В связи с техническим сбоем

1. Как правильно описать неполадку (сбой)?

Как правильно описать неполадку (сбой)?

Наиболее серьезно сегодня стоит та проблема, что пользователь, обращаясь в сервис-центр за помощью, не может достаточно внятно сказать, что же с его компьютером приключилось и что ему не нравится в работе «электронного друга». И ничего тут не поделаешь, в наше время компьютер очень часто приобретают лишь для того, чтобы он стоял на своем месте в углу комнаты (почти как телевизор). Усугубляет эту проблему отношение к персональному компьютеру как к игровой приставке: сунул диск в дисковод и играй. О каком-нибудь уровне подготовки не может идти и речи.
Более или менее точно указать признаки неполадки поможет нижеследующий список «состояний» компьютера при возникновении проблем. Можно выделить следующие категории.

  • 1. Компьютер не подает «признаков жизни». Ни один из индикаторов не загорается, не слышно привычного шума вентиляторов и жесткого диска и т. п. Скорее всего, один из компонентов компьютера «приказал долго жить», хотя не исключено, что вполне достаточно, например, очистить блок питания от накопившейся пыли. При этом возможны варианты:
    • • компьютер нормально запускается при отключении одного из устройств;
    • • компьютер нормально запускается после «обнуления» CMOS-памяти;
    • • компьютер нормально запускается только после отключения сетевого шнура от блока питания и повторного его подключения:
    • • компьютер нормально запускается только после тщательной очистки от пыли блока питания, замены предохранителя, вентилятора и т. п.

    2. Проблемы при прохождении программы диагностики POST. При этом возможны варианты:

    • • компьютер зависает без вывода каких-либо текстовых сообщений на экран монитора и звуковых сигналов на системный динамик. Найти причину поломки можно при помощи, например, платы диагностики POST или осциллографа, но последний вариант доступен только опытным мастерам;
      • компьютер выдает текстовое сообщение на экран монитора или звуковой сигнал на системный динамик. Диагностика осуществляется путем расшифровки данного сообщения;
      • компьютер выдает текстовое сообщение на экран монитора. При этом вам предлагается вариант, при помощи которого удастся добиться стабильной работы компьютера. Например, войти в программу CMOS Setup Utility и установить верные параметры содержащихся там опций;
      • компьютер выдает текстовое сообщение на экран монитора или звуковой сигнал на системный динамик и продолжает загрузку (появляется стартовая надпись или заставка операционной системы).
  • 3. Проблемы при загрузке операционной системы. При этом возможны варианты:
    • • система не может найти ни одного загрузочного диска;
      • система обнаружила критическую ошибку на загрузочном диске, продолжение загрузки невозможно. При этом на экран монитора выводится соответствующее текстовое сообщение;
      • компьютер зависает на определенном этапе загрузки или загрузка прекращается с выводом на экран монитора сообщения об ошибке (или без него).
  • 4. Проблемы при работе операционной системы. При этом возможны варианты:
    • • операционная система загружается, но слишком медленно;
      • операционная система загружается, но практически сразу же на экране монитора появляется сообщение о критической ошибке или компьютер зависает;
      • операционная система загружается нормально, но при запуске разных программ на экран монитора выводится сообщение об ошибке или компьютер зависает;
      • операционная система загружается нормально, не работают некоторые из программ или некоторые функции, оборудование (например, сканер).
  • 5. Компьютер работает без каких-либо нареканий. Такое, не побоюсь этого слова, иногда бывает, но достаточно редко, т. к. при активной работе на ПК практически постоянно сталкиваешься то с несовместимостью программного обеспечения, то с загрязнением системного блока пылью, то еще с чем-нибудь, что потенциально опасно для стабильности работы компьютера и, в частности, для установленной операционной системы.

Основные причины появления сбоев и неполадок — это поломка компонентов ПК, нарушение условий эксплуатации, возникновение аппаратных и программных сбоев, конфликтов и т. п.

Поломка компонентов компьютера

Согласно статистическим данным, чаще всего компоненты компьютера перестают работать (при соблюдении основных правил эксплуатации) по следующим причинам:

  • микротрещины в печатных проводниках, которые могут появиться в результате чрезмерного нажима при подключении кулера, соединительных шлейфов и т. п. Этот вид неисправности крайне сложно устранить;
  • отсутствие контактов в разъемных соединениях. Ситуация может встретиться на старых компьютерах, где могут использоваться контакты без золотого покрытия, что приводит к постепенному окислению. Устранить проблему можно, протерев все подозрительные контакты ластиком;
  • наличие проводящей пыли на контактах электронных компонентов и вследствие этого изменение уровня логических сигналов. Проблема устраняется удалением всей пыли при помощи мягкой кисти и пылесоса;
  • отсутствие контакта в переходном отверстии печатной платы. Может появиться в результате механического воздействия металлическим предметом или перегрева. Проблему устранить крайне сложно;
  • критичное изменение параметров транзисторов, резисторов и конденсаторов. Может появиться в результате их перегрева, устраняется их заменой;
  • пробой на «землю» или питание информационных выводов микросхем. Можно устранить только заменой «пробитых» элементов, хотя иногда подобная проблема может быть вызвана металлическим предметом, замкнувшим контакты;
  • некорректные установки параметров в CMOS-памяти. Могут появиться как из-за настроек пользователя, так и в результате разрядки аккумулятора или воздействия компьютерных вирусов. Устраняется путем «обнуления» CMOS-памяти или, если есть в этом необходимость, обновления/восстановления содержимого BIOS;
  • некорректные установки перемычек (джамперов). Причиной могут стать только «кривые» руки пользователя, который поленился прочитать инструкцию;
  • порча информации в микросхеме ПЗУ (BIOS). «Лечится» восстановлением при помощи программатора.

Несмотря на внешнюю простоту дефектов, их поиск и идентификация требуют от пользователя достаточно высокой квалификации. При поиске неисправности внутри системного блока в большинстве случаев вам следует придерживаться следующей последовательности:

  • оценка всех компонентов по их внешнему виду. Искать следует детали, которые явно изменили свой цвет или форму (например, вздутые конденсаторы);
  • оценка условий эксплуатации каждого из них (запыленность, изменение формы, состояние контактов разъемов, нарушение паяных соединений);
  • оценка правильности установки всех компонентов, подключения разъемов, всех перемычек (даже если вы сами ничего не трогали) и т. д.;
  • измерение сопротивления между контактами питания +5 В и «землей». Разница между прямым и обратным замером должна находиться в пределах соотношения 3:2;
  • измерение напряжения на аккумуляторе, питающем микросхему CMOS-памяти. Оно должно быть в пределах от 2,8 до 3,3 вольт.

