Уведомление об участии

Подача уведомления об участии в иностранных организациях и контролируемых иностранных компаниях

Вступил в силу Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ. На этапе своей разработки и обсуждения закон получил неофициальное название «антиофшорный законопроект», «закон о деофшоризации» или «закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК)».

Согласно изменениям, внесенным в Налоговый Кодекс (глава 3.4, ст. 25.14), налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами РФ, обязаны уведомить налоговые органы:

  1. О своем участии в иностранных организациях (если доля такого участия превышает 10%), об учреждении иностранных структур без образования юридического лица.
    Необходимо представить в срок не позднее 3 месяцев с момента возникновения или изменения доли участия в такой организации.
  2. О контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых вы являетесь.
    Уведомление о контролируемых иностранных компаниях надлежит представить в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли контролируемой иностранной компании подлежит учету у контролирующего лица.

Таким образом, при создании иностранной компании сначала подается Уведомление об участии, где раскрываются сведения о владельце, о порядке владения компанией и доле участия, а затем каждый год в срок, до 20 марта представляется Уведомление о КИК, где отражаются сведения о порядке владения, а доле владения, о наличии финансовой отчетности компании, аудиторского заключения.

Пример: Физическое лицо стало 100%-ым акционером компании на БВО 01.02.2018 года.

  1. В течение 3-х месяцев с 01.02.2018 физическому лицу необходимо подать Уведомление об участии в иностранной компании по утвержденному формату в свою территориальную инспекцию.
    • Для подготовки уведомления понадобятся корпоративные документы компании.
  2. В случае если прибыль компании за 2018 год не распределялась, и решение о распределении такой прибыли принято не было, то прибыль контролируемой иностранной компании по итогам 2018 года учитывается у физического лица 31.12.2019 года.
  3. До 20.03.2020 года физическое лицо должно подать Уведомление о КИК за 2019 год по прибыли 2018 года в свою территориальную инспекцию.
    Для составления Уведомления о КИК за 2019 год понадобятся следующие сведения:
    • Корпоративные документы компании
    • Финансовая отчетность за соответствующий год в соответствии со стандартами МСФО (либо в соответствии с утвержденными местными стандартами отчетности), если компания не составляет отчетность в соответствии с главой 25 НК РФ «Налог на прибыль»
    • Аудиторское заключение по данной отчетности

Наши услуги:

  • Консультации о необходимости подачи уведомления — 8 000 руб./час.
  • Уведомление об участии в КИК (за одну компанию) — 20 000 руб.
  • Уведомление о прекращении участия в КИК (за одну компанию) — 20 000 руб. Если Уведомление об участии в КИК оформлялось через нашу компанию, то стоимость составляет 10 000 руб. за компанию.
  • Уведомление о КИК — 25 000 руб. по одной компании + 15 000 руб. за дополнительный год по той же компании.
  • Подача уведомления в канцелярию налоговой (по желанию) — 2 000 руб. + нотариальное заверение доверенности.
  • Анализ документов иностранной компании для установления неразрывности цепочки владения, недостающих документов, ошибок в них и т.п. (при необходимости) — от 70 000 руб.

Последние тенденции

В 2018-2019 годах все чаще поступают запросы из налоговых органов города Москвы на тему предоставления Уведомлений об участии в иностранной компании, а также Уведомлений о КИК. Но также появились отдельные запросы, в которых налоговые органы не ограничиваются предоставлением только Уведомлений, а требуют предоставить отчетность КИК, аудиторское заключение, налоговые регистры.

Налоговый орган в Челябинской области направляет информационные письма владельцам КИК о сроках сдаче Уведомлений о КИК. После сдачи Уведомлений о КИК налоговая инспекция запрашивает отчетность с переводом и пояснениями. Вся работа налогового инспектора по КИК находится на контроле у регионального Управления ФНС России по субъекту. Инспектор находится в тесном контакте с представителями УФНС и декларантом по поданной отчетности. Налоговая Инспекция предложила декларировать трастовое соглашение как иностранную структуру, но после предоставления письменных пояснений отказалась от своих требований.

Штрафы за непредставление уведомления

  • В случае непредставления уведомления о контролируемой иностранной компании или предоставления недостоверных сведений в уведомлении предусмотрен штраф в размере 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 129 НК).
  • За непредставление уведомления об участии или предоставления недостоверных сведений в уведомлении предусмотрен штраф в размере 50 тыс. руб. (п. 2 ст. 129 НК).

В каком порядке подается уведомление об участии в иностранной организации?

Уведомление об участии в иностранных организациях представляется в срок не позднее 3 месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации, являющегося основанием для представления такого уведомления.

Налогоплательщики представляют уведомления об участии в иностранных организациях в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) по установленным формам (форматам) в электронной форме. Налогоплательщики – физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе.

Форма и порядок заполнения уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) утверждены Приказом ФНС России от 24.04.2015 № ММВ-7-14/177@.

Уведомление об участии в иностранных организациях должно содержать следующую информацию:

1) дата возникновения оснований для представления уведомления;

2) наименование иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), уведомление об участии в которой (об учреждении которой) представлено налогоплательщиком;

3) регистрационный номер (номера), присвоенный иностранной организации в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации), код (коды) иностранной организации в качестве налогоплательщика в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации) (или их аналоги) при их наличии;

4) доля участия налогоплательщика в иностранной организации, раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия с указанием следующей информации:

информация, предусмотренная подпунктами 2 и 3 настоящего пункта, – в отношении каждой последующей организации, через которую осуществляется косвенное участие в иностранной организации;

доля участия в каждой последующей организации, через которую осуществляется косвенное участие в иностранной организации;

5) дата окончания участия в иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица).

ВАЖНО: Первоначально уведомления об участии в иностранных организациях (учреждении иностранных структур без образования юридического лица) по состоянию на 15 мая 2015 года должны были быть предоставлены в срок не позднее 15 июня 2015 года.

Если участие в иностранной организации было прекращено или иностранная структура без образования юридического лица была ликвидирована в период с 1 января 2015 по 14 июня 2015 года включительно, уведомление подавать не требовалось.

Если на момент возникновения (изменения доли) участия в иностранной организации физическое лицо не было налоговым резидентом РФ, но стало таковым по итогам того же календарного года, то уведомление должно быть подано таким лицом в срок не позднее 1 марта года, следующего за указанным календарным годом. Уведомление подается, если на 31 декабря указанного календарного года размер доли участия лица в иностранной организации превышает 10% либо имеется учрежденная данным лицом иностранная структура без образования юридического лица. Сведения, подлежащие включению в уведомление, указываются по состоянию на 31 декабря соответствующего календарного года (абз. 2 пункта 3 статьи 25.14 НК РФ).

В случае, если после представления уведомления об участии в иностранных организациях основания для представления такого уведомления не изменились, повторные уведомления не представляются.

В случае прекращения участия в иностранных организациях (прекращения (ликвидации) иностранных структур без образования юридического лица) налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в срок не позднее 3 месяцев с даты прекращения участия (с указанием даты окончания участия в иностранной организации (даты прекращения (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица).

Подача уведомлений об участии не требуется от налогоплательщиков, участие которых в иностранных организациях реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями.

Услуги компании Гестион

  • Консультации по обязанностям резидентов РФ в связи с участием в иностранных компаниях.
  • Заполнение уведомления об участии в иностранных организациях в соответствии с требованиями ФНС.