 2 706 (материальная помощь на бывшую жену)

Таким образом, бухгалтерия перечислила алиментные выплаты на общую сумму 22 281 руб. (56,9% от денежных поступлений). Работник получил на руки 16 869.

С какого момента с аванса удерживаются алиментные выплаты?

Основанием для удержания алиментов является исполнительный документ. Поэтому бухгалтерия работодателя не вправе делать перечисления с зарплаты сотрудника до тех пор, пока он не поступит в организацию от судебного пристава.

Бывает, что работник увольняется и какое-то время не работает. В результате накапливается долг по алиментным выплатам. После трудоустройства на новое место исполнительный лист пересылается к следующему работодателю.

Он делает исчисление последующих платежей с момента поступления документа. При этом задолженность в расчет не берется. Получателю материальной помощи нужно будет обратиться в суд с иском о взыскании долга.

Пример 4. Белов Е. платит алименты на сына в размере 1/4 от дохода (25%). С января по март 2019 году он нигде не работал. В результате накопился долг в сумме 30 000 руб. С 1 апреля 2019 года он начал работать на новой работе. Исполнительный лист поступил к работодателю 12 апреля. В этот же день работнику выдали первую часть зарплаты 7 000. В конце месяца начислили оставшуюся часть 28 000. Расчет будет следующим:

Сумма алиментов меньше 50%, поэтому бухгалтерия начислила их в конце месяца. С аванса удержание не делалось. Материальная помощь на несовершеннолетнего перечислено только за апрель 2019 года, поскольку исполнительный лист поступил в апреле. Для того, чтобы получить задолженность за январь-март 2019 года, бывшая жена Белова Е. обратилась в суд с иском.

Как удерживаются алименты, если должник платит по нескольким исполнительным листам?

Возможны ситуации, когда у плательщика помимо алиментных обязательств есть долги по налогам, гражданским договорам. К работодателю поступает несколько исполнительных листов. В таком случае сумма удержания может превышать 50%.

Прежде всего работодателю нужно будет определиться с очередностью выплат. В первую очередь входят:

алиментные выплаты на детей;
возмещение вреда здоровью;
возмещение ущерба в связи с потерей кормильца;
возмещение вреда, причиненного преступным деянием;
возмещение морального ущерба.

Ко второй очереди относятся прочие долговые обязательства. Предельный размер удержания не должен превышать 70%.

Пример 5. Кузнецов О. платит содержание на двоих детей в размере 1/3 от дохода. К работодателю поступил исполнительный лист о взыскании с работника задолженности по налогам в сумме 10 000 руб. В январе 2019 года Кузнецову О. начислена первая часть зарплаты в сумме 10 000. и остаток по заработной плате 20 000. Расчет будет следующим:

20 000 + 10 000 = 30 000 (начислены средства в счет оплаты труда за весь период)
30 000 – 13% (3 900) = 26 100 (осталось после уплаты налога)
26 100 × 70% = 18 270 (предельная сумма удержания)
26 100 × 33% = 8 613 (материальная помощь на детей)
18 270 – 8 613 = 9 657 (сумма, подлежащая удержанию в счет налоговой задолженности)

Итак, сумма удержания в январе 2019 года составила 70%. Поэтому работодатель перечислил с аванса алименты 10 000 × 33% = 3 300 руб. С остатка заработной платы на детей перечислено 5 313, в счет погашения задолженности по налогам – 9 657. Остался непогашенным долг в размере 343 руб. Он будет ликвидирован в феврале 2019 года после удержания алиментных выплат.

Подведем итоги

Таким образом, закон не обязывает работодателя удерживать алименты с аванса. Достаточно перечислять содержание на детей один раз в месяц после выдачи остатка заработной платы. В случае, когда сумма удержания больше 50%, рекомендуется делить ее на два платежа. Один перечисляется при выдаче аванса, второй – в конце периода.

Простій у звіті ЄСВ ЗРАЗОК ЗАПОВНЕННЯСКАЧАТИ

Сначала выясним, что такое зарплатный аванс, а потом — какие правила действуют при удержаниях алиментов.

Выплата аванса

Авансом называют размер зарплаты за первую половину месяца. Его выплачивают согласно колдоговора или нормативного акта работодателя, согласованного с выборным органом профсоюза или другим органом, уполномоченным на представительство трудовым коллективом (если таких органов нет — представителями, избранными и уполномоченными трудовым коллективом).

Размер аванса не может быть меньше, чем оплата за фактически отработанное время из расчета тарифной ставки (должностного оклада) работника (ч. 3 ст. 115 Кодекса законов о труде; КЗоТ). Сумму аванса определяют расчетно зависимости от того, сколько времени фактически отработал каждый сотрудник. В расчетно-платежной ведомости и регистрах бухучета начисление не проводят. То есть аванс в размере, не меньшем чем тарифная ставка (должностной оклад) за фактически отработанное время, — это сумма к выплате.

Поэтому, если уменьшите сумму аванса на алименты, он будет меньше размера, установленного частью третьей статьи 115 КЗоТ. А значит, нарушите требования законодательства о труде. Ведь для всех работников должен действовать одинаковый порядок определения размера аванса.