Если все параметры находятся в пределах допустимого уровня, можно переходить к следующему этапу. Включаем напряжение питания системного блока и наблюдаем за происходящими событиями. Более подробную информацию о неисправности можно получить исходя из следующих признаков:

  • состояние индикаторов материнской платы и подключенных к ней устройств;
  • наличие звуковых эффектов, издаваемых механически вращающимися узлами;
  • наличие тепловых эффектов и запахов, вызываемых нагревом компонентов;
  • наличие звуковых сигналов, издаваемых системным динамиком;
  • наличие текстовых сообщений, выводимых на экран монитора.

Нарушение условий эксплуатации

Все та же неумолимая статистика говорит о том, что более 70% всех случаев поломок и сбоев возникают из-за отсутствия у пользователя навыков использования данного устройства (компонента компьютера). Этот факт усугубляется еще тем, что пользователь практически никогда не читает инструкций, то ли полагаясь на опыт работы, то ли на то, что раз устройство новое, с ним не может быть проблем. Если инструкции не имеется, следует обратиться в компанию, продавшую устройство. Уже достаточно давно был принят закон, в котором говорится о том, что к любому изделию должна прилагаться инструкция, переведенная на русский язык. Если таковая отсутствует, то налицо нарушение ваших прав, ведь вас лишают возможности изучить основные принципы работы с устройством.
Нередко приходится видеть, как системный блок устанавливается почти вплотную к трубам отопления. Это, конечно же, недопустимо, т. к. внутренние компоненты ПК, такие как процессор, видеоплата, жесткий диск, сами по себе выделяют немало тепла, а тут еще их дополнительно подогревают, что сильно уменьшает шансы стабильной работы компьютера в целом. К тому же дополнительный нагрев обычно приводит к преждевременному выходу из строя компонентов ПК. Иногда встречаются довольно нестандартные компьютерные столы, которые весьма ограничивают поток воздуха позади системного блока, что также приводит к перегреву компонентов системного блока.
Однако не все зависит от желания и возможностей пользователя соблюдать все меры безопасности при работе с компьютером. Перепады в электросети не менее опасны для компонентов компьютера, чем их перегрев. Чрезмерное увеличение или падение напряжения, в лучшем случае, приводит к перезагрузке компьютера или аварийному отключению блока питания. В худшем случае происходит поломка одного или даже нескольких компонентов, таких как оперативная память, жесткий диск и т. п.
Не менее опасным является скопление пыли внутри системного блока или монитора, что может привести как к перегреву, так и к короткому замыканию.

Аппаратные конфликты и несовместимость устройств

Практически любой пользователь ПК слышал о том, что некоторые устройства могут занимать «не те» прерывания, использовать «не те» области оперативной памяти и т. п. Некоторые в это не верят, считая, что им пытаются подсунуть нерабочую плату или плату, бывшую в употреблении. Некоторые пользователи настолько боятся этой проблемы, что, услышав, что на компьютере возник конфликт, сразу же начинают думать о продаже своего «электронного друга» и покупке нового, у которого не будет никаких конфликтов. Подобная реакция ничем не оправдана, т. к. практически любой аппаратный конфликт можно устранить.
Аппаратный конфликт устройств — это ситуация, когда несколько устройств одновременно пытаются получить доступ к одному и тому же системному ресурсу. Конфликт прерываний возникает в том случае, если несколько устройств используют, например, одну линию для передачи сигналов и отсутствует механизм, позволяющий распределять эти сигналы, в результате чего либо отказ распространяется только на одно из устройств, либо компьютер вообще перестает работать.
Нюанс проблемы аппаратных конфликтов состоит в том, что ресурсы компьютера «раздаются» при помоши соответствующего программного обеспечения, которое мы называем системой Plug and Play. Поэтому основная масса сбоев при распределении ресурсов вполне решаема либо отключением этой системы и ручным распределением прерываний, каналов DMA и областей памяти, либо переключением между Plug and Play BIOS и Plug and Play операционной системы, при этом отдавая приоритет в распределении BIOS или Windows. Определить наличие аппаратных конфликтов можно несколькими способами.

  1. 1. Войти в Панель управления и двойным щелчком левой кнопки мыши запустить ярлык Система. После этого активизировать вкладку Оборудование | Диспетчер устройств. Наличие восклицательного знака возле одного из устройств может говорить о возникновении конфликта при распределении ресурсов. Этот способ имеет силу для операционной системы Windows 2000 или Windows XP.
  2. 2. Войти в Панель управления и двойным щелчком левой кнопки мыши запустить ярлык Система. После этого активизировать вкладку Устройства. Наличие восклицательного знака возле одного из устройств может говорить о возникновении конфликта при распределении ресурсов. Этот способ имеет силу для всех операционных систем семейства Windows 9x.
  3. 3. Запустить программу Сведения о системе, которая находится в меню Пуск | Все программы | Стандартные | Служебные, в которой можно получить полную информацию о совместном использовании практически всех аппаратных ресурсов компьютера, таких как прерывания, каналы DMA, области оперативной памяти. Этот способ действителен для любой версии Windows.

Как ни печально осознавать, но время от времени встречаются случаи крайне яркой несовместимости устройств, когда никакие ухищрения не могут заставить работать их вместе.
Несовместимость — невозможность совместного функционирования некоторых из устройств, например, модулей оперативной памяти и материнской платы. Причиной обычно служит несоблюдение производителем общепринятых спецификаций или же использование нестандартных методов увеличения производительности.
Яркий пример несовместимости — струйный принтер марки Lexmark Z45 сложно подключить к некоторым материнским платам с чипсетом производства Intel. Это становится возможным только лишь после установки специального обновления от компании Microsoft, которое, кстати, не всегда дает нужный эффект.

Сбои в операционной системе

Вот мы и подошли к очень распространенной причине нестабильной работы ПК.
Первой и самой опасной проблемой являются ошибки в файловой системе жесткого диска. Если говорить простым языком, то наиболее опасны нарушения в структуре расположения файлов и каталогов, когда ссылки на информацию, расположенные в таблице размещения файлов, указывают совершенно не на то место, где на самом деле располагается файл. Еще одна проблема — неверные свойства файла, например, указан неправильный размер, что может привести к потере части документа.
Время от времени встречается такой сбой, как нестандартные записи в именах файлов или каталогов. К этой категории относятся имена файлов и каталогов, содержащие недопустимые символы вроде «/», «<«, «?» и т. п.
Не менее часто встречаемая проблема при работе операционных систем — это наличие ошибочных записей в системном реестре. Откуда они появляются? Как правило, из-за того, что при установке и удалении многих программ в системном реестре остаются временные метки, создающие почву для появления конфликтов.
Довольно часто после некорректной установки/удаления программного обеспечения может возникнуть следующая проблема — отсутствие необходимых библиотек DLL (Dynamic Link Library, динамически подключаемая библиотека). При этом при загрузке или работе операционной системы появляются текстовые сообщения, сигнализирующие об отсутствии некоторых нужных файлов. А иногда, даже при корректном удалении программ, удаляются необходимые элементы операционной системы.

Сбои в программном обеспечении и драйверах

Основной причиной сбоев в программном обеспечении является то, что, во-первых, нет строго определенного стандарта на написание программ и драйверов. Во-вторых, программы и драйверы запускаются и используются в различных операционных системах, которые имеют массу различий в работе с компонентами компьютера, что особенно заметно в операционных системах семейства Windows NT. В-третьих, все программы (драйверы) могут подвергнуться «заражению» компьютерным вирусом или же повреждению из-за аппаратных сбоев.
Очень часто возникают весьма характерные проблемы с русифицированным, или, как чаще всего его называют, локализованным программным обеспечением.
Разработчики программного обеспечения иногда забывают, что для работы программ, написанных, например, на языке программирования Visual Basic, требуется загрузка в память компьютера специальных библиотек, обеспечивающих «перевод» программ на понятный операционной системе язык. Без этих файлов программа не запустится, выдав на экран монитора сообщение об отсутствующих файлах. Подобных случаев на практике встречается более чем достаточно, поэтому жизнь пользователя не перестает быть весьма разнообразной.

Технические неполадки — основание для снижения ответственности налогоплательщика (Нефедова Т.Н.)