Алименты на ребенка отчисляют из заработной платы и иных доходов должника из суммы, остающейся после удержания налогов, сборов и ЕСВ (ч. 1 ст. 70 Закона Украины «Об исполнительном производстве» от 02.06.2016 № 1404-VIII; далее — Закон № 1404). Это означает, что алименты удерживают из суммы зарплаты после удержания НДФЛ и военного сбора.

Следовательно, невозможно удержать алименты с аванса, поскольку его выплачивают без начисления (как межрасчетную выплату). С аванса не удерживают налогов, а платят их как авансовый платеж.

Порядок удержания алиментов

Минимальный размер алиментов на одного ребенка не может быть меньше 50% прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста (ч. 2 ст. 182 Семейного кодекса Украины).

Общий размер всех удержаний при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей не может превышать 70% (ч. 3 ст. 128 КЗоТ, ч. 3 ст. 70 Закона № 1404).

Если алименты удерживают из заработка должника на предприятии, в учреждении, организации, физлица — предпринимателя, отчисления производят из фактического заработка (дохода) на основании постановления исполнителя (абз. 1 ч. 6. ст. 71 Закона № 1404). В каком порядке — уточняет Инструкция по организации принудительного исполнения решений, утвержденная приказом Минюста от 02.04.2012 № 512/5 (далее — Инструкция № 512).

Внимание: удерживайте алименты из заработной платы работника на основании постановления

Исполнитель выносит постановление об обращении взыскания на заработную плату и иные доходы должника. Постановление направляют для исполнения предприятию, учреждению, организации, физлицу — предпринимателю по месту получения должником соответствующих доходов. Копия указанного постановления остается в исполнительном производстве на контроле (п. 3 разд. X Инструкции № 512).

За каждым постановлением о взыскания работодатель ежеквартально (а также после истечения срока соответствующих выплат или в случае увольнения работника) подает отдельный отчет об осуществленных отчислениях и выплатах (п. 8 разд. X Инструкции № 512). Форма отчета приведена в приложении 9 к Инструкции № 512.

Исполнитель обязан исчислять размер задолженности по уплате алиментов ежемесячно (приложение 15 к Инструкции № 512) и в отдельных случаях сообщать о расчете задолженности взыскателя и должника (п. 4 разд. XVI Инструкции № 512).

Если взыскать алименты в указанном размере невозможно, работодатель, удерживающий алименты, начисляет должнику задолженность по уплате алиментов (абз. 2 ч. 6. ст. 71 Закона № 1404).

При наличии задолженности по уплате алиментов, совокупный размер которой превышает сумму платежей за три месяца, исполнитель обращает взыскание на имущество должника (п. 5 разд. XVI Инструкции № 512).

Следовательно, аванс можно выплачивать в размере, меньшем чем устанавливает часть третья статьи 115 КЗоТ и колдоговор или иной нормативный акт работодателя. Заявление работника об отчислении доли алиментов с суммы аванса не поможет, ведь фактически уменьшится сумма аванса.

Стаття підготовлена за матеріалами журналу «Головбух»

Согласно статье 109 СК РФ алименты удерживаются ежемесячно из заработной платы и (или) иного дохода. Заработная плата работнику выплачивается каждые полмесяца, не реже (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). При этом ТК РФ не содержит такого термина как «аванс».

Таким образом, та выплата, которая называется авансом, – это часть заработной платы работника. В вопросе об удержании алиментов с зарплаты (авансов) существует некоторая неопределенность. Размер удержаний по исполнительным листам (в том числе при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей) определяется исходя из суммы, оставшейся после удержания налогов. Это прямо предусмотрено ч. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Для целей НДФЛ датой получения дохода в виде заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена сотруднику (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому удержать и перечислить НДФЛ в бюджет с зарплаты налоговый агент должен один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца (см. письма Минфина России от 10.07.2014 № 03-04-06/33737, от 03.07.2013 № 03-04-05/25494). Получается, что рассчитать и удержать сумму алиментов следует в конце месяца при окончательном расчете с сотрудником.

Однако удержание и перечисление НДФЛ в бюджет в конце месяца не отменяет обязанности работодателя удержать с работника алименты со всей суммы зарплаты, включая авансы (письмо Роструда от 28.12.2006 № 2261-6-1). Если работодатель будет удерживать и НДФЛ, и алименты только со второй части зарплаты работника, суммы к уплате может и не быть, то есть работодатель рискует нарушить требования ч. 6 ст. 136 ТК РФ о выплате зарплаты два раза в месяц. Кроме того, размер удержания может не покрыть размер причитающихся алиментов, что также является нарушением.

В связи с вышесказанным предлагаем следующий алгоритм:

рассчитывать алименты исходя из всей суммы зарплаты, причитающейся работнику по формуле:

Макс. сумма удержания = (ЗП – стандартный вычет – 13%) Х 70%

в качестве аванса выплачивать работнику 40% от ЗП после удержаний. а остальные 60% от ЗП после удержания – в качестве зарплаты.