На практике возможны технические неисправности в работе программного обеспечения, сбои связи, а также другие неполадки, приводящие к нарушению установленных сроков сдачи деклараций. Суды поддерживают налогоплательщиков и технические сбои рассматривают как основание для отмены или смягчения ответственности.
Статьей 112 НК РФ определены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Но перечень оснований не является закрытым: в пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ указаны «иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность». В частности, технические перебои в работе оборудования, которые повлекли невозможность сдачи налоговой отчетности, могут служить основанием для смягчения (уменьшения) ответственности налогоплательщика. Суды, рассматривая споры по снижению или отмене санкций при привлечении компаний к налоговой ответственности, поддерживают налогоплательщиков.
Также в п. 19 Постановления Пленума ВС РФ, Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 N 41/9 разъяснено, что, если судебной инстанцией при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в п. 1 ст. 112 НК РФ, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой гл. 16 НК РФ. Учитывая, что в п. 3 ст. 114 НК РФ указан лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
Таким образом, законодательно установлен минимальный предел для уменьшения размера штрафа (не менее чем в два раза), тогда как максимальный предел для такого уменьшения не предусмотрен.
Сбой в работе компьютера
Указанное основание арбитры признают смягчающим ответственность и принимают решение о снижении суммы штрафа за несвоевременную сдачу налоговой отчетности.
Например, 19-го числа при сдаче компанией по телекоммуникационным каналам связи налоговой декларации по НДС произошел сбой в работе компьютера. Системный блок компьютера был передан в ремонт (что подтверждается оформлением соответствующих первичных документов). 21-го числа системный блок компьютера возвращен компании и та установила, что декларация по НДС не отправлена в налоговый орган. Поэтому организация направила декларацию 21-го числа повторно, что привело к нарушению срока на один день. ФАС СКО в Постановлении от 23.03.2009 по делу N А32-17674/2008-59/232 признал недействительным решение налоговой инспекции о привлечении компании к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа. К аналогичному выводу в части признания поломки компьютера смягчающим основанием пришли и судьи других округов (см. Постановления ФАС ДВО от 07.03.2007, от 28.02.2007 N Ф03-А80/07-2/43 по делу N А80-81/2006, А80-36/2006, ФАС УО от 28.04.2008 N Ф09-2866/08-С2 по делу N А50-16946/07, ФАС ВСО от 11.01.2008 N А74-1746/07-Ф02-9642/07).
Технические причины
Основания для снижения размера штрафа по ст. 119 НК РФ «по техническим причинам» рассматриваются судами в совокупности с другими основаниями: просрочка представления декларации незначительна, налог своевременно уплачен до подачи налоговой декларации, в действиях налогоплательщика отсутствует умысел на совершение налогового правонарушения, бюджету не причинен ущерб и др. (Постановления ФАС ПО от 25.03.2010 по делу N А55-20621/2009, ФАС МО от 05.03.2009 N К-А41/1182-09, от 20.03.2009 N КА-А40/2062-09, от 11.07.2011 N КА-А40/6934-11 по делу N А40-124507/10-76-719).
Технические ошибки при передаче электронных файлов
Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. Общие принципы организации информационного обмена при представлении налогоплательщиками налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи определяет Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденный Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169.
При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата отправки (п. 4 ст. 80 НК РФ), которая фиксируется в подтверждении специализированного оператора (п. 4 разд. II упомянутого Порядка).
Минфин России в Письме от 29.04.2011 N 03-02-08/49 также отметил, что датой представления налоговой декларации считается дата, отраженная в подтверждении специализированного оператора связи.
В Письме от 21.05.2013 N ЗН-4-12/9056 ФНС России указала, что налоговая декларация (расчет) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается принятой инспекцией, если заявителю поступила квитанция о приеме, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица ИФНС. При этом датой получения инспекцией отчетности в электронной форме по ТКС признается дата, отраженная в квитанции о приеме.
Таким образом, отсутствует единое мнение, что следует считать датой представления налоговой декларации: дату, указанную в подтверждении специализированного оператора связи, или дату, указанную в квитанции о приеме.
В арбитражной практике рассмотрены случаи подачи декларации по телекоммуникационным каналам с нарушением сроков ввиду технических ошибок, которые привели к тому, что дата, указанная в квитанции о приеме, позже, чем дата, зафиксированная в подтверждающем документе специализированного оператора связи. Возможно, что из-за технических проблем при подаче декларации квитанция о приеме вообще отсутствует.
Так, суть спора, рассмотренного в Постановлении ФАС МО от 05.07.2013 по делу N А40-107240/12-90-539, состояла в том, что компания передала налоговую декларацию в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи (о чем свидетельствует подтверждение специализированного оператора связи), при этом декларация поступила в раздел «Отвергнутые декларации» с причиной: «Не удается найти сертификат и закрытый ключ для расшифровки», — поэтому у компании отсутствует квитанция налогового органа о приеме налоговой декларации.
Налоговый орган отказал компании в возмещении НДС, указав, что налоговая декларация была представлена по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода, так как факт представления налоговой декларации в налоговый орган подтверждается формированием налоговым органом квитанции о приеме декларации, а такая квитанция компанией представлена не была.
Арбитры встали на сторону налогоплательщика и отменили решение налогового органа, так как налогоплательщиком были приняты все меры по своевременной отправке декларации, а просрочка была допущена в связи с техническим сбоем, о котором компания не знала. Технический сбой при отправке декларации не может ставиться в зависимость от факта исполнения компанией обязанности по представлению декларации либо влиять на него, поскольку со своей стороны компания приняла все необходимые меры для своевременной отправки декларации. Тот факт, что ИФНС не смогла открыть декларацию ввиду поступления ее в раздел «Отвергнутые декларации», не может опровергать надлежащего исполнения компанией обязанности по ее представлению. Отсутствие у налогоплательщика квитанции налогового органа о приеме декларации также не свидетельствует о том, что она не представлялась, или о том, что налогоплательщик знал о возникшем у инспекции техническом сбое.
Аналогичная ситуация рассматривалась в Постановлении ФАС ЗСО от 26.04.2011 по делу N А27-11908/2010. Было установлено, что налоговая декларация была представлена в электронном виде в налоговый орган своевременно (компанией получены квитанция о доставке файла в налоговый орган и подтверждение об отправке). Однако налоговая инспекция не приняла декларацию по той причине, что не смогла открыть полученный электронный файл. Декларация вместо формата «налоговая отчетность» была направлена в инспекцию в формате «неформализованный документ». Суд указал, что технические ошибки при передаче электронных файлов не влияют на факт исполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению декларации <1>.
———————————
<1> Также см. Постановления ФАС ВСО от 18.08.2008 N А33-17605/07-03АП-922/08-Ф02-3840/08 по делу N А33-17605/07, ФАС СКО от 19.06.2007 N Ф08-3538/2007-1432А по делу N А32-25154/2006-23/447.
Отсутствие доступа в Интернет в день отправки декларации и иные сбои, которые влияют на сдачу налоговых деклараций
Плохое соединение при отправке налоговой декларации. Компания отправила налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи в срок, установленный НК РФ. Соединение при отправке декларации было плохим, поэтому декларация не дошла до налогового органа. Главный бухгалтер компании добросовестно исполнил обязанность по отправке налоговой декларации и добросовестно заблуждался в том, что указанная декларация успешно получена налоговым органом.
Суд признал указанные обстоятельства в качестве смягчающих ответственность налогоплательщика и уменьшил сумму налоговых санкций, подлежащих взысканию (Постановление ФАС ЗСО от 16.04.2009 N Ф04-2189/2009(4443-А81-31)).
Загруженность почтового сервера по причине массовой отправки отчетности. Суд установил, что налогоплательщик в срок передал по коммуникационным каналам связи декларацию по НДС. В связи со сбоем в сети передача декларации не состоялась, поэтому налогоплательщик повторно отправил декларацию аналогичным образом по истечении двух дней (с нарушением срока представления декларации). Указанная дата была зафиксирована оператором связи как дата отправки. Поскольку декларация была представлена с нарушением срока, инспекция привлекла налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ.
Суд счел решение налоговой инспекции неправомерным: налогоплательщик принял все необходимые меры по своевременной отправке декларации, при этом сообщение об ошибке организации не поступало. Первичную отправку подтверждает файл отчетности, а также распечатка базы данных электронной почты — программы «Референт». Суд указал, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии вины (Постановление ФАС МО от 26.07.2011 N КА-А40/7709-11 по делу N А40-127625/10-99-717).
Отсутствие доступа в Интернет в день отправки декларации. Как установлено судебными инстанциями, в день отправки налоговой декларации в связи с проведением интернет-провайдером испытаний телекоммуникационных сетей у компании отсутствовал доступ в Интернет, что подтверждено техническим заключением.
Судом установлены смягчающие обстоятельства, в том числе отсутствие доступа в Интернет в день отправки декларации, что послужило основанием для уменьшения налоговой санкции (Постановление ФАС МО от 27.05.2011 N КА-А40/4712-11-2 по делу N А40-67055/10-112-322).
Сбой в работе Интернета в результате аварии на магистральных каналах связи. По указанной причине налоговая декларация была получена налоговым органом в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи 27-го числа (законодательно установленный срок — 20-е число).
Арбитражный суд установил факт принятия компанией всех зависящих от нее мер для своевременной отправки налоговой декларации и сделал вывод об отсутствии вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения (Постановление ФАС ЗСО от 15.01.2007 N Ф04-8676/2006(29773-А27-42) по делу N А27-10245/2006-6).
Перебои в работе оператора связи. Судом установлено, что налогоплательщик представляет налоговую отчетность в электронном виде с использованием электронной системы и услуг оператора. Узнав о неполучении инспекцией декларации в определенные налоговым законодательством сроки, общество обратилось к оператору связи, и тот подтвердил письмом факт отправки налогоплательщиком декларации. Из указанного письма усматривается, что декларация по техническим причинам не попала в базу данных налоговой инспекции и не была обработана в срок.
Суд пришел к выводу: поскольку декларация не попала в базу данных инспекции, это не свидетельствует о том, что со стороны заявителя имело место налоговое правонарушение, в связи с чем у налогового органа отсутствовали основания для привлечения общества к ответственности (Постановление ФАС МО от 19.10.2010 N КА-А40/12165-10 по делу N А40-17895/10-115-145).
Аналогичные выводы содержит Постановление ФАС ЦО от 26.04.2010 по делу N А08-8937/2009-16.
Представление налоговой декларации не по месту учета организации из-за ошибки оператора связи
В Постановлении ФАС МО от 10.11.2010 N КА-А41/13633-10 по делу N А41-8894/10 рассматривалась ситуация, когда из-за ошибки оператора ТКС декларация в электронном виде поступила в другую инспекцию, не по месту учета организации. Суд указал, что настройки электронного документооборота налогоплательщика производил специализированный оператор связи и по его вине отчетность поступила в адрес другого налогового органа. Декларация компанией была отправлена своевременно, и привлечение ее к ответственности за непредставление отчетности неправомерно. Однако у налогоплательщика должны быть подтверждающие документы: квитанция о приеме декларации в электронном виде, а также протокол входного контроля налогового органа <2>.
———————————
<2> См. также Постановление ФАС ПО от 04.05.2010 по делу N А65-25097/2009.
Представление налоговой декларации на бумажном носителе в связи с отказом налогового органа в ее принятии в электронной форме
Статьей 80 НК РФ предусмотрен перечень налогоплательщиков, обязанных представлять налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде. За нарушение определенного НК РФ способа представления налоговой декларации (расчета) ст. 119.1 НК РФ предусмотрена ответственность.
В Постановлении ФАС ПО от 19.03.2013 по делу N А49-5219/2012 рассматривалась ситуация, когда обществу было отказано в приеме декларации, направленной в налоговый орган по каналам телекоммуникационной связи, на том основании, что декларация содержит ошибки и не может быть принята к обработке. Отказ в принятии деклараций послужил поводом для подачи налоговой декларации обществом на бумажном носителе. Суд пришел к выводу, что налогоплательщиком соблюдены требования ст. 119.1 НК РФ (о представлении декларации в электронном виде), поэтому состав налогового правонарушения отсутствует и привлечение налогоплательщика к ответственности за отсутствием вины неправомерно.

Сбой в работе 1С признан смягчающим обстоятельством, штраф снижен со 151 до 1 тысячи рублей

Посредством электронного документооборота компания представила сведения персонифицированного учета за 2012 год 15 марта 2013 года, то есть позже установленного законом срока на 14 дней.

За непредставление в установленные сроки данных сведений положен штраф в виде взыскания 10% причитающихся за отчетный год платежей в ПФ. По результатам проведенной проверки ПФ назначил фирме штраф в размере 151 тысячи рублей.

Компания поясняет, что 14 февраля 2013 года произошел технический сбой на сервере «1С: Предприятие», что повлекло нарушение в работе программного обеспечения бухгалтерской программы 1С. В подтверждение факта технического сбоя представлен акт о технической неисправности сервера.

Кроме того, полный пакет документов в бумажном виде был отправлен в ПФ бандеролью 20 февраля, что подтверждается квитанцией и описью вложения в ценное письмо. Восстановив работу системы, 15 марта компания повторно направила отчетность, уже в электронном виде.

Суд первой инстанции и апелляция (дело № А40-110714/2013) сочли указанные обстоятельства смягчающими ответственность и снизили размер штрафа до тысячи рублей.

Довод ПФ о том, что суд первой инстанции неправомерно применил нормы НК, хотя речь идет о нарушении норм законодательства о взносах в ПФ, не принят апелляцией. В соответствии с п. 15 Информационного Письма Президиума ВАС от 11.08.2004 № 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании», на правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применяются нормы права по аналогии с НК.

Апелляция согласилась с судом первой инстанции, что сбой программного обеспечения является смягчающим обстоятельством при определении штрафа за непредставление в установленные сроки сведений персонифицированного учета.

Пример

Организация ООО «ТФ-Мега», применяющая общую систему налогообложения, представила налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года. В 1 квартале 2019 года организация получила от ФНС России требование, в котором указано на нарушение контрольных соотношений показателей декларации, а также отмечено возможное наличие ошибок в разделах 8-12 представленной налоговой декларации.

1. Получение требования

Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления, если камеральной налоговой проверкой в представленной налоговой декларации выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.

Рис. 1

Рис. 2

С помощью двойного щелчка по активной строке списка производится переход в документ учетной системы «Требование о представлении пояснений».

В документе «Требование о представлении пояснений», пройдя по гиперссылке приложенного файла в формате pdf, можно просмотреть содержание поступившего от налогового органа Требования, чтобы определить, с чем оно связано:

  • с выявлением в результате камерального контроля противоречий в показателях, отраженных в разделах 1-7 налоговой декларации, или нарушений контрольных соотношений показателей декларации, приведенных в письме ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ «О направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» (в ред. письма ФНС России от 06.04.2017 № СД-4-3/6467@);
  • с обнаружением ошибок в сведениях из книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур или выставленных счетов-фактур, отраженных в разделах 8-12 налоговой декларации (рис. 3).

Рис. 3

Вне зависимости от типа вопросов, отраженных в поступившем Требовании, лица, представившее декларацию по НДС в электронной форме, обязаны направить пояснение в налоговый орган в формате, утв. приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@ по телекоммуникационным каналам связи (далее — ТКС) через оператора электронного документооборота (далее — оператора ЭДО). Пояснения, подготовленные на бумажном носителе, не считаются представленными (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 129.1 НК РФ непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган пояснений (в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации) влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб., а повторное совершение такого же нарушения в течение календарного года — 20 000 руб.

<<-вернуться в начало

2. Отправка квитанции о получении требования

Согласно п. 5.1. ст. 23 НК РФ налогоплательщик должен передать налоговому органу квитанцию о приеме поступившего из налогового органа Требования в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО в течение шести дней со дня отправки его налоговым органом. При этом датой направления налогоплательщику Требования считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (п. 11 Порядка направления требования о представлении документов (информации) и порядок представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утв. приказом ФНС РФ от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@ в ред. от 07.11.2011, далее — Порядок).

Несоблюдение налогоплательщиком этой процедуры может привести к приостановлению операций по счетам в банке и переводов электронных средств (п. 1, п. 3 ст. 76 НК РФ, письмо Минфина России от 21.04.2015 № 03-02-08/22548).

Напомним, что согласно п. 14 Порядка направляемые налоговым органом документы не считаются принятыми, т.е. налогоплательщик вправе отказаться от приема поступившего Требования, в следующих случаях:

  • ошибочного направления налогоплательщику;
  • при несоответствии утвержденному формату;
  • при отсутствии (несоответствии) электронной подписи уполномоченного должностного лица налогового органа.

Квитанцию о приеме Требования, поступившего в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО, имеет право передать налоговому органу как законный представитель организации, так и уполномоченный на это представитель, действующий на основании доверенности (письмо ФНС России от 22.04.2015 № ЕД-4-15/6906@).

Для того, чтобы сформировать и отправить налоговому органу квитанцию о приеме, следует нажать кнопку Подтвердить прием в документе «Требование о представлении пояснений», и далее подтвердить еще раз свое намерение в открывшейся дополнительной форме (рис. 4).

Рис. 4

После автоматического формирования квитанции о получении Требования из формы документа «Требование о представлении пояснений» удаляются кнопки для подтверждения приема, а также напоминание о том, что налоговому органу не отправлена квитанция о получении (рис. 5).

Рис. 5

В списке входящих документов для поступившего Требования в графе «Состояние» гиперссылка Подтвердите прием (рис. 2) заменяется на гиперссылку Прием подтвержден (рис. 6).

Рис. 6

Пройдя по гиперссылке Прием подтвержден (рис. 6), можно просмотреть этапы отправки и весь цикл обмена по поступившему Требованию (рис. 7).

Рис. 7

<<-вернуться в начало

3. Формирование пояснений по разделам 8-12

Если согласно поступившему Требованию (рис. 2) необходимо представить налоговому органу пояснения в отношении показателей разделов 8-12 декларации, то Требование должно содержать файл приложений в электронной форме в соответствии с форматом, приведенным в приложении 2.10 к Рекомендациям в ред. письма ФНC России от 12.02.2019 № ЕД-4-15/2364@ (файл в формате xml).

Согласно п. 2.7 Рекомендаций налогоплательщик должен подготовить ответ в электронном формате, утвержденном приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@, и направить его по ТКС через оператора ЭДО.

Для подготовки пояснений к поступившему Требованию необходимо нажать на кнопку Подготовить пояснения документа «Требование о представлении пояснений» (рис. 8).

Рис. 8

После выполнения команды откроется форма «Пояснения к декларации» (рис. 9).

Форма «Пояснение к декларации» содержит закладки с номерами тех разделов, сведения в которых могут уточняться, а также закладки для формирования других пояснений: по контрольным соотношениям; по сведениям, отсутствующим в книге продаж; по иным основаниям.

На каждой закладке по разделам 8-12 открывается таблица, графы которой содержат сведения, поступившие из налогового органа и нуждающиеся в перепроверке.

Если в базе найдена отправленная декларация за тот период, год, с тем видом корректировки и по той организации, которые указаны в Требовании, то в строке «Декларация» значение будет проставлено автоматически. Если такая декларация найдена не будет, то отправленный файл декларации нужно будет выбрать вручную по гиперссылке Выбрать из базы или Выбрать файл.

Например, если необходимо уточнить сведения по разделу 8, то в форме «Пояснения к декларации» откроется таблица со следующими значениями:

  • в графе «N» — номер записи по порядку;
  • в графе «Ответ» — пустое поле, которое заполняется налогоплательщиком после проведения проверки одним из двух возможных значений: Сведения верны или Выявлены расхождения;
  • в графе «Строка» — номер записи сведений из книги покупок, т.е. соответствующая строка 005 раздела 8 декларации;
  • в графе «Ошибка» — расшифрованное значение кода ошибки, который указывается в Требовании. Причем, по одной регистрационной записи могут быть указаны сразу несколько кодов возможных ошибок;
    ВНИМАНИЕ! Согласно письму ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367 в отношении каждой операции могут быть указаны следующие коды возможных ошибок:
    • «1» — запись об операции отсутствует в налоговой декларации контрагента, либо контрагент не представил налоговую декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил налоговую декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;
    • «2» — не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») налоговой декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам);
    • «3» — данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» налоговой декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);
    • «4» — возможно допущена ошибка в какой-либо графе (номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках);
    • «5»- в разделах 8-12 налоговой декларации по НДС не указана дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена налоговая декларация по НДС;
    • «6» — в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») налоговой декларации заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;
    • «7» — в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») налоговой декларации заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры, составленного до даты государственной регистрации;
    • «8» — в разделах 8-12 налоговой декларации по НДС некорректно указан код вида операции, предусмотренный приказом ФНС России от 14 марта 2016 года № ММВ-7-3/136@;
    • «9» — допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» (приложении 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») налоговой декларации, а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию).
  • в графах «Номер и дата с/ф», «Вид операции», «Продавец (ИНН)», «Код валюты», «Стоимость», «Сумма вычета НДС», «Дата принятия на учет», «Документ оплаты»,»Таможенная декларация», «Посредник (ИНН)» — соответствующие значения показателей строк раздела 8, относящиеся к регистрационной записи по счету-фактуре и нуждающиеся в проверке и уточнении;
  • в графе «Период отражения» — налоговый период, в котором данная регистрационная запись была отражена.

Рис. 9

В поле «Ответ» необходимо выбрать одно из двух значений: Сведения верны или Выявлены расхождения.

Значение Сведения верны выбирается в том случае, если после проверки налогоплательщик уверен в правильности сведений, отраженных в соответствующей строке раздела 8 налоговой декларации, представленной в налоговый орган (рис. 10). После указания этого значения сведения из строки в неизменном виде автоматически направляются налоговому органу по установленному формату для подтверждения их достоверности.

Рис. 10

Значение Выявлены расхождения выбирается в том случае, когда после проверки налогоплательщик обнаружил ошибки в показателях соответствующей регистрационной записи раздела 8.

После выбора этого значения в табличной части для соответствующей регистрационной записи появляется дополнительная строка, в которой следует указать правильные значения (рис. 11). Сведения из строки с указанием первоначальных значений и произведенных исправлений будут автоматически направлены налоговому органу в установленном формате для уточнения.

Рис. 11

Кроме того, в таблице могут быть приведены записи, по которым допущены ошибки не в показателях счета-фактуры, а в неправомерном предъявлении к вычету сумм НДС на основании таких счетов-фактур (рис. 12).

Так, например, по счету-фактуре № 35 от 16.11.2017 продавец предъявил покупателю сумму НДС в размере 720,00 руб., а покупатель в декларации за 4 квартал 2018 года заявил к вычету 360,00 руб. Но, как указано в графе «Период отражения», по данному счету-фактуре налоговый вычет уже был заявлен ранее в 3 квартале 2018 года и в 4 квартале 2017 года. По всей видимости, по совокупности покупатель заявил к вычету НДС больше, чем было предъявлено продавцом.

Очевидно, что для исправления допущенной ошибки такого рода следует произвести уточнение (уменьшение) размера заявленных вычетов в каком-либо налоговом периоде, что приведет к необходимости представления не пояснений, а уточненной налоговой декларации за соответствующий период. Так, в данном случае покупатель может аннулировать регистрационную запись по счету-фактуре № 35 от 16.11.2017 из книги покупок за 4 квартал 2018 года и представить уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года, а также может уменьшить сумму заявленных налоговых вычетов с представлением уточненной налоговой декларации за 3 квартал 2018 года или за 4 квартал 2017. Безусловно, при желании налогоплательщик может скорректировать размер налоговых вычетов в отчетности за все налоговые периоды.

Рис. 12

Налогоплательщик может отправить подготовленный ответ налоговому органу после того, как проверит все строки, нуждающиеся в уточнении, каждого из разделов, размещенного на закладках формы «Пояснения к декларации». При этом, проведя проверку части сведений, можно записать результат проверки с помощью кнопки Записать (рис. 12).

Для продолжения обработки записей будет необходимо потом зайти в ранее сохраненное пояснение по гиперссылке Ответы под строкой с требованием в списке документов Входящие (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность) или по гиперссылке Пояснения в форме «Требования о представлении пояснений». Также перейти к сохраненному пояснению можно из списка документов Письма (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность) (рис. 13).

Рис. 13

Также налогоплательщик может отправлять налоговому органу пояснения в несколько приемов по мере обработки определенного количества регистрационных записей. Так, например, проверив часть записей раздела 8, налогоплательщик может сформировать ответ, нажав на кнопку Отправить (рис. 12).

После выполнения команды Отправить (рис. 12) программа выдаст предупреждение о том, что в налоговый орган будут отправлены пояснения только по тем строкам, по которым заполнены значения в поле «Ответ». Для продолжения отправки нужно нажать на кнопку Отправить пояснение (рис. 14).

Рис. 14

Отправленные налоговому органу пояснения, содержащие часть обработанных записей (рис. 15), можно просмотреть из списка документов Входящие, пройдя по гиперссылке Ответы, или из списка документов Письма.

Рис. 15

Для обработки оставшейся части записей далее будет необходимо повторить процедуру подготовки пояснений, нажав на кнопку Подготовить пояснения документа «Требование о представлении пояснений» (рис. 16).

В табличной части открывшейся формы «Пояснения к декларации» будут размещены только необработанные записи, т.е. те, которые ранее, в предыдущих пояснениях, в налоговый орган не направлялись. При этом пояснения, ранее подготовленные и направленные налоговому органу, можно просмотреть, пройдя по гиперссылке Пояснения на другие строки требования.

Рис. 16

Проверив и при необходимости исправив оставшуюся часть записей, следующую часть пояснений нужно также направить налоговому органу по кнопке Отправить (рис. 16).

После этого по гиперссылке Ответы под названием требования в списке документов Входящие (рис. 13) или по гиперссылке Пояснения документа «Требование о представления пояснений» можно перейти к списку всех направленных налоговому органу пояснений с указанием статуса обмена (рис. 17).

Рис. 17

<<-вернуться в начало

4. Формирование пояснений по контрольным соотношениям

Если согласно поступившему Требованию (рис. 2) необходимо представить пояснения не только по выявленным несоответствиям в разделах 8-12 налоговой декларации, но и по нарушениям контрольных соотношений показателей декларации (КС), то необходимо в открытом документе «Пояснения к декларации»:

  • перейти на закладку «КС»;
  • внести в графу «Пояснение расхождений по контрольному соотношению (1000 символов)» текстовую информацию, поясняющую возникшие расхождения (рис. 18).

Рис. 18

Если в результате проверки Требования по контрольным соотношениям будут выявлены ошибки, приводящие к изменению стоимостных показателей налоговой декларации, то будет необходимо представить уточненную налоговую декларацию.

Обработка подготовленных пояснений к расхождениям по контрольным соотношениям показателей декларации можно сохранить по кнопке Записать или отправить налоговому органу по утвержденному формату по кнопке Отправить (рис. 18).

ВНИМАНИЕ! Письмом ФНС России от 04.07.2017 № ЕД-4-15/12846@ в формат представления требования в электронной форме были внесены изменения (версия 5.03), согласно которым в состав требования включается приложение в электронной форме (в формате xml) не только по разделам 8-12 декларации, но и по выявленным нарушениям контрольных соотношений показателей декларации. До выхода указанного письма в соответствии с ранее действовавшим форматом (версия 5.02) в состав требования входило приложение по КС только в текстовом формате (в формате pdf).

Если в полученном требовании содержится приложение по КС только в текстовом формате, то для его обработки и представления пояснений в электронном формате будет необходимо в открытом документе «Пояснения к декларации»:

  • перейти на закладку «КС»;
  • с помощью кнопки Добавить перенести в графу «Номер соотношения» номер контрольного соотношения из полученного Требования:
  • в графу «Пояснение расхождений по контрольному соотношению (1000 символов)» ввести текстовую информацию, поясняющую возникшие расхождения (рис. 19).

Рис. 19

<<-вернуться в начало

5. Формирование пояснений по иным основаниям

Если согласно поступившему Требованию (рис. 2) необходимо представить пояснения по отсутствию тех или иных регистрационных записей в книге продаж или по иным ошибкам (противоречиям), выявленным в ходе камерального контроля декларации по НДС, то такие пояснения также представляются по формату, утв. приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@, по ТКС через оператора ЭДО.

Для формирования пояснений необходимо перейти на соответствующие закладки документа «Пояснения к декларации».

Так, например, в случае отсутствия в разделе 9 налогоплательщика регистрационной записи по счету-фактуре, по которому контрагентом была отражена соответствующая регистрационная запись в разделе 8 налоговой декларации, необходимо на закладке «Нет в книге продаж» представить пояснения по каждой строке, выбрав один из двух возможных вариантов ответа: Не подтверждается или Выявлены расхождения.

Значение Не подтверждается выбирается в том случае, если после проверки налогоплательщик уверен в достоверности сведений, отраженных им в разделе 9 налоговой декларации (или в приложении 1 к разделу 9 уточненной налоговой декларации), представленной в налоговый орган, подтверждая тем самым отсутствие у него соответствующей операции, являющейся объектом налогообложения по НДС, и выставления данного счета-фактуры.

Рис. 20

Значение Выявлены расхождения выбирается, если в результате проверки налогоплательщик обнаружил ошибку в отражении/неотражении данного счета-фактуры в декларации.

После выбора этого вида ответа в табличной части для соответствующей регистрационной записи появляется дополнительная строка «Уточненные данные», в которой необходимо внести исправленные значения (рис. 21).

Например, при формировании Требования налоговый орган, не найдя соответствующей регистрационной записи у налогоплательщика, полагал, что такая запись должна присутствовать в разделе 9. Однако налогоплательщик выставлял покупателю счет-фактуру от собственного имени, действуя в рамках договора комиссии, в силу чего данный счет-фактура был отражен не в разделе 9, а в разделе 10 налоговой декларации по НДС и при этом еще и с ошибкой в указании номера.

Если в результате проверки будет выявлено неправомерное отсутствие регистрационной записи по данному счету-фактуре в книге продаж (дополнительном листе книги продаж), то для исправления допущенной ошибки будет необходимо представить уточненную налоговую декларацию за соответствующий налоговый период, внеся недостающую запись в приложение 1 к разделу 9.

Рис. 21

Подготовленные пояснения также можно предварительно сохранить с помощью кнопки Записать или отправить в налоговый орган по кнопке Отправить (рис. 21).

ВНИМАНИЕ! Письмом ФНС России от 04.07.2017 № ЕД-4-15/12846@ в формат представления требования в электронной форме были внесены изменения (версия 5.03), согласно которым в состав требования включается приложение в электронной форме (в формате xml) не только по разделам 8-12 декларации, но по сведениям, отсутствующим в книге продаж. До выхода указанного письма в соответствии с ранее действовавшим форматом (версия 5.02) в состав требования включалось приложение по таким отсутствующим записям только в текстовом формате (в формате pdf).

Если в полученном требовании содержится приложение о представлении пояснений по сведениям, отсутствующим в книге продаж, только в текстовом формате, то для его обработки и представления пояснений в электронном формате будет необходимо в документе «Пояснения к декларации»:

  • перейти на закладку «Нет в книге продаж»;
  • по кнопке Добавить вручную перенести в каждую строку информацию из поступившего от налогового органа Требования в формате pdf;
  • представить пояснения по каждой строке, выбрав один из двух возможных вариантов ответа: Не подтверждается или Выявлены расхождения.

На закладке «Иные пояснения» документа «Пояснения к декларации» можно представит любую текстовую информацию, поясняющую те или иные несоответствия (расхождения), выявленные при камеральном контроле (рис. 22).

Рис. 22

Всю информацию, направленную налоговому органу, можно также увидеть в списке документов Письма (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность — гиперссылка Письма) (рис. 23).

Рис. 23

ВНИМАНИЕ! Если налогоплательщику было направлено требование о представлении пояснений, и в поступившем файле Требования по каким-либо причинам отсутствует файл приложения в электронной форме, то из поступившего Требования будет невозможно без просмотра текста самого Требования (файла в формате pdf) определить, к какой именно налоговой отчетности относится данное Требование (рис. 24). Это связано с тем, что применяемый классификатор налоговой документации — КНД (утв. приказом ФНС России от 22.03.2017 № ММВ-7-17/235@) не разделяет налоговые документы по видам налогов, что приводит к невозможности автоматического распознавания поступившего Требования.

Рис. 24

Следовательно, после подтверждения получения данного Требования и просмотра его содержимого в формате pdf необходимо по кнопке Подготовить пояснения выбрать вид налоговой отчетности, к которой такие пояснения будут представляться (рис. 25).

Рис. 25

После выполнения команды К декларации по НДС откроется стандартная форма документа «Пояснения к декларации».

При подготовке ответа на Требование в документе «Пояснения к декларации» необходимо вручную указать налоговую декларацию, к которой и представляются пояснения, пройдя по гиперссылкам Выбрать из базы или Выбрать файл.

Следует учитывать, что в форме документа «Пояснения к декларации» всегда присутствуют закладки для разделов 8-12, даже если поступившее Требование не содержит файл приложений по разделам 8-12 в электронной форме (файл в формате xml). Это сделано на случай, если по каким-либо причинам (например, системного сбоя в ФНС России) в поступившем от налогового органа Требовании будет размещена информация о необходимости внесения исправлений в регистрационные записи разделов 8-12, но при этом будет отсутствовать приложение в электронной форме (файл в формате xml). Очевидно, что в такой ситуации данные ошибочных записей не могут быть автоматически перенесены на соответствующие закладки разделов 8-12 для удобства обработки. В то же время во избежание привлечения к ответственности за непредставление (несвоевременное представление) пояснений согласно п. 1 ст. 129.1 НК РФ реализована возможность ручного переноса сведений из Требования (файла в формате pdf) на соответствующие закладки для их последующей обработки и представления форматного ответа.

<<-вернуться в начало

Пояснение о причине предоставления корректирующей декларации по НДС, уменьшающей налог к уплате

Добрый вечер!
Мой горе-ИП (ОСНО, оптовая торговля стройматериалами) во 2-ом квартале банально потерял весь пакет документов на покупку товара за месяц. Просила сделать дубликаты (у меня самой связи с этим поставщиком не было, т.к. это другой город и шеф ездил туда сам), но так и не получила ничего. Естественно подала декларацию как есть, без этого входящего НДС. А вот когда пришлось платить, шеф зашевелился — привез все скопом… ближе к осени.
Уточненку я сразу делать не стала, посчитав, что сч-фактуры учту по моменту их получения — включу в 3-ий квартал. Но когда он был закрыт, оказалось, что декларация тогда будет «к уменьшению» (это ж страшный сон всех бухгалтеров), т.к. было мало реализации. Откладывать входящий НДС на будущие периоды не стала, т.к. шеф топал ногой и требовал возврата излишне уплаченного налога, мол «документы же я тебе нашел».
И сделала я все таки корректировку 2-го квартала, зарегистрировав «опоздавшие» счета-фактуры 05.07.2015.
И пишу я теперь пояснение в налоговую. Но не могу же я написать вот это все? Что шеф не понимает никаких правил? Что вплоть до 20 июля он мне говорил, что завтра привезет документы, а в последний день признался — потерял? Что боюсь я деклараций «к уменьшению»?
Может мне написать, что во 2-м квартале бухгалтер не знал, что имел право воспользоваться вторым абзацем п. 1.1. ст. 172 НК РФ и учесть сч-фактуры, полученные до дня подачи декларации, в периоде получения товара.???? а вот как узнал, так сразу исправился.
Или стандартное «в связи со сбоем программного обеспечения…»??? Но это как-то не реально: сдать декларацию, не заметив отсутствия 200 тысяч входящего НДС.
Помогите, пожалуйста. Подскажите что-нибудь дельное.